Что изменилось в бухучете и налогах в 2022 году. Таблица

Учет и отчетность

Главная статьи Учет и отчетность

04.10.2019 распечатать

Изменения в бухгалтерском учете и налогообложении в 2022 году заставят многих бухгалтеров внести корректировки в свою работу. Кроме традиционных изменений, с которыми мы сталкиваемся каждый год – повышение МРОТ в 2022 году, увеличение предельной базы начисления страховых взносов в 2022 году, изменение максимального и минимального размера больничных и пособий в 2022 году – внесены изменения в формы отчетности и сроки сдачи некоторых важных для бухгалтера отчетов. В частности, с 2022 года отчет по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ придется сдавать на месяц раньше привычного всем бухгалтерам срока. Дату сдачи отчетности перенесли на месяц, сейчас нужно отчитаться до 1 марта 2022 года. А не как было раньше до 1 апреля.

В целом изменений довольно много. Все изменения в бухгалтерском учете и налогообложении в 2022 году мы собрали в специальную таблицу, чтобы вы могли быстро и удобно сориентироваться в том, какие изменения вам важны, какие из них нужно изучить детально, а какие из них можно пропустить.

По мере появления новых изменений, мы будем дополнять таблицу, и к концу года опубликуем для вас окончательную полную таблицу с изменения в учете и налогах га 2022 год и пояснениями, что конкретно изменилось. Следите за публикациями на нашем сайте, и вы точно ничего не пропустите..

Вы можете скачать таблицу с Изменениями в бухгалтерском учете и налогах в 2022 году, нажав кнопку «скачать».

Бухгалтерский учет и отчетность

Изменены формы бухгалтерской отчетности за 2022 годБухгалтерскую отчетность за 2022 год нужно сдавать по новым формам. Видоизменены заголовочный части всех форм отчетности. Появилась новая строка, где нужно проставлять отметку об обязательном аудите. ФНС рекомендовала машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности: для тех, кто отчитывается в общем порядке – форма КНД 0710099 для тех, кто отчитывается по упрощенным формам – форма КНД 0710096С отчетности за 2022 годПриказ Минфина России от 19.04.2019 № 61нНовые правила отражения временных и постоянных разницВременные и постоянные разницы, чистую прибыль нужно рассчитывать и отражать в отчете о финансовых результатах по-новому.Обязательно – с отчетности за 2022 год. Добровольно – с отчетности за 2022 год.ПБУ 18/02 с учетом последних изменений. Приказ Минфина от 20.11.2018 № 236н Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61нВ бухгалтерской отчетности нужно отражать сведения о прекращении использования долгосрочных активов к продажеДолгосрочные активы к продаже нужно учитывать в составе оборотных активов отдельно. Если компания перестанет использовать долгосрочные активы к продаже, этот факт нужно отражать в отчетности в составе информации о прекращаемой деятельности. К долгосрочным активам к продаже относятся:

основные средства и другие внеоборотные активы, которые организация не использует, потому что решила продать, кроме финансовых вложений;
материальные ценности для продажи, которые остаются от выбывающих внеоборотных активов или которые извлекли при ремонте, модернизации, реконструкции.

Обязательно – с отчетности за 2022 год. Добровольно – с отчетности за 2022 год.Приказ Минфина от 05.04.2019 № 54нВ отечности нужно раскрывать информацию о прекращаемой деятельностиИнформацию о прекращаемой деятельности нужно указывать в отчетности вплоть до того периода, когда по этой деятельности завершили расчеты Пока идут расчеты по прекращаемой деятельности, информацию о ней надо показывать в бухгалтерской отчетности. Ранее информацию раскрывали в отчетности до отчетного периода, в котором завершили программу по прекращению деятельности (включая этот период). При этом расчеты по завершенной программе могли быть не закончены. Читайте рекомендацию о том, когда в отчетности за 2019 год надо отражать в информацию о прекращаемой деятельностиС отчетности за 2022 год, добровольно – с отчетности за 2019 год.Приказ Минфина от 05.04.2019 № 54нБухгалтерскую отчетность нужно сдавать только в налоговуюДо этого изменения бухгалтеры сдавали бухотчетность и в налоговую, и в статистику. С этого года, сдавать бухгалтерские формы в статистику больше не нужно. Отчетность нужно сдать только в налоговую инспекцию. Для тех компаний, чья деятельность связана с государственной тайной и организаций из специального перечня Правительства установлен особый порядок отчетности.С отчетности за 2022 годФедеральный Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ Федеральный Закон от 28.11.2018 № 447-ФЗБухгалтерскую отчетность можно сдать только в электронном видеПрактические не осталось компаний, которым разрешено сдавать отчетность на бумаге. Если раньше фирмы с численностью персонала до 25 человек могли сдать отчеты на бумаге. Теперь это разрешено только очень маленьким фирмам с численностью работников до 10 человек. И, даже они смогут отчитаться на бумаге за 2022 год в последний раз. С отчетности за 2022 год все предприятия будут сдавать отчеты только в электронном виде. Малые предприятия смогут подать отчетность через Интернет.С отчетности за 2022 годФедеральный Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ
Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗРаспечатывать и подписывать бухгалтерскую отчетность на бумаге не обязательно.Отчетность, подготовленную в электронном виде, приравняли к отчетности, составленной и подписанной на бумаге. Раньше считалось, что отчетность составлена и утверждена только после распечатки ее на бумаге и подписания директором. Теперь директор решает сам: подписать ему бумажный вариант отчетности или заверить ЭЦП электронный вариант.С отчетности за 2022 годФедеральный Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ

Что изменилось в упрощенном отчете о финрезультатах

В строку «Налоги на прибыль (доходы)» теперь необходимо включать текущий налог на прибыль и отложенный налог.
Это изменение в отчете о финансовых итогах необходимо применять с бухгалтерской отчетности за 2022 год. Однако организация вправе принять решение использовать его и раньше.

