Уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2022 году ИП

ИП, применяющий ЕНВД, имеет возможность уменьшить рассчитанную к уплате сумму налога ЕНВД. Т. е., уменьшать следует именно сумму, полученную путем расчета, а не налоговую базу или вмененный доход. В нашем сегодняшнем материале мы предлагаем разобраться, как выполняется уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2022 году.

В прошлые годы существовали различия уменьшения ЕНВД для ИП, применяющих наемный труд, от ИП, работающих без наемных работников. Причем не важно, заключал ли ИП с работниками трудовые договора или договора гражданско-правого характера (договора-подряда). Но в 2017 году в этой сфере произошли изменения, которые остаются в силе и в 2020 году.

Общие правила уменьшения ЕНВД

ИП без наемных работников уменьшает ЕНВД на 100% страховых взносов, уплаченных за себя.

ИП с наемными работниками уменьшает ЕНВД в пределах 50% страховых взносов, уплаченных за наемных работников. Т.е. если общая сумма указанных ниже выплат (состав вычета) в квартале превысит половину ЕНВД за этот квартал, то 50% ЕНВД необходимо уплатить.

В 2016 году уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы за себя, ИП не имел права. Такая норма Закона создавала неравные условия между ИП на УСН и ИП на ЕНВД. Для восстановления справедливости Федеральным Законом № 178-ФЗ от 02.06.2016 года внесена поправка в НК РФ в пп. 1 п. 2 ст. 346.32. С 01.01.2017 данная поправка вступила в силу, и с этой даты работодатели, применяющие ЕНВД, вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за своих работников, так и за взносы, уплаченные за себя.

Возможность уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за своих работников, так и за взносы, уплаченные за себя, подтверждает разъяснение ФНС. С разъяснением ФНС можно ознакомиться здесь: https://www.nalog.ru/rn32/news/activities_fts/6706779/

Какую отчетность нужно сдавать на вмененке без сотрудников

Сколько платит ИП за работника — налоги и взносы за сотрудников

Срок сдачи налоговой декларации по ЕНВД регулируется нормами ст. 346.32 НК РФ. Согласно правилам, декларация сдается в ФНС по месту регистрации ежеквартально не позднее 20-ого числа месяца, который следует за прошедшим отчетным периодом.

Если последний день подачи выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, то день оплаты автоматически переносится на первый рабочий.

В случае игнорирования сроков сдачи декларации в установленный срок индивидуальный предприниматель привлекается к административной ответственности в виде штрафа 5 % от исчисляемой суммы налога, который подлежит перечислению в государственный бюджет за каждый месяц просрочки. Размер не может быть больше 30 % от полной суммы и не меньше 1000 руб*. Порядок установлен ст. 119 НК РФ.

Отчетность при использовании ЕНВД

Для ИП при ЕНВД отчетность без работников можно сдать в режиме онлайн либо по почте (письмо отсылается заказное с уведомлением о принятии).

Пример уменьшения ЕНВД для ИП с работниками

ИП принимает одного или несколько работников 23 марта. До этого работников у ИП не было. Первый доход выплачен сотрудникам 10 апреля. Следовательно, за 1 квартал (январь, февраль, март) ИП вправе уменьшить ЕНВД на 100% взносов, уплаченных за себя в течение 1 квартала. Несмотря на то, что работники были приняты в первом квартале, доход им был выплачен уже во втором квартале. Поэтому уменьшать ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за работников в 1 квартале, не разрешается.

Приведем сроки оплаты страховых взносов для оптимального уменьшения ЕНВД для ИП без наемных работников. В течение каждого квартала, до его окончания перечислить страховые взносы за себя в размере ¼ части фиксированного годового платежа.

В 2022 году эта сумма составляет:

на обязательное пенсионное страхование 29 354 / 12 X 3 = 7 338,50 рубля;
на обязательное медицинское страхование 6 884 / 12 X 3 = 1 720,99 рублей.

На 2022 год размеры фиксированных взносов, обязательных к уплате составляют:

на обязательное пенсионное страхование 32 444 рубля / 12 х 3 = 8 111 рублей; на обязательное медицинское страхование 8 426 рублей / 12 х 3 = 2 106,50 рублей.

Соответственно, для оптимального уменьшения ЕНВД в 2019 году необходимо по-квартально перечислять:

на пенсионное страхование по 7 338,50 рублей;
на медицинское страхование по 1 721 рублю.

