Сроки предоставления отчетности 6-НДФЛ
Законодательством определенны точные сроки, когда необходимо предоставить отчетность 6-НДФЛ в налоговую инспекцию. Точные сроки в 2022 году рассмотрим в виде таблице:
| За какой период предоставляется отчетность | Срок предоставления в 2022 году |
| За 1-й квартал 2022 года | Не позднее 30 апреля 2022года |
| За 6-ть месяцев 2022 года | Не позднее 30 июля 2022 года |
| За 9-ть месяцев 2022 года | Не позднее 30 октября 2022 года |
| По итогам 2022 года | Не позднее 01 апреля 2022 года |
Если, последний день сдачи отчетности выпадает на выходной или на праздничный день, тогда он переносится на первый рабочий день после выходного.
Порядок заполнения поля 180 раздела 2
В поле 180 – указывается общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.
По 180 строке нет ни одного контрольного соотношения и разъяснения. Пока нет и сверки по итогам года с Приложением № 1.
В 1С в 180 строке рассчитывается излишне удержанный налог на конец отчетного периода.
Например, сотрудница задним числом принесла уведомление на имущественный вычет. В ЗУП 3 зарегистрировали Уведомление НО о праве на вычеты (Налоги и взносы – Заявления на вычеты — Уведомление НО о праве на вычеты) о применении вычета с января.
При расчете зарплаты за март 2022 г. возник отрицательно исчисленный НДФЛ.
Он же отразился на вкладке Корректировка выплаты как Налог к зачету, возврату.
Возвращенный НДФЛ попадет в Раздел 2 отчета 6-НДФЛ (с 2022 года) в 180 строку.
Даже если возврат провести в апреле 2022 года, то значение в 180 строке остается. Т.е. получается, что это срез на 31.03.2021 г. суммы излишне удержанного НДФЛ. При сдаче 6-НДФЛ (с 2022 года) за полугодие 2022 года возьмется срез излишне удержанного НДФЛ на 30.06.2021 г.
См. отрывок из семинара от 14.04.2021 «6-НДФЛ за 1 квартал 2021 в 1С»
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Кто сдает отчетность 6-НДФЛ
Все предприятия и индивидуальные предприниматели, у которых заключены договора с физическими лицами, должны отчитываться с налоговой службой за перечисленные им доходы и уплаченный за них НДФЛ.
В справке по форме 6-НДФЛ обозначается весь налог на доходы физических лиц в целом, 2-НДФЛ – по каждому сотруднику отдельно.
Отчетность 6-НДФЛ может предоставляться в налоговую службу двумя способами, а именно:
- В бумажном виде – если численность на предприятии менее 25 человек;
- В электронном виде – если численность на предприятии более 25 человек.
Где взять бланк 6-НДФЛ для заполнения
Бланк 6-НДФЛ имеет определенную форму, утвержденную законодательством. Он предоставляется только в налоговую службу, к которой относиться само предприятие, вне зависимости где находятся их подразделения.
Пустой бланк отчетности 6-НДФЛ можно получить различными способами, а именно:
- Скачать непосредственно на официальном сайте портала ИФНС;
- Скачать из иных источников в сети интернет.
Важно!!! Бланк должен быть заполнен правильно, и соответствовать установленной форме законодательством. Если будут какие то отличия налоговики могут не принять отчетность 6-НДФЛ.
В таком случае будут нарушены сроки предоставления отчетности, необходимо будет вносить уточнения и естественно потрачено много времени на исправление. Для того, что бы этого избежать необходимо сразу позаботиться о том, что бы отчетность была заполнена правильно и без замечаний.
Структура отчетности 6-НДФЛ
Отчетность 6-НДФЛ состоит из титульного листа, раздела №1 и раздела №2. Все части отчетности рассмотрим в виде таблице:
| Наименование раздела | Что отражается |
| Титульный лист | Отражает сведения об налоговом агенте, а именно: ИНН, КПП, наименование предприятия, если ИП тогда полная фамилия, имя и отчество, код ОКТМО, контактная телефон. А так же обязательно указать отчетный период, номер корректировки, номер налоговой инспекции. На титульном листе проставляется печать и подпись руководителя. |
| Раздел №1 | В данном разделе отражаются сведения о доходах за определенный период, а так же отражается общий начисленный налог за этот период. Раздел заполняется с нарастающим итогом с начала года. |
| Раздел №2 | Данный раздел заполняется на основании данных за последний отчетный период. В нем отражают дату получения дохода, дату удержания налога, предельный срок перечисления дохода, сумма фактического получения дохода, сумма удержания НДФЛ. |
Порядок заполнения полей 160 и 190 раздела 2
В поле 160 – подгружается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
В поле 190 – указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Для строк 160 и 190 действуют контрольные соотношения:
- Разница строк 160 и 190 <= уплате по данным КРСБ НА:
Исходя из этого правила в 1С включается удержанный / возвращенный В отчетном периоде налог.