ФНС России рекомендовала следующие машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности:

форма КНД 0710099 — кто отчитывается в общем порядке;
форма КНД 0710096 — кто отчитывается по упрощенным формам.

Обмен информацией с ИФНС

ИФНС будет предоставлять отчетность партнеров фирмы по ее запросуКомпания может запросить у ИФНС бухгалтерскую отчетность своих контрагентов и получить ее, за отдельную плату. Электронную базу, начиная с отчетности за 2022 год будет вести ФНС, а не Росстат, как это было раньше. Доступ к этому информационному ресурсу будет платным и составит 200 000 руб. за годовое обслуживание одного рабочего места.С 1 января 2022 г.Федеральный Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ Постановление Правительства РФ от 25.06.2019 № 811Уведомление об обособленных подразделениях с расчетным счетомСообщать о наделении либо лишении обособленного подразделения полномочиями начислять зарплату нужно только в том случае, если него есть расчетный счет в банке.С 1 января 2022 г.Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗИФНС будет рассылать СМСНалоговые инспекции будут рассылать СМС-сообщения должникам по налогам, штрафам и пеням. Чтобы получать СМС вы должны дать сове согласие.С 1 апреля 2022 г.Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗИнформация о решениях об обеспечительных мерах будет обнародованаНа сайте налоговой службы будут публиковаться решения о принятии или отмене обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение имущества.С 1 апреля 2022 г.Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Отмена отчётности в Росстат

С бухгалтерской отчетности за 2022 год обязательный экземпляр необходимо сдавать только в налоговый орган. Тем самым, представлять её в территориальный орган статистики больше не нужно: эта обязанность отменена.
Хотя особый порядок предусмотрен для организаций:

чья отчетность содержит гостайну;
из специального перечня Правительства РФ.

Соответствующие изменения в НК РФ внёс Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ (далее — Закон № 444-ФЗ), в ФЗ о бухучете — Закон от 28.11.2018 № 447-ФЗ.
Данное нововведение связано с введением в России государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности, который ведёт ФНС России.

Нормы Закона № 444-ФЗ вступают в силу с 1 января 2022 года. С этой даты ФНС России начинает, а Росстат прекращает исполнять полномочия по формированию и ведению госреестра бухотчетности (ГИРБО). В частности, Росстат прекратит собирать обязательные экземпляры отчетности, в том числе пересмотренной, а также аудиторские заключения о ней за отчетный период 2022 года и отчетные периоды, истекшие до 1 января 2022 года.

Цели этого изменения таковы:

снижение административного бремени, которое организации несут в связи с исполнением обязанностей по представлению своей бухотчетности в госорганы;
упрощение доступа заинтересованных лиц к такой отчетности.

Подробные официальные разъяснения по новым правилам для бухотчетности Минфин России дал в своём информационном сообщении от 13.12.2018 № ИС-учет-12 <�Об изменении порядка представления организациями обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчетности>.

Зарплата

Повышен МРОТМинимальный размер платы труда в 2022 году увеличен до 12 130 руб. Заработная плата сотрудника за полный рабочий день не может меньше МРОТ. Бухгалтерии нужно проверить штатное расписание и увеличить до МРОТ заработную плату тех работников, кто получает меньше.С 1 января 2022 г.Приказ Минтруда России от 09.08.2019 № 561нУстановлены новые коды выплат для заработной платыВ платежных поручениях на выплату заработной платы поле 20 нужно указывать новые коды. Для зарплаты, пособий и возмещения вреда устанавливаются разные коды, которые должен утвердить Центробанк России. Новая кодировка нужна для судебных приставов, чтобы они могли четко установить, с каких выплат можно провести удержание по исполнительным листам.С 1 июня 2022 г.Подпункт «г» пункта 3 статьи 1 Федерального Закона от 21.02.2019 № 12-ФЗ

Страховые взносы

Предельная величина базы для начисления страховых взносовС 2022 года увеличена предельная величина базы для начисления страховых взносов:

предельная база по пенсионным взносам составит 1 292 000 рублей,
предельная база по взносам на случай болезни и материнства составит 912 000 рублей.

С 1 января 2022 г.Проект Постановления ПравительстваУменьшилось число компаний, которые имеют право на пониженные тарифыРяд компаний, который применяли в 2022 году пониженные тарифы, обязаны перейти на уплату взносов по общим тарифам, установленным для всех. С 2022 года лишены права применять пониженные тарифы следующие категории. 1. Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам: – бюджетным или автономным научным учреждениям; – бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования. 2. Организации и предприниматели, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим: – в технико-внедренческих особых экономических зонах; – промышленно-производственных особых экономических зонах. 3. Организации и предприниматели, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства в кластер. Если вы работаете в компании, которая относится к одной из категорий, перечисленных выше, проверьте, остались ли у вас какие-либо иные основания для продления права на пониженные тарифы. Если, нет, с начала года, начисляйте тарифы в большем размере.С 1 января 2022 г.Подп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ

Новые формы статотчетности

Росстат корректирует формы статистической информации систематически. 2022 год не стал исключением. Так, российские организации и предприниматели в этом отчетном периоде должны были отчитаться по новым формам:

№ 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации»;
№ 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников»;
№ П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»;
№ ПМ-пром «Сведения о производстве продукции малым предприятием»;
другие бланки.

Актуальные бланки можно скачать на официальном сайте Росстата либо запросить обновленные формы в территориальном представительстве органов статистики.

ВАЖНО!

Для каждой компании закреплен отдельный перечень форм, обязательных для предоставления в Росстат. Бланки постоянно меняются, обновляются, вводятся новые формы. Чтобы не пропустить сроки сдачи статотчетности, рекомендуем систематически контролировать состав на официальном сайте органов статистики.

