Инструкция: как правильно заполнить СЗВ-М на учредителя без зарплаты

Особенности отчетности по форме СЗВ-М

Сведения о застрахованных лицах обязаны направлять все учреждения, имеющие сотрудников, оформленных по трудовым соглашениям и договорам гражданско-правового характера и получающих заработную плату. В нормативах и письмах ПФР разъясняется, нужно ли сдавать СЗВ-М ООО, если только директор без зарплаты и он не занимает должности и не оформлен на предприятии, — нужно, иначе страхователя привлекут к ответственности.

ВАЖНО!

В 2022 году отчетную форму обновили. С 30 мая 2022 года страхователи обязаны отчитываться на бланке, который утвержден постановлением Правления ПФР № 103п от 15.04.2021. Раньше отчетность по застрахованным лицам подавали по форме, закрепленной постановлением Правления ПФР № 83п от 01.02.2016. Сейчас она не действует. Все сведения, начиная с отчетности за май 2021-го, необходимо отправлять по новой форме.

Отчет необходимо предоставлять ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. СЗВ-М сдают:

• юридические лица;
• индивидуальные предприниматели;
• физические и самозанятые лица, нанимающие работников.

Ключевая цель ведения отчета — отражение сведений о застрахованных лицах, в том числе о пенсионерах, работающих и вышедших на пенсию.

Подробнее: как заполнить отчет СЗВ-М

В отчетности указываются индивидуальные сведения о застрахованных лицах:

• ФИО,
• СНИЛС,
• ИНН.

Показатели дохода работника за рассматриваемый период в документе не указываются.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы заполнить СЗВ-М в стандартной ситуации.

, чтобы прочитать.

Когда, о ком и как надо отчитываться: требования закона

С 01.04.2016 введена обязанность ежемесячно подавать в ПФР сведения персонифицированного учета на каждого застрахованного в пенсионной системе гражданина. По ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, застрахованными лицами являются граждане РФ, иностранцы и лица без гражданства (за исключением тех, кто трудится на территории страны в статусе высококвалифицированного специалиста), которые:

• работают по трудовым соглашениям или договорам ГПХ, авторского заказа, лицензионным договорам, предусматривающим выплату вознаграждений, в том числе если один из таких договоров заключен с руководителем или единственным учредителем;
• трудятся за пределами РФ, но страховые взносы уплачивают на территории РФ;
• сами обеспечивают себя работой (частнопрактикующие лица и ИП);
• являются священнослужителями или членами крестьянских хозяйств, или членами семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, осуществляющих традиционную хозяйственную деятельность;
• иные категории граждан, у которых возникают отношения по обязательному пенсионному страхованию.

Из этого перечисления понятно, что работодатели (в законе они именуются страхователями) отчитываются в ПФР каждый месяц о лицах, с которыми заключили договоры: трудовые, ГПХ, авторского заказа. Сдавать сведения необходимо не позже 15-го числа месяца, следующего за отчетным, по специальной форме СЗВ-М, которая утверждена постановлением правления ПФ РФ от 15.04.2021 № 103п.

ВАЖНО!

Если с приглашенным директором заключен договор, но он применяет налог на профессиональный доход, в отчет СЗВ-М его не включают, поскольку такой гражданин не относится к категории застрахованных лиц.

В каких случаях форма подается на учредителя

Учредитель — это лицо, по инициативе которого создан конкретный экономический субъект и которое является собственником имущества и капиталов организации. Включать ли в пенсионную отчетность сведения о собственнике компании, зависит от характера взаимоотношений.

Если учредитель не принимает никакого участия в деятельности созданного экономического субъекта, не задействован в управлении и распоряжении активами, то никакой речи о трудовых или гражданских взаимоотношениях нет, тем более о какой-либо оплате труда. Следовательно, СЗВ-М на учредителя, не являющегося директором, не подают.

