Налоги для микропредприятий: что это, как платить, в чем отличие между разными режимами

Что такое налоговый режим

Бизнес платит налоги по определенным правилам и формулам. Попросту говоря, налоговый режим (или система налогообложения) — и есть тот набор формул, по которым придется рассчитывать и перечислять в бюджет налоги. В России несколько таких систем, они отличаются по количеству налогов и их размеру, по числу отчетов, которые придется сдавать. В каждой системе есть свои допуски и критерии: если бизнес подходит под эти допуски — имеет право применять систему, если “не влезает” — то нет.

• ОСНО — общая система налогообложения — базовая система, на которой “по умолчанию” оказываются все новые компании и ИП, если они не выберут другой режим и не напишут об этом уведомление в налоговую. Поэтому ОСНО называют основной системой, или “классикой”, а остальные налоговые режимы — специальными, или спецрежимами.
• УСН — упрощенная система налогообложения, упрощенка.
• ПСН — патентная система налогообложения, патент.
• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог — для фермеров и крестьянских хозяйств.
• НПД — налог на профессиональный доход — для самозанятых.

Единый налог при УСН: что заменяет, какие есть исключения

Для организаций упрощенный налог заменяет уплату таких налогов, как (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

1. Налог на прибыль. Исключением является налог на прибыль, уплачиваемый:

• налогоплательщиками — контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний (п. 1.6 ст. 284 НК РФ);
• по доходам в виде дивидендов (п. 3 ст. 284 НК РФ);
• по операциям с отдельными видами долговых обязательств (п. 4 ст. 284 НК РФ).

Подробности – в статье Налог на прибыль при УСН (нюансы).

1. Налог на имущество организаций. Здесь исключение — налог с недвижимости, налоговая база по которой определяется по кадастровой стоимости, который упрощенцы платят наравне со всеми

Читайте статью «Перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости».

1. НДС. Этот налог уплачивается только:

• при ввозе товаров на территорию РФ (ст. 151 НК РФ);
• по операциям в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или в связи с концессионным соглашением (ст. 174.1 НК РФ).

См. публикацию НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог.

Если единый налог при упрощенной системе налогообложения платит индивидуальный предприниматель, то он освобождается от следующих налогов (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

1. НДФЛ — в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Исключение — НДФЛ:

• с дивидендов,
• доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) и 9% (п. 5 ст. 224 НК РФ).

1. Налога на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Как и для организаций, здесь сделано исключение для налога с «кадастровых» объектов, включенных в соответствующий перечень.
2. НДС — ограничения здесь те же, что и для организаций.

Что влияет на выбор налогового режима

Какие же параметры показывают, сможете вы применять конкретную систему налогообложения или нет? Перечисляем.

• Объем годовой выручки. Скажем, для УСН это 200 000 млн. рублей, для ПСН — 60 млн. рублей, для НПД — 2,4 млн. рублей, а для ОСНО ограничений нет.
• Число сотрудников. На упрощенке можно работать со штатом до 130 человек, на патенте — до 15 человек, на НПД вовсе нельзя нанимать персонал, а на ОСНО ограничений снова нет.
• Организационно-правовая форма — ИП, ООО и пр. Например, ИП могут работать на ПСН и НПД, а ООО — нет.
• Виды деятельности. На ОСНО можно работать при любом виде деятельности, а вот у каждого спецежима есть список видов, для которых его можно применять. Это прописано в Налоговом кодексе и региональных законах, мы расскажем об этом подробнее, когда будем говорить о каждом спецрежиме.

Есть и другие допуски для спецрежимов: стоимость основных средств, наличие филиалов и пр. Об этом мы тоже расскажем позже.

Какие компании относят к микропредприятиям

К микропредприятиям относят: ООО, ИП, КФХ, кооперативы, в которых работает менее 15 человек. Есть и другие обязательные критерии:

• доход за предыдущий период составил не более 120 млн рублей (без учета НДС);
• минимум 51% капитала принадлежит физлицам или другим СМП (субъектам малого предпринимательства);
• компании, не относящиеся к СМП, владеют не более 49% акций;
• доля, принадлежащая государству, НКО или субъектам РФ, не может превышать 25% в суммарной сложности.

Для малого предпринимательства предусмотрены льготы и разные меры господдержки. Поэтому некоторые бизнесмены намеренно стараются присвоить своей организации подобный статус. Так, в области налогообложения и бухучета микропредприятиям разрешено следующее:

• сдавать упрощенную отчетность, состоящую всего из двух обязательных форм: бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах;
• не создавать резерв на оплату отпускных;
• исправлять ошибки в отчетах даже после сдачи документа в ФНС;
• не составлять правила внутреннего трудового распорядка;
• не утверждать график сменности.

Вести упрощенный бухучет может сам руководитель организации. Для этого ему достаточно издать соответствующий приказ.

Как выбрать налоговый режим

Шаг 1. “Отфильтруйте” все возможные режимы по организационно-правовой форме. Например, у вас ООО: подойдут ОСНО и УСН. Если у вас ИП, подойдет любой из режимов.

Шаг 2. Смотрим на годовую выручку. Если по бизнес плану вы должны заработать 45 млн рублей, то НПД уже не подойдет, а вот патент, упрощенка и ОСНО — да.

