Один из самых важных моментов, определиться с которым рано или поздно так или иначе придется любому начинающему предпринимателю – по какой системе налогообложения ему надо работать. Это важно, поскольку от системы налогообложения зависит не только то, каким образом нужно будет вести бухгалтерию, сдавать декларацию и отчетность, но и то, в какой величине будут взиматься налоги и сборы с организации. Надо сказать, проблемой выбора налоговой системы могут быть озадачены не только молодые бизнесмены. В процессе работы изменение налогового режима по каким-либо причинам может понадобиться и предприятиям, давно существующим на рынке. В России существует два наиболее часто применяемых режима налогообложения для предприятий и организаций – общий и упрощенный. Сейчас речь пойдёт про упрощённый, или, как ещё её называют в бухгалтерских кругах, — «упрощёнку».
Почему УСН?
УСН чрезвычайно удобна для мелких и средних предприятий. Поскольку все бухгалтерские отчетности проводятся в упрощенном варианте, им нет необходимости держать в штате бухгалтера и можно отдать ведение бухгалтерии на аутсорсинг. «Упрощенка» позволяет заменить целых три налога на один и при этом еще и дает возможность выбрать так называемый «объект налогообложения».
Проще говоря, руководство предприятия вправе решить, каким образом оно будет платить налоги: 6% с дохода или 15% с дохода минус расход. Причем раз в год, накануне нового календарного года, объект налогообложения можно менять.
Еще один неоспоримый плюс УСН – возможность подавать декларацию всего один раз в год. В отличие от Общей системы налогообложения, упрощенный режим освобождает предприятия от некоторых видов налогов. Например, если говорить об Обществах с ограниченной ответственностью, то они могут не платить налог на имущество, находящееся на балансе организации, налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль организаций. Индивидуальные предприниматели, избравшие «упрощенку», будучи физическими лицами, не обязаны платить налог на доходы от предпринимательской деятельности, они освобождаются от налога на имущество, используемое в работе, а также от НДС.
Важно! Даже при Упрощенной системе налогообложения ООО и ИП законодательно обязаны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы сотрудников. Пренебрежение или уклонение от этой обязанности неминуемо влечет за собой карательные санкции.
Что выгоднее — доходы или «разница»?
Посмотрим пример:
ООО «Ананасы в шампанском» за месяц заработало 1 000 000 рублей и потратило 500 000 рублей.
В случае применения УСН «Доходы» со ставкой 6% налог составит 1 000 000 × 6% = 60 000 рублей.
Если ООО выбрало вариант «Доходы минус расходы» и в регионе действует обычная (не льготная) ставка 15%, налог составит (1 000 000 — 500 000) × 15% = 75 000 рублей.
Вывод:
- если расходы организации меньше, чем 60% доходов или расходы сложно подтвердить документами, то выгоднее первый вариант — доходы по ставке 6%;
- если расходы превышают 60% от дохода и удовлетворяют требованиям, приведенным в НК РФ, то оптимальнее второй вариант — доходы минус расходы, 15%.
В этой рекомендации не учтена возможность снижения налоговой ставки для вашего вида деятельности в регионах и уменьшения налога на величину страховых взносов, взносов по договорам добровольного личного страхования, расходов на оплату первых трех дней больничных и торгового сбора.
На УСН «Доходы» ИП без работников могут совсем не платить налог, если он окажется меньше, чем сумма страховых взносов. А ИП с сотрудниками и организации за счет страховых взносов могут уменьшить налог в два раза.
На УСН «Доходы минус расходы» зарплата и страховые взносы включаются в расходы и уменьшают налогооблагаемую базу. И помните, что даже при наличии убытка на УСН «доходы минус расходы» следует уплатить минимальный налог.
Кто может и кому нельзя работать по УСН
УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:
- Инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и иные финансовые структуры
- Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
- Организации с филиалами
- Бюджетные организации
- Те компании, которые занимаются организацией и проведением азартных игр и тому подобных мероприятий
- Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
- Организации, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме распространенных, например глина, песок, щебень, торф и других)
- Предприятия, зарегистрированные в других государствах
- Компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25% (кроме некоммерческих организаций, бюджетных образовательных учреждений)
- Предприятия, производящие подакцизные товары (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список смотрите в ст.181 НК РФ)
- Компании, в штате которых более 100 работников
- Организации, перешедшие на ЕСХН
- Те предприятия, остаточная стоимость основных средств которых составляет более 100 млн. рублей
- Компании, которые не сообщили о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом
Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.