Сейчас не очень ясна приписка в данном КС:
уплачено НДФЛ с указанием «Назначение платежа», относящегося к данному отчетному периоду.
Будет ли налоговая пытаться отобрать уплату в периоде именно за этот отчетный период? Пока этот момент не понятен. Это вызывает вопрос, т.к. в карточке расчета с бюджетом налогового агента (КРСБ НА) нет месяца налогового периода. В Платежном поручении месяц налогового периода указывается, но в КРСБ НА этой информации нет. Поэтому как контролеры будут это сверять не ясно.
На текущий момент в 1С реализовано заполнение строки 160 с отбором по дате удержания, но ЗА какой период производится удержание не проверяется.
Например, если в январе 2022 г. выплачивалась декабрьская зарплата, то удержанный НДФЛ в текущих версиях 1С попадет в 160 строку Раздела 2 отчета 6-НДФЛ (с 2021 года) за 1 квартал 2022 года.
Возможно поведение программы будет пересмотрено, если налоговая сможет проверять данные по налоговым периодам.
Заполнение строки 120 в 6 НДФЛ
В строке 120 отражается крайний срок перечисления налога с доходов физических лиц в налоговую службу. Это значит, что отправить платежное поручение нужно не позднее этой даты. Это дата, по которой Федеральная Налоговая Служба контролирует отправку НДФЛ .
Если налогоплательщик опоздал заплатить НДФЛ, то это не как не влияет на заполнение строки 120 в отчетности 6-НДФЛ. В строке 120 все равно проставляется дата, по которую необходимо заплатить НДФЛ.
При заполнении отчетности 6-НДФЛ зачастую делают ошибки при заполнении именно строки 120. Это может быть связано с тем, что формулировка определения строк 100-120 не совсем понятна:
- Строка 100 – дата, когда работодатель начислил заработную плату физическому лицу;
- Строка 110 – дата, когда физическому лицу была выплачена заработная плата и с нее был удержан подоходный налог;
- Строка 120 – крайняя дата, по которую необходимо перечислить подоходный налог.
Разберем в виде таблице, как заполнять строку 120 при различных выплатах:
| Вид дохода | Заполнение строки 120 |
| Заработная плата | Так как заработная плата выплачивается в последний день месяца, тогда в строке 120 будет отражена дата следующего рабочего дня после выплаты |
| Премия производственная | Начисления производятся в последний день месяца, тогда в строке 120 отражается дата следующего рабочего дня после выплаты |
| Доход в виде материальной выгоды от экономии от процентов | Начисления производятся в последний день месяца всего срока, на который выданы заемные средства. В строке 120 отражается дата следующего рабочего дня после выплаты |
| Сверхнормативные суточные | Последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет. Строка 120 – следующий рабочий день, после выплаты |
| Компенсация за неиспользованный отпуск | Начисление производиться в день увольнения. Дата в строке 120 – следующий рабочий день после выплаты |
Из выше перечисленных доходов можно сделать вывод, что налоговый агент, имеет право удерживать у себя на расчетном счете без пеней и штрафов начисленный налог не дольше, чем до следующего дня после выплаты дохода физическому лицу. Строка 120 – это крайняя дата, по которую налоговый агент должен перечислить НДФЛ. Сотрудники ИФНМ при проверке сравнивают, дату отраженную на платежном поручении с датой отраженной в строке 120 отчетности 6-НДФЛ.
Нюансы при заполнении строки 120 отчетности 6-НДФЛ
Наибольшее количество вопросов, связанных с включением данных в строку 120, связано как раз с выплатой дохода в дни, предшествующие выходным или праздничным. Многие организации приурочивают различные стимулирующие выплаты к государственным праздникам, а зарплату — к концу рабочей недели, перед выходными.
Соответственно, в данном случае работает общее правило, выплаты, которые произведены в последний рабочий день перед нерабочими, то крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет должен наступить не позднее первого буднего дня после нерабочих. Что и следует отразить по строке 120 в 6-НДФЛ. Если же этот день перейдет на следующий отчетный период, то и вся группа относящихся к нему строк попадет уже в следующий отчет.