Шаг 3. Считаем работников в штате. Например, у вас 60 сотрудников: патент и НПД отпадают, остается упрощенка и ОСНО.

Шаг 4. Отсекаем налоговые режимы по видам деятельности: проверяем допуски для вашего вида. Скажем, страховщики не работают на УСН.

Шаг 5. Проверяем остальные критерии: например, компания с филиалами или участием другой компании в уставном капитале более 25% не может применять УСН.

Шаг 6. Если к этому шагу у вас еще есть выбор, рассчитайте налоговую нагрузку. Для этого посмотрите, какие налоги платят на каждом подходящем налоговом режиме, и рассчитайте суммы по вашим плановым или текущим доходам. Потом сравните их и выберите самый выгодный налоговый режим.

Выбор системы налогообложения можно сделать автоматически — с помощью бесплатного калькулятора от Контур.Бухгалтерии. Калькулятор поможет отсечь неподходящие режимы, подскажет, как заполнить поля для расчета, и покажет налоговую нагрузку по каждой системе. Вам останется только выбрать выгодный режим.

УСН: налоги и отчеты, кому подходит

Упрощенка — один из самых понятных и выгодных спецрежимов для малого бизнеса, правила работы и перехода на УСН есть в гл. 26.2 НК РФ. На упрощенке платят один налог (правда, если у компании есть транспорт и земля, то транспортный и земельный налог платятся отдельно). Каждый квартал перечисляют так называемые “авансы по налогу”, а по итогам года рассчитывают и платят остаток налога. А вот налоговая декларация одна — ее сдают раз в год: организации до 31 марта, ИП — до 30 апреля.

Плюс системы еще и в том, что власти вашего региона могут снизить налоговую ставку по УСН для некоторых видов бизнеса, тогда экономия будет еще заметнее.

На УСН не надо работать с НДС. Поэтому другим компаниям, которые платят НДС, не выгодно покупать у компаний или ИП на УСН товары и услуги. Так что “осношники” стараются не работать с “упрощенцами”.

Допуски и ограничения при работе на УСН:

• годовой доход — не более 200 млн. рублей;
• число сотрудников — не более 130;
• стоимость основных средств — не более 150 млн. рублей;
• в уставном капитале компании должно быть не более 25% вклада другой организации;
• у компании не должно быть филиалов;
• на упрощенке нельзя работать производителям подакцизных товаров, добывать полезные ископаемые, работать с ценными бумагами, давать кредиты: в ст. 346.12 НК РФ перечислены все, кому нельзя работать на УСН.

Правила расчета налога на упрощенке зависят от объекта налогообложения. Это та сумма, с которой платится налог. На УСН есть два варианта:

• доходы;
• доходы минус расходы.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Какую отчетность нужно сдавать и какие налоги платят ООО на УСН?

Налоги

Налоги — это деньги, которые с вас взимает государство. Не путать с отчетностью.

Чтобы понять систему оплаты налогов, нужно различать периоды внесения платежей:

• отчетный период — это 3 месяца, то есть квартал

• налоговый период — календарный год

На упрощенной системе налогообложения нужно платить авансовые платежи в конце каждого отчетного периода, то есть ежеквартально, 3 раза в год, а на четвертый квартал оплачивается годовой налог — в конце налогового периода. По смыслу, годовой налог — это просто 4-ый авансовый платеж. Отчетность о расчетах платежей на «упрощенке» сдавать не нужно.

Ежеквартально авансовые платежи вносят новые организации и те компании, чья выручка в месяц не превышает 1 млн рублей, а в квартал — 3 млн рублей. Если доходы от реализации больше этих лимитов, то компания обязана перейти на ежемесячную оплату авансовых платежей.

Налоги рассчитываются нарастающим итогом:

1. Доход или прибыль суммируются за весь прошедший период (за полгода, 9 месяцев и год) — это налоговая база,
2. Из результата высчитывается размер налога,
3. Из этой суммы вычитаются налоги, оплаченные в предыдущих отчетных периодах,
4. То, что осталось — нужно заплатить.

Сумма авансового платежа и годового налога рассчитывается по единой формуле:

Единый налог = (Налоговая база * налоговая ставка %) — ранее оплаченные авансовые платежи

Если по результатам периода компания вышла в ноль, нужно заплатить минимальный налог — 1% от доходов.

Какой вид «упрощенки» выгоднее зависит от того, как ведется деятельность компании. В примере ниже отражены ситуации, при которых выгодны разные виды УСН.

Если деятельность не велась, то налоги платить не нужно. А вот отчетность сдавать придется в любом случае.

УСН “Доходы”

Налоговая ставка — от 1 до 6% в зависимости от региона и вида деятельности. Обычно этот вариант выгоден, если ваши расходы сложно подтвердить или расходы составляют менее 60% от доходов. Если годовой доход компании от 150 до 200 млн. рублей или число сотрудников от 100 до 130 человек, ставка вырастает до 8%.

Из суммы налога можно вычесть уплаченные страховые взносы: это взносы ИП “за себя” и взносы за сотрудников. Здесь мы подробнее рассказываем об уменьшении налога на сумму взносов.

