76 счет бухгалтерского учета

Примеры операций на счете 76

На 76 счете хранится информация об операциях с дебиторами и кредиторами, которую нельзя разнести по счетам 60-75. Сюда попадают следующие расчеты:

• по имущественному и личному страхованию;
• по претензиям к поставщикам, подрядчикам, транспортным компания, банкам и так далее;
• по удержаниям из заработной платы работников в пользу третьих лиц по исполнительному производству;
• по депонированным суммам;
• по причитающимся дивидендам и другим доходам;
• по НДС с выданных и полученных авансов;
• по полученным банковским гарантиям;
• по выданным обеспечениям;
• по лизингу;
• по продаже и покупке услуг и ТМЦ, не относящихся к основной деятельности, и так далее.

Все расчеты на 76 счете обычно носят несистематический характер. Такие операции организации осуществляют гораздо реже, чем проводят расчеты с покупателями, поставщиками, банками и налоговой.

Анализ счета 76

Аналитический учет ведется отдельно по операциям. Проводки по счету 76 формируют конечное сальдо по каждому факту взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. На счете 76 субсчета имеют множество значений, самые используемые среди них следующие:

1. 76. 01 ― расчеты по имущественному и личному страхованию. Здесь учитываются операции по страхованию жизни и здоровья сотрудников и договора по страхованию имущества предприятия. Учитывается добровольное (в допустимых пределах, разрешенных законодательно) и обязательное страхование.
2. Счет 76. 02 используется для формирования движения денежных средств по возникшим претензиям, среди которых начисление штрафов, пеней, неустоек по невыполненным обязательствам. Счет 76 субсчета 02 может применяться как по отношению к договорам с контрагентами, так и при возникновении непогашенной налоговой задолженности.
3. При помощи субсчета 76. 03 фиксируются начисленные и выплаченные дивиденды учредителям организации по итогам финансового года.
4. Субсчет 76.04 показывает зарезервированные денежные средства по невыплаченной зарплате.
5. Счет 76.5 в бухгалтерском учете предполагает отражение прочих расчетов с поставщиками и подрядчиками, которые не относятся к основной деятельности предприятия. На счет 76.5 идут такие суммы, как расчеты с нотариусом, начисление пошлинных платежей. Аналитический учет счета 76. 5 формируется отдельно по каждому случаю.
6. Счет 76.09 в бухгалтерском учете ― это прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами, также не относящимися к основной деятельности фирмы. Счет 76.09 формирует операции по расчетам с аудиторами, сторонними юридическими фирмами, отражает суммы спонсорской помощи и благотворительных выплат.
7. Расчеты по сторонней задолженности работников на основании исполнительных листов, например, алиментных выплат, проходят с использованием субсчета 76 41.
8. Счет 76.49 предназначен для расчетов с работником по прочим удержаниям согласно правилам организации. При условии, что эти удержания к основным не относятся. Среди таких сумм могут быть затраты на мобильную связь, приобретенные внутри предприятия ценности.
9. По субсчетам 76.АВ и 76.ВА проходят суммы НДС по выданным и полученным авансам соответственно. Используемый счет 76 НДС выделяет отдельно от полученных сумм предварительной оплаты или по перечисленным авансам в счет будущих поставок.

Список представленных субсчетов может быть дополнен, в зависимости от характера деятельности и условий работы предприятия, не ограничиваясь движением средств по субсчету 76.09.

Типовые проводки по счету 76 служат для учета операций, которые не участвуют в основной деятельности предприятия и носят нерегулярный характер. Оборотно ― сальдовая ведомость по счету 76 дает представление о состоянии расчетов по отдельно взятым договорам. Для упрощения анализа взаиморасчетов с прочими контрагентами допускается использование различных субсчетов, в том числе счет 76.05 или 76.09 (счет для взаиморасчетов с иными контаргентами).

Субсчета к счету 76

В инструкции к Плану счетов перечислено четыре субсчета, которые организация может открыть к этому счету:

• 76.Расчеты по имущественному и личному страхованию — для учета расчетов по страхованию имущества и персонала, не связанных со взносами в ПФР, ФСС и ФОМС (их учитываю на счете 69);
• 76.Расчеты по претензиям — для учета претензий к поставщикам, подрядчикам, кредитным учреждениям, покупателям и так далее;
• 76.Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам — для учета причитающихся организации дивидендов и других доходов;
• 76.Расчеты по депонированным суммам — для учета начисленной, но не выплаченной из-за неявки сотрудника заработной платы.