В 2022 году аналогично:

на пенсионное страхование по 8 111 рублей;
на медицинское страхование по 2 106,50 рублей.

Если по предварительным итогам годовые доходы ИП превысили 300 000 рублей, необходимо рассчитать предварительную сумму ЕНВД, подлежащую к уплате за квартал за минусом уплаченных страховых взносов за себя. Затем перечислить в течение этого квартала на обязательное пенсионное страхование 1% от разницы между вмененным доходом и 300 000 рублей, но в такой сумме, чтобы ЕНВД был по итогу равен 0 или оказался минимальным, если дополнительный платеж в ПФР не большой.

Напомним, что взносы, начисленные за 2022 год, необходимо уплачивать не в ПФР и ФФОМС, а в ИФНС. Поэтому будьте внимательны при заполнении платежных поручений. Используйте актуальные КБК 2020 года.

Пример 1 (для 2022 года):

1. Исходные данные:

ИП занимается розничной торговлей;
количество наемных работников 0;
площадь торгового зала 120 кв. м;
базовая доходность 1 800 рублей в месяц;
К1 = 1,915 на 2022 год;
К2 = 1.

2. Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал к уплате:

1800 X (120 + 120 + 120) X 1,915 × 1 × 15% = 186 138,00 рублей

3. Определяем базу на уменьшение ЕНВД:

3.1. В течение 1 квартала 2022 года ИП перечислил страховые взносы — 9 059,49 рублей (7 338,50 + 1 721,00).

3.2. Определим дополнительный взнос в ПФР в размере 1%, так как вмененный годовой доход составит:

Вмененный доход за год (1800 х (120+120+120) х 1,915 х 1 × 4) = 4 963 680 — 300 000 = 4 663 680 × 1% = 46 636,80 рублей.

Как мы видим, дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование большой. Можно уплатить его сразу в течение 1-го квартала, можно разделить на 4 квартала и уплачивать поэтапно.

Допустим, ИП уплатил все сумму в 1 квартале.

База для уменьшения ЕНВД за 1 квартал составит:

9 059,49 + 46 636,80 = 55 696,29 рублей.

Уменьшаем ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в 1 квартале:

186 138,00 (взнос ЕНВД за 1 квартал) — 55 696,29 (страховые взносы) = 130 441,71 рубль.

К уплате ЕНВД за счет уменьшения на сумму страховых взносов – 130 441,71 рублей. Так как налог на вмененный доход уплачивается в целых рублях, то округляем до 130 442 рубля.

Обратите внимание, сумма фиксированных взносов по сравнению с 2019 годом в 2022 году увеличилась. Повысился и К1 для ЕНВД в 2020 году. В 2022 году К1 для ЕНВД составлял 1,915. К1 в 2022 году вырос до 2,009.

Пример 2 (для 2022 года):

1. Исходные данные

ИП занимается розничной торговлей;
количество наемных работников 5;
площадь торгового зала 120 кв. м;
базовая доходность 1800 рублей в месяц;
К1 = 1,915;
К2 = 1.

2. Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал к уплате:

1 800 X (120 + 120 + 120) X 2,009 × 1 × 15% = 195 274,80 рублей

3. Определяем базу на уменьшение ЕНВД:

3.1. В течение 1 квартала ИП перечислил страховые взносы за наемных работников — 23 625,00 рублей.

3.2. В течение 1 квартала ИП заплатил за себя фиксированные взносы в размере 10 217,50.

3.3. Определим дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1%, так как вмененный годовой доход составит:

Вмененный доход за 2022 год (1800 х (120+120+120) х 2,009 х 1 × 4) = 5 207 328 — 300 000 = 4 907 328 × 1% = 49 073,28 рублей.

Как мы видим, дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование большой, можно уплатить его сразу в течение 1-го квартала, можно разделить на 4 квартала и уплачивать поэтапно. Дело в том, что срок оплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2022 год – до 1 июля 2022 года.

Допустим, ИП уплатил все сумму в 1 квартале 2022 года.

База для уменьшения ЕНВД за 1 квартал 2022 года составит:

страховые взносы за работников 23 625,00;
страховые взносы ИП за себя 10 217,50;
1% на обязательное пенсионное страхование 49 073,28.

Итого в первом квартале ИП уплатил взносов на сумму 82 915,28 рублей.

Выполняем уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2020 году, уплаченных в 1 квартале:

195 274,80 — 82 915,28 (страховые взносы) = 112 359,52 рубля.