Есть и второй вариант, когда собственник участвует в жизнедеятельности субъекта. Например, принимает управленческие решения, работает с персоналом, контролирует поставщиков. Причем нет никакой разницы, оформлены ли отношения документально, то есть заключен ли с учредителем трудовой или гражданско-правовой договор. Также не имеет значения и факт начисления вознаграждений за труд. В пояснениях Минтруда в письме № 17-4/10/В-1846 от 16.03.2018 указано, следует ли сдавать СЗВ-М, если один учредитель и он же директор, а зарплата не начисляется, — да, если он активно вовлечен в финансово-экономическую деятельность предприятия.

ВАЖНО!

Если учредитель участвует в управлении компанией, то сведения о нем предоставляют в ПФР на общих основаниях независимо от наличия заработка и договора.

Сроки сдачи для директоров-учредителей

Сроки сдачи персонифицированной отчетности для директоров, которые являются единственными учредителями компании, не действуют какие либо особенные сроки. Отчетность как и все остальные они должны предоставить в следующие сроки:

• СЗВ-М всегда сдается до пятнадцатого числа следующего месяца;
• СЗВ-стаж всегда сдается до 1 марта следующего за отчетным года.

Из этого правила есть исключения, когда крайний срок выпадает на выходной день. В такой ситуации крайний срок переносится на следующий рабочий день за выходным.

Подается ли на руководителя организации

Зачастую собственники небольших компаний берут на себя полномочия руководителя. Иными словами, учредитель предприятия или фирмы становится ее директором. А вот о должном документальном оформлении возникших взаимоотношений забывают. В итоге нет ни трудового, ни гражданско-правового договора с директором, а заработок ему не начисляется.

Последние разъяснения Минтруда (письмо № 17-4/10/В-1846 от 16.03.2018) скорректировали требования к составлению отчетности в ПФР. Теперь СЗВ-М на учредителей, не являющихся сотрудниками, в 2022 году подается в любом случае. Наличие договора и заработка не играет никакой роли.

Позиция чиновников довольно проста: если гражданин-учредитель выполняет функции руководителя компании, то по факту он состоит в трудовых или гражданских отношениях со страхователем. Следовательно, сведения о нем включаются в пенсионный отчет.

ВАЖНО!

Обязательно сформируйте СЗВ-М на гендиректора без зарплаты: он является лицом, исполняющим функции и имеющим полномочия руководителя. Даже если директору не платят вознаграждение, и он не оформлен в компании официально.

Срок сдачи СЗВ-М в 2022 году на работников

Не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, организациям и ИП с работниками необходимо представлять в ПФР СЗВ-М.

Также см. “Сроки сдачи СЗВ-М в 2022 году”

Нужно ли подавать на бухгалтера без зарплаты

Специалисты ПФР разъясняют, какие отчеты сдавать, если в организации числится один директор без зарплаты, — сведения о застрахованных лицах на такого руководителя. Аналогичная ситуация и с СЗВ-М на бухгалтера без зарплаты. Наличие трудового договора не играет никакой роли. Положения статьи 16 ТК РФ указывают на то, что трудовые отношения возникают с момента допущения работника к выполнению обязанностей, а не с момента подписания трудового соглашения.

ВАЖНО!

Включите в отчет всех работников компании, которые состоят в трудовых или гражданско-правовых отношениях со страхователем. Наличие официального договора не имеет значения: СЗВ-М на учредителя без трудового договора в 2022 году подается в том же порядке, как и на других сотрудников. Также нет никакой разницы, платится ли заработная плата.

Что за отчёт СЗВ-М?

Отчёт СЗВ-М содержит только список из ФИО сотрудников, их СНИЛС и ИНН. Он настолько простой, что вызывает единственный вопрос — зачем его сдавать каждый месяц?
Пенсионному фонду нужно знать, какие сотрудники продолжают работать. Всё дело в том, что по-разному рассчитывается пенсия для работающих и неработающих пенсионеров. СЗВ-М поможет фонду сразу же узнать об увольнении пенсионера и пересчитать для него выплаты. Несмотря на то, что отчёт затеяли ради пенсионеров, всё равно придётся подавать список всех работающих сотрудников.

