Как сделать закрытие счета 26 в 1С:Бухгалтерия предприятия 8.3?

Состав общехозяйственных затрат

Приказом Минфина № 94н четко установлено, что счет 26 в бухгалтерском учете используется для отражения общехозяйственных расходов (ОХР). К таким затратам предприятия относят некоторые виды расходов, которые нельзя отнести к основному производству, но без которых осуществление основных видов деятельности стало бы невозможным или проблематичным.
Относят на 26 счет бухгалтерского учета (для чайников) следующие виды затрат:

1. Оплата труда руководящего персонала, а также налоги и страховые взносы, начисленные на зарплату административно-управленческого персонала.
2. Основные средства, НМА, которые используются для обеспечения работы администрации предприятия. А также амортизационные отчисления по таким объектам собственности.
3. Материальные запасы (канцелярка, ГСМ, запчасти), которые закупаются для управления, обеспечения работы хозяйства и АУП.
4. Оплата арендных и лизинговых платежей за имущество, приобретенное непосредственно для нужд администрации компании. Например, аренда офисного помещения.
5. Информационные, консультационные, юридические и иные сопроводительные услуги сторонних организаций и фирм, которые используются в деятельности компании как вспомогательные.

Для исключительных видов деятельности на счет 26 могут относить не только общехозяйственные расходы, но и затраты по основной деятельности. Например, деятельность брокерских компаний. Такие особенности следует подробно расписать в учетной политике.

Схема учета прямых затрат в 1С — 20 и 23 счет

На рис.1 схематично изображены прямые затраты, т.е. такие, которые можно отнести на конкретную продукцию. Эти затраты списываются на 20 (основное производство) и 23 (вспомогательное) счет.

Под «затратой» можно понимать и зарплату производственных рабочих, и стоимость расходных материалов, и амортизацию оборудования, и другие виды затрат. Главное, что объединяет такие затраты, – заранее известна продукция, на которую они относятся.

Рис.1

Разными цветами обозначены продукция и затраты с одинаковой аналитикой. В 1С — это номенклатурные группы (и, возможно, подразделения, если настроено их использование). Чтобы затрата «попала» на нужную продукцию, она должна иметь такую же аналитику.

Внутри номенклатурной группы затраты распределяются пропорционально плановой стоимости.

«Затрата 10» (рис.1) «повиснет» в подразделении, так как ее аналитика не совпадает ни с одной продукцией. Вот главная причина ошибок при закрытии 20 счета.

В этом случае в программе после закрытия месяца калькуляция себестоимости будет выглядеть следующим образом (рис.2):

Рис.2

Как видим, в отчете появилась строчка с нулевой себестоимостью, хотя есть и прямые («орехи»), и косвенные затраты («оплата труда»). Нет выпуска по этой номенклатурной группе. Для исправления ошибки закрытия 20 счета в 1С Бухгалтерия необходимо проверить затраты по номенклатурной группе «Обувь».

Для анализа можно использовать типовой отчет «Анализ субконто» (рис.3). Скорее всего, для затраты «Орехи» должна быть выбрана «Основная номенклатурная группа», по которой выпущена «Паста ореховая».

Рис.3

Структура ОХР в таблице

Полный перечень затрат на общехозяйственные нужды с примерами:

Особенности и характеристика 26 счета

Общехозяйственные затраты подлежат отражению на активном бухсчете 26. Дебетовый оборот аккумулирует стоимость всех произведенных затрат, а кредитовый оборот отражает закрытие 26 счета.

Счет 26 считается операционным счетом. Это означает, что данный счет учета не отражается в годовом балансе, а также в составе иных отчетных форм. Следовательно, счет на конец отчетного периода не может иметь конечного сальдо. Все обороты должны быть распределены по соответствующим счетам учета.

Действующие нормы ПБУ требуют организации аналитического учета по счету 26. Предусмотрите детализацию в разрезе затратных статей, согласно утвержденной смете расходов. Дополнительную аналитику ведите по структурным подразделениям — местам возникновения издержек, по целевым назначениям и иным признакам учета.