К уплате ЕНВД за счет уменьшения на сумму страховых взносов и с учетом округления до целых рублей — 112 360 рублей.

Но обратите особое внимание, что в 2022 году действует правило: сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД.

Следовательно, если сумма налога ЕНВД в нашем примере была бы 60 000 рублей, то уменьшить налог, можно было бы не на всю сумму уплаченных взносов – 77 139,80 рублей, а только на 30 000 рублей (50% от 60 000).

Подведем итоги

Состав вычета для ИП без наемных работников:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере. 2. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы вмененных доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.

Важно: Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог ЕНВД.

Состав вычета для ИП с наемными работниками:

1. Обязательные страховые взносы за работников. 2. Больничные за первые три дня, выплачиваемые сотрудникам за счет работодателя. 3. Взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности:

на обязательное пенсионное страхование;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
на обязательное медицинское страхование;
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
пособия по временной нетрудоспособности (за первые три дня больничного). Кроме пособий, связанных с несчастными случаями на производства и профессиональными заболеваниями.

4. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере. 5. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 11.10.2019

ПРИМЕР

Может ли ИП-работодатель на ЕНВД учесть взносы «за себя» за 2018 год, уплаченные в 2022 году? Да, такое правое у него есть. Причем никакого особого порядка для такого учета не предусмотрено: фиксированные платежи учитывайте в том же порядке, что и взносы за работников, – в том квартале, в котором оплатили. При этом годовая сумма взносов за 2022 год, которую приняли к вычету, должна быть не более начисленной.

В 2022 году можно учесть и пенсионные взносы за 2022 год с дохода свыше 300 тыс. руб., и просто недоимку по фиксированным взносам за 2022 год (если она есть). Например, ИП-работодатель перечислил недоимку по взносам «за себя» за 2022 год, а также пенсионные взносы с дохода свыше 300 тыс. руб. в I квартале 2019 года. Учесть их можно только в декларации за I квартал 2019 года.

Тоже может быть полезно:

Коэффициенты К1 и К2 ЕНВД на 2022 год
Изменения в ЕНВД для ИП в 2022 году
ЕНВД для ИП в 2022 году

Базовая доходность ЕНВД в 2022 году
Розничная торговля на ЕНВД в 2022 году
Расчет ЕНВД за неполный месяц в 2022 году

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

На основании чего вы решили что ИП, имеющий наемных работников имеет право уменьшить ЕНВД не только на сумму страховых выплат за работников, но и за себя в фиксированном размере?. п 2.1, 4 абзац смысл свой не поменял. Там лишь заменены понятия ПФР и ФФОМС. В принципе абзац не поменялся. Он поменялся лишь потому что теперь все взносы платятся в налоговую.

Наталия 23.03.2017 в 12:46 # Ответить

Евгений, добрый день. С 1 января 2022 года ИП-работодатели могут уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за работников, так и «за себя». Это решили не мы, а Федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ, которым в подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ внесены изменения. С 1 января 2022 года из этой нормы исключены слова «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам». Дополнительным подтверждением этому служат поправки, внесенные в форму декларации по ЕНВД (приказ ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/[email protected]). В новой редакции формы декларации приведена формула для расчета суммы единого налога, который уплачивают налогоплательщики, производящие выплаты в пользу физлиц. В ней учтено, что с 2022 года ИП с наемными работниками смогут уменьшать величину ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя.

Иван 28.03.2017 в 19:59 # Ответить

Здравствуйте. Могу ли я сделать вычет по фиксированным взносам ИП за 2016 год, если оплата прошла в 2022 году? Если да, то можно ли приплюсовать к этой сумме дополнительный вычет от фиксированных взносов за 2022 год?

Наталия 28.03.2017 в 20:33 # Ответить

Иван, добрый день. Если Вы не являетесь работодателем, то вправе уменьшить налог за 1 квартал 2022 года на всю сумму страховых взносов, уплаченных в 1 квартале 2022 года, не важно за какой период рассчитаны данные взносы. Т.е. в Вашем случае налог Вы уменьшаете на сумму взносов за 2016 год, уплаченных в 1 квартале 2017 года, и на взносы за 2022 год, уплаченные в 1 квартале 2017 года.

Игорь 28.03.2017 в 21:08 # Ответить

Здравствуйте! Я — ИП на двух видах деятельности и два режима налогообложения: ЕНВД и УСН. Сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД. Можно ли оставшуюся сумму отминусовать при расчете авансового платежа по УСН?

