Патентная система налогообложения: справочник

Ликбез для тех, кто хочет разобраться в этой выгодной системе налогообложения. Тем более, скоро ЕНВД отменят…

В отличие от организаций, ИП имеют возможность применять такой специальный налоговый режим, как патентная система налогообложения (ПСН). Она регулируется главой 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Пройдите за пару недель полный онлайн-курс по патентной системе налогообложения. Вы сможете сами сделать отчетность, вести налоговый учет по всем правилам, разбираться в налоговых ставках при ПСН, совмещать ПСН с другими режимами. Оплатить картой и начать прямо сейчас.

На основании пункта 1 статьи 346.43 НК РФ ПСН устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ. ПСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Кто может быть признан налогоплательщиком ПСН

Налогоплательщиками ПСН согласно статье 346.44 НК РФ признаются ИП, перешедшие на ПСН в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ. При этом переход на ПСН и возврат к иным режимам налогообложения осуществляется коммерсантами добровольно. ПСН применяется в отношении видов бизнеса, перечисленных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. При этом в силу подпункта 1 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе, в целях установления размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (далее — ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)) и (или) Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (далее — ОК 034-2014 (КПЕС 2008)).

Таким образом, ПСН является добровольным налоговым режимом, применять который вправе исключительно ИП. При этом для того, чтобы предприниматель смог применять ПСН в общем случае, у него должны выполняться два условия — на территории субъекта РФ, где предполагается осуществлять деятельность, введена патентная система налогообложения, а вид осуществляемой им деятельности отображен в региональном законе о ПСН.

Власти регионов могут устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам и не указанных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, в отношении которых применяется ПСН. Коды видов деятельности в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и коды услуг в соответствии с ОК 034-2014 (КПЕС 2008), относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством РФ. На это указывает подпункт 2 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ.

Новые виды деятельности на ПСН

Одно из главных нововведений, которое вступит в силу с 1 января 2021 года, заключается в фактической отмене закрытого перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. По новым правилам конкретные сферы применения ПСН определят сами регионы. В НК РФ же (будущая редакция п. 2 ст. 346.43) закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. Данный перечень, закрепленный в НК РФ, является открытым, и регионы могут его дополнять и изменять по собственному усмотрению.

При этом даже в ориентировочный, приблизительный перечень, установленный на федеральном уровне, были добавлены новые виды деятельности. В частности, к видам деятельности, подпадающим под ПСН, были отнесены следующие:

деятельность стоянок для транспортных средств;
услуги по уходу за домашними животными;
граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
ремонт игрушек и подобных им изделий;
ремонт спортивного и туристического оборудования;
услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
сборка и ремонт очков;
изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

Как видно, в обновленный перечень вошли, в том числе, и те виды деятельности, которые сейчас могут осуществляться в рамках применения ЕНВД. Например, услуги автостоянок (предоставление во временное владение и пользование мест для стоянки автомобилей, а также по хранению транспортных средств, за исключением штрафных стоянок).

Сделано это для того, чтобы плательщики, которые с 2022 года утратят право на применение ЕНВД в связи с отменой данного спецрежима, смогли заниматься привычной деятельностью, но уже в рамках ПСН.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Принят закон, максимально расширяющий сферу применения ПСН и сближающий данную систему налогообложения с ЕНВД.

2. С 2022 года конкретные сферы применения ПСН будут определять регионы. В НК РФ закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. В обновленный перечень вошли те виды деятельности, которые сейчас могут осуществляться в рамках ЕНВД, чтобы плательщики, которые с 2022 года не смогут ЕНВД в связи с его отменой, могли заниматься привычной деятельностью, но уже в рамках ПСН.

3. Смягчены условия применения патента заведениями общепита и розничными торговыми точками, и предпринята попытка максимально сблизить ЕНВД и ПСН в целях удобства налогоплательщиков, утрачивающих право на применение «вмененки».

4. Установлен перечень видов деятельности, которые нельзя осуществлять в рамках ПСН. Этот запрет абсолютный и региональные власти не могут разрешить применять ПСН в отношении «запрещенной» деятельности.

5. С 1 января 2022 года ИП вправе уменьшать стоимость патента на сумму уплачиваемых им страховых взносов.

6. Плательщикам, которые в IV квартале 2022 года применяли ЕНВД, закон разрешает в 2022 году приобрести патент с применением понижающего коэффициента, равного 0,5.