Детские пособия, больничные

Ежемесячное пособие до полутора летМаксимальный размер пособия в 2022 году составит 27 984,66 руб. Минимальные размеры пособий на 2022 год Правительство еще не установило. Максимальный и минимальный размер детских пособий в 2022 годуС 1 января 2022 годаПостановление об индексации утвердят позжеЕжемесячных выплаты на первого и второго ребенка до трех летВыплата на первого и второго ребенка назначается тем семьям, у которых среднедушевой доход не превышает установленного законом лимита. Выплата будет осуществляется органами соцзащиты. С 2020 года лимит дохода для назначения пособия вырастет до 2 прожиточных минимумов, а получать его можно будет до трехлетия детей. Чтобы рассчитать сумму выплаты Ориентироваться нужно региональный детский минимум за 2 квартал 2022 года.С 1 января 2022 годаФедеральный закон от 02.08.2019 № 305-ФЗМинимальный и максимальный размер выплат по больничномуЕсли расчет по среднему заработку оказывается меньше расчета по МРОТ, отплатить работнику больничный нужно исходя из МРОТ. С 1 января 2022 года МРОТ составляет 12 130 руб. В 2022 году значение среднедневного заработка для расчета максимальной выплаты по больничному составит не более: (865 000 + 815 000) / 730 = 2 301,37 руб. Максимальный и минимальный размер больничного в 2022 годуС 1 января 2022 года

Налог на прибыль

Расширен круг объектов, по которым можно заявить инвестиционный вычетТеперь заявить инвестиционный вычет можно по объектам восьмой-десятой амортизационных групп (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств), а не как было раньше -только по объектам третьей–седьмой групп. Это правило применимо к тем объектам, которые были куплены или изготовлены после 1 января 2022 года.С 1 января 2022 г.Подпункт «д» пункта 10 статьи 1 Федерального Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗВ инвестиционный налоговый вычет разрешено включать расходы на инфраструктуруРасходы на инфраструктуру можно включать в состав инвестиционного вычета. В составе инвестиционного налогового вычета можно учитывать расходы на создание:

объектов транспортной и коммунальной инфраструктур – не более 100 процентов;
объектов социальной инфраструктуры – не более 80 процентов.

С 1 января 2022 г.Подпункты «б», «д»,«е», «ж» пункта 10 статьи 1 Федерального Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗРазрешенных официально внереализационных расходов стало большеВо внереализационных расходах можно учитывать затраты на строительство объектов социальной инфраструктуры, если их передают безвозмездно в государственную или муниципальную собственность. Раньше застройщики также списывали подобные расходы, опираясь на разъяснения, данные в письме Минфина России от 05.07.2016 № 03-03-РЗ/39299. Но, официально, это разрешение оформлено не было. Теперь оно закреплено Законом.С 1 января 2022 г.Пункты 5 и 6 статьи 1 Федерального Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗУвеличилось число организаций, которым можно применять нулевую ставкуВ перечне компаний, которые не платят налог на прибыль появились новички. Применять нулевую ставку разрешено:

региональным операторам по обращению с твердыми коммунальными отходами
музеям,
театрам,
библиотекам.

Если вы работаете в компаниях с такими видами деятельности, как указаны выше, проверьте, выполняете ли вы все условия применения нулевой ставки по прибыли.

С 1 января 2022 г.Пункты 3, 7 и 9 статьи 1, пункт 4 статьи 2 Федеральный Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗКурсовые разницы в учете резидентов ОЭЗРезиденты особых экономических зон не должны учитывать положительные курсовые разницы при расчете доли доходов от деятельности по соглашению, которая дает право применять пониженные ставки, резидентам ОЭЗ. Появилось новое понятие — первая прибыль. После того, как компания получит первую прибыль, у нее появится право применять пониженную ставку в течение пяти лет. Первую прибыль рассчитывается как разница между доходами и расходами без учета курсовых разниц.С 1 января 2022 г.Подпункты «а», «б» пункта 8 статьи 1, часть 3 статьи 4 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗРегламентировано правило, как включать во внереализационные доходы разницу между вычетами и начислениями по некоторым акцизамРазницу между вычетами и начислениями по акцизам нужно признавать в доходах в день, когда подали декларацию по ним. До 2020 года установлено на уровне закона правила не было. Были отдельные рекомендации Минфина России, где чиновники разрешали учитывать такие доходы в последний день периода, в котором компания подала декларацию по акцизам. Например, письмо Минфина от 06.11.2018 № 03-03-10/79805, направленное в налоговые инспекции письмом ФНС от 25.12.2018 № СД-4-3/25355.С 1 января 2022 годаПункты 15 и 18 ст. 1 Федерального Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗНе амортизируется ИС до 100 000 рублейТеперь интеллектуальная собственность первоначальной стоимостью не более 100 тыс. руб. не относится к амортизируемому имуществуС 1 января 2022 г.Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗОсторожнее с убыткамиПериод, в течение которого базу по налогу на прибыль можно уменьшить на убытки прошлых лет не более чем на 50%, продлен на год. Но, налоговики будут внимательнее относится к сделкам по смене собственников. Правопреемнику запрещается учитывать убытки правопредшественника. Если ИФНС и докажет, что реорганизация была проведена с целью учесть убытки, о переносе убытков можете забыть.С 1 января 2022 г.Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗРасконсервация объектовСрок полезного использования расконсервированного объекта нужно продлевать на период консервации.С 1 января 2022 г.Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗСмена метода начисления амортизации возможна раз в пять летИзменять метод начисления амортизации можно только один раз в пять летС 1 января 2022 г.Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗПроверяйте не попадают ли платежи от иностранных партнеров под дивидендыВыплаты, которые иностранная фирма при распределении прибыли после налогообложения осуществляет в адрес российской компании, являющейся акционером или участником отнесены к дивидендам. А стало быть, к облагаемым доходам, и с них придется заплатить налоги.С 1 января 2022 г.Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Новое для бухгалтера в 2022 году

Идёт уже второй месяц 2022 года, но многие бухгалтеры всё ещё нуждаются в систематизированной и экспертной информации о последних изменениях законодательства. Чтобы вам было проще учесть их работе и ничего не упустить, ведущий экономист-консультант Анна Устимова составила таблицу с самыми важными бухгалтерскими новшествами.

