За несвоевременную уплату либо неуплату частично или в полном размере страховых взносов компании привлекают к ответственности. Причем в настоящее время эта ответственность предусмотрена не только в виде штрафов, но и уголовная. Предусматривается она теперь как Налоговым так и Уголовным кодексом РФ. В статье расскажем про ответственность за неуплату страховых взносов в 2022, рассмотрим пени и штрафы.
Согласно действующему законодательству, все организации, в которых работают физические лица и производят им выплаты, обязаны отчитываться по ним и оплачивать взносы. В случае уклонения от этих обязанностей, это расценивается как преступление, за которое нарушитель должен понести ответственность. Применимо это ко всем видам взносов, в том числе пенсионным, социальным, медицинским.
Штраф за неуплату страховых взносов
До настоящего времени все предусмотренные штрафы были обозначены в Федеральном законе №212. Так, неуплата, либо уплата не в полном размере предполагала штраф от 20- 40% от непогашенной суммы, в зависимости от того, имелся ли в неуплате умысел или нет. С наступлением 2022 года контроль за страховыми взносами закреплен за налоговиками и теперь неуплата взносов является налоговым правонарушением и ответственность установлена НК и УК РФ.
По указаниям государства, оплата взносов должна происходить не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.
А если на 15 число приходится выходной день, то перечисления необходимо сделать не позднее следующего рабочего дня. Если компания не укладывается в отведенные даты, то на нее накладывается штраф. Помимо опозданий с оплатой, штраф предусмотрен и за неправильные расчеты взносов, либо за занижение базы для их начисления. В этом случае налоговый кодекс предусматривает штраф в размере 20% от неуплаченных взносов. Если имело место умышленная неуплата взносов штраф может составить до 40% от суммы неуплаты.
Штрафы за неуплату взносов в ИФНС
Неполная уплата, или неуплата обязательных взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование может стать основанием для штрафа, если она возникла по причине (ст. 122 НК РФ):
- занижения базы для исчисления взноса, например, страхователь не учел в качестве облагаемой выплаты квартальную премию работнику;
- неправильного расчета суммы взноса, например, в результате применения более низкой ставки тарифа, чем требуется;
- иных неправомерных действий/бездействий страхователя, не связанных с контролируемыми сделками и иностранными компаниями (ст.ст. 129.3, 129.5 НК РФ).
При несвоевременной уплате страховых взносов или их полной либо частичной неуплате, у страхователя возникает недоимка, обнаружив которую, налоговики выставят требование о ее уплате, а также об уплате связанных с ней пеней и штрафов.
Размер штрафа в перечисленных случаях составит 20% от суммы недоимки по страховому взносу. Если выяснится, что страхователь недоплатил или не перечислил взносы умышленно, его штраф вырастет до 40% от неуплаченной суммы.
Нужно учитывать, что в случае, когда страхователь правильно отразил суммы страхвзносов в расчете и вовремя сдал его в ИФНС, но опоздал с их уплатой, с него будут взысканы только пени за просрочку, но не штраф (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Пеня за просрочку платежей
В последнее время возникло много споров по поводу того, что компании не отказываются оплачивать страховые взносы, но не имеют возможности сделать это вовремя. По этому поводу дается разъяснение Минфина в письме №03-02-07/31912 от 24.05.17г, о том, что при своевременном предоставлении отчетности, но оплате страховых взносов не вовремя компании грозит не штраф, а пеня за период просрочки. А штраф налоговый орган применит в том случае, если компания опоздает с предоставлением отчета, либо предоставит его неверно заполненным.
Пеня за просрочку платежа рассчитывается как 1/300 часть от ключевой ставки (рефинансирования) умноженная на каждый день задержки отчета. При этом день оплаты в расчет пени уже не войдет. Ключевая ставка представляет собой ставку рефинансирования ЦБ РФ. Для расчета пени ставка берется в размере, установленном ЦБ на период просрочки.
Штраф за неуплату пенсионных взносов ИП «за себя»
Для ИП, опоздавших с перечислением фиксированных взносов в ИФНС, действуют те же санкции, что и для остальных страхователей. Взносы на пенсионное и медицинское страхование «за себя» ИП должен платить, даже если он не ведет предпринимательскую деятельность, кроме следующих периодов (ч. 1 ст. 12 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ):
- служба в армии по призыву,
- уход за детьми до 1,5 лет (не более 6 лет в общей сложности),
- уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, престарелым старше 80 лет,
- проживание вместе с супругом-военнослужащим по контракту в местности, где нельзя трудоустроиться (5 лет в общей сложности),
- проживание за границей с супругами – дипломатическими работниками (5 лет в общей сложности).