Это не закрытый перечень, организация вправе открывать дополнительные субсчета. Главное — зафиксировать их использование в рабочем плане счетов. Например, плательщики НДС открывают следующие субсчета:

• 76.АВ — здесь ведут учет НДС с сумм полученной от покупателей предоплаты;
• 76.ВА — здесь ведут учет НДС с сумм перечисленных поставщикам авансов.

Еще можно выделить отдельный субсчет для учета лизинговых операций, полученных банковских гарантий, выданных обеспечений и так далее.

Счет 76.АВ

Применяемый 76 счет бухгалтерского учета ― это отражение прочих расчетов юридического лица. В случаях поступления предоплаты от контрагентов или перечислении авансов поставщикам для учета сумм НДС предназначены счет 76.АВ или счет 76.ВА.

Если полученная оплата предшествует факту отгрузки товара, то следует в течение последующих 5 дней для покупателя необходимо сформировать авансовый счет-фактуру. В учете использование проводки 76.АВ будет означать отражение суммы по выделенному НДС:

• Дт 51 ― Кт 62 ― от покупателей поступили авансовые суммы
• Дт 76.АВ ― Кт 68 ― выделен НДС с предоплаты

Как списать 76.АВ? После отгрузки товара возможно применение вычета по ранее начисленному по авансовому налогу. Соответственно, запись в книге покупок будет выглядеть:

• Дт 68 ― Кт 76.АВ

По аналогии используется и корреспонденция счета 76.ВА по авансовым платежам, перечисленным на счет поставщиков:

• Дт 60 ― Кт 51 ― поставщику перечислена предоплата;
• Дт 68 ― Кт 76.ВА ― заявлен вычет НДС по авансовому счету-фактуре;
• Дт 76.ВА ― Кт 68 ― отражение суммы налога после зачета предоплаты в книге продаж.

Получение предоплаты обязывает продавца исчислить налог с поступивших сумм в бюджет с последующим зачетом при отгрузке. Учет же выделенной суммы налога в авансовом счете ― фактуре покупателем является его правом.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Аналитика по счету 76

На счете 76 фиксируют много разнообразных операций, поэтому аналитика зависит от субсчета. Например:

• при учете расчетов по страхованию аналитику строят по страховым типам и страховым компаниям;
• при учете претензий аналитику строят по дебиторам и полученным претензиям;
• при учете дивидендов и доходов аналитику строят по каждому источнику дохода;
• при учете депонированной зарплаты аналитику ведут по каждому сотруднику, который вовремя не получил свою зарплату;
• при учете расчетов по исполнительным документам аналитику ведут также по каждому сотруднику, на которого есть исполнительный лист;
• при учете лизинга аналитику ведут по лизинговым компаниям и договорам;
• при учете полученных банковских гарантий аналитику строят по каждому банку и выданной гарантии;
• при учете внесенных обеспечений аналитику ведут по получателям и так далее.

Как отразить НДС с авансов в балансе

Вряд ли какая-либо организация может обойтись в своей деятельности без авансовой системы расчетов. Помните знаменитую фразу: «утром – деньги, вечером — стулья»? Бухгалтерский учет уже давно приспособился к такой ситуации, и отдельными субсчетами для авансового НДС бухгалтеры оперируют вполне уверенно.

Но есть один вопрос, который не решен до сих пор, и сегодня по нему продолжают ломать копья — как отразить НДС с авансов в балансе? Прежде чем говорить о том, в какой строке баланса должны найти отражение суммы НДС с авансов, давайте вспомним, каким образом этот НДС появляется и на каких счетах существует.

Как возникает «авансовый» НДС

Начнем с примера. ООО «Стиль» занимается пошивом женской одежды и находится на ОСНО. Организация только что открылась. При этом:

— перечислена предоплата поставщику ООО «Твид» за ткани в сумме 59 000 руб., в том числе НДС 18%;

— получена предоплата от магазина одежды ООО «Мода» в сумме 141 600 руб., в том числе НДС 18%.

Сначала разберемся с предоплатой, поступившей от магазина. По правилам НК организация на ОСНО, не освобожденная от НДС, при получении аванса в счет предстоящих поставок продукции, работ, услуг при их получении должна рассчитать НДС (пп.2 п.1 ст.167 НК). Давайте это сделаем:

НДС к уплате = 141 600 / 118 * 18 = 21 600 руб.