В 2022 году налоговое законодательство и порядок ведения бухучёта претерпели ряд изменений. Поправки коснулись ставок НДФЛ, заполнения путевых листов, обязательного применения ФСБУ 5/2019 большинством компаний, составления отчётности и многого другого. При работе бухгалтеру необходимо своевременно учесть все важные новшества и успешно применить их в своей деятельности. Рассмотрим всё по порядку.

Для наглядности предоставим все изменения в таблице.

Новшества 2022 года	Как было в 2022 году
МРОТ	С 01.01.2021 – 12 792 руб.[1]	С 01.01.2020 – 12 130 руб.[2]
Страховые взносы
С 1 января 2022 г.	Расчёт по страховым взносам подаётся по новой форме и в её состав сходит сведения о среднесписочной численности[3]		Расчёт по страховым взносам подавался по старой форме
С 1 января 2022 г.	Предельная база для взносов на ОПС на 2022 г. ‒ 1 465 000 руб., на ВНиМ ‒ 966 000 руб.[4]		Предельная база для взносов на ОПС в 2022 г. ‒ 1 292 000 руб., на ВНиМ ‒ 912 000 руб.[5]
С 1 января 2022 года организациям, работающим в IT-отрасли	Для IT-компаний размеры страховых взносов[6]: · 6 % ‒ на ОПС · 1,5 % ‒ по ВНиМ · 0,1 % ‒ ОМС		Размер пониженных страховых взносов для IT-компаний[7]: · 8 % ‒ на ОПС · 4 % ‒ на ОМС
Все регионы переходят на прямые выплаты из ФСС с 1 января 2021 г.	Пособия по временной нетрудоспособности и детские пособия ФСС платит работникам. Работодатель перечисляет только пособие за первые 3 дня болезни		Ранее в регионах, которые не участвовали в пилотном проекте ФСС применялась зачётная система выплаты пособий, которые осуществлялись работодателем
НДФЛ
С 1 января 2022 г. установлена прогрессирующая ставка по НДФЛ	Налог рассчитывается по ставке 13 % (с налоговой базы не более 5 млн руб. за налоговый период) или по ставке 15 % (с суммы превышения над этим лимитом)	К доходам, полученным налогоплательщиками-резидентами в 2022 г., ставка 13 % применяется во всех случаях, кроме тех, для которых установлены специальные ставки
6-НДФЛ за первый квартал 2022 г. сдаётся по новой форме	Форма 6-НДФЛ[8] сдаётся по форме утверждённой приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected]	6-НДФЛ за 2022 г. сдаётся по форме утверждённой Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]
2-НДФЛ отменена с отчётности за 2022 г.	Подаётся в составе 6-НДФЛ за 2022 г.	Справку 2-НДФЛ за 2022 г. Подаётся по старой форме
Налог на прибыль
С 1 января 2022 г. изменилась форма декларации	Декларация подаётся по новой форме [9]	Декларация по старой форме
С 1 января 2022 г. организациям, работающим в IT-отрасли, установлены пониженные ставки налога на прибыль	Для организаций IT-отрасли, которые выполняют определённые условия, ставки налога на прибыль устанавливаются в следующем размере[10]: — в федеральный бюджет по ставке 3 %; — в региональный бюджет по ставке 0 %	Налог на прибыль в размере 20 %: в федеральный бюджет ‒ 3 %, в региональный ‒ 17 %, если организации не имела право на специальные ставки
НДС
C 1 января 2022 г. установлены льготы по НДС для IT-компаний	Не облагается НДС[11]: — исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включённые в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных; — прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путём предоставления удалённого доступа к ним через интернет Читайте также: Отличия договора ГПХ от трудового: плюсы и минусы для сторон	не облагалась НДС реализация исключительных прав на программы для ЭВМ, а также прав на их использование на основании лицензионного договора[12]
С 1 января 2022 г.	Утвердили реестры для подтверждения нулевой ставки и налоговых вычетов[13]	Не применялись
С 1 января 2022 г.	Освобождено от обложения НДС реализация имущества, а также товаров, работ предприятий-банкротов[14]	Не было исключено из налогооблагаемой базы
Налог на имущество организаций
Декларация по налогу на имущество за 2022 г. сдаётся по новой форме[15]		Сроки уплаты налога за год и авансовых платежей власти каждого региона РФ устанавливали сами (п. 3 ст. 379, п. 6 ст. 382, п. п. 1, 2 ст. 383 НК РФ) Власти некоторых субъектов РФ в связи с пандемией коронавируса продлили сроки уплаты налога и авансовых платежей в 2022 г., в том числе для отдельных категорий налогоплательщиков[16]
Транспортный и земельный налог
С 1 января 2022 г.	Установлены общие для всех регионов сроки уплаты: налог за 2020 г. ‒ 01.03.2021, авансовые платежи ‒ 30.04.2021, 02.08.2021, 01.11.2021[17] Декларации за 2022 г. сдавать не надо	Сроки уплаты налога и авансовых платежей, если они предусмотрены установлены законом субъекта РФ
УСН
С 1 января 2022 г.	Лимит для утраты права на УСН: при превышении доходов 206,4 млн руб. или численность работников 130 человек. При доходах от 154,8 до 206,4 млн руб. или численности от 100 до 130 человек налог надо платить налог по повышенным ставкам[18]: — 8 % при объекте «Доходы»; — 20 % при объекте «Доходы минус расходы»	Лимит для утраты права на УСН: при превышении доходов 150 млн руб. или численность работников 100 человек. В общем случае ставки налога по УСН следующие (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ)[19]: — при объекте «Доходы» ‒ 6 %; — при объекте «Доходы минус расходы» ‒ 15 %
ПСН
С 1 января 2022 г.	Стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня, которые уплачиваются за счёт работодателя [20] Максимальная площадь торгового зала и зала обслуживания составляет до 150 кв. м[21]	Уменьшить налог нельзя на больничные и страховые взносы
С 1 января 2022 г. ЕНВД отменяется
Изменения в учёте запасов
С 1 января 2022 г.	Начинает действие ФСБУ 5/2019, по которому[22]: Не относятся к запасам малоценные ОС, которые предназначены для использования в течение длительного времени Запасы для управленческих нужд не признаются в качестве актива, а затраты на их приобретение включать в расходы периода, в котором они были понесены Незавершённое производство относится к запасам и др.	Действовало ПБУ 5/01, в соответствии с которым[23]: Малоценные ОС учитывались в составе МПЗ Запасы для управленческих нужд учитывались в составе МПЗ Незавершённое производство не относилось к МПЗ и др.
Изменения в путевом листе
С 1 января 2022 г.	В путевом листе появился обязательный реквизит «Сведения о перевозке», которые включают информацию о видах сообщения и видах перевозок[24] С 2022 г. путевой лист требуется оформлять на каждое эксплуатируемое ТС. Согласно новому приказу, с 2022 года медицинский работник, кроме текущих даты и времени и собственной подписи, будет ставить в путевом листе дополнительную о • «Прошёл послерейсовый медицинский осмотр»	Ранее реквизита «Сведения о перевозке» не было[25]. Действовал старый приказ и упрощённый порядок заполнения путевого листа
Обязательный аудит
С 1 января 2022 г. внесены изменения в ст. 5 Закона № 307-ФЗ	Обычные ООО обязаны провести аудит отчётности за 2022 г. в двух случаях [26]: 1. Налоговые доходы за 2022 г. больше 800 млн руб. 2. Сумма активов на 31 декабря 2022 г. больше 400 млн руб. 3. Акционерные общества проходят обязательный аудит независимо от величины выручки и активов (ст. 67.1 ГК РФ) 4. Для некоторых организаций, например для застройщиков, обязательный аудит предусмотрен специальным законом (ст. 3 Закона № 214-ФЗ)	Обязательный аудит годовой отчётности[27]: Любые организации, в том числе ООО и малые предприятия, у которых в году, предшествовавшем отчётному, выручка от реализации без НДС более 400 млн руб. или сумма активов на 31 декабря более 60 млн руб. Все акционерные общества, независимо от величины выручки и активов Организации, чьи ценные бумаги допущены на ОРЦБ Организации, для которых обязательный аудит предусмотрен специальным законом. Например, застройщики (ч. 5 ст. 3 Закона № 214-ФЗ)