Данные периоды должны подтверждаться предпринимателем документально, тогда санкций за неуплату страхвзносов не последует.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Уголовная ответственность за неуплату
Возможность привлечь компании к уголовной ответственности при уклонении от уплаты взносов возникла 10 августа 2017 года с принятием закона №250-ФЗ, по которому были внесены изменения в УК. Теперь могут привлечь директора, главного бухгалтера и учредителя, а также предпринимателя за неуплату взносов к уголовной ответственности.
До настоящего времени УК были предусмотрены наказания только за неуплату налогов. Но, так как страховые взносы попали в ведомство налоговиков, то и по ним установили уголовное наказание. Наказания подразумевают штрафы, лишение свободы или дисквалификацию. Надо иметь ввиду, что распространяется ответственность только на те взносы, по которым долг возник после 10 августа.
Уголовная ответственность для организаций:
| Статья УК РФ | Содержание | Наказание |
| 199 | Уклонение от неуплаты в крупном размере. Понятие крупный размер подразумевает неуплату налогов и взносов 3 года в размере свыше 5 млн. рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 25% либо 5 млн. рублей. | -штраф 100-300 тыс. рублей, либо в размере оклада за год или до двух лет; -до 2 года принудительных работ и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока; -до 6 месяцев арест; -до 2 лет лишения свободы и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока; |
| 199 | Уклонение от неуплаты в особо крупном размере. Неуплата налогов и взносов 3 года в размере более 13 млн. рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 50% или 45 млн. рублей | -штраф от 200 до 500 тыс. рублей, либо в размере зарплаты за 1 года до 3 лет; -до 5 лет принудительных работ и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока; -до 6 лет лишения свободы и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока; |
Уголовная ответственность для ИП:
| Статья УК РФ | Содержание | Наказание |
| 198 | Уклонение от неуплаты в крупном размере. Понятие крупный размер подразумевает неуплату налогов и взносов 3 года более 900 тыс.рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 10% либо 2,7 млн.рублей | -штраф 100-300 тыс. рублей, либо в размере зарплаты за год или до двух; -до 1 года принудительных работ; -до 6 месяцев арест; -до 1 года лишения свободы |
| 198 | Уклонение от неуплаты в особо крупном размере. Неуплата налогов и взносов 3 года в размере более 4,5 млн. рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 20% или 13,5 млн. рублей | -штраф 200-500 тыс. рублей, либо в размере оклада за 1,5 года до 3 лет; – до 3 лет принудительных работ; – до 6 месяцев арест; – до 3 лет лишения свободы |
Подводим итоги
- С августа 2022 года ПФР не сможет подать в суд на взыскание штрафа с нарушителя, если сумма штрафа меньше 3 000 руб. Фонд будет копить штрафы, пока не наберет этой суммы.
- Порядок взимания санкций останется прежним. Требования об уплате штрафов все также будут приходить нарушителям.
Привет Гость! Предложение от «Клерка»
Онлайн профпереподготовка «Бухгалтер на УСН» с дипломом на 250 ак.часов. Научитесь всему новому, чтобы не допускать ошибок. Обучение онлайн 2 месяца, поток стартует 15 марта.
Записаться
Законодательная база для расчетов
Рекомендуется изучить следующие документы: (нажмите для раскрытия)
| Законодательный акт | Содержание |
| Закон №250-ФЗ от 29.07.2017 | «О внесении изменений в УК РФ в связи с совершенствованием правового регулирования, связанных с уплатой страховых взносов» |
| Закон №125-ФЗ от 24.07.1998 статья 26.29 | «Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов» |
| Статья 122 НК РФ | «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)» |
| Статья 198 УК РФ | «Уклонение физлица от уплаты страховых взносов» |
| Статья 199 УК РФ | «Уклонение юрлица от уплаты страховых взносов» |
| Письмо Минфина №03-02-07/1-343 от 26.09.2011 | «Об отсутствии оснований для взимания штрафов в случае несвоевременной уплаты сумм страховых взносов» |
| Статья 75 НК РФ | «Пеня» |
Какие действия ИП при оплате общеобязательных взносов считаются нарушением
Выделяют следующие виды нарушений, за которые определена ответственность по законодательству: (нажмите для раскрытия)
- не соблюдение поставленных сроков оплаты страховых сборов;
- неуплата общеобязательных взносов вообще;
- частичная оплата;
- занижение базы взносов при калькуляции (иные серьезные числовые ошибки, повлекшие неправильное исчисление суммы сбора).