Пенсионному фонду важны сведения из отчёта. Но есть другая проблема: они дублируются. ПФР получает аналогичную информацию из отчёта СЗВ-ТД, причём гораздо оперативнее: уже на следующий день после найма или увольнения. И здесь снова есть объяснение: СЗВ-ТД — только про сотрудников по трудовому договору, СЗВ-М — ещё и про физлиц, которые работают по договору ГПХ.

Пример

Бухгалтер или директор отправился в длительный неоплачиваемый отпуск. Включать ли информацию о них в отчет?

Да, включайте. Отпуск без сохранения заработка не прерывает и не прекращает трудовых взаимоотношений. Следовательно, подайте СЗВ-М, если директору не начисляется зарплата.

Подайте отчетность, даже если деятельность компании приостановлена и в штате числится один руководитель — единственный учредитель, который отправлен в длительный неоплачиваемый отпуск. А если, например, руководитель уволится, то в ПФР подается нулевая форма.

Отличие нулевой от обычной формы заключается в том, что в ней не указывается информация о застрахованных лицах. Все остальные данные по организации необходимо ввести.

Мнение ПФР о подаче СЗВ-М за единственного учредителя

ПФР РФ в письме от 6 мая 2016 г. № 08-22/6356 высказал позицию, что отчет СЗВ-М руководитель — единственный учредитель обязан сдавать за себя, даже если не получает зарплату. По мнению представителей фонда, если выплата зарплаты и вознаграждений в отчетном месяце не производилась, то отчетность по форме СЗВ-М все равно сдается. ПФР ссылается на закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». В нормативном акте сказано, что застрахованные лица — это:

• российские граждане;
• иностранные граждане или лица без гражданства (проживающие в РФ),

если они работают по трудовому договору, в том числе руководители организаций — единственные участники, собственники имущества организаций.

По ч. 1 ст. 7 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ страховые взносы платятся с сумм, перечисленных гражданам в рамках трудовых отношений. А мы уже выяснили, что директор — единственный учредитель является работником без оформления трудового договора, то есть находится в трудовых отношениях.

Следуя выводам чиновников, отчет за директора придется сдавать:

• даже если трудовой договор с ним не заключался;
• даже если выплаты гендиректору в отчетном месяце не производились.

Правда, потом ПФР изменил позицию о том, сдается ли СЗВ-М на единственного учредителя, и целый год работодатели могли не включать в отчетность единственных учредителей. Но с отчета за март 2018 года они обязаны делать это снова, так как ПФР вернулся к первоначальной точке зрения. Об этом сказано в его информационном сообщении.

А если компания ведет деятельность?

На практике распространены случаи, когда в организации нет работников и руководитель-учредитель трудовой договор «сам с собой» не заключал. Но силами этого директора организация существует и, все же, ведет финансово-хозяйственную деятельность (в частности, сдается отчетность и имеются движения по банковским счетам). Нужно ли тогда подавать СЗВ-М на директора?

Обратите внимание: на сайте ОПФР по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области уточняется, что СЗВ-М на директора можно не сдавать, только если не ведется финансово-хозяйственная деятельность.

Но ни в письме Минтруда, ни в письме ПФР ничего не сказано о том, что если есть, допустим, есть движения по счетам, то СЗВ-М на директора сдавать необходимо. Более того, в данных письмах отмечается, что объект обложения страховыми взносами возникает, только если есть факт выплаты денежных средств в пользу физических лиц. Вот, к примеру, выдержка из нового письма ПФР:

Поэтому, на наш взгляд, если директор не заключал «сам с собой» трудовой договор и не получает никаких выплат от организаций, то СЗВ-М не него подавать также не нужно.