От каких налогов освобождаются перешедшие на ПСН

Нужно сказать, что индивидуальный предприниматель, перешедший на ПСН, освобождается от обязанности по уплате (пункт 10 статьи 346.43 НК РФ):

налога на доходы физических лиц — в отношении доходов, полученных от ведения «патентных» видов деятельности;
налога на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого в «патентном» бизнесе (за некоторым исключением).

Для справки: напоминаем, что индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, в отношении объектов недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности и включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, обязаны платить налог на имущество физических лиц.
Согласно пункту 11 статьи 346.43 НК РФ индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате:

при осуществлении видов деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
при ввозе товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области;
при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

Иные налоги ИП, применяющий ПСН, уплачивает в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняет обязанности налогового агента, предусмотренные НК РФ (п. 12 ст. 346.43 НК РФ). Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент, форма которого (форма N 26.5-П) утверждена Приказом ФНС РФ от 26.11.2014 года N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения». При этом выдаваемый коммерсанту патент может действовать как на всей территории соответствующего субъекта РФ, так и на территории одного или нескольких муниципальных образований, на что указывает пункт 1 статьи 346.45 НК РФ. Информация о территории действия патента указывается в самом патенте. При этом ИП вправе получить несколько патентов.
В силу пункта 5 статьи 346.45 НК РФ приобрести патент ИП может на срок от 1 до 12 месяцев включительно, но только в рамках одного календарного года. Чтобы получить патент, индивидуальный предприниматель должен обратиться с соответствующим заявлением в налоговый орган по месту жительства (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Страховые взносы будут уменьшать стоимость патента

Главное же изменение, которого давно ждали предприниматели — возможность уменьшать стоимость патента за уплаченные страховые взносы за себя и за работников. И не только на взносы, но и на уплаченные за работников пособия по временной нетрудоспособности (в части, которая платится за счет работодателя). Правила по такому уменьшению будут такими же, как и при ЕНВД — ИП без работников смогут уменьшать стоимость патентов вплоть до нуля, а ИП с работниками только на 50%.

Если в календарном году у ИП будет несколько патентов, то уменьшить можно будет не только один из них. Если сумма уплаченных взносов и пособий превысит стоимость одного патента, остаток, который «не влез» в этот патент, можно будет учесть по другому патенту. Но только в рамках того календарного года, в котором уплачены взносы! Т.е. на другой год остаток страховых взносов не перенести.

Чтобы уменьшить стоимость патента, ИП должен будет направить в ИФНС уведомление об этом. Форму и формат будет утверждать ФНС.

Может получиться так, что стоимость патента будет уплачена раньше, чем взносы, на которые ИП будет уменьшать налог. В таком случае переплату по патентному налогу можно будет либо вернуть, либо зачесть в счет следующего патента.

Нарушение срока выдачи и отказ в выдаче патента

В пункте 18 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018 года, направленного для сведения и использования в работе Письмом ФНС РФ от 30.07.2018 года N КЧ-4-7/14643, сказано, что нарушение срока выдачи патента может учитываться при определении периода действия патента. Иной подход означал бы, что, оплатив патент за соответствующий период в полном объеме, налогоплательщик лишается возможности осуществлять деятельность в той части оплаченного периода, которая приходится на дни просрочки в выдаче патента.
Отметим, что основанием для отказа в выдаче индивидуальному предпринимателю патента согласно пункту 4 статьи 346.45 НК РФ является:

несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов «патентной» деятельности, в отношении которых в субъекте РФ введена ПСН;
указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 статьи 346.45 НК РФ, то есть в заявлении указан некорректный срок действия патента (срок менее месяца, срок более двенадцати месяцев, срок, приходящийся на разные годы);
нарушение условия перехода на ПСН, установленного абзацем 2 пункта 8 статьи 346.45 НК РФ — то есть если заявление подано в том же году, в котором ИП утратил право на применение ПСН или добровольно прекратил деятельность, в отношении которой применялась ПСН;
наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН;
незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

Согласно статье 346.47 НК РФ объектом налогообложения при применении ПСН является потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ. Причем по общему правилу максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода (далее — ПВД) не может превышать 1 000 000 руб., на что указывает пункт 7 статьи 346.43 НК РФ.