В целом изменения в 2022 году, которые коснулись налогообложения и затронули профессиональную деятельность бухгалтеров, направлены на сокращение отчётности, введение льгот для IT-компаний, упрощение учёта МПЗ, уменьшение нагрузки по выплате больничных. Отчёт о среднесписочной численности отменён, 2-НДФЛ тоже. Её включат в годовую 6-НДФЛ. Функции по оплате больничных листков с четвёртого дня возложены теперь на ФСС. В то же время введение прогрессирующих ставок по НДФЛ и УСН приведёт к тому, что бухгалтеры должны будут постоянно держать руку на пульсе и следить за доходами, чтобы своевременно и в полном размере уплатить налоги.

[1] Ст. 3 Федерального закона от 29.12.2020 № 473-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» {КонсультантПлюс}.

[2] Ст. 1 Федерального закона от 27.12.2019 № 463-ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»» {КонсультантПлюс}.

[3] Приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected] (ред. от 15.10.2020) «Об утверждении формы расчёта по страховым взносам, порядка её заполнения, а также формата представления расчёта по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]» {КонсультантПлюс}.

[4] Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2022 г.» {КонсультантПлюс}.

[5] Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2022 г.» {КонсультантПлюс}.

[6] Ст. 427 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2020) {КонсультантПлюс}.

[7] Ст. 427 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 23.11.2020) {КонсультантПлюс}.

[8] Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка её заполнения и представления, формата представления расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (вместе с Порядком заполнения и представления расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ))» {КонсультантПлюс}.

[9] Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 11.09.2020) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» {КонсультантПлюс}.

[10] Ст. 284 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2020) {КонсультантПлюс}.

[11] Ст. 149 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2020) {КонсультантПлюс}.

[12] Ст. 149 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 31.07.2020) {КонсультантПлюс}.

[13] Приказ ФНС России от 20.08.2020 № ЕД-7-15/[email protected] «Об утверждении формы и порядка заполнения реестра деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23, предусмотренного абзацем двенадцатым пункта 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, и реестра деклараций на товары для экспресс-грузов, предусмотренного абзацем десятым пункта 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, а также форматов и порядка их представления в электронной форме» {КонсультантПлюс}.

[14] Ст. 146 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2020) {КонсультантПлюс}.

[15] Приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected] (ред. от 28.07.2020) «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка её заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected]» {КонсультантПлюс}.

[16] Ст. 4 НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 23.11.2020) {КонсультантПлюс}.

[17] Ст. 363 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2020) {КонсультантПлюс},

ст. 397 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2020) {КонсультантПлюс}.

[18] Ст. 346.20 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2020) {КонсультантПлюс}.

[19] Ст. 346.20 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2020) {КонсультантПлюс}.

[20] Ст. 346.51 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2020) {КонсультантПлюс}.

[21] Ст. 346.43 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2020) {КонсультантПлюс}.

[22] Приказ Минфина России от 15.11.2019 № 180н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учёта ФСБУ 5/2019 «Запасы» (вместе с ФСБУ 5/2019…)» {КонсультантПлюс}.

[23] Приказ Минфина России от 09.06.2001 № 44н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» {КонсультантПлюс}.

