Порядок заполнения строки 160 (ранее 070) формы 6-НДФЛ


Месторасположение и расшифровка стр. 160 (ранее 070) в отчете 6-НДФЛ

В новой форме 6-НДФЛ (приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/) строка 160 называется «Сумма налога удержанная» и располагается в разделе 2. Для нее отведено 15 ячеек, как и для большинства суммовых строк данного отчета. В прежней форме данному показателю предназначалась строка 070 в разделе 1.
Порядок заполнения 6-НДФЛ в строке 160 предписывает:

  • отражать общую сумму удержанного НДФЛ;
  • определять эту сумму нарастающим итогом с начала налогового периода.

В строке 160 нужно указывать общую сумму налога, которую фактически удержали с начала года. При этом следует учитывать, что дата начисления и удержания налога, а также срок его перечисления совпадают далеко не всегда. Например, налог с зарплаты начисляется последним днем месяца, а удерживается при ее фактической выдаче. В этом случае сумма дохода будет отражена в строке 110, но налог с него в строке 160 отражаться не будет, поскольку он будет удержан в последующем периоде.

Например, НДФЛ, который удерживают из мартовской зарплаты в апреле, отражают в строке 160 не за 1 квартал, а за полугодие.

Какие бывают ошибки при заполнении поля 070

Нередко в графе появляются показатели, которых там не должны быть. Обычно это происходит, когда бухгалтер сомневается, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ, если заработная плата начисляется и выплачивается в разные месяцы.

Если работники компании регулярно получают деньги в начале следующего месяца, к примеру, в 10-х числах, бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан в расчете указать, что выплатил заработную плату, отпускные и больничные в текущем месяце — в последний его день. Надо ли в таком случае в общую сумму удержанного налога включать данные о тех средствах, которые еще только будут сняты? В письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, где даны разъяснения ФНС по заполнению строки 070 в 6-НДФЛ, подчеркивается, что делать этого не нужно. Ведь 13% разрешено удерживать исключительно из средств физического лица — получателя непосредственно при выплате.

Таким образом, если заработную плату за декабрь 2022 выдадут в январе 2022 года, в поле 070 не должны попасть данные об удержанных суммах с декабрьской зарплаты. Отразить их следует в другой графе — 040 (сумма исчисленного налога на доходы физлиц). Это ответ на вопрос, можно ли менять строку 070 в 6-НДФЛ задним числом, который предоставила ФНС в письме от 29.11.2016 № БС-4-11/[email protected]

Если все-таки в поле 070 попали сведения о средствах, которые якобы удержаны с декабрьской зарплаты, компанию заподозрят в неуплате подоходного налога. После проверки инспекторы вправе наказать за ошибки в отчете и(или) за несоблюдение обязанностей налогового агента, если нарушение имело место. Но учитывая, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом, лишние показатели все равно появятся в отчете. Но уже в следующем.

Нюанс 1: округление налога для записи в строке 160 (ранее 070)

Строка 160 заполняется в полных рублях и не содержит ячеек для записи получившихся при расчете налога копеек (как это предусмотрено для некоторых других строк: 110, 130 и др.). Данное обстоятельство объясняется требованиями п. 6 ст. 52 НК РФ, предписывающего округлять НДФЛ при расчете до полных рублей с соблюдением правила: отбрасывать копейки можно только в 1 случае: если их значение меньше 50.

Образец заполнения 6-НДФЛ 2022 года вы можете скачать в КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный доступ:

Подробнее о процедуре начисления НДФЛ читайте в статьях:

  • «Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула»;
  • «Начислен НДФЛ (бухгалтерская проводка)».

Порядок заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 расчета включает в себя доходы, вычеты и налог по ним в целом по организации (ОП) итого за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом с начала года.

Раздел 1 условно можно разделить на 2 блока. Блок 1 — это строки 010-050 и Блок 2 — это строки 060-090. Блок 1, а именно строки 010-050 заполняются отдельно по каждой ставке НДФЛ (если имели место быть выплаты, облагаемые по разным ставкам НДФЛ). А вот Блок — 2, а именно строки 060-090, заполняются единожды, в целом по всей организации (ОП), без детализации по ставкам НДФЛ.

Строка 010 «Ставка налога, %»

В данной строке указывается ставка НДФЛ.

Строка 020 «Сумма начисленного дохода»

В этой строке отражается сумма полученных доходов физическими лицами, по ставке указанной в «Строке 010», если их фактическое получение приходится на соответствующий отчетный период за который и составляется расчет 6-НДФЛ.

Самой распространённой ошибкой при заполнении данной строки является тот факт, что многие для заполнения данной строки используют данные бухгалтерского учета, а нужно ориентироваться на налоговые регистры.