Вести учет и сдавать отчетность на УСН “Доходы” можно самостоятельно, чтобы экономить на бухгалтере. Лучше это делать не в таблицах Excel, а в специальной программе или сервисе. Скажем, сервис Контур.Бухгалтерия рассчитает налог, заполнит книгу учета доходов и расходов и налоговую декларацию, предупредит о сроках платежей и отчетности. Для сотрудников — рассчитает и оформит зарплаты, взносы, НДФЛ, отчеты.

УСН “Доходы минус расходы”

Налоговая ставка — от 5 до 15% в зависимости от региона и вида деятельности. Будет выгоден, если ваши расходы легко подтвердить документами, и они составляют более 60% от доходов. Если годовой доход компании от 150 до 200 млн. рублей или число сотрудников от 100 до 130 человек, ставка вырастает до 20%.

Уплаченные страховые взносов за ИП и сотрудников можно включить в расходы. Но не все расходы уменьшают налоговую базу, с которой платят налог. Для признания расхода есть требования:

• расход обоснован и совершен с целью получение дохода;
• расход упомянут в списке из ст. 346.16 НК РФ;
• вы получили от поставщика то, за что платите деньги, и полностью расплатились;
• есть документы, которые подтверждают расход;
• если расходы связаны с товарами для перепродажи, то списать их можно только после продажи этих товаров.

Чтобы не запутаться с учетом расходов на УСН, лучше вести учет в специальном сервисе или привлечь бухгалтера. Скажем, веб-сервис Контур.Бухгалтерия учитывает расходы по всем правилам, рассчитывает платежи, заполняет КУДиР и декларацию, формирует платежки, напоминает о датах платежей и отчетов. В сервисе есть зарплатный блок для работы с сотрудниками. А с помощью управленческих отчетов руководитель сможет контролировать финансы.

Налоги на режимах налогообложения

Страховые взносы и НДФЛ

На всех режимах необходимо уплачивать страховые взносы в пенсионный фонд (ПФР), фонд социального страхования (ФСС) и фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). А также перечислять НДФЛ за сотрудников.
Базовые ставки следующие:

• 22% от фонда оплаты труда (ФОТ = зарплата на руки + НДФЛ) в ПФР.
• 5,1% от ФОТ в ФОМС.
• 2,9% от ФОТ в ФСС.
• 0,2-8,5% от ФОТ в ФСС за травматизм. Ставка на травматизм зависит от вида деятельности. Например, для IT-компании ставка составляет 0,2%, а для шахтеров, добывающих уголь — 8,5%. Ставка на травматизм зависит от ОКВЭД (вида деятельности) организации или ИП.
• 13% НДФЛ от суммы ФОТ.

С 1 апреля 2022 года (п.9 ст. 2 № 102-ФЗ от 01.04.2020) для сектора малого и среднего предпринимательства введены пониженные ставки страховых взносов на суммы выше МРОТ (12 792 рублей на 1 января 2022 года).

Ставки для малого и среднего бизнес для сумм выше 12 792 стали следующими:

• 10% от фонда оплаты труда (ФОТ = зарплата на руки + НДФЛ) в ПФР.
• 5% от ФОТ в ФОМС.
• 0% от ФОТ в ФСС.
• Ставки на травматизм остались.

Например, сотрудник хочет получать на руки 100 000 рублей в месяц. В этом случае:

• 100 000 / 0,87 = 114 942 рублей, где 14 942 рублей — НДФЛ.
• 12 792 × 30,2%2) × 15,2% = 3 863 + 15 527 = 19 390 рублей страховых взносов
• 100 000 + 14 942 + 19 390 = 134 332 рублей, с 100 000 рублей на сотрудника придется отдать 34 332 рублей налогов.

Для некоторых компаний ставки страховых взносов могут быть снижены еще сильнее. Например, для IT-компаний, если IT-компания получит аккредитацию и льготы Минцифры (п.5 ст. 1 № 265-ФЗ от 31.07.2020).

В этом случае у компании будут следующие ставки страховых взносов:

• 6% от фонда оплаты труда (ФОТ = зарплата на руки + НДФЛ) в ПФР.
• 0,1% от ФОТ в ФОМС.
• 1,5% от ФОТ в ФСС.

В этом случае компания будет экономить ~10 000 рублей в месяц с зарплаты разработчика на руки в 100 000 рублей/месяц.

Также ИП уплачивают за себя взносы в фонды по следующим ставкам (ст. 430 НК РФ):

• В ПФР — 32 448 рублей в год (если доход не превышает 300 тысяч рублей год, в обратном случае еще плюс к этой сумме 1% от разницы между полученным доходом и 300 тысяч рублей).
• В ФОМС — 8 426 рублей в год.

Если вы ИП, то страховые взносы в размере ~40 000 за год вам придется заплатить в любом случае, даже если у вас будет 0 рублей выручки.

Транспортный, земельный и имущественный налог

Эти налоги возникают тогда, когда ООО или ИП владеет транспортом, землей или имуществом (ООО и ИП на ЕСХН освобождены от налога на имущество).
Размер налога на транспорт зависит от мощности двигателя (ст. 361 НК РФ), количества лошадиных сил и срока владения транспортом. Чем больше лошадиных сил, тем больше налог. Рассчитать налог можно на сайте налоговой. Регионы могут самостоятельно устанавливать ставки налога. Самые высокие тарифы в Москве.