[24] Приказ Минтранса России от 11.09.2020 № 368 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» {КонсультантПлюс}.

[25] Приказ Минтранса России от 18.09.2008 № 152 (ред. от 21.12.2018) «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» {КонсультантПлюс}.

[26] Ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 30.12.2020) «Об аудиторской деятельности» {КонсультантПлюс}.

[27] Ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 26.11.2019, с изм. От 01.04.2020) «Об аудиторской деятельности» {КонсультантПлюс}.

НДФЛ

НДФЛ с компенсаций проезда в отпуск и обратно для сотрудников Крайнего СевераПо сути, ничего не изменилось. Бухгалтеры и раньше не удерживали НДФЛ с компенсации проезда в отпуск и обратно работников Крайнего Севера. Разница лишь в том, что раньше бухгалтеры руководствовались общей нормой пункта 3 статьи 217 НК РФ. И периодически возникали споры с налоговой. Теперь же компенсацию проезда в отпуск и обратно внутри России для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностей внесли в перечень необлагаемых доходов добавили. НДФЛ с компенсаций. Подробная информация на эту тему есть в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера.С 1 января 2022 г.П. 1 ст. 1 Федерального Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗИП больше не сдают 4-НДФЛИндивидуальным предпринимателям больше не нужно сдавать 4-НДФЛ о предполагаемом доходе. . Теперь нужно просто самостоятельно рассчитывать и платить авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Сроки уплаты не изменились: до 25 апреля, 25 июля и 25 октябряС 1 января 2022 г.П. 7 ст. 1 Федерального Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗОпределено, когда возникает доход у гражданина при прощении ему долга или невозможности взыскания по решению судаУ гражданина, который имеет долг перед организацией, возникает доход в тот момент, когда обязательство по выплате долга прекратится. Днем прекращения обязательства может быть дата прощения долга или, например, дата судебного решения. Ранее, в 2019 году, доход по безнадежному долгу взаимозависимого лица возникал в день списания долга с баланса организации.С 1 января 2022 г.П. 2 ст. 1 Федерального Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Введено раскрытие информации об аудиторской организации, проводившей аудит отчетности

Организация должна раскрывать в бухгалтерской отчетности данные об аудиторской организации (индивидуальном аудиторе), осуществляющей аудит этой отчетности. Такие данные приводятся в заголовочной части бухгалтерского баланса.

В случае, когда бухгалтерская отчетность организации подлежит обязательному аудиту, в заголовочной части бухгалтерского баланса раскрываются: наименование аудиторской организации (фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального аудитора); идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); основной государственный регистрационный номер (ОГРН или ОГРНИП).

НДC

Мусорщики не платят НДСРегиональные операторы по обращению с твердыми коммунальными расходами получили льготу по НДС. Льготу можно применять только тем, региональным операторам, которые будут оказывать услуги по единым тарифам, установленным региональными властями. Льгота будет действовать в течение пяти календарных лет начиная с года, в котором власти введут единые тарифыС 1 января 2022 г.Подп. «а» п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 211-ФЗВосстановление НДС после реорганизацииЕсли компания перейдет на УСН или ЕНВД, она должна будет восстановить НДС, который приняла ранее к вычету, в период работы на ОСНО. Такое же правило действует и в отношении любого правоприемника.С 1 января 2022 г.Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗПеревозчики не платят НДССтавка НДС 0 процентов введена для компаний, которые оказывают услуги, осуществляют работы по перевозке, транспортировке не только товаров, но и порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров, перемещаемых через РФ с территории государства, которое не является членом ЕАЭС.С 1 января 2022 г.Федеральный Закон от 29.09.2019 № 322-ФЗАвиационные двигатели и гражданские самолеты освободили от НДСОсвобожден от НДС ввоз в Россию авиационных двигателей и гражданских самолетов.С 1 января 2022 г.Федеральный Закон от 29.09.2019 № 324-ФЗ

НДС

Льготу по НДС получит общепит — при выполнении определенных условий налог можно будет не уплачивать.

Какие услуги общепита освобождаются от НДС в 2022 году, при каких условиях, можно ли отказаться от освобождения от НДС по услугам общепита, что изменится в 2024 году, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатен.

Больше товаров будут облагаться НДС с межценовой разницы. В дополнение к приобретенным у физлиц автомобилям данный порядок будет действовать при перепродаже электронной и бытовой техники из перечня, утв. постановлением Правительства от 13.09.2021 № 1544.

Акцизы

Вычет акциза стал доступнееОрганизации, которые вырабатывают электро- и теплоэнергию из средних дистиллятов, смогут получать свидетельства на совершение операций со средними дистиллятами заявить вычет при получении средних дистиллятов в качестве топлива. Расширен состав технологических процессов переработки средних дистиллятов, теперь к таким процессам относят:

замедленное коксование;
гидроконверсию тяжелых остатков;
получение технического углерода путем термического или термоокислительного разложения средних дистиллятов;
производство битума путем окисления гудрона.

Организации, которые при переработке средних дистиллятов выполняют эти операции, смогут применять вычет акциза.

С 1 апреля 2022 г.Ст. 1, п. 5 ст. 2 Федерального Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗВычет акциза с коэффициентомОрганизации, которые вырабатывают электро- и теплоэнергию из средних дистиллятов, смогут воспользоваться вычетом с коэффициентом Вычет можно будет применить при получении средних дистиллятов в качестве топлива для сжигания и выработки энергии. Перечень документов, которые бухгалтерия должна подготовить для подтверждения вычета:

реестр накладных (актов приема-передачи) на поставку средних дистиллятов в качестве топлива;
регистры учета использованного топлива и отпуска энергии;
документы, подтверждающие выработку топлива по видам установок.