ВАЖНО!

Бухсчет 26 не может иметь итогового сальдо на конец отчетного периода. Это означает, что счет подлежит ежемесячному закрытию.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и других услуг; иные аналогичные по назначению управленческие расходы.
В течение отчетного месяца общехозяйственные расходы отражаются в дебете счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счетов учета потребленных производственных запасов (счет 10 «Материалы»), расчетов с работниками по оплате труда (счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), расчетов с другими организациями (лицами) (счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»), расчетов с подотчетными лицами (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»), амортизационных отчислений (счета 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов») и др.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» является собирательно-распределитель-ным и не может иметь сальдо на отчетную дату. В связи с этим в конце каждого месяца общехозяйственные расходы, учтенные в дебете счета 26 «Общехозяйственные расходы», списываются в полном объеме с кредита этого счета в корреспонденции со счетами, определенными учетной политикой организации. В настоящее время возможно применение двух вариантов корреспондирующих счетов, отражающих разные подходы к интерпретации характера участия управленческих расходов в производственной деятельности организации:

∙ при 1-м варианте – общехозяйственные расходы аналогично общепроизводственным расходам списываются в дебет счета 20 «Основное производство» с включением определенной расчетным путем доли общехозяйственных расходов в фактические затраты на производство продукции;

∙ при 2-м варианте – общехозяйственные расходы в полном объеме в качестве условно-постоянных списываются в дебет счета 90 «Продажи» без распределения на себестоимость конкретных видов продукции.

При использовании 1-го варианта списания управленческих расходов на основании данных, учтенных на счете 20 «Основное производство», формируется фактическая производственная себестоимость

готовой продукции; при использовании 2-го варианта списания –
сокращенная фактическая производственная себестоимость
готовой продукции.

Таким образом, учет затрат на производство может быть разделен на следующие этапы:

Первый этап. В течение отчетного периода (месяца):

∙ прямые затраты на производство отражаются непосредственно на дебете счета 20 «Основное производство» и открытых в его развитие аналитических счетов;

∙ косвенные затраты в зависимости от их назначения предварительно отражаются в дебете счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

Второй этап. По истечении отчетного периода (месяца) косвенные расходы по заранее установленному способу распределяются между отдельными видами продукции и списываются с кредита счетов учета косвенных расходов в следующем порядке:

∙ общепроизводственные расходы в полном объеме списываются в дебет счета 20 «Основное производство» и открытых в его развитие аналитических счетов по видам производимой продукции;

∙ общехозяйственные расходы в полном объеме списываются либо в дебет счета 20 «Основное производство» и открытых в его развитие аналитических счетов по видам производимой продукции в определенной расчетным путем доле, либо в дебет счета 90 «Продажи» в качестве условно-постоянных расходов отчетного периода, не связанных с производством конкретных видов готовой продукции и потому не включаемых в себестоимость их производства.

Третий этап. На основании затрат учтенных в дебете счета 20 «Основное производство» и открытых в его развитие аналитических счетов, определяется фактическая производственная себестоимость готовой продукции, которая списывается с кредита счета 20 «Основное производство».

Часть затрат, относящихся к изделиям, не законченным обработкой, образует себестоимость незавершенного производства, отражаемого как дебетовое сальдо по счету 20 «Основное производство».

Распределение расходов, отраженных в дебете счета 20 «Основное производство», между себестоимостью выпущенной продукции в течение отчетного периода готовой продукции и запасами незавершенного производства, осуществляется следующим образом.

Во-первых, определяется объем незавершенного производства и производится его оценка одним из следующих способов:

∙ по фактической себестоимости;

∙ по нормативной себестоимости;

∙ по прямым статьям затрат;

∙ по статьям прямых материальных затрат.

