Стандартной для каждого бухгалтера операцией, повторяющейся ежемесячно, является подведение финансовых результатов за прошедший период. Однако в процессе сведения доходов и расходов нередко возникают сложности, обуславливаемые как спецификой программного продукта 1С, так и отсутствием навыков, позволяющих как избежать технических ошибок, так и устранить их при выявлении. На первый взгляд, алгоритм кажется простым и понятным, но для того, чтобы реализовать его качественно и эффективно, необходимо четко понимать, как закрываются счета в конце месяца. Давайте разберем на наглядных примерах, как именно происходит этот процесс, какие есть нюансы, и что необходимо учитывать при выполнении стандартных операций.
Общее представление, для чего это нужно
С технической точки зрения, закрытие представляет собой определенный алгоритм, реализуемый пользователем при помощи инструментов программы. Целью выступает сведение затрат и доходов, а полученный результат используется для оценки эффективности работы организации в отчетном временном интервале. На протяжении месяца бухгалтер использует 1С для фиксации отдельных событий, связанных с ведением административно-хозяйственной и коммерческой деятельности, тогда как в конце периода требуется сформировать перечень расчетных записей, отражаемых в учетных регистрах:
- Амортизационные начисления по основным средствам и нематериальным активам.
- Компенсация издержек на приобретение спецодежды и оснастки.
- Списание предстоящих и распределение косвенных расходов.
- Расчет и изменение фактической себестоимости производимых товаров или услуг.
- Подведение финансовых результатов, а также иные операции.
Какие счета закрываются в бухгалтерском учете при закрытии в конце месяца, и как именно? В первую очередь важно учитывать, что в случае с каждым отдельно взятым предприятием список формируется в индивидуальном порядке. Так, для организаций, не использующих упрощенную систему налогообложения, отсутствует необходимость реализации стандартного регламента, определяющего порядок расчета расходов, соответствующих целям УСН. Если не ведется розничная продажа продукции — нет резона проводить калькуляцию торговой наценки.
Согласно общепринятой практике, перечень операций определяется исходя из таких факторов, как:
- Настройки учетных параметров, применяемые юридическим лицом.
- Особенности политики учета, актуальные для отчетного отрезка.
- Совокупность сведений, внесенных в программу до начала процедуры.
Говоря о том, для чего нужно закрытие месяца в торговле, и на что обратить внимание, готовя проводки, следует отметить, что специалисты рекомендуют придерживаться стандартного алгоритма перед заполнением каждого значимого отчета. Неважно, подаются ли данные по взносам страхования, налогам на доходы физических лиц, или декларация УСН — «подбивая» период, бухгалтер получает возможность выявить ключевые ошибки, способные исказить показатели.
Закрытие месяца в бух учете. Наглядный пример
Приветствую! Сегодня мы посмотрим процесс «закрытия месяца» у реальной фирмы, оказывающей услуги.
Мы посмотрим, как наша теория бух учета работает на практике.
Заодно лишний раз поучимся «смотреть в оборотки». Согласно основам теории бух учета и нашим новым знаниям, попробуем предсказать, что мы должны увидеть после «закрытия месяца».
Для наглядности возьмем за основу Оборотно-Сальдовую-Ведомость (ОСВ) нашего предприятия. Вот пример ОСВ. Не это ли мы ожидаем увидеть?
- В Оборотах за период у 99 счета должны появиться какие-то суммы
- Без остатка должны быть 90 и 91 бух счета
- 26 счет должен на конец месяца оказаться без остатка. т.е. СальдоКонечноеДебетово(СКД) = 0
Смотрим, как изменилась наша «оборотка».
Немного прокомментирую. Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0. Это хорошо. Вот бух проводка, показывающая, как это произошло.
Как видим, счета расходов «переносят» свои накопленные суммы со своего Кредита в Дебет на счет учета финансового результата. Помните про формулу финансового результата?
Какие счета в ней участвуют? Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами.
Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.
Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса. Но об этом позже. Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам. Эта ситуация, возникает после «переноса» расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91.
Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап «закрытия месяца». Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю.
И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета. В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет.
Основные этапы
Алгоритм подведения итогов предусматривает следующие стадии:
- Подсчет затрат и списание их на себестоимость.
- Проведение реализационных позиций и определение финансового результата;
- Проводка доходных и расходных статей с последующим расчетом налоговой базы.
Указанные действия реализуются последовательно и позволяют охватить весь перечень операций, выполненных организацией на отчетном временном отрезке.
Шаг 1. Выявление ежемесячных расходов
Определяя, какие затратные счета должны закрываться в конце месяца, при закрытии периода следует учитывать все активные категории, так или иначе связанные с деятельностью предприятия. Как правило, в список включаются основные и вспомогательные производственные траты, общехозяйственные издержки, выплата заработной платы сотрудникам, оплата поставок, необходимых для поддержания переходящего остатка и т. д.
В качестве наглядного примера учета можно привести следующий порядок отражения операций. Так, показатели деятельности ООО «ФКСМ» за декабрь 2022 составили:
- амортизационные начисления — 125 000 рублей;
- заработная плата персоналу — 930 тысяч;
- выплаты руководящему составу — 330 000 руб.;
- расходы на оплату электроэнергии — 35 000 без НДС;
- реализация продукции — 1,062 млн рублей, включая налог в 162 000.
Соответственно, для закрытия счетов бухгалтерского учета в конце месяца вручную оформляются проводки следующего вида:
| Д | К | Описание | Сумма, тыс. руб. | Документ |
| 20 | 02 | Амортизация | 125 | Бухгалтерская справка |
| 20 | 70 | Зарплата | 930 | |
| 26 | 70 | Выплаты руководству | 330 | |
| 20 | 60 | Оплата поставщику электричества | 35 | Накладная |
При отражении выручки структура выглядит так:
| Д | К | Операция | Сум., т. р. | Документ |
| 62 | 90.1 | Выручка | 1062 | Накладная, акт реализации |
| 90 | 68 | Налог на добавленную стоимость | 162 | Счет-фактура |
| 90.2 | 41 | Себестоимость продукции | 350 | Накладная |
Шаг 2. Определение производственных издержек
В данном случае допускается использование одного из двух методов:
- Классическое списание затрат — предусматривает опциональное применение дебита и кредита 40 по учетным ценам.
- Директ-костинг исключает общехозяйственные издержки из итоговой структуры, списывая их на выручку организации.
Выбор методики зависит от самостоятельного решения предприятия, и закрепляется в базовых правилах.
Рассмотрим, как закрывать счета себестоимости в бухгалтерском учете, исходя из данных приведенного ранее примера. В рамках традиционного способа, проводки, отражающие закрытие затратных статей путем фактического их списания на прямые расходы, выглядят следующим образом:
| Д | К | Операция | Сум., тыс. руб. | Документ |
| 20 | 26 | Производственные затраты | 330 | Б/с |
| 90.2 | 20 | Закрытие на себестоимость (330+125+930+35) | 1420 |
При списании через директ-костинг:
| Д | К | Затраты | Сумма, т. р. | Документ |
| 90.8 | 26 | Общехозяйственные | 330 | Б/с |
| 90.2 | 20 | Производственные (125+930+35) | 1090 |
Закрытие 90 счета:
| Д | К | Описание | Сум., тыс. руб. | Документ |
| 90.9 | 90.2 | Расходы (1420+1090+350+162) | 3022 | Б/с |
| 90.1 | 90.9 | Поступления | 1 062 |
Шаг 3. Определение финансового результата
Итоговая оценка в отчетном периоде предусматривает сопоставление значений оборота по продажному и доходно-расходному счетам (90 и 91 соответственно), а также последующий перенос остатка на Прибыли и убытки (сч. 99).
Результирующий показатель формируется на основе:
- Итогов основной и сопутствующей деятельности.
- Затрат, связанных с чрезвычайными ситуациями.
- Налоговых выплат.