При реализации средних дистиллятов для бункеровки морских судов сумму вычета нужно будет определять с учетом нового коэффициента Вдфо. Установлен порядок расчета этого коэффициента

С 1 апреля 2022 г.Подп. «б», «в» п. 11, подп. «а» п. 12 ст. 1, п. 5 ст. 2 Федерального Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗАкциз с темного судового топлива больше платить не придетсяИз списка подакцизных товаров исключили темное судовое топливо. Любые операции с ним не будут облагаться акцизом.С 1 апреля 2022 г.Подп. «б» п. 4 ст. 1, п. 5 ст. 2 Федерального Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ

Налог на добычу полезных ископаемых

Изменился расчет НДПИ с редких металлов. А сам перечень редких металлов расширенПри добыче редких металлов НДПИ нужно начислять по ставке 4,8 процента. Эта ставка ниже, чем действовавшая в 2022 году — 8 процентов. Ставка 4,8 процента распространяется на редкие металлы, которые образуют собственные месторождения; являются попутными компонентами в рудах других ископаемых. При расчете налога НДПИ будет действовать понижающий коэффициент Крм в размере 0,1. Применять коэффициент можно в течение 10 лет с начала добычи. Перечень редких металлов, образующих собственные месторождения, пополнился новыми позициями – всего 21 наименование. В том числе, кадмий, индий, теллур и другие.С 1 января 2022 г.П. 1–3 ст. 1 Федерального Закона от 02.08.2019 № 284-ФЗ

Налог на имущество организаций

Расчеты авансовых платежей больше сдавать не нужноКомпаниям больше не нужно сдавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Начиная с отчетности за 2022 год компании сдают только налоговые декларацииС 1 января 2022 г.П. 20 ст. 1 Федерального Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗДекларацию по налогу на имущество можно сдать централизованноЕсли компания состоит на учете в нескольких ИФНС по месту регистрации принадлежащих ей объектов недвижимости и налоговую базу по ним определяет, как их среднегодовую стоимость, она может сдать одну налоговую декларацию по всем объектам в любую из ИФНС, где стоит на учете. По своему выбору.С отчетности за 2022 годП. 20 ст. 1 Федерального Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗРасширен перечень объектов налогообложения по кадастровой стоимостиПо кадастровой стоимости налогом будут облагаться в том числе те объекты, которые принадлежат организации на праве хозяйственного ведения. Будут внесены поправки в перечень недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Вместо жилых домов и помещений, которые не учитываются на балансе как основные средства, теперь будут объекты обложения налогом на имущество физлиц. В результате, организации по кадастровой стоимости будут платить налог:

за жилые дома;
квартиры, комнаты;
гаражи и машино-места;
единые недвижимые комплексы;
объекты незавершенного строительства;
иные здания, строения, сооружения, помещения.

С 1 января 2022 г.Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Новый порядок расчета и отражения показателей в отчете о финрезультатах

C бухотчетности за 2022 год, и добровольно — с отчетности за 2019 год (надо упомянуть об этом в пояснениях) необходимо по новым правилам рассчитывать и отражать в бухучете:

временные разницы;
постоянные разницы;
чистую прибыль.

Поправки в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» изменили логику расчета чистой прибыли или убытка.
Соответствующие изменения в ПБУ 18/02 внёс приказ Минфина России от 20.11.2018 № 236н, а в формы отчетности — приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н.

В частности, уточнено понятие временных разниц. Под ними теперь понимают не только доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) и налоговую базу по налогу в разных отчетных периодах, но и результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу в других отчетных периодах.

С 2022 года организации определяют временную разницу (ВР) на отчетную дату по следующей формуле:

ВР = СТОИМОСТЬ АКТИВА (ОБЯЗАТЕЛЬСТВА)балансовая — СТОИМОСТЬ АКТИВА ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

Также расширен перечень временных разниц. Согласно приказу, они образуются из-за различий в правилах бухучета и налогового учета:

оценки первоначальной стоимости и амортизации внеоборотных активов;
формирования себестоимости проданной продукции (товаров, работ, услуг);
формирования доходов и расходов, связанных с продажей ОС;
создания резервов по сомнительным долгам и иных резервов;
отражения процентов к уплате по кредитам и займам.

Кроме того, временные разницы возможны:

при переоценке активов по рыночной стоимости для целей бухучета;
признании в бухучете обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, а также запасов и других активов;
признании в бухучете оценочных обязательств;
наличии убытка, перенесенного на будущее, который не уменьшил налог на прибыль в отчетном периоде, но будет принят в последующих отчетных периодах;
прочих аналогичных ситуациях.

Транспортный налог

Моторные лодки обложили налогомВ перечень объектов налогообложения транспортным налогом добавили моторные лодки с двигателем мощностью до 5 л. с.С 1 января 2022 г.Подп. «а» п. 14 ст. 1 Федерального Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗПринят заявительный порядок на льготуКомпании, которые имеют право на льготы по транспортному налогу, могут подают в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на льготу.С 1 января 2022 г.Подп. «а» п. 15 ст. 1 Федерального Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗОтменена сдача налоговой декларацию по транспортному налогуВ составе отчетности за 2022 год компании в последний раз сдают декларацию по транспортному налогу. С 2022 года налоговики будут рассчитывать налог на основании имеющихся у них сведений и направлять владельцам транспортных средств — компаниями сообщения об уплате налога. Такая практика уже много лет применяется в отношении физических лиц. Теперь её распространят и на юридических лиц.С отчетности за 2022 годПодп. «б» п. 16, п. 17 ст. 1, п. 3 ст. 3 Федерального Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Электронные трудовые прибавят отчетных форм

С 2022 года начинается эра цифровизации и в кадровом учете: стартует процесс перехода на электронные трудовые книжки. Этот процесс отразится и на отчетности — с 2022 года страхователи должны ежемесячно отчитываться в Пенсионный фонд о кадровых перемещениях работника. Введены два новых отчета: СЗВ-ТД и СЗИ-ТД.