Во-вторых, рассчитывается фактическая себестоимость готовой продукции по следующей формуле:

,

где Sп.п – фактическая производственная себестоимость выпущенной за отчетный период готовой продукции;

Szн.п,к.п – остатки незавершенного производства на начало и конец отчетного периода (сальдо входящее и исходящее по счету 20 «Основное производство»);

S – затраты на производство за отчетный период (дебетовый оборот оп счету 20 «Основное производство»);

О – стоимость возвратных отходов производства.

Резюмируя изложенное, проиллюстрируем общую схему учета затрат на условном примере.

Пример 9.1. Организация производит два вида готовой продукции – изделие А и изделие Б. В течение отчетного месяца были осуществлены следующие расходы по обычным видам деятельности:

∙ прямые материальные затраты по производство изделия А – 600 руб.;

∙ прямые материальные затраты на производство изделия Б – 300 руб.;

∙ основная заработная плата рабочих, производящих изделие А – 200 руб.;

∙ основная заработная плата рабочих, производящих изделие Б – 100 руб.;

∙ амортизация производственных помещений – 150 руб.;

∙ заработная плата управленческого персонала – 300 руб.;

∙ запасы незавершенного производства изделий А и Б на начало периода — отсутствуют.

В течение отчетного периода было произведено 10 ед. изделия А и 9 ед. изделия Б. При этом на конец отчетного периода в запасах незавершенного производства числилась 1 ед. изделия Б.

В соответствии с принятой в организации учетной политикой:

∙ общепроизводственные расходы распределяются по видам производимой продукции пропорционально прямым затратам;

∙ общехозяйственные расходы списываются в качестве условно-постоянных и в себестоимость производимой продукции не включаются;

∙ оценка незавершенного производства осуществляется по прямым статьям затрат.

Применительно к условиям примера учет затрат на производство и исчисление себестоимости выпущенной готовой продукции будут производиться следующим образом.

1-й этап. В течение отчетного месяца произведенные затраты отражаются на счетах бухгалтерского учета:

2-й этап. В конце отчетного месяца общепроизводственные расходы распределяются между отдельными видами продукции пропорционально прямым расходам:

В соответствии с учетной политикой организации распределение общехозяйственных расходов между отдельными видами продукции не производится.

По окончании расчетов по распределению косвенных затрат их списание отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

3-й этап. В конце отчетного месяца исчислена фактическая производственная себестоимость выпущенной в отчетном периоде готовой продукции:

1) исчисление себестоимости выпущенной готовой продукции А:

∙ незавершенное производство на начало периода – отсутствует;

∙ затраты на производство за период – 900 руб.;

∙ незавершенное производство на конец периода – отсутствует;

∙ возвратные отходы – отсутствуют.

Себестоимость готовой продукции А

:

0 + 900 – 0 = 900 (руб.);

2) исчисление себестоимости выпущенной готовой продукции Б:

∙ незавершенное производство на начало периода – отсутствует;

∙ затраты на производство за период – 450 руб.;

∙ незавершенное производство на конец периода – 1 ед. изделия Б;

∙ возвратные отходы – отсутствуют.

Для расчета себестоимости выпущенной готовой продукции Б необходимо определить оценку 1 ед. изделия Б, незавершенной производством. В связи с тем, что в соответствии с учетной политикой оценка незавершенного производства производится по фактической производственной себестоимости, при оценке незавершенного производства должна быть учтена соответствующая доля всех произведенных затрат. Допуская отсутствие существенных различий в степени готовности выпущенной готовой продукции Б и 1 ед. изделия Б, незавершенной производством, можно произвести следующий расчет оценки незавершенного производства:

2 LnhtbFBLBQYAAAAABAAEAPMAAABOBwAAAAA= «>

Следовательно, себестоимость готовой продукции Б

:

0 + 450 – 45 – 0 = 405 (руб.)

Выпуск готовой продукции из производства будет отражен по кредиту счета 20 «Основное производство» и открытых в его развитие соответствующих аналитических счетов.