В тот момент, когда одежда будет пошита и отгружена ООО «Мода» нужно снова начислить НДС – уже со стоимости отгруженной продукции:

НДС к уплате = 141 600 / 118 * 18 = 21 600 руб.

А НДС, начисленный ранее с аванса, принимается к вычету (пп.1 п.1 и п.14 ст.167, п.8 ст.171 и п.6 ст.172 НК).

Вычет производится в случае, если после получения предоплаты происходит изменение условий договора либо его расторжение и возврат соответствующих сумм авансовых платежей (п.5 ст.

Основные проводки по счету 76

Из-за своей универсальности счет 76 корреспондирует почти со всеми счетам бухгалтерского учета по дебету и по кредиту. В таблице мы собрали основные проводки, с которыми сталкивается большинство организаций.

Для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Начисляйте пени, учитывайте расчеты по страхованию и лизингу, депонируйте заработную плату. Всем новичкам дарим пробный период на 14 дней.

Счет 76.АВ в 1С

Содержание:

1. Что такое счет 76.АВ

2. Проводки 76.АВ

3. Счёт 76.АВ в 1С

4. Использование счета 76.АВ в 1С

Что такое счет 76.АВ

В данной статье будет дана общая информация о том, что такое счёт 76.АВ, после чего будет проанализировано его действие в системе 1С, а также приведен пример работы со счётом 76.АВ в бухгалтерском учете.

Используется счёт 76.АВ для НДС для авансов и предоплат. Он подчиняется счёту «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». На счёте 76.АВ происходит отделение НДС от общей суммы начального платежа, которая будет перечислена от покупателя, за счёт оплаты товаров и услуг, которые не были оказаны, на момент расчётов.

Данный счёт работает по субсчетам на основании специального счёта-фактуры, который должен быть выдан заказчику, а также договора, внутри которого прописано обязательство по выплате авансового платежа. Все проводки, которые касаются НДС, регламентируются счётом 76.АВ во время начисления средств, которые были выданы заказчиком, основание в данном случае – это выписка из банка.

Проводки 76.АВ

Рассмотрим проводки 76.АВ.

· Для дебета:

1. 76.АВ000 – это проводка 76.АВ, которая служит для введения первоначальных остатков, которыми являются НДС с предоплат и авансовых платежей, отведенные покупателями и заказчиками. В данном случае основание – это документ «Ввод остатков».

2. 76.АВ68.02 – это проводка 76.АВ, которая начисляет НДС, основываясь на первоначальной оплате покупателя. Основанием данной проводки является счёт-фактура.

· Для кредита:

1. 68.02 76.АВ – это проводка 76.АВ, которая вычитает НДС от первоначальной оплаты, изначально данной покупателем. Основанием является документ по формировке записей в книге с покупками;

2. 91.02 76.АВ – эта проводка 76.АВ списывает сумму НДС с общей суммы аванса, который был получен, при условии, что задолженность у кредиторов будет списана. Основанием проводки является документ «Списание НДС».

Счёт 76.АВ в 1С

В системе 1С счёт 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» используется аналогично: чтобы производить обобщение всех данных про суммы НДС, которые были зачислены для выплат из бюджета, от авансов, которые уже были выданы, а также от выданных предоплат, за счёт будущих поставок продукции либо исполнения работы, услуги и так далее.

Счёт 76.АВ бухгалтерского учета относится к активным счетам, так что в нём можно использовать лишь сальдо, которое является дебетовым.

Если записи счёта 76.АВ в системе 1С по дебету имеют приставку 68.02, то это означает, что будет произведено отображение зачисления общей суммы налога, которая должна быть выплачена в бюджет, основываясь на тех авансах, а также выданных предоплатах, которые уже были выданы и получены.

Если записи счёта 76.АВ в системе 1С по кредиту имеют приставку 68.02, это означает, что будет отражён вычет общих сумм по налогу, которые были зачислены во время использования продукции, работ или услуг. При этом они должны быть первоначально оплачены.

4. Использование счета 76.АВ в 1С

Чтобы провести учёт в счёте 76.АВ в системе 1С, необходимо опираться на:

· Счета-фактуры, которые были распределены на суммы для получения авансовых платежей, а также предварительных оплат. В таком случае субконто будет «Счета-фактуры выданные»;

· Заказчиков и покупателей, которые внесли предоплату. В этом случае субконто будет «Контрагенты».

Вышеописанные разрезы определения счёта 76.АВ в системе 1С продемонстрированы на скриншоте ниже:

Учет 76.АВ в 1С

Специалист

Айдар Фархутдинов