Активно-пассивная специфика статьи обуславливает тот факт, что она корреспондирует сразу с несколькими счетами:
- 90 — при определении базового финансового результата;
- 91 — для формирования итогов по прочей активности;
- 68 — при начислении налога на прибыль.
В случае с отчетностью по затратам ЧС осуществляется сопоставление с учетными разделами, применяемыми для отражения денежных активов, материальных ценностей, взаиморасчетов с сотрудниками и т. д.
Закрытие проводок по счетам 90, 91, 99 в конце месяца
В рамках субсчетов первых двух указанных статей, относящихся как к активной, так и к пассивной категории, к окончанию периода накапливается результирующий показатель, выступающий следствием хозяйственной деятельности организации.
Для расчета итога применяется методика сравнения оборотов по дебету и кредиту — в ситуациях, когда первое значение оказывается выше второго, для отражения используется К90.9, поскольку на момент завершения на счете 90 не должно быть остатков. Возвращаясь к приведенному примеру, для оформления использовалась бы следующая структура:
| Д | К | Описание | Сумма, т. р. | Документ |
| 99 | 90.9 | Отражение убытка (3022—1062) | 1 960 | Бухгалтерская справка |
Схожим образом рассчитываются и результаты по 91. После этого остатки по обеим статьям должны быть отражены на счете 99, используемом для демонстрации накопительного итога, и подлежащем ежегодному закрытию, которое осуществляется в последний день отчетного временного интервала.
| Д | К | Операция |
| 90.9 | 99 | Прибыль осн. |
| 99 | 90.9 | Убыток осн. |
| 91.9 | 99 | Прибыль проч. |
| 99 | 91.9 | Убыток проч. |
Какие счета должны закрываться в конце месяца?
» Содержание не используя субсчета.
Сделал это для облегчения восприятия.
Когда будет понятен смысл процесса «закрытия месяца» тогда можно будет смотреть ОСВ с субсчетами.
Во-первых, собрать Расходы текущего месяца на соответствующих счетах (20, 25, 26, 44) и «перенести» их на «Расходные субсчета» 90 и 91 счетов. Во-вторых, в результате переноса сумм с расходных бух счетов (20, 25, 26, 44) конечные остатки на этих расходных бух счетах станут равны 0. Здесь есть исключения. Например, для производства, особенно для сельхозпроизводителей, у которых продукция растет и затрагивает несколько месяцев, 20 счет не закроется полностью, т.е.
сальдо не станет 0. Еще примером будут торговые организации, которые на 44 счете учитывают транспортные расходы по доставке товара к себе. Об этих небольших исключениях мы поговорим позже.
Сейчас главное понять суть – расходные бух счета при «закрытии месяца» закрываются в ноль, т.е. на конец месяца по ним не должно быть остатков. (если только нет исключений) В-третьих, после переноса сумм с расходных бух счетов на 90 счет, мы высчитываем конечные остатки(сальдо) по каждому счету: 90 и 91 счетов.
Иными словами, находим разницу между Дебетом и Кредитом у 90 и 91 счетов и получившуюся сумму у каждого бух счета переносим на 99 бух счет.
В итоге 90 и 91 счета, их конечные остатки, тоже станут равны 0. При закрытии месяца не должно быть остатков по счетам учета Расходов (20, 25, 26, 44).
И 90 и 91 счета, в целом, тоже должны быть равны 0, т.е.
не иметь остатков. Еще раз отмечу, что есть небольшие исключения, когда разрешается, чтобы Счета учета расходов (затрат) имели остаток после «закрытия месяца». Это касается двух распространенных счетов: 20 производство и 44 счета. Об этом в другой раз. В следующей статье мы посмотрим процесс «закрытия месяца» для фирмы, чью ОСВ мы рассматривали.
Общие этапы процедуры закрытия счетов при составлении промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности Этап 1 Списание себестоимости работ (услуг) со счета 23
Готовые решения для всех направлений
Магазины
Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.
Узнать больше
Склады
Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.