Описание операции можно в обобщенном виде схематично представить с использованием Т-счетов.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и других услуг; иные аналогичные по назначению управленческие расходы.

В течение отчетного месяца общехозяйственные расходы отражаются в дебете счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счетов учета потребленных производственных запасов (счет 10 «Материалы»), расчетов с работниками по оплате труда (счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), расчетов с другими организациями (лицами) (счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»), расчетов с подотчетными лицами (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»), амортизационных отчислений (счета 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов») и др.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» является собирательно-распределитель-ным и не может иметь сальдо на отчетную дату. В связи с этим в конце каждого месяца общехозяйственные расходы, учтенные в дебете счета 26 «Общехозяйственные расходы», списываются в полном объеме с кредита этого счета в корреспонденции со счетами, определенными учетной политикой организации. В настоящее время возможно применение двух вариантов корреспондирующих счетов, отражающих разные подходы к интерпретации характера участия управленческих расходов в производственной деятельности организации:

∙ при 1-м варианте – общехозяйственные расходы аналогично общепроизводственным расходам списываются в дебет счета 20 «Основное производство» с включением определенной расчетным путем доли общехозяйственных расходов в фактические затраты на производство продукции;

∙ при 2-м варианте – общехозяйственные расходы в полном объеме в качестве условно-постоянных списываются в дебет счета 90 «Продажи» без распределения на себестоимость конкретных видов продукции.

При использовании 1-го варианта списания управленческих расходов на основании данных, учтенных на счете 20 «Основное производство», формируется фактическая производственная себестоимость

готовой продукции; при использовании 2-го варианта списания –
сокращенная фактическая производственная себестоимость
готовой продукции.

Таким образом, учет затрат на производство может быть разделен на следующие этапы:

Первый этап. В течение отчетного периода (месяца):

∙ прямые затраты на производство отражаются непосредственно на дебете счета 20 «Основное производство» и открытых в его развитие аналитических счетов;

∙ косвенные затраты в зависимости от их назначения предварительно отражаются в дебете счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

Второй этап. По истечении отчетного периода (месяца) косвенные расходы по заранее установленному способу распределяются между отдельными видами продукции и списываются с кредита счетов учета косвенных расходов в следующем порядке:

∙ общепроизводственные расходы в полном объеме списываются в дебет счета 20 «Основное производство» и открытых в его развитие аналитических счетов по видам производимой продукции;

∙ общехозяйственные расходы в полном объеме списываются либо в дебет счета 20 «Основное производство» и открытых в его развитие аналитических счетов по видам производимой продукции в определенной расчетным путем доле, либо в дебет счета 90 «Продажи» в качестве условно-постоянных расходов отчетного периода, не связанных с производством конкретных видов готовой продукции и потому не включаемых в себестоимость их производства.

Третий этап. На основании затрат учтенных в дебете счета 20 «Основное производство» и открытых в его развитие аналитических счетов, определяется фактическая производственная себестоимость готовой продукции, которая списывается с кредита счета 20 «Основное производство».

Часть затрат, относящихся к изделиям, не законченным обработкой, образует себестоимость незавершенного производства, отражаемого как дебетовое сальдо по счету 20 «Основное производство».

Распределение расходов, отраженных в дебете счета 20 «Основное производство», между себестоимостью выпущенной продукции в течение отчетного периода готовой продукции и запасами незавершенного производства, осуществляется следующим образом.

Во-первых, определяется объем незавершенного производства и производится его оценка одним из следующих способов:

∙ по фактической себестоимости;

∙ по нормативной себестоимости;

∙ по прямым статьям затрат;

∙ по статьям прямых материальных затрат.