Например, доходы по ЗП признается в том периоде, в котором она начислена, а вот доходы по договорам ГПХ в том периоде, когда они выплачены. Поэтому для корректного заполнения «Строки 020» важно правильно определить дату фактического получения дохода. Ниже приведем перечень основных доходов с указанием даты их фактического получения.

Соответственно, для заполнения «Строки 020» нужно ориентироваться не на дату начисления дохода, а на дату фактического его получения, что не всегда совпадает.

Таблица 1

№ ПП Вид дохода Дата получения дохода Дата удержания налога Срок уплаты налога
1 2 3 4 5
1 Заработная плата (ЗП) Последний день месяца День фактической выплаты ЗП Следующий рабочий день после выплаты
2 Аванс, выплативший в последний день месяца или позднее Последний день месяца за который выплатили Аванс День фактической выплаты Аванса Следующий рабочий день после выплаты
3 Ежемесячная производственная премия Последний день месяца, за который начислена Премия День фактической выплаты Премии Следующий рабочий день после выплаты
4 Квартальная производственная премия Дата выплаты Премии Дата выплаты Премии Следующий рабочий день после выплаты
5 Годовая производственная премия Дата выплаты Премии Дата выплаты Премии Следующий рабочий день после выплаты
6 Непроизводственная премия Дата выплаты Премии Дата выплаты Премии Следующий рабочий день после выплаты
7 Вознаграждения по договорам ГПХ Дата выплаты Вознаграждения Дата выплаты Вознаграждения Следующий рабочий день после выплаты
8 Отпускные Дата выплаты Отпускных Дата выплаты Отпускных Последнее число месяца, в котором выплатили Отпускные
9 Больничные Дата выплаты Больничных Дата выплаты Больничных Последнее число месяца, в котором выплатили Больничные
10 Материальная помощь Дата выплаты Дохода Дата выплаты Дохода Следующий рабочий день после выплаты
11 Доход в натуральной форме, при наличии иных выплат данному работнику Дата выплаты Дохода День фактической выплаты какого-либо дохода Следующий рабочий день после выплаты
12 Доход в натуральной форме, если иных выплат данному работнику не производились Дата выплаты Дохода 00.00.0000 00.00.0000
13 Компенсация за неиспользованные отпуск Дата выплаты Дохода Дата выплаты Дохода Следующий рабочий день после выплаты
14 Доход в виде материальной выгоды от экономии на % Последний день месяца День фактической выплаты какого-либо дохода Следующий рабочий день после выплаты
15 Дивиденды Дата выплаты Дивидендов Дата выплаты Дивидендов Следующий рабочий день после выплаты

Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов»

В этой строке нужно указать сумму дивидендов, которые выплачены в текущем отчетном периоде, облагаемые по ставке, указанной в «Строке 010». Эта сумма информационно выделяется отдельной строкой, но при этом включается в общую сумму начисленного дохода, показанного по «Строке 020».

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов»

Здесь необходимо отразить все вычеты, которые представлены физическим лицам за отчетный период по доходам, указанным в «Строке 020». Это могут быть стандартные, имущественные, социальные и инвестиционные налоговые вычеты. Так же по «Строке 030» нужно показать суммы, которые уменьшают налоговую базу и необлагаемые суммы, по доходам, освобожденным в определенных пределах. Например, 4 000,00 руб. с подарков полученных сотрудниками.

Строка 040 «Сумма исчисленного налога»

По «Строке 040» нужно указать общую сумму НДФЛ, которую исчислили с дохода, указанного в «Строке 020» и по ставке, указанной в «Строке 010» за соответствующий отчетный период.

Строка 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов»

Информационно нужно указать сумму НДФЛ, которую начислили с выплаченных дивидендов, указанных в «Строке 025» и по ставке, указанной в «Строке 010» за соответствующий отчетный период.

Строка 050 «Сумма фиксированного авансового платежа»

Данная строка заполняется только в том случае, если есть иностранные работники, которые работают по патенту.

В этом случае, здесь нужно будет указать общую сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, на которую вы уменьшаете налог всех иностранных работников, работающих на патенте.

После того как заполнили Блок 1, а именно строки 010-050 по всем ставкам модно приступить к заполнению Блока 2, а именно к запылению строк 060-090.

Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход»

Здесь укажите общее количество работников, которым вы выплачивали доход в течении соответствующего отчетного периода.

Работники, которые не получали облагаемый доход, в данный показатель не включайте. Если в течении отчетного периода один и тот же человек был принят дважды, т.е. был принят, затем уволен и вновь принят, то его нужно указать один раз.