Земельные налог зависит от кадастровой стоимости земли, налоговой ставки, размера доли на участок и срока владения. Чем больше кадастровая стоимость участка, тем больше налог.

Имущественный налог зависит от кадастровой стоимости имущества, налоговой ставки и размера вычета. Чем больше стоимость имущества, тем больше сумма налога.

Уплачивать земельный, транспортный и имущественный налог нужно каждый квартал.

С 2022 года компаниям и ИП не нужно сдавать декларации по транспорту и земле (№63-ФЗ от 15 апреля 2022 года). Налог рассчитывать будет налоговая. Однако проверять расчеты налоговой все равно потребуется.

Подготавливать декларацию по имуществу также требуется один раз в год.

Общая система налогообложения (ОСН)

ОСН — наиболее трудозатратный режим с точки зрения ведения бухгалтерского учета и размера налоговой нагрузки из-за НДС и высокого налога на прибыль. Также компании на ОСН привлекают гораздо больше внимания от налоговых органов по сравнению с компаниями на УСН.

Поэтому учет в рамках общей системы самый дорогой и без помощи бухгалтера не обойтись. Если вы только начинаете деятельность и у вас будут практически нулевые обороты, то бухгалтерия на аутсорсе будет стоить 15-25 000 рублей/месяц в зависимости от региона.

На данной системе необходимо начислять и уплачивать следующие налоги:

• Налог на прибыль (для ИП НДФЛ)
• НДС

Особенностью ОСН является то, что учет осуществляется по методу начисления. То есть доходы и расходы принимаются к учету на дату осуществления операции, независимо от того, когда поступили деньги на расчетный счет. Недостатком данного метода является риск появления кассовых разрывов.

Например, компания выставила акт (накладную или другой закрывающий документ) на 120 тысяч рублей в январе (в том числе 20 тысяч рублей НДС), а заказчик оплатил покупку только в марте. В рамках метода начисления считается, что операция прошла в январе. Поэтому налог, в размере 20 тысяч рублей, нужно будет заплатить в январе, а не марте, когда фактически поступили деньги. В итоге получается кассовый разрыв — деньги еще не пришли, а налог заплатить нужно.

Ниже рассмотрим налог на прибыль и НДС.

Налог на прибыль

Рассчитывается налог в следующей логике:

• Налог к уплате = ([Доходы организации] — [Расходы организации]) × 20%

Чем больше расходов, тем меньше налог.

Для ОСН список доходов и расходов открытый (ст. 252 НК РФ, ст. 253 НК РФ, ст. 265 НК РФ) и нет четкого перечня того, что входит в расходы, а что не входит. Главное, чтобы расходы были:

1. Подтверждены документами.
2. Экономически обоснованы.
3. Производились с целью получения прибыли организацией.

Поэтому как у бухгалтерии, так и у налоговых органов есть гибкость в определении доходов и расходов.

При получении убытка, налог платить не нужно. Убыток можно перенести на следующий налоговый период и уменьшить сумму налога в следующем году.

Некоторые компании имеют право воспользоваться пониженными ставками (ст. 284 НК РФ). Например, регионы могут уменьшать ставку налога на прибыль до 15,5%.

Также IT-компании, которые получили аккредитацию Минцифры с 2021 года будут платить только 3% с прибыли. Полностью освобождаются от уплаты налога (ст. 246.1 НК РФ) участники проекта «Сколково».

ИП на ОСН вместо налога на прибыль платит НДФЛ в размере 13%.

Перечислять в бюджет налог нужно раз в квартал (ст. 286 НК РФ), однако если организация получила выручку более 15 млн. рублей за квартал, то перечислять налог потребуется ежемесячно.

Отчетность в налоговую сдается каждый квартал.

Подробно про налог на прибыль можете прочитать в нашей статье.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог рассчитывается в следующей логике:

• НДС к уплате = [Исходящий НДС] — [Входящий НДС]

Чем больше входящий НДС, тем меньше налог.

Размер НДС зависит от ставки НДС и суммы продажи или покупки. Стандартно ставка НДС составляет 20% (ст. 164 НК РФ).

Например, вы купили услуги по дизайну у компании на ОСН:

• Итоговая стоимость = 100 000 × 20% + 100 000 = 120 000 рублей, где 100 000 услуги компании, а 20 000 рублей — НДС.

Если вы продаете товар, то вы также увеличиваете стоимость товара на 20% для конечного потребителя. Например, вы занимаетесь оптовой торговлей металлопрокатом:

Стоимость металлопроката = 200 000 × 20% + 200 000 = 240 000 рублей, где 200 000 рублей стоимость металлопроката, а 40 000 рублей — НДС.

Сумма НДС к уплате будет рассчитываться следующим способом:

• Сумма НДС = [Исходящий НДС] — [Входящий НДС] = 40 000 — 20 000 = 20 000 рублей к уплате в бюджет.

НДС перекладывается на конечного потребителя — это косвенный налог. Т.е. по сути это налог не компании, а ваших покупателей.

Также некоторые операции могут не облагаться НДС (ст. 149 НК РФ) или не признаваться объектом налогообложения. Например, если вы экспортируете товары, то ставка НДС 0% (п.1. ст. 164 НК РФ), а если экспортируете услуги, то они не признаются объектом налогообложения по НДС (п.1 ст. 146 НК РФ).