Во-вторых, рассчитывается фактическая себестоимость готовой продукции по следующей формуле:

,

где Sп.п – фактическая производственная себестоимость выпущенной за отчетный период готовой продукции;

Szн.п,к.п – остатки незавершенного производства на начало и конец отчетного периода (сальдо входящее и исходящее по счету 20 «Основное производство»);

S – затраты на производство за отчетный период (дебетовый оборот оп счету 20 «Основное производство»);

О – стоимость возвратных отходов производства.

Резюмируя изложенное, проиллюстрируем общую схему учета затрат на условном примере.

Пример 9.1. Организация производит два вида готовой продукции – изделие А и изделие Б. В течение отчетного месяца были осуществлены следующие расходы по обычным видам деятельности:

∙ прямые материальные затраты по производство изделия А – 600 руб.;

∙ прямые материальные затраты на производство изделия Б – 300 руб.;

∙ основная заработная плата рабочих, производящих изделие А – 200 руб.;

∙ основная заработная плата рабочих, производящих изделие Б – 100 руб.;

∙ амортизация производственных помещений – 150 руб.;

∙ заработная плата управленческого персонала – 300 руб.;

∙ запасы незавершенного производства изделий А и Б на начало периода — отсутствуют.

В течение отчетного периода было произведено 10 ед. изделия А и 9 ед. изделия Б. При этом на конец отчетного периода в запасах незавершенного производства числилась 1 ед. изделия Б.

В соответствии с принятой в организации учетной политикой:

∙ общепроизводственные расходы распределяются по видам производимой продукции пропорционально прямым затратам;

∙ общехозяйственные расходы списываются в качестве условно-постоянных и в себестоимость производимой продукции не включаются;

∙ оценка незавершенного производства осуществляется по прямым статьям затрат.

Применительно к условиям примера учет затрат на производство и исчисление себестоимости выпущенной готовой продукции будут производиться следующим образом.

1-й этап. В течение отчетного месяца произведенные затраты отражаются на счетах бухгалтерского учета:

2-й этап. В конце отчетного месяца общепроизводственные расходы распределяются между отдельными видами продукции пропорционально прямым расходам:

В соответствии с учетной политикой организации распределение общехозяйственных расходов между отдельными видами продукции не производится.

По окончании расчетов по распределению косвенных затрат их списание отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

3-й этап. В конце отчетного месяца исчислена фактическая производственная себестоимость выпущенной в отчетном периоде готовой продукции:

1) исчисление себестоимости выпущенной готовой продукции А:

∙ незавершенное производство на начало периода – отсутствует;

∙ затраты на производство за период – 900 руб.;

∙ незавершенное производство на конец периода – отсутствует;

∙ возвратные отходы – отсутствуют.

Себестоимость готовой продукции А

:

0 + 900 – 0 = 900 (руб.);

2) исчисление себестоимости выпущенной готовой продукции Б:

∙ незавершенное производство на начало периода – отсутствует;

∙ затраты на производство за период – 450 руб.;

∙ незавершенное производство на конец периода – 1 ед. изделия Б;

∙ возвратные отходы – отсутствуют.

Для расчета себестоимости выпущенной готовой продукции Б необходимо определить оценку 1 ед. изделия Б, незавершенной производством. В связи с тем, что в соответствии с учетной политикой оценка незавершенного производства производится по фактической производственной себестоимости, при оценке незавершенного производства должна быть учтена соответствующая доля всех произведенных затрат. Допуская отсутствие существенных различий в степени готовности выпущенной готовой продукции Б и 1 ед. изделия Б, незавершенной производством, можно произвести следующий расчет оценки незавершенного производства:

2 LnhtbFBLBQYAAAAABAAEAPMAAABOBwAAAAA= «>

Следовательно, себестоимость готовой продукции Б

:

0 + 450 – 45 – 0 = 405 (руб.)

Выпуск готовой продукции из производства будет отражен по кредиту счета 20 «Основное производство» и открытых в его развитие соответствующих аналитических счетов.

Описание операции можно в обобщенном виде схематично представить с использованием Т-счетов.