Строка 070 «Сумма удержанного налога»

По «Строке 070» нужно указать сумму налога, удержанную в течении отчетного периода в момент выплаты дохода. Принципиальное отличие показателей Строк 040 и 070 состоит в том, что по «Строке 040» указывается сумма НДФЛ с полученного, но не выплаченного дохода, а по «Строке 070» указывается сумма НДФЛ с перечисленного дохода. Т.е. эти показатели могут принимать неравные значения. Например, НДФЛ, который удерживается с ЗП за декабрь в январе не отражается в «Строке 070» расчета 6-НДФЛ за год, а включается в «Строку 070» расчета 6-НДФЛ за 1 квартал следующего года.

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»

По данной строке нужно указать сумму НДФЛ, которая исчислена, но не удержана. Например, если доход выплачен в натуральной форме и иных выплат не производилось. Т.е. это те суммы налога, на которые вы должны будите подать Справку 2-НДФЛ с признаком «2».

В этой строке не нужно показывать доходы, которые вы удержите в последующие отчетные периоды. Например, по «Строке 080» Отчета 6-НДФЛ за 1 квартал не указывается сумма НДФЛ с ЗП за март, которая будет удержана во 2 квартале.

Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом»

Здесь мы указываем общую сумму налога, возвращенную физическому лицу налоговым агентом.

Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 160 (ранее 070) равна налогу по строке 140 (ранее 040)

Данные, отражаемые в строке 160 6-НДФЛ и строке 140 (НДФЛ рассчитанный, ранее строка 040), совпадают крайне редко, поскольку основную часть выплат составляет зарплата, а она начисляется последним днем месяца (в т. ч. месяца, завершающего отчетный период), а выплачивается обычно в следующем месяце (который для месяца начисления, завершившего отчетный период, попадет уже в следующий квартал).

Тест: сотрудничество с самозанятым Время прохождения около 5 мин. Пройти тест

К примеру, отчет 6-НДФЛ за 1 квартал в строке 140 содержит данные об НДФЛ с зарплаты, начисленной за март. В строку же 160 рассчитанный с нее налог войдет только в момент выплаты зарплаты. Для мартовского заработка это событие, скорее всего, произойдет уже в следующем месяце — апреле. Для 6-НДФЛ это уже другой отчетный период.

Суммы налога, отраженные по строкам 160 и 140, могут совпасть, если, например:

  • заработок регулярно выдается работникам в последний день месяца, за который он начислен, при этом происходит совпадение дат начисления и выплаты дохода / исчисления, удержания и уплаты НДФЛ;
  • в отчетном периоде выплачивались только доходы, начисляемые в момент выплаты, и ситуаций, вынуждающих к переносу дат на другой отчетный период, не возникло.

Об особенностях отражения в 6-НДФЛ авансов по зарплате, читайте в материале «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Разбираемся с правилами заполнения

С переходом на новый бланк 6-НДФЛ произошла легкая корректировка в номере строки, ее наименовании и месторасположении в бланке расчета. А поменялось ли что-то в правилах ее заполнения?

Сравнение правил заполнения прежней строки 070 6-НДФЛ и строки 160 действующего бланка расчета показывает следующее:

Изменения есть, хотя и несущественные:

  • прежние правила расшифровывали строку 070, а по действующим правилам удержанный налог отражается в поле 160;
  • описание порядка заполнения показателя «Сумма налога удержанная» в действующих правилах заполнения 6-НДФЛ переместилось из главы III в главу IV.

При этом формулировка правил заполнения поля 160 сохранилась в неизменном виде, т. е. смысл показателя остался прежним.

Разработчики правил не стали себя особо утруждать, прописывая детально алгоритм заполнения строки и ограничились одним предложением. Однако по тексту правил разрозненно содержится другая важная информация, без знания которой верное заполнение строки затруднительно. Ознакомьтесь с ней в следующем разделе.

Нюанс 3: взаимосвязь строк 160 (ранее 070) и 170 (ранее 080) отчета 6-НДФЛ

Если в течение года налоговому агенту не удалось удержать начисленный НДФЛ из выплаченных физлицу доходов, то для такого налога вместо строки 160 (ранее 070) в отчете 6-НДФЛ будет задействована строка 170 (ранее 080), предназначенная для отражения не удержанного налоговым агентом НДФЛ.

Неспособность налогового агента удержать НДФЛ из доходов физических лиц может возникнуть, например, в следующих случаях:

  • Работник получил от фирмы доход в натуральной форме, а затем уволился. При этом увольнительной суммы оказалось недостаточно для удержания НДФЛ от стоимости натурального дохода.
  • Бывшим работникам — пенсионерам выданы подарки к юбилею (стоимостью, превышающей 4 000 руб.). При этом иные денежные доходы не выплачивались.
  • Сотрудник компании получил беспроцентный заем, но находится в длительном отпуске без сохранения зарплаты. При этом он ежемесячно получает доход от экономии на процентах (материальную выгоду), удержать с которой НДФЛ работодатель не в силах ввиду отсутствия выплачиваемых работнику доходов.