Наталия 29.03.2017 в 17:17 # Ответить

Игорь, добрый день. При совмещении УСН и ЕНВД в части уменьшения налогов на фиксированные взносы платежи делятся в соответствии с полученным доходом по каждому виду деятельности. Необходимо посчитать, какая доля доходов в % составляет при каждой системе налогообложения. При ЕНВД берете вмененный, а не фактический доход. Затем вычисляете %, соответственно, по каждой системе налогообложения, и уменьшаете на эти суммы налоги. Для уменьшения по взносам за работников учитываете сумму взносов за работников по каждой системе налогообложения. При совмещении ЕНВД и УСН необходимо вести раздельный учет. Правило 50% действует при УСН и при ЕНВД, если Вы являетесь работодателем.

Елена 05.04.2017 в 16:46 # Ответить

Добрый день! Можно ли уменьшить налог по ЕНВД за 1 кв. 2022 г. на сумму уплаченных страховых взносов ИП в размере 1% с суммы, превышающей 300 т.р от вменненого налога за 2016 г.,уплаченных в 1 кв.2017 г.?

Наталия 05.04.2017 в 17:43 # Ответить

Елена, добрый день. ЕНВД уменьшается на сумму взносов, уплаченных в отчетном квартале. В каком квартале платите, за тот и уменьшаете. Т.е. на взносы, уплаченные в 1 квартале 2022 года, уменьшаете ЕНВД за 1 квартал 2022 года. Причем не имеет значения, за какой период рассчитаны взносы, важно, когда уплачены.

Юлия Владимировна 17.04.2017 в 14:08 # Ответить

Здравствуйте, а если в 2016г. ИП был работодатель, в конце года снялся с учета во всех фондах и продолжил свою деятельность, 1% в ПФР расчитан и уплачен в 1 кв 2022г., можно ли его принять к вычету при расчете ЕНВД?

Наталия 17.04.2017 в 16:17 # Ответить

Юлия Владимировна, добрый день. 1% на обязательное пенсионное страхование относится к фиксированным взносам ИП за себя, следовательно, и правило уменьшения ЕНВД такое же как для фиксированных взносов. В каком периоде платите, за тот и уменьшаете. Взносы уплаченные в течение первого квартала, уменьшают вмененный налог за 1 квартал, причем не имеет значения, за какой период рассчитаны взносы.

Дмитрий 17.04.2017 в 14:17 # Ответить

Уплатил в пенсионный за год

Уплатил в пенсионный сразу за 2022 год, налог ЕНВД 6200 в квартал. Теперь говорят, что вычтут только за первый квартал, а в остальные три, налог платить полный. Верно ли это.

Наталия 17.04.2017 в 19:15 # Ответить

Дмитрий, добрый вечер. В данной ситуации налоговая права – при ЕНВД распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено. Также не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога. Об этом говорится в письме Министерства финансов Российской Федерации письмо от 3 апреля 2013 г. n 03-11-11/136. Это связано с тем, что налоговый период у ЕНВД — квартал. Вы подаете ежеквартально декларацию, в которой указываете расчетный ЕНВД и уплаченные страховые взносы в данном периоде, которые идут на уменьшение налога. Так как во втором и следующих кварталах у Вас не будет уплаты взносов, то нет и оснований для уменьшения ЕНВД.

Татьяна 18.04.2017 в 08:29 # Ответить

Добрый день, у нас ИП на ЕНВД с работниками. Подскажите пожалуйста,можем ли мы уменьшить ЕНВД за 1 кв.2017г. на суммы фиксированных страх. взносов ИП за 2016г. и 1% страх.взносов за 2016г., уплаченные в течении 1 квартала 2022г.? или же они относятся к прошлому периоду и нововведения 2022г. на эти взносы не распространяются….

Наталия 18.04.2017 в 13:22 # Ответить

Татьяна, добрый день. Фиксированные взносы, уплаченные в рамках ЕНВД, уменьшают вмененный налог за тот квартал, в котором они были уплачены. Это правило действовало до 2022 года, и в 2022 году оно не поменялось. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму: 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации; (в ред. Федеральных законов от 25.06.2012 N 94-ФЗ, от 02.06.2016 N 178-ФЗ). Ни каких уточнений, за какой период должны быть рассчитаны взносы нет, указано только — период, в котором они уплачены. Единственно, что меня смущает в Вашем вопросе, это то, что Вы спрашиваете про фиксированные взносы ИП за 2016 год. Эти взносы должны были быть уплачены до 31 декабря 2016 года. Если Вы их не уплатили, то теперь необходимо рассчитать и уплатить пеню.