Проводки по отражению общехозяйственных расходов

Все типовые бухгалтерские проводки для ведения учета собраны в таблице:

Закрытие счета и списание затрат в учете

Важно разобраться, как закрывается 26 счет и какими проводками оформляется. Списание затрат, то есть закрытие счета 26, производится несколькими способами:

1. Издержки включаются в себестоимость продукции, с использованием производственных счетов. Способ допустимо применять при производстве продукции.
2. Затраты относятся на себестоимость продаж. Например, если экономический субъект оказывает услуги или выполняет работы.
3. Траты списываются на текущие расходы отчетного периода по системе директ-костинг.

Недостаточно просто выбрать метод списания ОХР. Выбор и нормативы распределения должны быть закреплены в учетной политике. А выбранный способ необходимо обосновать.

Типовые проводки, как закрыть 26 счет:

Ньюансы закрытия 26 счета в 1С Бухгалтерии 8.3

Ньюансы закрытия 26 счета Косвенные расходы, а также исправление возможных ошибок, в программе 1С Бухгалтерия предприятия Редакция 3.0
Косвенные расходы – это расходы, связанные с производством продукции, либо выполнением работ (оказанием услуг). Они включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) способом распределения по установленным на предприятии правилам в соответствии с выбранной базой распределения и расчетными коэффициентами. Косвенные расходы учитываются на счетах 25 Общепроизводственные расходы и 26 Общехозяйственные расходы.

— Расходы, учтенные на счете 25, распределяются всегда; — Расходы, учтенные на счете 26, распределяются только при использовании метода так называемой Полной производственной себестоимости.

В программе в разделе установки Учетной политике организации

переключатель Общехозяйственные расходы включаются установлен в положение В себестоимость продукции, работ, услуг.

Обратите внимание, что доступ к учетной политике по умолчанию возможен только для пользователей с правами Администратор и Главный бухгалтер.

Возможен также метод так называемой Сокращенной себестоимости, в Учетной политике это будет опция Включать расходы в себестоимость продаж методом директ — костинг.

В случае полного варианта так же необходимо настроить список методов распределения расходов.

Настройка методов распределения выполняется в отдельном регистре сведений, в него добавляют записи о том, какие статьи затрат (Списание материалов, Оплата труда и прочее) относятся к косвенным и по какой базе (распределение по субконто в машинном учете) они должны быть распределены (Выручка, Материальные затраты, Оплата труда и прочее).

Для произведения в программе закрытия счета 26 в 1С надо перейти в меню Операции — Закрытие месяца, выбрать Месяц закрытия, выбрать Организацию и нажать кнопку Выполнить закрытие.

После того как операция закрытия будет завершена, вы увидите ссылку Закрытие счетов 20, 23, 25, 26.

Для правильного и корректного расчета налога на прибыль и заполнения соответствующих отчетов (декларация, регистры) необходимо ежегодно настраивать перечень прямых расходов, данный список находится в меню Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль – Перечень прямых расходов.

В течении года по мере ведения бухгалтерского учета в данный список можно добавлять новые записи по прямым расходам. Перечень прямых расходов является ключевым, именно благодаря наличию записей в нем, программа 1С определяет, какие расходы будут являться прямыми, а какие косвенными.

В данном справочнике настраиваются записи для корректного закрытия 20 и 23 счетов. Аналогично справочнику косвенных расходов, записи создаются кнопкой Создать. Указывается Период действия, Организация, Вид расходов налогового учета, Счет дебета, а также для большей детализации можно указать и Статью затрат по бухгалтерскому учету (к одному виду расходов в Налоговом учете может относиться несколько статей Бухгалтерского учета, причем проверить это можно, открыв справочник Статьи затрат (через меню Справочники – Доходы и расходы – Статьи затрат).

Статьи расходов, не указанные в этом списке, определяются программой как косвенные затраты и при закрытии месяца регламентной операцией Закрытие счетов: 20, 23, 25, 26 списываются в налоговом учете на счет 90.08.