Если сумма входящего НДС получится больше, чем сумма исходящего НДС, то вы сможете сделать компенсацию из бюджета на эту разницу.

Например:

• Исходящий НДС = 100 рублей
• Входящий НДС = 200 рублей

Сумма НДС к уплате = 100 — 200 = — 100 рублей

Вы сможете подать на возмещение и получить из бюджета 100 рублей.

Поэтому, если вы занимаетесь экспортом, то ОСН может быть для вас очень выгоден. Т.к. ваш исходящий НДС будет равен нулю, а входящий НДС можно получить, если покупать товары и услуги подрядчиков на ОСН. В этом случае государство может вам доплачивать.

Уплачивается налог ежемесячно, в размере 1/3 от суммы налога за квартал. Отчетность сдается каждый квартал.

Подробнее про НДС можете почитать в нашей статье.

Когда применять ОСН и как уменьшить налог

ОСН выгодна в следующих случаях:

• Если компания работает на экспорт, так как в этом случае ставка НДС будет составлять 0%, если это товары и не облагаться НДС, если это услуги. Вы сможете возмещать НДС из бюджета и получать деньги от государства.
• Если большинству ваших клиентов нужен НДС. В этом случае вы сможете принимать входящий НДС к вычету и уменьшать сумму НДС к уплате.

Чтобы уменьшить налоги на ОСН, нужно делать следующее:

• Работать с компаниями на ОСН, чтобы получать входящий НДС и уменьшать общий НДС к уплате.
• Узнать о возможности снижения налога на прибыль или освобождения от уплаты НДС.
• Уменьшать разницу во времени между реализацией (подготовкой документа) и фактическим поступлением денежных средств на расчетный счет, чтобы избегать кассовых разрывов.
• Правильно и вовремя оформляйте документы. Если вы получили документ от контрагента, то сразу проверьте его на наличие всех подписей, печатей и корректность реквизитов, а также подпишите и поставьте печать со своей стороны. Налоговая может запросить этот документ в будущем и если вы не сможете предоставить корректный документ налоговой, то она вычтет расходы из налогооблагаемой базы и у вас увеличится налог. Также из-за этого могут появиться штрафы и пени.

Упрощенная система налогообложения

Ведение бухгалтерского учета проще, а налоговая нагрузка на УСН ниже, чем на ОСН. Т.к. компания не будет уплачивать налог на прибыль и НДС. Компания будет уплачивать только налог УСН. Поэтому компании, которые используют УСН получают меньше внимания со стороны налоговых органов. Т.к. возможностей для доначислений гораздо меньше по сравнению с компаниями на ОСН.

Доходы и расходы на УСН учитываются по кассовому методу — доходы и расходы признаются на дату поступления или списания с расчетного счета. Например, компания выставила акт или накладную в I квартале на 500 тысяч рублей, а средства поступили во II квартале. Значит налогооблагаемая база на 500 тысяч рублей увеличится во II квартале.

В отличии от ОСН, ситуации кредитования государства не случается. Т.е. налоги платятся с фактических доходов и расходов поступивших на расчетный счет. Однако документы для подтверждения расходов также нужны, как и на ОСН.

Если ваша компания на УСН, а ваш покупатель просит выставить НДС, чтобы ваш клиент смог принять его к вычету, то вы также можете сделать реализацию с НДС (п.п. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). В этом случае вам потребуется подготовить и сдать декларацию по НДС, а также перечислить сумму НДС в бюджет. При этом вы не сможете принять входящий НДС к вычету.

Однако для вашего клиента такой маневр будет нелогичен, т.к. в итоге расходы будут аналогичны как без НДС, так и с НДС. Вы заложите сумму НДС сверху от своей услуги:

• Без НДС расходы вашего клиента = 100 рублей.
• С НДС расходы вашего клиента = 120 рублей, где 20 рублей НДС, которые можно принять к вычету (уменьшить налоги на 20 рублей).

Сравнение реализации с НДС на УСН, с НДС на ОСН и без НДС на УСН.

Компания может выбрать 2 вида УСН: доходы (6%) или доходы минус расходы (15%). Они отличаются по сложности ведения учета и способу расчета налога.

Также в 2022 году были повышены лимиты по количеству сотрудников и обороту компаний, которые могут применять УСН (Федеральный закон от 31.07.20 № 266-ФЗ):

Лимиты УСН до 2022 и после 2022 года.

Возможно в дальнейшем лимиты также будут увеличиваться.

Налог по УСН уплачивается каждый квартал, а отчетность сдается раз в год.

Подробнее УСН доходы и доходы минус расходы рассмотрим ниже.

УСН доходы (6%)

Налог рассчитывается в следующей логике:

• Налог УСН 6% к уплате = [Доход компании] × 6% — [Сумма страховых взносов уплаченных в бюджет]

По сути это налог с оборота. При этом налог можно уменьшить на сумму страховых взносов. Если у вас ИП и нет сотрудников, то вы можете уменьшить налог УСН на полную сумму страховых взносов ~40 000 рублей. Если у вас есть сотрудники, то вы можете уменьшить сумму налога УСН не более чем на 50% с помощью страховых взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Например, налог УСН 6% к уплате, если у вас есть сотрудники:

• Доход за год = 10 млн. рублей.
• Сумма страховых взносов за год = 1 млн. рублей.