При выявлении нарушений, санкции в отношении неплательщиков применяет ФНС. При этом налоговики руководствуются ст.75 и ст.122 НК РФ. Основание — ст. 26.29 ФЗ РФ № 125 от 24.07.1998 (актуальная редакция от 07.03.2022).
За перечисленные нарушения ИП могут оштрафовать либо начислить пеню. Помимо этого нарушитель должен будет исправить все выявленные ошибки и загасить образовавшийся долг.
Санкции в отношении ИП за неуплату (частичную оплату) общеобязательных взносов
Итак, за неуплату общеобязательных взносов отвечает целиком и полностью наниматель, в рассматриваемом случае — ИП. На сегодня неплательщиков привлекают к административной, налоговой либо уголовной ответственности. Наказание применяется в зависимости от тяжести совершенного проступка.
| Административная ответственность | Налоговая ответственность | Уголовная ответственность (ст. 198 и ст. 199 УК РФ) |
| Наступает при грубых просчетах в расчетах, а также частичной уплате либо неуплате взносов вообще. Стандартно применяются: · взимается пеня 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки и так до 30 дней, а далее — по ставке 1/150; · штраф до 20 % от суммы долга при ненамеренном нарушении либо за умышленное нарушение — 40% (п. 1 и п. 3 ст. 122 НК РФ) | Предусмотрена за несерьезные недочеты по расчетам и при недоплате. Установлена в виде начисления пени | Применяется по отношению к злостным неплательщикам — ИП, при наличии: · деяния по части неуплаты, совершенного в крупном размере (штраф от 100 до 300 тыс. руб.) · деяния по части неуплаты взносов особо крупного размера (штраф от 200 до 500 тыс. руб.) За подобные правонарушения ИП могут также наказать принудительными работами (от года до 3 лет) арестом до 6 месяцев либо лишением свободы сроком от года до 3 лет (в зависимости от размера деяния) |
ИП как нарушителя привлекают к ответственности во внесудебном порядке. Санкции назначает и приводит в исполнение ФНС. Для этого установлен особый порядок.
Пример 2. Пеня за просрочку оплаты общеобязательных взносов за наемных работников
ИП работает с двумя наемными работниками. За прошедший (расчетный) месяц предприниматель (как наниматель, страхователь) должен заплатить за них взносы по ОПС, ОМС до 15 числа текущего месяца. Срок плательщиком пропущен, но отчетность при этом сдана вовремя.
В подобной ситуации по отношению к ИП штрафные санкции могут не применяться. Образовался долг по неуплаченным взносам, который не загашался ИП в течение двух недель. ФНС будет взыскивать с ИП только пеню. Она взимается по ставке 1/300 за каждый день неуплаты т. к. число просроченных дней не достигло 30 дней. Формула для подсчета пени: СВ * 1/300 * ДП, где СВ — сумма неуплаченных общеобязательных взносов, а ДП — суммарное число дней просрочки.
Минфин РФ в письме № 03-02-07/1/31912 от 24.05.2017 обращает внимание на следующий момент. Не своевременное перечисление (просрочка по уплате) положенной суммы взносов, правильно скалькулированных и отображенных в отчетности, не содержит состав правонарушения по ст. 122 НК РФ. Ключевой фактор — если отчетность по взносам при этом сдана ФНС вовремя.
Замдиректора Департамента В. В. Сашичев.
К сведению, данная норма применяется и при неуплате (частичной оплате) общеобязательных взносов из-за занижения базы для их исчисления. Сюда причисляют также иные ошибочные (неправомерные) действия плательщика, имеющие место при калькуляции страховых (налоговых) сумм, если отсутствуют признаки нарушений, отмеченных по ст. 129.3 и ст. 129.5 НК РФ.