Возможные ошибки при закрытии месяца.

Очень часто встречается такая ситуация, что закрытие прошло успешно, программа не выдала никаких ошибок, но при формировании оборотно — сальдовой ведомости пользователь замечает, что 20.01 счет закрылся на счет на 90.08 или же вообще не закрылся и образовалось сальдо по каким — то отдельным либо всем субконто. В этом случае необходимо проделать следующие действия:

Посмотреть по проводкам в регламентной операции Закрытие счетов: 20, 23, 25, 26 (кнопка ДК в документе, либо через Оборотно — сальдовую ведомость), на какой именно счет закрылись счета 20 / 23.

Если на счет 90.08, то необходимо проверить перечень прямых расходов (Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль – Перечень прямых расходов), возможно здесь не хватает записей (не все расходы определились как прямые);

По отчету Анализ субконто в разрезе субконто Номенклатурные группы проанализировать, по какой Номенклатурной группе и Статье затрат не произошло полное / частичное закрытие счетов 20 / 23 на счет 90.02. Если счета прямых расходов не закрылись на себестоимость продукции, то это может означать, что в программе есть незавершенное производство, нет необходимых записей в перечне прямых расходов либо отсутствует выручка по данной номенклатурной группе.

Также всегда необходимо учитывать, что Учетная политика организации создается ежегодно, и вместе с ней создаются Методы распределения косвенных расходов и Перечень прямых расходов. И в случае каких-то вопросов при закрытии месяца также бывает необходимо проверить данный пункт в меню Организация — Учетная политика. Часто бывает что сразу после переноса данных, например из программы 1С Бухгалтерия 7.7, некоторые флажки в Учетной политике в программе не выставлены или выставлены некорректно, их необходимо перевыбрать вручную и сохранить настройки.

По валютным операциям, также часто после переноса документов из других программ, необходимо снять с проведения все связанные валютные документы (накладные, документы на оплату, переоценка валюты), проверить справочник Валюты на правильность заполнения (нет ли дублей, везде ли стоит признак автоматического обновления курсов) и загрузить курсы на все даты ведения учета, и в конце дополнительно проверить корректность загрузки курсов по справочнику.

После сделанных проверок и внесения изменений в соответствующие документы необходимо заново выполнить Закрытие месяца.

Отдельно следует иметь в виду ежемесячное закрытие так называемых Нормируемых расходов, например по договору страхования. Может случиться такая ситуация, что договор по данному виду страхования необходимо будет вносить в программу ежегодно, указывая датой начала действия начало текущего года, и вручную (через Операцию введенную вручную) переносить остатки по данному договору по БУ и НУ. Так как замечено, что в некоторых релизах 1С Бухгалтерии программа не закрывает правильно налоговую сумму при списании затрат с 26 счета.

Бывает и такая ситуация, что программа выдает ошибки с указанием на конкретные проблемы и способы их решения, и что необходимо сделать для исправления. В этом случае необходимо прочесть информацию, которую сообщила программа, и исправить ошибки следуя рекомендациям, а затем вновь произвести процесс закрытия.

Пример учета по счету 26

Рассмотрим правила закрытия счета 26 на примере. НКО «Хороший день» производит ножницы и линейки. Выпуск продукции производится по плановой себестоимости. В организации принято отражать основные издержки по счету 20, косвенные отражать на счете 26.

В учетной политике НКО «Хороший день» отражено:

• списание общехозяйственных затрат производится на себестоимость продукции;
• распределение затрат между видами продукции следует производить по объему материальных затрат.

В марте 2022 года прямые затраты на производство составили 220 000 рублей:

• по производству ножниц — 150 000 рублей, в том числе на материальные затраты — 80 000 рублей;
• по производству линеек — 70 000 рублей, в том числе на материальные издержки — 40 000 рублей.

Структура косвенных трат —140 200 руб.:

• зарплата управленческого персонала — 100 000 руб.;
• страховые взносы — 30 200 руб.;
• аренда помещения — 10 000 рублей.