Отчет СЗВ-ТД: новый ежемесячный отчет в ПФ РФ. Это отчет о всех кадровых движениях сотрудника, в нем отражаются данные о приеме на работу, переводах, увольнении и т.п. Сдается этот отчет в те же даты, что и другой отчет в ПФ РФ СЗВ-М. Отчет СЗИ-ТД: выдается работнику при увольнении или по требованию работника.

Земельный налог

Принят заявительный порядок на льготуКомпании, которые имеют право на льготы по земельному, могут подают в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на льготу.С 1 января 2022 гАбз. 2 подп. «б» п. 24 ст. 1 Федерального Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗОтменена налоговая по земельному налогуВ составе отчетности за 2022 год компании в последний раз сдают декларацию по земельному налогу. Налоговики будут самостоятельно рассчитывать налог на основании имеющихся у них сведений и направлять плательщикам соответствующие сообщения. Такая практика уже много лет применяется в отношении физических лиц. Теперь её распространят и на юридических лиц.С отчетности за 2022 годП. 25–26 ст. 1 Федерального Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Новое в зарплатной отчетности в 2022 году

Напомним, что зарплатными называют отчеты, которые содержат информацию о доходах трудящегося населения, суммах начисленных вознаграждений за труд и произведенных удержаниях. Также в данную группу относят сведения о периодах работы, наличии страхового стажа, о суммах начисленных и уплаченных страховых взносов.

Изменений в этой группе отчетной документации в 2022 году было довольно много. Рассмотрим нововведения в виде таблицы:

Наименование формы отчета	Нормативно-правовой акт	Что изменилось
2-НДФЛ	Приказ ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected]	Добавили новые поля для реорганизованных организаций. Исключены поля для указания местожительства граждан и кодов страны проживания. Убраны указания на инвестиционные вычеты в 4 разделе справки. Читайте также: Как закрыть ИП через МФЦ, в том числе в другом регионе: пошаговая инструкция, причины отказа, преимущества и недостатки процедуры
6-НДФЛ	Приказ ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected]	Включены новые поля для указания информации о реорганизации компании. Скорректированы коды для отражения видов реорганизации (ликвидации). Обновлены штрихкоды отчета. Расширен список кодов для уточнения места предоставления бланка (теперь их 11). Также изменены правила заполнения 6-НДФЛ.
ЕРСВ	Изменения в проекте	Чиновники планировали внести аналогичные изменения и в единый расчет по страховым взносам, в части кодов реорганизации и правопреемников. Однако, изменения не утверждены. В настоящий момент действует старый бланк, утвержденный приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]

Пенсионная отчетность в 2022 г. скорректирована не была. Бланки СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ остались прежними. Напомним, что СЗВ-СТАЖ — это совершенно новая отчетность с 2022 года. Ее впервые сдавали за 2017 год. Подробная инструкция по заполнению представлена в статье «Заполняем и сдаем форму СЗВ-СТАЖ в ПФР».

Также нововведения не затронули и форму 4-ФСС, сдаваемую в Соцстрах по сведениям о взносах на травматизм. В последний раз бланк 4-ФСС был изменен в 2022 году (Приказ ФСС от 07.06.2017 № 275). В текущем периоде корректировки данного отчета не предвидится.

Зачет, возврат, переплата, недоимка

Списание небольшой недоимкиЕсли недоимка компании меньше 3 000 рублей, решение о взыскании будет приниматься в течение двух месяцев от момента, который наступил раньше: — сумма долга по разным требованиям превысила 3000 рублей; — прошло три года с момента самого раннего неисполненного требования. При недоимке до 3000 руб., срок, в течение которого инспекция должна направить требование, будет составлять один год с момента ее выявленияС 1 апреля 2022 годаФедеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.Зачет переплаты упростилиСнимается ограничение, из-за которого переплату можно зачесть только в счет налога того же вида. С 1 октября 2022 года вы можете зачесть переплату по одному налогу в счет любого другого. Не нужно соблюдать ранее действовавший принцип: федеральный налог — в счет федерального; региональный налог — в счет регионального, местный налог — в счет местного.С 1 октября 2022 годаФедеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.Возврат налога возможен если нет никакой недоимкиВы сможете вернуть переплаченный налог, только в том случае, если у нее не будет недоимки по любому другому налогу, а также пеням и штрафам.С 1 октября 2022 годаФедеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.Срок возврата переплаты зависит от срока камеральной проверкиРечь идет о тех случаях, когда камералка по налогу проводится. Срок принятия решения будет начинаться: — по истечение 10 дней после дня окончания проверки, — со дня, следующего за днем, когда вступили в силу решение по проверке.С 29 сентября 2022 годаФедеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

КБК

Новые КБКПоявились новые КБК для уплаты налоговых и административных штрафов. С 2022 года появились отдельные коды:

для штрафов по первой части НК (в разрезе нарушений);
административных штрафов за просрочку декларации, непредставление сведений в ИФНС и другие нарушения в области финансов, налогов и сборов, нарушения законодательства о госрегистрации, незаконную продажу товаров, неприменение ККТ и т.д.

Проверьте КБК 2020

С 1 января 2022 г.Приказ Минфина от 06.06.2019 № 86н

Декларация по НДС актуализирована, теперь ее не сдашь, если не «пройдут» контрольные соотношения

Декларация по НДС скорректирована в связи с запуском системы прослеживаемости товаров. В декларацию в разделы 8 – 11 декларации внесли строки для отражения информации по прослеживанию товаров.

Новая форма утверждена Приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/[email protected]

С 1 июля 2022 года декларацию по НДС до сдачи в ИФНС нужно проверять на соответствие контрольным соотношениям. Если они будут нарушены, декларация будет считаться непредставленной со всеми вытекающими последствиями в виде штрафов.

Подробности по теме:

Как заполнять декларацию по НДС продавцам прослеживаемых товаров

В декларации по НДС данных расходятся с контрольными соотношениями на копейки