Как изменятся количественные ограничения для патента

Рассмотрим, какие ограничения по масштабу бизнеса для патента действуют в 2022 году и что изменится в 2022 году

Вид ограничения	2020 год	2021 год
Выручка в год, млн руб.	60	60
Численность, чел.	15	15
Количество транспортных средств, ед.	без ограничений	20
Площадь торгового зала или зала обслуживания, кв. м	50	150

Из таблицы видно, что лимиты по выручке и численности в 2021 году останутся без изменений. Появится новое условие – ИП, которые занимаются автоперевозками, смогут использовать не более 20 автомобилей. Раньше такого ограничения для патента не было, но при численности до 15 сотрудников в большинстве случаев все равно нет смысла содержать 20 автомобилей или больше.

Важное изменение – рост лимита по площади торгового зала или зала обслуживания с 50 до 150 кв. м. Этот лимит соответствует тому, который действует в 2022 году для ЕНВД. Поэтому те ИП на «вмененке», которые в 2022 году занимались розничной торговлей или общепитом, в общем случае смогут перейти на патент, не «сворачивая» свой бизнес.

Однако здесь нужно иметь в виду, что региональные власти получили право снижать лимиты площади магазинов или кафе для использования патента (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ). Теоретически законодатели в отдельных регионах могут в 2022 году оставить тот же лимит в 50 кв. м площади, который действует для патента в 2022 году, или даже уменьшить его.

Кроме того, с 2022 года отменены все ограничения по размеру потенциального дохода для патента. Поэтому власти каждого региона смогут устанавливать стоимость патента для любого вида деятельности по своему усмотрению.

Максимальный размер ПВД

В силу пункта 9 статьи 346.43 НК РФ максимальный размер ПВД, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.2018 года N 595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год» в целях применения главы 26.5 НК РФ коэффициент-дефлятор на 2022 года установлен в размере 1,518.

Таким образом, максимальный размер ПВД, который может быть установлен на 2022 года законами субъектов РФ, в общем случае не может превышать 1 518 000 руб. (1 млн руб. х 1,518). Такой вывод подтверждается и разъяснениями, приведенными в Письме ФНС РФ от 16.01.2015 года N ГД-4-3/[email protected] «О направлении разъяснений Минфина России» (вместе с Письмом Минфина РФ от 13.01.2015 года N 03-11-09/69405).

Вместе с тем в некоторых случаях субъекты РФ вправе увеличить максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода. Так, согласно подпункту 4 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ субъекты РФ могут увеличивать максимальный размер ПВД, но не более чем в 3 раза, по таким видам деятельности, как:

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (пп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (пассажиров) автомобильным транспортом (пп. 10, 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
оказание услуг по перевозке пассажиров (грузов) водным транспортом (пп. 32, 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности (пп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
обрядовые услуги (пп. 42 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
ритуальные услуги (пп. 43 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Не более чем в 5 раз по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек;
А также не более чем в 10 раз по следующим видам предпринимательской деятельности:

сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м. по каждому объекту организации торговли (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания (пп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Не забывайте, что на основании подпункта 1.1 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ региональные власти наделены правом установления различных уровней ПВД для каждого муниципального образования или их группы, за исключением патентов на осуществление таких видов деятельности, как:

оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (пассажиров) автомобильным транспортом (пп. 10, 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
оказание услуг по перевозке пассажиров (грузов) водным транспортом (пп. 32, 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети, то есть развозная и разносная розничная торговля (пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Ну и, наконец, субъекты Российской Федерации вправе на основании подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ устанавливать размер ПВД в зависимости от:

средней численности наемных работников;
количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве;
количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45–48 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ;
от территории действия патентов, определенной в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 346.48 НК РФ налоговая база при применении ПСН определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода по виду патентной деятельности, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ. При этом пунктом 2 статьи 346.48 НК РФ предусмотрено, что установленный на календарный год региональным законом размер ПВД применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта РФ.

Изменения по патенту в 2022 году

11 ноября Государственной Думой приняты в третьем, окончательном чтении долгожданные изменения в Налоговый кодекс. Эти изменения определяют новые условия применения патентной системы налогообложения ИП-шниками на 2021-й и последующие годы.

Теперь законопроект должен быть утвержден Советом Федерации и уже в статусе Закона подписан Президентом.

Изменения в ПСН вносятся значительные, и самое главное – ПСН становится для ЕНВД-шников более выгодной, чем УСН, системой налогообложения для применения с 1 января 2022 года.

Рассмотрим основные изменения по патенту подробнее.

Уменьшение суммы налога по патенту на сумму страховых взносов

Одно из главных изменений — это возможность уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, соцстрахование, медстрахование, пособия по больничному листу.