1. Распределяем косвенные издержки по объему материальных затрат по формуле:

Сумма косвенных трат на производство ножниц: 140 200 × 80 000 / 120 000 = 93 467 руб.

Сумма косвенных затрат на производство линеек: 140 200 × 40 000 / 120 000 = 46 733 руб.

2. Закрываем счет 26, распределяя косвенные издержки:

Как закрывается 26 счет

Способ, как закрыть 26 счет, зависит от метода формирования себестоимости продукции. Такой выбор компания обязана регламентировать в учетной политике. В настоящее время используются два метода:

• по фактической себестоимости;
• по сокращенной себестоимости или метод директ-костинг.

При списании ОХР по фактической себестоимости затраты следует списывать на бухсчет 20 «Основные производства». Отметим, что если в учете компании имеются вспомогательные или обслуживающие производственные цеха, то затраты следует распределять еще и между 23 и 29 бухсчетами соответственно. Однако списать ОХР можно на данные счета бухгалтерского учета, только если компания выполнила такие услуги, работы в пользу сторонних организаций. Порядок отнесения затрат и способ их распределения между бухсчетами списания следует закрепить в учетной политике.

Бухгалтерская запись:

Дт 20 (23, 29) Кт 26.

На какой счет закрывается счет 26 при методе директ-костинг? Если организация работает по сокращенной себестоимости, то списывать траты на общехозяйственные нужды следует сразу на сч. 90-2 «Себестоимость продаж».

Бухгалтерская проводка:

Дт 90-2 Кт 26.

Исправляем ошибки в учете

Применение автоматизированного учета существенно облегчает ведение учета. В специализированных бухгалтерских программах не редки ошибки. Почему не закрывается 26 счет:

1. Проверьте настройки учетной политики в программном продукте. Следуйте подсказкам, которые дает программа, либо обратитесь к разработчикам.
2. Проверьте правильность регистрации операций в спецпрограмме. В большинстве случаев ошибки кроются в пересортице (например, бухгалтер ошибся в реквизитах или номенклатуре).
3. Проконтролируйте даты регистрации операций. Например, в ПП «1С» даты регистрации хозяйственной операции играют ключевую роль в формировании бухгалтерских данных.

Чтобы избежать ошибок, систематически формируйте оборотную ведомость и проверяйте карточку бухсчета 26.

Косвенные затраты на 25 и 26 счетах

Разберемся с косвенными затратами (рис.4). Они относятся сразу на несколько видов продукции, поэтому требуют распределения. Такие затраты учитываются на 25 и 26 счетах. К ним может быть отнесена зарплата кладовщиков, диспетчеров, бухгалтеров, та же амортизация (если оборудование используется для выпуска разных видов продукции) и т.д.

Рис.4

Косвенные затраты распределяются по статьям затрат пропорционально базе распределения. На рис.4 каждая статья затрат имеет свой цвет, а каждая продукция имеет соответствующую базу (того же цвета).

Необходимые условия для распределения:

• для каждой статьи должен быть назначен способ распределения;
• к продукции должна быть «привязана» соответствующая база.

Например, статья «Основные материалы» распределяется пропорционально плановой себестоимости. Значит, в программе для каждой продукции должна быть указана эта величина. В 1С плановая себестоимость записывается в документе «Установка цен номенклатуры».

На рис.4 «фиолетовые» затраты не будут распределены, так как для них не определена база. Например, для них был задан способ распределения «Оплата труда», но в текущем периоде не было прямых затрат по соответствующей статье.

В этом случае программа 1С 8.3 выдаст список ошибок при закрытии счетов и рекомендации по их устранению (рис.5).

Рис.5

Для исправления нужно или ввести документы «Отражения зарплаты в учете» для каждого подразделения, причем зарплату придется относить на 20 счет, или изменить способ распределения для этой статьи (например, «по объему выпуска»).