Узнать больше
Маркировка
Обязательная маркировка товаров — это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.
Узнать больше
E-commerce
Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.
Узнать больше
Учреждения
Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.
Узнать больше
Производство
Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.
Узнать больше
RFID
Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.
Узнать больше
ЕГАИС
Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.
Узнать больше
Сертификация для партнеров
Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..
Узнать больше
Инвентаризация
Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.
Узнать больше
Мобильная автоматизация
Используй современные мобильные инструменты в учете товара и основных средств на вашем предприятии. Полностью откажитесь от учета «на бумаге».
Узнать больше Показать все решения по автоматизации
Работа с затратными статьями
В рамках программного продукта 1С: Бухгалтерия стандартная обработка, предназначенная для выполнения рассматриваемой процедуры, помещена в раздел «Операции», и объединяет сразу несколько последовательно реализуемых алгоритмов. Итогом запуска становится финансовый показатель, сформировавшийся в результате работы предприятия. При этом в рамках третьего блока цикла содержится комплекс интегрированных регламентов, определяющих, какие счета бухгалтерского учета затрат закрываются ежемесячно.
Оформление сч. 20 «Основное производство»
При наличии определенных факторов, таких как отсутствие реализационной выручки или незавершенность производственных процессов, нормальным считается оставление в незакрытом виде данной статьи перед завершением месяца. В случаях, когда операция все же реализуется, она может корреспондировать как с 90.02 и 90.08 (при профиле, ориентированном на оказание услуг), так и с 43 (если осуществляется выпуск товаров, в итоге отражаемый на 90.02 после их фактической реализации). Распределение напрямую зависит от настроек, установленных для списка прямых расходов , пункт «Налоги и отчеты»).
Стоит отметить, что в рамках законодательных положений, закрепленных в Налоговом кодексе, отсутствует точный расходный реестр, который был бы универсальным для любой организации. При первом нажатии ссылки система автоматически предлагает заполнить указанный раздел в соответствии с регламентом, определенным в ст. 318 НК. Выполнив нужные действия, следует повторно проверить, какие счета должны закрыться при закрытии месяца по затратам (прямые — 90.02, косвенные — 90.08), и в случае необходимости внести актуальные корректировки.
Оформление сч. 26 «Общехозяйственные расходы»
Статья применяется для отражения трат предприятия, фактически не связанных с производственными процессами, и возникающих в связи с осуществлением административной и управленческой деятельности. То есть, в данном случае речь идет об арендной плате, амортизации офисного оборудования, зарплате сотрудников бухгалтерии, и т. д. При этом обязательным условием выступает соблюдение принципа, при котором по итогам периода затраты относятся на финансовые результаты, а конечное сальдо становится нулевым.
Для закрытия 26 счета, в бухучете применяется уже упомянутый метод директ-костинга (включение в себестоимость продаж по сч. 90). Также допускается разнесение по 20, 23 и 29 статьям, то есть фактическая интеграция в структуру первичной стоимости изготовленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг.
Настройка способа в программном продукте размещена в разделе «Главное», пункт «Учетная политика». Для предприятий, предпочитающих не использовать подход, соответствующий концепции директ-костинга, в процессе установки обязательным условием является переход по ссылке «Методов распределения» с указанием, что косвенные расходы должны быть отнесены к производственной категории.
Чтобы понять специфику отражения по 26 счету в рамках налогового учета, достаточно воспользоваться колонкой «Виды», доступной в справочном разделе «Статьи затрат». Так, к примеру, если для одного из видов стоит отметка о невключении в общую структуру, в декларации по налогу на прибыль он также не будет отражен. При этом затратные категории, относящиеся к типу «Страховые взносы», указываются в стр. 041 второго приложения Листа 02, а «Материальные» позиции увеличивают итоговое суммовое значение стр. 040.
Закрытие сч. 44 «Расходы на продажу»
В данном случае речь идет о затратах, так или иначе связанных с реализацией продукта. К их числу можно отнести оплату аренды коммерческих площадей, рекламные инвестиции, зарплату менеджеров, и т. д. Конфигурация «1С: Бухгалтерия» предусматривает автоматическую проводку на 90.07, то есть определение в качестве коммерческих издержек.