Главные условия применения вычета, как и при применении ЕНВД:

уменьшается налог на взносы в пределах исчисленных сумм (то есть переплата по взносам не уменьшает налог, её надо будет сначала вернуть и повторно уплатить);
взносы должны быть уплачены в данном налоговом периоде — то есть в период действия патента;

указанные страховые платежи и пособия уменьшают сумму налога, если они уплачены за работников, занятых в деятельности по патенту.

Также как и в ЕНВД сохраняется и ограничение по сумме вычета: ИП с сотрудниками могут снизить налог не более чем на 50 %.

Если индивидуальный предприниматель не привлекает при применении ПСН наемных работников, он уменьшает налог по патенту на всю сумму уплаченных страховых взносов “за себя”. Не забываем только о двух обязательных условиях — взносы должны быть уплачены в период действия патента и в расчет они берутся только в пределах исчисленных сумм.

Если в календарном году предприниматель получил несколько патентов, и по одному из патентов сумма уплаченных взносов превысила допустимую сумму вычета, на это превышение можно уменьшить налог по другим патентам, действующим в этом же календарном году. Перенести остаток неиспользованного вычета по страховым взносам на следующий календарный год нельзя.

Как правильно применять вычет?

Необходимо будет направить в инспекцию ФНС, где осуществляется деятельность по патенту, уведомление об уменьшении патентного налога на сумму уплаченных взносов. Как и в других случаях, уведомление направляется в письменной или электронной форме. В какой срок, Законом не установлено. Порядок представления этого уведомления и его форму теперь должна утвердить ФНС. Но, по сути, такое уведомление должно быть направлено в адрес налоговой до наступления срока уплаты налога по патенту. НК также не ограничивает количество раз подачи этого уведомления. В случае ошибки при уплате взносов или какой-то другой причине налоговая откажет в уменьшении налога (о чем вас официально должна будет уведомить), но вы сможете направить уведомление повторно.

Если вы уплатите сумму налога раньше, чем произойдет его уменьшение, у вас образуется переплата, которую можно будет вернуть или зачесть.

Изменения для розничной торговли и общепита

Еще одно важное изменение — увеличение предельных размеров площади торгового зала (для розничной торговли) и площади зала обслуживания посетителей (для общепита) до 150 квадратных метров для применения ПСН (ранее было 50 кв.м). Эта норма теперь тоже соответствует ЕНВД.

Данное изменение позволит огромному количеству предпринимателей, как и ранее при применении ЕНВД, платить налог в фиксированном размере, независимо от реального дохода.

Виды деятельности. Изменения

1. Виды деятельности для применения ПСН устанавливают региональные власти

Законодатель отказался от закрытого перечня видов деятельности в Налоговом кодексе. Список видов деятельности теперь будет определяться законами на региональном уровне. А список видов деятельности, указанный в НК, будет служить, по сути, ориентиром, рекомендацией. Главное, чтобы эти виды деятельности соответствовали НК РФ и ОКВЭД (если они не указаны в НК РФ).

2. Запрет на применение отдельных видов деятельности

Законодатель определил виды предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН не может применяться:

при совместной деятельности (создании простого товарищества);

при производстве подакцизных товаров;

при добыче и продаже полезных ископаемых;

для кредитных, а также финансовых услуг;

для оптовой торговли и торговли по договорам поставки.

3. Список патентных видов деятельности и Закон о применении ККТ

Список патентных видов деятельности нужен также для Закона о применении ККТ (54-ФЗ). В этом Законе установлено право ИП не применять кассовые аппараты. В Законе 54-ФЗ есть ссылка на конкретные виды патентной деятельности, указанные в НК РФ.

4. Ограничения для отдельных видов деятельности

Установлены аналогичные ограничения, как и для ЕНВД:

по количеству транспортных средств, которые ИП использует при перевозке грузов и пассажиров — не более 20 ТС;
по площади торгового зала для объектов розничной торговли — не более 150 кв.м;
по площади зала обслуживания посетителей для общепита — не более 150 кв.м.

Некоторые ограничения связаны с тем, кому оказывается услуга — населению или организации (ИП). В отдельные виды деятельности добавлено: “по индивидуальному заказу населения”. То есть если ранее не было такого ограничения, и услуги в рамках патента можно было оказывать как населению, так организациям и ИП, то теперь, как и при ЕНВД, получателем услуги может быть только население.