• Налог УСН 6% за год = 10 000 000 × 6% — 300 000 = 300 000 рублей.
• Из 1 млн. рублей страховых взносов к вычету можно принять только 300 000 рублей, т.к. общая сумма налога УСН равна 600 000 рублей.
• Вы заплатите минимум 3% от оборота.

Налог УСН 6% к уплате, если вы ИП и у вас нет сотрудников:

• Доход = 1,5 млн. рублей
• Налог УСН 6% = 1 500 000 × 6% — 40 874 — (1 500 000 — 300 000) × 1% = 37 126 рублей налога.
• В этом случае все страховые взносы уменьшают сумму налога УСН 6%.
• Налоговая нагрузка УСН в этом случае = 37 126 / 1 500 000 = 2,5%

На этой системе налогообложения со стороны налоговой минимальное внимание, т.к. сумма налога не зависит от расходов.

Также регионы могут устанавливать пониженные ставки УСН (до 1%) для компаний из определенных сфер деятельности. Например, IT-компании в Ульяновске могут применять ставку 1%, если компания получила аккредитацию Минцифры.

Вести бухгалтерию для ИП на этом режиме можно самостоятельно с помощью онлайн-бухгалтерий банков. Она бесплатна у большинства банков.

Бухгалтерию для ООО придется вести с участием бухгалтера, т.к. в этом случае необходимо сдавать бухгалтерский баланс.

Однако, если вы собираетесь вести учет самостоятельно, то проконсультируйтесь с бухгалтером по тому, что определять в доходы. Т.к. не все доходы, которые вы получите по факту на расчетный счет будут доходами для налоговой. Вы можете переплатить налоги.

Если захотите отдать бухгалтерию на аутсорс, то она обойдется в 2000-5000 рублей в месяц для ИП и 5000-15000 рублей в месяц для ООО.

УСН доходы минус расходы (15%)

Налог рассчитывается следующим образом:

• Сумма налога УСН 15% = ([Доходы организации] — [Расходы организации]) × 15%

Например:

• Доходы = 20 млн. рублей
• Расходы = 15 млн. рублей
• Сумма налога 15% = (200 000) × 15% = 750 000 рублей

В этом случае логика расчета налога схожа с расчетом налога на прибыль. Однако на УСН есть точный перечень расходов, которые по мнению налоговой считаются расходами (ст. 346.16 НК РФ). Поэтому не все доходы и расходы, которые проходят по банковской выписке являются доходами и расходами для налоговой.

Поэтому следует внимательно изучать операции и в случае необходимости правильно оформить документы, чтобы они попадали в перечень расходов. Из-за расходной части налоговая будет обращать больше внимания на компанию, поэтому без бухгалтера не обойтись.

Также потребуется следить за правильностью оформления первичной документации, чтобы налоговая в случае запроса документов не доначислила налог, штраф и пени.

Если вы получите убыток, то вам вам потребуется заплатить 1% от оборота в любом случае (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Вы не сможете перенести убыток на следующий отчетный период, как компания на ОСН.

Обычно компании стараются максимально приблизить свои расходы к 1%, чтобы заплатить минимум налогов.

Регионы также могут устанавливать пониженную ставку для УСН доходы минус расходы до 5%. Например, в Московской области установлена ставка 10% для УСН доходы минус расходы, если компания или ИП производит мебель. Полный перечень по ссылке на сайте налоговой.

Для ведения учета компании на УСН 15% без бухгалтера не обойтись. Если вы только открываетесь, то бухгалтерия на аутсорсе обойдется в 10-20 000 рублей в месяц в зависимости от региона.

Какую УСН выбрать и как платить меньше налогов

Если доля ваших расходов более 60% от выручки, то выгоднее выбрать УСН 15%. Если доля расходов меньше 60% от выручки, то выгоднее УСН 6%.

Рассчитывается это из уравнения:

• A × 6% < (A — Q × A) × 15%, где A — выручка, Q — доля расхода от выручки.
• Q < 60%, при доле расходов от выручки в 60% и менее сумма налога на УСН 15% больше, чем сумма налога на УСН 6%.

Например, две компании занимаются монтажом и обслуживанием систем безопасности. Первая компания осуществляет монтаж, ее годовая выручка составляет 10 млн. рублей, расходы (оплата труда, ГСМ, оборудование, материалы и прочее) — 7 млн. рублей. Вторая компания осуществляет обслуживание систем безопасности. Ее выручка составляет 9 млн. рублей, расходы (оплата труда, ГСМ, расходные материалы) — 2 млн руб. Рассчитаем налоги.

Сравнение налоговой нагрузки на УСН 15% и УСН 6%.

Если вы не работаете на экспорт и вашим клиентам не нужен НДС, то выбирайте УСН. В конце статьи можете скачать нашу налоговую модель в excel, указать свои значения и рассчитать сумму налога.