О том, как отразить в расчете 6-НДФЛ премии, подарки, отпускные и др. различные выплаты, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный онлайн доступ к К+ получите бесплатно прямо сейчас.

Примеры нетипичных ситуаций

Отразить в 6-НДФЛ удержанный налог с привычных регулярных доходов (зарплаты, премии и т. д.) несложно. Но существуют редко встречающиеся ситуации, когда формирование показателя поля 160 в 6-НДФЛ требует особого подхода.

Пример 1

Главный зоотехник ПАО «Тарасовский агрохолдинг» Куликова Т. И. ездила в служебную командировку в Бельгию в рамках программы по обмену опытом. Для загранкомандировок в компании установлен размер суточных ─ 3 200 руб. в день.

За шесть дней нахождения в командировке Куликовой Т. И. перечислили суточные в размере 19 200 руб. В марте авансовый отчет был утвержден гендиректором агрохолдинга. НДФЛ со сверхлимитных суточных в сумме 546 руб. ((3 200 руб. – 2 500 руб.) × 6 дн. × 13 %) удержали с зарплаты за март, выданной 12 апреля.

При заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал в разделе 2 бухгалтер агрохолдинга показала сверхнормативные суточные и зарплату Куликовой Т. И. (совокупный доход сотрудницы за март) ─ эти суммы дополнили показатели строк 110 и 112 раздела 2, а подоходный налог с указанной суммы попал в строку 140.

Так как налог был удержан в апреле при фактической выплате Куликовой Т. И. дохода, в строку 160 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал он не попадет, а будет отражен в расчете за полугодие, с проставлением в строке 021 раздела 1 срока перечисления налога 12 апреля.

Итоги

Строка 160 в новом 6-НДФЛ находится в разделе 2 (ранее это была строка 070 раздела 1) и используется для отражения общей суммы фактически удержанного за отчетный период НДФЛ. Если в течение года удержать НДФЛ из выплаченного физлицам дохода не удалось, то сумма налога, относящаяся к такому доходу, вместо строки 160 попадет в строку 170.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Инструкция: как сформировать и подготовить данные

Предлагаем ознакомиться с инструкцией, текст которой собран из отдельных пунктов правил заполнения действующей формы 6-НДФЛ и норм НК РФ. Она содержит нужную информацию по общему порядку заполнения поля 160:

Эта инструкция поможет справиться с тонкостями заполнения поля 160 в 6-НДФЛ (округлить по установленным правилам арифметически подсчитанную сумму налога, верно разместить в ячейках), но не ответит в полном объеме на главный вопрос ─ что входит в поле 160? Разберемся на примерах.

Проверить, правильно ли вы заполнили отчет, можно с помощью разъяснений от экспертов «». Получите пробный демодоступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

При формировании строки 070 обратите особое внимание

  • Сумма проставляется только в целых рублях (без копеек). Это правило предусмотрено также и для других строк, в которых указываются размеры НДФЛ. Что касается строк для отображения доходной части, то в них значения должны указываться без округления, то есть с копейками.
  • В большинстве случаев величины показателей по строкам 040 и 070 не совпадают из-за разных периодов исчисления и удержания налога. Однако иногда значения по этим строкам могут совпадать, например, когда оплата труда по итогам месяца выдается именно в последний день этого же месяца.
  • Если размер НДФЛ нельзя указать в строке 070, поскольку налог не удержан, то он указываться по строке 080, предназначенной именно для отражения суммы не удержанного налога.

См. также:

«Строка 070 отчёта 6-НДФЛ: нарастающим итогом или нет?».

Ошибки в расчете 6 НДФЛ

Рассмотрим каждую ошибку подробнее.

Ошибка 1. Сумма начисленного дохода по строке 020 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк «Общая сумма дохода» из справок по форме 2-НДФЛ.

Почему возникла эта ошибка.

Заполняя форму, бухгалтер не проверил контрольные соотношения показателей расчета по форме 6-НДФЛ и по форме 2-НДФЛ.

Что нарушено.

Налоговый кодекс РФ, статья 226, статья 226.1, статья 230.

Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.

Сумма начисленного дохода (строка 020) по соответствующей ставке (строка 010) должна соответствовать сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений № 2 к ДНП, представленных организаций в налоговую. Соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год. Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] пункт 3.1.

Рейтинг
( 2 оценки, среднее 4 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Для любых предложений по сайту: [email protected]