Такое изменение коснулось:

ремонта и пошива различных изделий;
ремонта бытовой техники, ремонта и изготовления металлических изделий;
Ремонт жилых и нежилых зданий ограничили понятием “существующих”.

Сдача в аренду недвижимого имущества

Приятная новость для тех, кто занимается бизнесом по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков. Теперь сняты ограничения о праве собственности — с 01.01.2021 года патент можно применять при сдаче в аренду независимо от права владения объектом — как собственных, так и арендованных объектов недвижимости.

Расширение перечня патентных видов деятельности

Закон расширил перечень патентных видов деятельности с 63-х до 80-ти. В основном это связано с детализацией и конкретизацией уже внесенных в НК РФ видов деятельности. Но есть и абсолютно новые. Например, теперь можно получить патент и по деятельности стоянок для автотранспорта.

Переходный период для плательщиков ЕНВД

Может так случиться, что власти субъектов РФ не успеют своевременно внести в свои законы о патентной системе налогообложения новации федеральных властей. Именно для таких регионов, в которых обновленный патент так и не вступит в силу с 01.01.2021г., Законодатель предусмотрел особый порядок расчета годовой стоимости патента.

Такие временные патенты введены для ИП, если ИП в четвертом квартале 2022 года применял ЕНВД по следующим видам деятельности:

деятельность стоянок для автотранспорта
розничная торговля в объектах торговли с площадью торгового зала более 50 квадратных метров
общепит в кафе (ресторанах и др.) с площадью зала обслуживания клиентов более 50 квадратных метров
ремонта и технического обслуживания транспортных средств

Вышеуказанный патент будет выдаваться до даты вступления в силу обновленных региональных законов по ПСН. В общем случае период действия таких патентов ограничен 31 марта 2022 года.

Размер потенциально возможного к получению годового дохода для расчета стоимости “временного” патента будет производиться по формуле:

Базовая доходность х 12 мес. Х ФП х К1×15/6×0,5, где

БД — базовая доходность. Она соответствует деятельности на ЕНВД. Для розницы — 1800 руб. за 1 кв.м., общепита — 1000 руб. за 1 кв.м., авторемонта — 12000 руб. за каждого работника (плюс сам ИП), для автостоянок — 50 руб. за кв.м.

ФП — физический показатель (кв.м — для розницы, общепита и стоянок, количество сотрудников – для авторемонта);

К1 — коэффициент-дефлятор для ЕНВД, установленный на 2022 год -2,005;

15/6 — коэффициент пересчета налоговой ставки ЕНВД и ПСН;

0,5 — уменьшающий коэффициент.

Обратите внимание на страховые взносы за 2022 год

Всем индивидуальным предпринимателям необходимо до 31 декабря 2020 года правильно рассчитать и уплатить в бюджет страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере. Если не уплатить страховые взносы до 31.12.2020г., вы можете потерять право на уменьшение единого налога по УСН и ЕНВД на сумму уплаченных взносов «за себя». А если переплатить взносы в 2022 году, вы не сможете на сумму переплаты уменьшить налог за 2022 год, так как можно уменьшить налог только на взносы в пределах исчисленных сумм. Также вы потеряете право на уменьшение налога в 2022 году на сумму уплаченных взносов в 2022 году – налог ведь фактически уплачен в другом налоговом периоде, не в 2022 году.

Таким образом, до конца 2022 года надо проверить свои страховые взносы. И если необходимо, доплатить взносы, или написать заявление на возврат излишне уплаченной суммы фиксированных взносов. Особенно это касается предпринимателей попавших под льготы по уплате налога в связи с COVID.

Федеральными властями новые правила применения ПСН установлены. Теперь слово за регионами.

В Калининградской области закон уже принят, в нашей статье вы можете посмотреть конкретные расчеты стоимости патента для этой области.

Но в любом случае, многие плательщики ЕНВД уже получили ответ на главный вопрос “2021” — каким налоговым режимом заменить ЕНВД.

Дополнение от 14 декабря. Увеличен срок подачи заявления на патент с 1 января 2022 года.

Заявление на получение патента необходимо подать в срок не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН. Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года.

Обратите внимание – если Вы хотите применять патент с начала 2021 года, то такое заявление можно подать до 31 декабря 2020 года.

А при переходе с УСН на патент в течении года по одному виду деятельности есть нюансы.

Если Вы уже приняли решение, что патентная система налогообложения Вам подходит, то прочитайте нашу статью где мы подробно рассказываем про порядок ведения налогового учета при ПСН.