Но может ли быть такое, что , проводит определенные операции, заключает договора, имеет движения по счетам, а ее единственный директор даже не считается работником и не получает никакой зарплаты? На этот вопрос в комментируемых письмах ответа нет. Чиновники лишь отметили, что разъяснением этого вопроса должен заниматься Роструд.

Суть спора

Проверяющие из Пенсионного фонда оштрафовали ООО за непредставление формы СЗВ-М в отношении двух учредителей (один из них являлся также директором компании).
Организация считала, что она не должна отчитываться по форме СЗВ-М, поскольку не имеет работников, не начисляет зарплату, не выплачивает иных вознаграждений и не перечисляет с них страховых взносов. В организации не заключено никаких трудовых либо гражданско-правовых договоров. Следовательно, она не обязана подавать данные персонифицированного учета в отношении учредителей (в том числе директора-учредителя).

Прошлые мнения

Первоначально Пенсионный фонд озвучивал позицию, что в описанной ситуации сведения по форме СЗВ-М нужно сдавать обязательно. Например, такой вывод содержится в письме от 06.05.2016 № 08-22/6356.

Затем, чиновники пришли к противоположному выводу: подавать расчет за руководителя – учредителя не нужно. К такому выводу пришли, например, в отделении ПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области. Специалисты ПФР руководствовались письмом ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856). Мнение заключалось в том, что если трудового договора с учредителем нет, то и подавать на него СЗВ-М не нужно.

Теперь позиция переменилась. Компании в любом случае должны сдавать СЗВ-М на директора единственного учредителя без зарплаты 2020 (письмо Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846).

Более того, организация, не ведущая деятельность, должна сдавать ЕРСВ. Чтобы не появилась нестыковка между сведениями из разных форм, нужно подать и СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М. В противном случае компанию ждут штрафы.

Ответы на распространенные вопросы о том, если директор не получает зарплату СЗВ-М как сдавать

Вопрос №1:

С какой целью в Пенсионный Фонд представляются сведения персонифицированного учета по форме СЗВ-М?

Ответ:

Информация, передаваемая через форму СЗВ-М помогает Пенсионному Фонду следить за работающими пенсионерами и их занятостью. Это делается по причине того, что была отменена индексация пенсий работающим пенсионерам.

Вопрос №2:

Получилось так, что трудовой договор с директором единственным учредителем ООО действовал в течение только 1 дня отчетного месяца, подавать ли СЗВ-М за этот отчетный период?

Ответ:

Да, одного дня достаточно для того, чтобы представить в ПФР сведения по форме СЗВ-М.

В каких случаях не указываются учредители?

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участниками общества могут быть;

• граждане;
• юридические лица.

Общество может быть учреждено одним лицом, которое становится его единственным участником. Общество может впоследствии стать обществом с одним участником.

Общество не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица.

Таким образом, в случае, если учредителем выступает юридическое лицо – его нельзя включать в СЗВ-М, т.к. юридическое лицо не может относиться к застрахованным лицам.

Пример:

Учредителями ООО «АБВ» выступают 3 физических лица и ООО «ГДЕ». В СЗВ-М необходимо включить физические лица (они являются застрахованными), но не включать ООО «ГДЕ», т.к. застрахованным лицом оно выступать не может.

Что будет, если не сдавать

Если отчетность не сдавать по таким директорам, то специалисты фонда начислят штраф, который равен 500 рублям. Штраф начисляется за каждый месяц и за каждого сотрудника. Сведения о всех компаниях в фонде есть, поэтому если инспектор обнаружит, что директор компании не вписывает себя в сведения перс.учета, то штраф будет начислен неминуемо.

Пример.

В ООО «Пионы» кроме директора, который выступает учредителем в единственном числе, больше сотрудников нет. Директор сам с собой трудовой договор не заключал, но деятельность ведет. Сведения перс.учета он не подает в фонд. Рассчитаем сумму штрафа, если в 2022 году он не подаст ни один отчет СЗВ-М.

Из таблицы видно, что сумма штрафа за год будет внушительной, поэтому сдавать отчет нужно обязательно.