6-НДФЛ — строка 120: какую дату ставить в расчете за 2 квартал
Пандемия коронавируса существенно повлияла на экономику страны. Президентскими указами отрезок времени с 30-го марта по 8-е мая 2020 объявлен нерабочим, что означает невозможность отражения в стр. 120 Расчета 6-НДФЛ даты перечисления налога в этом периоде. Поэтому срок уплаты НДФЛ, совпадающий с нерабочими днями, фигурирующий в строке 120, переносится на первую рабочую дату после окончания нерабочего периода и нерабочих праздничных дней 9-11 мая, то есть, на 12 мая 2022 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Такое отражение срока уплаты актуально для компаний, не осуществлявших деятельность в означенном периоде, но выплачивавшим персоналу зарплату.
Для предприятий, на которые Указы Президента о нерабочих днях не распространялись, и функционировавших в прежнем нормальном режиме, дата перечисления налога не переносится – срок уплаты НДФЛ датируется днем, следующим за датой выплаты зарплаты или последним днем месяца, если это оплата отпусков или больничных пособий (письмо ФНС России от 15.05.2020 № БС-4-11/[email protected]).
Рассмотрим на примерах обе ситуации с оформлением строки 120 в 6-НДФЛ.
Пример 1. Строка 120 в 6-НДФЛ: как заполнить работавшим в марте-мае
В связи со спецификой производства компания работала в нерабочие дни 30 марта-8 мая 2022 г. в обычном режиме.
03.04.2020 была выплачена зарплата за март – 400 тыс. руб., с которой удержан налог 13% — 52 тыс. руб. Соответственно, в стр. 100 будет отражена дата фактического получения дохода – 31.03.2020, дата удержания НДФЛ (стр. 110) – 03.04.2020, а срок уплаты НДФЛ по стр. 120 — 06.04.2020 (т.к. 4 и 5 апреля – суббота и воскресенье).
Также 03.06.2020 был оплачен больничный (20 000 руб.) и с него при выплате удержан НДФЛ (2600 руб.). Соответственно, дата 03.06.2020 будет указана по стр. 100 и 110, а 30.06.2020 – срок уплаты налога с больничного пособия (стр. 120). Никаких преференций по продлению срока уплаты НДФЛ этой фирме не полагается.
Во 2-м квартале предприятие вело обычную деятельность, начисляя и выплачивая зарплату за апрель и май персоналу и перечисляя с нее НДФЛ. За апрель зарплата перечислена 6 мая, за май – 3 июня 2020 г.
Таким образом, для субъектов, на которые не распространялись Указы о нерабочих днях и которые вели деятельность в этот период, строка 120 в 6-НДФЛ будет отражать обычный срок уплаты налога.
В данном случае раздел 2 Расчета за полугодие 2022 будет выглядеть так:
Пример 2. 6-НДФЛ — какие даты ставить тем, кто не работал
Если предприятие в «нерабочий» период 30 марта – 8 мая 2022 г. не работало, но выплачивало сотрудникам в эти дни доход, то срок перечисления НДФЛ переносится на ближайший рабочий день – 12.05.2020 и фиксируется в Расчете за полугодие 2022.
Например, компанией, которая не работала в «нерабочий» период, 31.03.2020 начислена зарплата за март (стр.100), 03.04.2020 она выплачена и удержан НДФЛ (стр. 110), срок уплаты налога при этом – 12.05.2020 (строка 120), поскольку уже вступил в силу режим нерабочих дней.
23.04.2020 выплачены отпускные (18 000 руб.), с которых удержан НДФЛ (2340 руб.). 30.04.2020 начислен и выплачен заработок за апрель 06.05.2020. Сроком для уплаты НДФЛ с указанных выплат также стала дата 12.05.2020. В форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 она будет фигурировать в нескольких блоках, поскольку объединяет несколько выплат, произведенных в нерабочий период.
Поскольку в июне режим нерабочих дней уже не действовал, срок уплаты налога с зарплаты за май, выплаченной 03.06.2020, не переносится:
Таким образом, предприятия, не функционирующие в период нерабочих дней, проставляют в расчете 6-НДФЛ (строка 120) дату 12.05.2020 по выплатам, производимым в это время. Фирмы и ИП, которых не коснулся нерабочий период марта-мая, фиксируют в строке 120 даты, обозначающие стандартные сроки уплаты налога с осуществленных выплат. Сдать расчет 6-НДФЛ за полугодие 2022 г. в ИФНС организациям и ИП предстоит не позже 30.07.2020.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