А если не хотите разбираться, то оставляйте заявку на обслуживание в нашей компании. Наши специалисты с радостью возьмут на себя хлопоты по переходу на патент, посоветуют как законно можно снизить налоги и возьмут на себя работу по ведению Вашей бухгалтерии и кадрового учета. Ознакомиться с услугами которые мы оказываем вы можете по ссылке.

Налоговые особенности Крыма и Севастополя

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка на период 2017–2021 годов может быть уменьшена для всех или отдельных категорий налогоплательщиков до 4%. Кроме того, региональные власти имеют возможность в период с 01.01.2015 года по 01.01.2021 года вводить на своих территориях так называемые двухлетние налоговые каникулцы (то есть нулевую ставку) для определенных категорий предпринимателей. В силу пункта 3 статьи 346.50 НК РФ такую льготу регионы могут предоставлять бизнесменам, ведущим бизнес в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, которые впервые зарегистрированы после вступления в силу регионального закона о введении нулевой ставки.
При этом законами субъектов РФ могут быть установлены и ограничения на применение вышеуказанными налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0%, в том числе в виде:

ограничения средней численности работников;
ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ, получаемых ИП предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0%.

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0%, установленных главой 26.5 НК РФ и законом субъекта РФ, ИП считается утратившим право на применение нулевой ставки и обязан уплатить налог по «своей» ставке за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения. На это указывает пункт 3 статьи 346.50 НК РФ. В случае получения ИП патента на срок менее 12 месяцев налог рассчитывается путем деления размера ПВД на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Зачем переходить на «упрощенку» одновременно с патентом

В январе 2022 года Госдума приняла в третьем чтении законопроект, который позволяет бывшим «вмененщикам» перейти на УСН с начала 2022 года, подав уведомление об этом не позднее 31.03.2021. Скорее всего, в ближайшее время закон будет подписан. Поэтому у тех предпринимателей, которые не успели определиться с выбором нового налогового режима, еще будет на это время.

Как было сказано выше, региональные законодатели теперь имеют право в более широких пределах менять условия применения патента, в частности – устанавливать любой размер потенциального дохода. Поэтому может оказаться, что работа на патенте для предпринимателя в 2022 году окажется невыгодной.

Кроме того, предприниматель, который привык работать на ЕНВД, может не соблюсти ограничения по выручке и численности, так как для патента они жестче, чем для «вмененки».

Но перейти на УСН в середине года в любом случае уже не получится. Если ИП решит отказаться от патента или выйдет за рамки ограничений, то ему придется до конца 2022 года работать на общей налоговой системе, т.е. платить НДФЛ и НДС.

Поэтому лучше заранее для страховки перейти на «упрощенку». Тогда при отказе от патента в течение года ИП «автоматически» начнет работать на УСН. А если проблем не возникнет, и предприниматель будет использовать патент весь год, то он просто сдаст по окончании года нулевую декларацию по «упрощенке».

Чтобы выбрать наиболее выгодный вариант УСН, нужно учесть структуру доходов и расходов, а также установленные в регионе налоговые ставки. Подробно о выборе объекта для УСН читайте здесь.

Уменьшение налога на сумму расходов на контрольно-кассовую технику

Глава 26.5 НК РФ предоставляет возможность ИП, применяющим ПСН, уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) в порядке и размере, установленном пунктом 1.1 статьи 346.51 НК РФ.

Таким образом, ИП, применяющие ПСН, вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению ККТ, включающую в себя затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с установленным требованиями, в размере не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ.

При этом по общему правилу уменьшить сумму налога на сумму расходов в вышеназванном размере предприниматели вправе при условии, что указанная ККТ зарегистрирована в налоговых органах в период с 01.02.2017 года до 01.07.2019 года. Это не касается ИП, осуществляющих деятельность, предусмотренную подпунктами 45–48 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, и имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога. Названные лица вправе уменьшить сумму налога на вышеуказанную сумму расходов (в размере не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ), при условии регистрации соответствующей ККТ с 01.02.2017 года до 01.07.2018 года (абз. 2 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).
Уплата налога осуществляется предпринимателями, применяющими ПСН, по месту постановки на учет в налоговом органе. При этом по общему правилу пункта 2 статьи 346.51 НК РФ ИП должны уплатить налог в следующие сроки:

если патент получен на срок до 6 месяцев (то есть от 1 до 5 месяцев включительно) — в размере полной суммы налога не позднее срока окончания действия патента;
если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года (то есть 6 месяцев и более):

в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.