20.07.2017 в 17:58 # Ответить

Здравствуйте. Что делать если фиксированный платеж в квартале превысил налог ЕНВД? Например: ИП без работников. Уплатил взносы за второй и третий квартал в июне и поэтому превысил налог ЕНВД за второй квартал.

21.07.2017 в 15:50 # Ответить

Здравствуйте. Если фиксированный взнос, уплаченный в расчетном квартале превысил налог ЕНВД, то налог ЕНВД в данном квартале не оплачивается. ЕНВД при работе ИП без наемных работников уменьшается на всю сумму уплаченных фиксированных взносов, за тот период в котором уплачены взносы. В оплатили взносы в течение 2 квартала, следовательно можете уменьшить ЕНВД на всю сумму взносов.

22.08.2017 в 18:33 # Ответить

сроки уплаты страховых взносов

Здравствуйте, я ИП нахожусь на ЕНВД. За 1 квартал 2022 оплатил страховые взносы 9 апреля 2022 г. В декларации их указал, т.е.уменьшил ЕНВД. ЕНВД к оплате ноль рублей. Теперь налоговая требует оплатить ЕНВД и штраф за несвоевременную уплату страховых взносов. Мы же их можем платить раз в год до 31.12.2017?

23.08.2017 в 09:35 # Ответить

Добрый день. Уменьшить ЕНВД можно только на сумму взносов, уплаченных в том квартале, за который рассчитывается ЕНВД. Следовательно, если Вы хотели уменьшить ЕНВД за 1 квартал, то взносы Вы должны были уплатить до окончания 1 квартала. Вы уплатили взносы 9 апреля 2022 года, это уже второй квартал. Т.е. уменьшать ЕНВД в первом квартале на сумму уплаченных взносов 9 апреля Вы не имели право. Но если Вы не планируете уменьшать по квартально размер ЕНВД, то взносы можете уплатить единоразово в срок до 31 декабря 2022 года( НК РФ Статья 432 п.2). Видимо ИФНС начислил Вам пеню за несвоевременную оплату ЕНВД, а не фиксированных взносов.

Zen.Kech. 04.10.2020 в 12:19 # Ответить

А что,в последний квартал нельзя ли уточненную декларацию оформить и из всей суммы налога за год вычесть сумму страховых и разницу уплатить по уточненке,они самым исправлять промахи и недочеты.Не имеет ли на это право предприниматель ?

27.09.2017 в 18:19 # Ответить

Здравствуйте. ИП на ЕНВД с работниками. В мае у одного из работников был больничный. В расчете по страховым взносам -зачетная система и, естественно, сумма взноса за май не оплачивается. Начисленную сумму взноса за май по материнству включила в вычет по ЕНВД. Налоговая заставляет оплатить эту сумму как недоплаченный налог по ЕНВД, т.к. этой майской суммы нет в моем лицевом счете и к вычету они ее не могут принять. Как быть? Ведь налоговая не права.

Просмотреть все Следующая »

Какие еще особенности могут быть

Единый налог на вменённый доход платят те компании и предприниматели, которые занимаются определёнными видами деятельности. Это касается и конкретных услуг с товарами, и обслуживания населения в равной степени. Каждый регион самостоятельно определяет, какие именно направления работы попадают под действие ЕНВД в том или ином случае. Важный фактор – экономические особенности местности.

Главная особенность – выплата не с фактического дохода, а только с предполагаемой прибыли. При этом сама выплата остаётся фиксированной, на неё может влиять разве что текущее место расположения.

Размер выручки не имеет значения – при переходе на ЕНВД выплачивать средства обязаны все. Уплата сбора остаётся обязательным требованием даже для периодов, когда контрактов и сделок вообще не было. Исключения делают, только если деятельность приостанавливали по уважительным причинам, что требует дополнительных доказательств. Наличие документальных подтверждений становится важным условием.

Для решения вопроса рекомендуется учитывать следующие факторы:

Наличие или отсутствие работников у ИП. Если режимы совмещаются, важно оценить, какие именно подчинённые заняты в каком виде деятельности. Это важно для учёта сборов, которые действуют в отношении ИП.
Применяемый режим, совмещается ли сразу несколько вариантов.
Дата, когда уплачивают фиксированные взносы.
Фактически перечисленные суммы по фиксированным взносам.