Условия перехода на УСН
Даже если деятельность предприятия входит в список разрешенных для работы по УСН, нужно знать, что и в этом случае существуют определенные ограничения. То есть для того, чтобы налоговые органы разрешили переход на «упрощенку» нужно, чтобы внутренняя составляющая предприятия соответствовала определенным условиям. В частности:
- Чистая прибыль предприятия должна быть менее 60 миллионов рублей в год
- В штате компании не должно работать более 100 человек
- Остаточная стоимость должна составлять не более 100 миллионов рублей
- Если это организация, в частности Общество с ограниченной ответственностью, то доля участия в ней других организаций не должна превышать 25%
ВНИМАНИЕ! По закону, Воспользоваться переходом на упрощенную систему налогообложения не смогут те организации и предприятия, которые имеют филиалы и представительства, причем, независимо от места их нахождения.
Как перейти на «упрощенку»
Предприниматели уже при процедуре регистрации предприятия, обязаны определиться с тем режимом налогообложения, по которому они планируют работать. Подать уведомление на Упрощенную систему налогообложения можно как вместе со всем остальным пакетом на государственную регистрацию, так и донести потом – в течение 30 дней после подачи основных документов в налоговую инспекцию.
Если этого не произошло, то предприятие автоматически включается в общую систему налогообложения.
Иногда бывает так, что в процессе работы бизнесмены понимают, что УСН предпочтительнее ОСН и возникает вопрос: можно ли сменить режим оплаты налогов и как это сделать? Да, перейти на «упрощенку» можно в любой период работы предприятия. В силу своей простоты, данная процедура не должна вызвать никаких затруднений. Для этого руководству предприятия необходимо к началу следующего календарного года подать в налоговые органы уведомление о переходе на УСН, но сделать это необходимо не позднее 31 декабря текущего года. Стандартный образец уведомления можно легко найти на сайте Федеральной налоговой службы.
Также читайте полную версию материала «как перейти на УСН».
Что облагается налогом при УСН?
Ведение бухгалтерского и налогового учета, учет основных средств, автоматический расчет налога УСН, сдача отчетности, не выходя из дома в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия! Получить бесплатный доступ на 14 дней
При переходе на УСН налогоплательщик выбирает объект налогообложения и начисляет единый налог по установленной ставке:
- Если объект налогообложения доходы — стандартная ставка налога до 6% с возможностью увеличения до 8% при нарушении лимита доходов и средней численности сотрудников,
- Если объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, — стандартная ставка налога до 15% с возможностью увеличения до 20% при нарушении лимита доходов и средней численности сотрудников.
Для отдельных категорий налогоплательщиков субъекты РФ снижают ставку с 15% до 5% по УСН «доходы минус расходы» и с 6% до 1% по УСН «доходы».
Для предпринимателей на УСН 15% действует правило минимального налога: если по итогам года сумма налога оказалась меньше, чем 1% от полученных за год доходов, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от дохода. Даже в тех случаях, когда компания принесла убытки.
Нельзя применять две ставки одновременно или чередовать их в рамках года. Чтобы изменить объект налогообложения на следующий год, подайте уведомление до 31 декабря текущего года.
Участники договора простого товарищества или доверительного управления применяют только «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Минусы УСН
Прежде чем принимать решения о том, стоит ли переходить на упрощенный налоговый режим, следует тщательно взвесить все «за» и «против». Дело в том, что, несмотря на очевидные плюсы, работа по УСН имеет и ряд скрытых подводных камней. Помимо вышеозначенных ограничений по количеству сотрудников на предприятии и размеров прибыли, главным минусом работы по УСН является освобождение организаций от уплаты НДС.
Суть проблемы
Крупные предприятия, которые, как правило, работают по Общей системе налогообложения, а следовательно с НДС, требуют от своих контрагентов заполнения счет-фактур. А между тем, предприниматели, работающие на УСН, по закону не могут выписывать эти счета. Еще один минус УСН – в случае утраты права работать по ней, например, в результате превышения лимита по количеству разрешенной численности сотрудников или превышения прибыли, вернуться к ней можно будет только со следующего года. Причем заявку на переход нужно будет подать накануне 1 января.
Виды деятельности при УСН для применения пониженных тарифов по страховым взносам
В конце ноября текущего года были внесены изменения в перечень видов деятельности для субъектов на УСН, которые облагаются страховыми взносами по пониженному тарифу. Их список содержится в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ. В конце материала вы найдете удобную таблицу соотношения упомянутых видов деятельности по ОКВЭД1 и ОКВЭД2 с указанием нового кода. Но вначале немного общей информации.
В прежней редакции указанной нормы фигурировали виды деятельности на основе ОКВЭД1. Однако все мы хорошо знаем, что с 2017 года применяется ОКВЭД2. В результате виды деятельности, которые указаны в Налоговом кодексе, не совпадали с новым классификатором.