Программный продукт настроен по умолчанию, и не требует дополнительной настройки со стороны пользователя, однако в конце периода может оказаться, что после выполнения цикла на счете сохранился остаток. Подобные ситуации связаны с наличием нормируемых трат — как правило, представительского, транспортного или рекламного характера.
Закрытие сч. 25 «Общепроизводственные расходы»
При рассмотрении специфики 26 счета уже упоминалось, что он может либо распределяться, либо полностью списываться по 90.08. В свою очередь, статья затрат, применяемая для дифференциации убытков, связанных с обслуживанием основных и вспомогательных производственных ресурсов, предусматривает только лишь распределение, порядок которого определяется исходя из критериев политики бухгалтерского учета. Как правило, ее использование обуславливается масштабами структуры предприятия, то есть количеством подразделений и бизнес-процессов.
Рассмотрим наглядный пример разнесения затрат, актуальный для 25 счета. Допустим, что операционная деятельность организации в отчетном периоде привела к образованию следующих видов расходов:
- Зарплата персонала — 100 тысяч рублей.
- Арендная плата за использование помещения производства — 150 тыс.
- Амортизационные начисления по оборудованию — 50 т. р.
Таким образом, суммарные общепроизводственные траты составляют 200 000 руб. В ситуации, когда предприятие выбрало учетную политику, согласно которой распределение осуществляется по подразделениям напрямую, применяются фактические показатели каждого из них. Если у отдела №1 затраты составили 75, а у №2 — 90, то есть совокупная сумма составляет 165 тыс. руб., применяется метод расчета пропорционального соотношения. В первом случае получается 75/165х100=45%, следовательно, на долю второго приходится 55%. Исходя из этого, остается только разнести общую расходную величину, которая составит 90 (200*45%) и 110 (200*55%) тысяч рублей соответственно.
Советы по закрытию месяца в Бухгалтерии предприятия 2.0
В этой статье мы c Вами уделим особое внимание подготовке к закрытию месяца, непосредственно самой процедуре закрытия, рассмотрим наиболее часто встречаемые ошибки и пути их решения, а также, познакомимся с разнообразными сервисами и отчетами, предоставляемыми программой «1С: Бухгалтерия предприятия 8», редакции 2.0. Для начала, перед тем как производить закрытие года или месяца нам необходимо убедиться, что все в учете у нас правильно, все операции отражены, верно, и мы ни о чем не забыли. Было бы не лишним в конце года, а иногда и месяца (зависит от нашей учетной политики и специфики деятельности организации), провести инвентаризацию, чтобы уже наверняка знать, что же у нас будет в остатках на начало нового года.
Обратим внимание, что документ инвентаризация товаров на складе, проводит инвентаризацию отдельно по каждому складу.
И если в нашей организации несколько складов, то и документов инвентаризации должно быть несколько, соответственно количеству складов.
Колонка учетное количество заполняется по остаткам по данным бухгалтерского учета, т.е. показывает то количество, которое у нас осталось после отражения операций документами системы. В колонке фактическое количество, мы можем проставить то количество каждой номенклатуры, которое имеется в физическом наличии на складах.
На основании документа инвентаризация, могут быть введены документы оприходование товаров, если фактическое количество номенклатуры превышает учетное. Документ оприходования будет сформирован автоматические на количество превышения. Все излишки будут отнесены на счет прочих доходов.
Также на основании документа инвентаризация, может быть введен документ списание товаров, документ также заполниться автоматически при превышении учетного количества над фактическим. Вся недостача будет отнесена на счет 94 «недостачи и потери ценностей».
После того, как мы провели подсчет всего нашего имущества, можно переходит к проверке правильности учета. Для этих целей, программа 1С предлагает нам воспользоваться экспресс проверкой ведения учета («Отчеты – Экспресс проверка ведения учета»).