Как платить меньше налогов:

• Проверьте наличие льгот по УСН в вашем регионе, либо проверьте наличие льгот по вашему виду деятельности в другом регионе. Например, IT-компания из Москвы может зарегистрироваться в Ульяновске и платить 1% УСН доходы.
• Скачайте наш калькулятор, укажите ваши доходы и расходы и рассчитайте сумму налога на УСН доходы и доходы минус расходы. Выберите выгодную УСН.
• Если вы на УСН доходы минус расходы, то следите за формулировками в договорах и документах, чтобы можно было законно принимать расходы и снижать налог.
• Следите за правильностью оформления первички. Если документ будет оформлен некорректно и налоговая запросит этот документ, то налоговая доначислит налог, штраф и пени.
• Если вы на УСН доходы, то уменьшайте сумму налога с помощью страховых взносов и не забывайте проверять бухгалтера, что он все учел.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН могут использовать только компании, работающие в сельскохозяйственной сфере. На долю выручки от производства или продажи сельхозпродукции должно приходиться не менее 70% (ст. 346.2 НК РФ).

На данном режиме компании и ИП должны уплачивать единый сельскохозяйственный налог в размере 6% от прибыли. В некоторых регионах устанавливаются льготные ставки в размере 0%.

Учет доходов и расходов осуществляется по кассовому методу. Важно, что на данном режиме также есть точный перечень расходов (ст. 346.5 НК РФ), как и на УСН.

Данный режим не освобождает от уплаты НДС. Законодательство предусматривает право освобождения от уплаты НДС в следующих случаях (ст. 145 НК РФ):

• Если ООО или ИП направили заявление в налоговый орган на освобождение в том же году, с какого перешли на режим ЕСХН.

• Если доходы от деятельности, на которую распространяется ЕСХН, за предыдущий год были ниже установленных лимитов (на 2022 год — менее 70 млн. рублей).

На режиме ЕСХН необходимо сдавать следующую отчетность:

• ежегодно налоговая декларация по ЕСХН.
• ежеквартально налоговая декларация по НДС.

Налог по ЕСХН уплачивается каждые полгода, НДС каждый квартал.

Патент

Патентную систему налогообложения могут применять только ИП, только в отношении определенных видов деятельности. Их перечень указан в п.2 ст. 346.43 НК РФ.

По сути вы покупаете разрешение на ведение деятельности. Стоимость патента не зависит от фактических доходов и расходов вашего ИП. Например, патент на оказание парикмахерских и косметических услуг (салон красоты) в Москве на 2022 год стоит 59 400 рублей на 12 месяцев (на 1 месяц — 4950 рублей). Эта сумма не меняется, хоть у вас будет 30 млн. выручки за год или 5 млн. выручки.

Вы разово отдаете государству ~60 000 и дальше работаете не «парясь» с доходами и расходами. Патент лучше оформлять с 1 числа месяца по последнее число месяца, чтобы в конце года не было накладок. Также сумму налога (стоимость патента) можно уменьшить на сумму страховых взносов (п.1.2 ст. 346.51 НК РФ) по аналогии с УСН 6%.

Причем для каждого вида деятельности нужно приобретать отдельный патент. Например, если предприниматель оказывает парикмахерские услуги и имеет розничный магазин с залом менее 150 м2, он будет обязан приобрести два патента.

К тому же патент действует только на территории региона, где он был приобретен. Например, вы приобрели патент на салон красоты в Москве. Если вы захотите сделать салон красоты в Ярославле, то вам потребуется приобрести патент в Ярославле.

Если вы оказываете удаленные услуги. Например, приобрели патент на разработку программного обеспечения в Ростовской области, а оказываете услуги заказчику из Москвы. В договоре необходимо указать, что местом оказания услуг является ваше местонахождение (Ростовская область).

Если вы окажите услуги или реализуете товар, который не попадает под сферу действия патента, то эта операция будет облагаться по стандартной системе налогообложения.

Поэтому когда вы регистрируете ИП в обязательном порядке отправляйте заявление на применение УСН, даже если вы планируете использовать патент. Иначе вы окажетесь на ОСН, где большая налоговая нагрузка.

Патент можно приобрести на любое количество месяцев (п.5 ст. 346.45 НК РФ).

Срок уплаты налога зависит от того, на какой период приобретен патент (п.2 ст. 346.51 НК РФ).

Сроки уплаты патента.

Если решите обратиться к бухгалтеру на аутсорсинге, то стоимость ведения учета будет находиться в районе 1500-5000 рублей в месяц в зависимости от региона. Однако вы можете обойтись и без бухгалтера, если подробнее изучите вопрос или предварительно проконсультируетесь, чтобы знать про подводные камни.

ОСНО: учет, отчетность, сложность

Малый бизнес редко выбирает ОСНО: только если видит выгоду в работе с плательщиками НДС — многие поставщики и покупатели охотнее сотрудничают с теми, кто тоже платит налог на добавленную стоимость. Этот налог платят на ОСНО, а еще — налог на прибыль и налог на имущество организаций, если в собственности есть недвижимость. Если есть транспорт и земля — налоги по ним платятся отдельно. Отчетность по каждому из налогов сдают ежеквартально.

На ОСНО придется вести полноценный бухгалтерский и налоговый учет — довольно сложный и кропотливый. Это вряд ли возможно без специальных бухгалтерских знаний, даже если вы работаете в специализированном сервисе. Так что на ОСНО компании и ИП чаще всего работают с бухгалтером.