Это вызвало обеспокоенность плательщиков УСН — они не могли понять, имеют ли право применять пониженные ставки страховых взносов. Чиновники Минфина неоднократно поясняли (например, письмо Минфина № 03-15-06/2197 от 19.01.2017), что для решения этого вопроса нужно пользоваться переходными ключами между ОКВЭД1 и ОКВЭД2. Их разработало Минэкономразвития.
Также в Минфине пообещали, что вскоре Налоговый кодекс будет изменен. И вот 27 ноября текущего года был подписан закон, который внес изменения в подпункт 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ. В законе указано, что новый список видов деятельности распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.
Какие виды деятельности для «упрощенщиков» облагаются по пониженному тарифу, можно узнать из таблицы.
Читайте нашу статью о том как подготовить Декларацию по УСН с объектом налогообложения «Доходы» за 2022 год
Таблица соотношения видов деятельности по ОКВЭД 1 и ОКВЭД 2 для применения пониженных тарифов страховых взносов при УСН
| Вид деятельности по-старому | Вид деятельности по-новому | Код по ОКВЭД2 |
| производство пищевых продуктов | производство пищевых продуктов | 10 |
| производство минеральных вод и других безалкогольных напитков | производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках | 11.07 |
| текстильное и швейное производство | производство текстильных изделий | 13 |
| производство одежды | 14 | |
| производство кожи, изделий из кожи и производство обуви | производство кожи и изделий из кожи | 15 |
| обработка древесины и производство изделий из дерева | обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения | 16 |
| химическое производство | производство химических веществ и химических продуктов | 20 |
| производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях | 21 | |
| производство резиновых и пластмассовых изделий | производство резиновых и пластмассовых изделий | 22 |
| производство прочих неметаллических минеральных продуктов | производство прочей неметаллической минеральной продукции | 23 |
| производство готовых металлических изделий | производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования | 25 |
| производство машин и оборудования | производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки | 28 |
| производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования | производство компьютеров, электронных и оптических изделий | 26 |
| производство электрического оборудования | 27 | |
| производство транспортных средств и оборудования | производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов | 29 |
| производство прочих транспортных средств и оборудования | 30 | |
| производство мебели | производство мебели | 31 |
| производство спортивных товаров | производство спортивных товаров | 32.3 |
| производство игр и игрушек | производство игр и игрушек | 32.4 |
| научные исследования и разработки | научные исследования и разработки | 72 |
| образование | образование | 85 |
| здравоохранение и предоставление социальных услуг | деятельность в области здравоохранения | 86 |
| деятельность по уходу с обеспечением проживания | 87 | |
| предоставление социальных услуг без обеспечения проживания | 88 | |
| деятельность спортивных объектов | деятельность спортивных объектов | 93.11 |
| прочая деятельность в области спорта | деятельность спортивных клубов | 93.12 |
| деятельность фитнес-центров | 93.13 | |
| деятельность в области спорта прочая | 93.19 | |
| обработка вторичного сырья | сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья | 38 |
| строительство | строительство зданий | 41 |
| строительство инженерных сооружений | 42 | |
| работы строительные специализированные | 43 | |
| техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств | техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств | 45.2 |
| удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность | сбор и обработка сточных вод | 37 |
| транспорт и связь | деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта | 49 |
| деятельность водного транспорта | 50 | |
| деятельность воздушного и космического транспорта | 51 | |
| складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность | 52 | |
| деятельность почтовой связи и курьерская деятельность | 53 | |
| деятельность в области телевизионного и радиовещания | 60 | |
| деятельность в сфере телекоммуникаций | 61 | |
| предоставление персональных услуг | деятельность по предоставлению прочих персональных услуг | 96 |
| производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них | производство бумаги и бумажных изделий | 17 |
| производство музыкальных инструментов | производство музыкальных инструментов | 32.2 |
| производство различной продукции, не включенной в другие группировки | производство изделий, не включенных в другие группировки | 32.9 |
| ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования | ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения | 95 |
| управление недвижимым имуществом | управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе | 68.32 |
| деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов | производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ | 59.1 |
| деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий | деятельность учреждений культуры и искусства | 90.04 |
| деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) | деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры | 91 |
| деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников | ||
| деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 п.1 ст.427 НК | деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 п.1 ст.427 НК | 63 |
| разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 п.1 ст.427 НК | 62 | |
| розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями | торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках) | 47.73 |
| торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах | 47.74 | |
| производство гнутых стальных профилей | производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки | 24.33 |
| производство стальной проволоки | производство проволоки методом холодного волочения | 24.34 |
| ремонт и монтаж машин и оборудования | 33 | |
| производство медицинских инструментов и оборудования | 32.5 | |
| деятельность ветеринарная | 75 | |
| деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма | 79 | |
| деятельность по обслуживанию зданий и территорий | 81 |