Но все же бухгалтерские сервисы упрощают работу и избавляют от ошибок. Например, в Контур.Бухгалтерии есть специальный инструмент “Расчет НДС”, который помогает сокращать налог к уплате, подсказывает, каких документов в системе не хватает и какие ошибки в учете допущены.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Каким образом АСН облегчит жизнь налогоплательщикам

Автоматизированная система налогообложения с самого начала была направлена на то, чтобы максимально упростить «малышам» процедуру ведения учета, сдачи отчетности и расчета налогов. Реализовать идею удалось следующим образом: применяющие АСН ИП и организации смогут правомерно не вести бухгалтерский и налоговый учет. Однако хранить первичные документы, подтверждающие факты хозяйственной деятельности, в течение определенного проектом срока им будет нужно.

И самое главное послабление — спецрежимников освободят от выездных проверок. Но камеральные им не отменили: проверять будут полный календарный год деятельности — 12 налоговых периодов — в течение трех месяцев. Проверки будут начинаться с 1 февраля года, следующего за проверяемым.

Исчисление и уплата взносов и НДФЛ с зарплаты работников на спецрежиме АСН

Как видно, ставки для исчисления налога выше, чем стандартные ставки, установленные для УСН. Однако поднятие этих значений связано, по всей видимости, с тем, чтобы освободить налогоплательщиков от исчисления и уплаты страховых взносов. Отмена взносов касается как наемных работников, так и индивидуальных предпринимателей с их фиксированными платежами. Ставки взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ по всем категориям застрахованных лиц для применяющих АСН станут нулевыми. Взносы на травматизм зафиксировали: независимо от количества сотрудников спецрежимник будет платить 2040 рублей в год (указанная сумма подлежит индексации).

По доходам и стандартным вычетам работников организации и ИП будут передавать сведения в банк, который, в свою очередь, будет производить исчисление, удержание и перечисление НДФЛ с зарплаты. Ставка будет применяться только одна — 13%. Затем полученные и обработанные сведения банк направит налоговикам. За налоговыми агентами останется обязанность по ведению налоговых регистров по НДФЛ.

Сдача отчетности

Использование автоматизированной системы налогообложения значительно упростит налогоплательщикам представление отчетности в контролирующие органы. Спецрежимников освободили от сдачи:

• декларации по режимному налогу;
• отчетности по НДФЛ в качестве налоговых агентов (расчет 6-НДФЛ, включающий справки 2-НДФЛ);
• отчетности по страховым взносам в ФСС и ФНС;
• сведений в ПФР (отметим, что по СЗВ-М предусмотрен обширный перечень исключений, когда отчет сдавать придется, а по СЗВ-ТД отчитываться нужно будет всем);
• статотчетности.

Вполне возможно, что компании и ИП обойдутся в основном без штатного бухгалтера, понадобится лишь человек, обеспечивающий взаимодействие с банком и инспекцией.

Для предпринимателей и организаций, которым пока еще нужно представлять отчетность в ИФНС, фонды и прочие контролирующие органы, специалисты К+ разработали «Календарь бухгалтера — 2021/2022». Обязательно загляните в него, чтобы не пропустить очередной срок сдачи. Можно воспользоваться демодоступом к системе. Это бесплатно.

Патент: критерии, совмещение

Патент похож на отмененный с 2022 года режим ЕНВД. Здесь размер налога зависит не от фактических доходов, а от потенциально возможных. Такой доход устанавливают региональные власти, рассчитать стоимость патента можно на официальном сайте налоговой.

Работать на ПСН легко: нужно вовремя вносить платежи за патент и вести книгу учета доходов. Если у вас есть транспорт и земля — платить налоги по ним, а если есть сотрудники — уплачивать НДФЛ, взносы и сдавать отчеты по персоналу. С 2022 года стало можно уменьшать сумму патента на страховые взносы за себя и сотрудников по аналогии с отмененным ЕНВД.

Вот допуски к работе на патенте:

• работать на ПСН могут только ИП;
• ваш вид деятельности должен подходить под ПСН, в каждом регионе свой список (скажем, общепит, детские центры развития, фотоуслуги), уточняйте эти сведения в своей налоговой;
• в штате предпринимателя не более 15 сотрудников;
• годовой доход — не более 60 млн. рублей;
• ИП не работает с подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке.

Сдавать отчетность на патенте не нужно, кроме отчетов по сотрудникам. Поэтому справиться с учетом и отчетами на ПСН можно и самостоятельно. В Контур.Бухгалтерии есть возможность работать на патенте.

Совмещение налоговых режимов

Иногда в бизнесе выгодно выделить два направления, и по каждому из них применять свой налоговый режим. С 2022 года совмещать разные режимы могут только предприниматели. Есть два варианта:

• УСН + патент;
• ОСНО + патент.

ОСНО и упрощенку совмещать нельзя, оба эти режима — базовые и распространяются на всю деятельность. А НПД нельзя совмещать ни с чем.

Резюмируем: внимательно изучите, подходит ли вам каждый из налоговых режимов по допускам и критериям, сравните налоговую нагрузку с помощью нашего бесплатного калькулятора и работайте на самом выгодном для вашего бизнеса режиме. А веб-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вести учет, начислять зарплату и отчитываться на любой системе налогообложения или при их совмещении. Первые две недели все новички работают бесплатно.