Как получить освобождение от уплаты НДС в 2022 - 2022 годах?

Кто освобождается от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ

Начнем с того, что освобождение от НДС, получаемое в порядке ст. 145 НК РФ, применяется в отношении всей деятельности налогоплательщика, а не в отношении отдельных видов бизнеса или операций. В то же время оно не освобождает от уплаты ввозного и агентского НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).
Получить освобождение от НДС могут как организации, так и индивидуальные предприниматели. Главное, чтобы выполнялось следующее условие: сумма выручки от реализации ТРУ (без НДС) за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В расчет нужно включать выручку только от облагаемых НДС операций (письмо ФНС России от 12.05.2014 № ГД-4-3/[email protected], постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2012 № 10252/12).

Не вправе получить освобождение от НДС (п. 2 ст. 145 НК РФ):

лица, реализующие подакцизные товары;
организации, имеющие освобождение от НДС как участники проекта «Сколково».

На освобождение также могут претендовать вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП в течение первых трех месяцев работы, когда у них еще нет 3-месячной выручки (см. письмо Минфина от 23.08.2019 № 03-07-14/64961).

Каким документом подтвердить применение УСН

Напомним, что при переходе на УСН организация или ИП должны представить в свою налоговую инспекцию Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1, утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] ). В общем случае сделать это нужно не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ), чтобы с 1 января нового года стать плательщиком УСН.

Однако у налоговой инспекции нет обязанности подтверждать, что организация (ИП) перешла на УСН, ИФНС не высылает в ответ ни разрешение, ни уведомление о применении УСН.

Однако приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] была утверждена форма № 26.2-7 – Информационное письмо. Этим письмом инспекция может подтвердить, что организация или ИП подали Уведомление о переходе на УСН (в форме оно именуется заявление), а также представили декларации по УСН. Информация о сданных декларациях может отсутствовать, если срок их представления на момент подготовки информационного письма еще не наступил.

Как получить освобождение от уплаты НДС в 2020-2021 годах

Начать применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ можно с первого числа любого месяца в течение календарного года. О применении освобождения при этом необходимо проинформировать свою ИФНС в срок не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начали использовать освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).

О последствиях пропуска срока подачи уведомления читайте в статье Не затягивайте с подачей документов на освобождение по ст. 145 НК РФ.

Форма сообщения — уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Формы утверждены отдельно для плательщиков ЕСХН и для всех остальных (приказ Минфина от 26.12.2018 № 286н). для сельхозпроизводителей можно здесь. Общую форму уведомления ищите тут.

О применении освобождения при ЕСХН с 2022 года читайте в этой статье.

Вместе с уведомлением нужно представить (абз. 2 п. 3, п. 6 ст. 145 НК РФ):

выписку из бухгалтерского баланса (для юрлиц);
выписку из книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей);
выписку из книги продаж.

Выписки оформляются в произвольной форме, но так, чтобы инспекция четко видела размер выручки за 3 предыдущих месяца.

Составить выписку из книги продаж вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Условия для освобождения от НДС

Для получения права на освобождение от НДС требуется подать соответствующий документ в налоговую службу. Срок подачи заявления – не позже 20 числа того месяца, с которого компания стала использовать право на освобождение от налога на добавленную цену. Это условие отображено в статье 145 НК.

Получить льготу можно на срок до 12 месяцев только по уплате внутреннего тарифа. Через год лицу требуется подтвердить, что все правила выполнены, необходимо составление заявления на освобождение от НДС, продление права.

Подача заявления производится с использованием утвержденного бланка. Помимо этого документа, требуется предоставить другие бумаги. К ним относят выписку из бух. баланса, где указана выручка, выписку из книги продаж, учета доходов и расходов. Плательщик имеет право лично прибыть в инспекцию с пакетом документов, но можно отправить бумаги также заказным письмом с уведомлением. Обязательно нужно составить опись.

В уведомлении требуется указать наименование ИФНС, сведения о компании или ИП, реквизиты. Необходима информация о нахождении и контактные данные. Требуется указать, когда стала применяться возможность, какова выручка за 90 дней, сколько подтверждающих документов прикреплено.

Отказ от внесения тарифа по статье 145 используется в отношении всей деятельности лица, а не некоторых процедур. Получить такую возможность имеют право фирмы и ИП при выполнении условий по наибольшему лимиту выручки. В расчет включается выручка от операций, которые облагаются тарифом. Не имеют возможности оформить отказ лица, которые продают товары с акцизом, а также лица, имеющие возможность не вносить тариф.

Начать использовать возможность по этой статье можно с первого числа любого из месяцев. О том, что используется право, важно сообщить ИФНС. Плательщик, получивший возможность отказаться от выплат, не обязан вносить НДС, кроме ситуаций, когда он выставляет СФ с выделением налога. Не следует сдавать декларацию по этому налогу.

Плательщик, который получил льготу, не должен отказываться от выставления СФ, где ставится пометка «Без НДС». Необходимо вести книгу продаж, нельзя претендовать на вычет. В некоторых случаях возможна утрата права – при превышении разрешенного лимита выручки или при продаже подакцизной продукции.

Отказ от внесения тарифа согласно статье 149 НК используется в отношении некоторых процедур. К ним относят продажу ряда медицинской продукции или услуг, долей в уставном капитале, выполнение банковских операций, займа и т.д.

Специально оформлять право на неуплату, составлять уведомление о его использовании не обязательно. Нужно, чтобы соблюдались все условия, отраженные в статье 149. Есть возможность отказаться от использования льготы. Чтобы использовать ее, требуется подать в налоговые органы соответствующее заявление. Оформить отказ можно на срок как минимум 1 год.

Как применять освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ

Применение освобождения от НДС носит уведомительный характер, поэтому разрешения от инспекции не требуется.

Также освобожденный от обязанностей НДС-плательщика не обязан:

исчислять и уплачивать НДС, кроме случаев, когда он выставляет счет-фактуру с выделенным налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2015 № 03-07-14/30264);
сдавать НДС-декларацию (письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/[email protected]);
вести книгу покупок (письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/[email protected]).

ВАЖНО! Начав использовать данное освобождение от НДС, вы не сможете отказаться от него в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ), по истечении которых вы должны подать в ИФНС:

документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения ваша выручка за каждые 3 последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб.;
уведомление о продлении освобождения от НДС на последующие 12 календарных месяцев или об отказе от него.

Налогоплательщик, освобожденный от уплаты НДС:

Не освобождается от выставления счета-фактуры покупателю. В счетах-фактурах НДС не выделяет, а делает надпись: «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Должен вести книгу продаж (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Не имеет права на вычет НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171, подп. 3 п. 1 ст. 170 НК РФ).
Включает НДС, предъявленный поставщиками, в стоимость товаров, работ, услуг (подп. 3 п. 1 ст. 170 НК РФ).
Обязан восстановить принятый к вычету НДС со стоимости товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, которые будут использоваться в период освобождения. Восстановление нужно произвести в последнем налоговом периоде перед началом использования освобождения, если освобождение от уплаты налога начинается с первого месяца квартала или, если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, то в том же квартале, когда началось применение освобождения (п. 8 ст. 145 НК РФ).

См. «Образец уведомления об отказе от использования права на освобождение».

В то же время в некоторых обстоятельствах право на освобождение от НДС можно утратить, а именно в случаях, когда (п. 5 ст. 145 НК РФ):

выручка за какие-либо 3 месяца превысит 2 млн руб.;
начнется реализация подакцизных товаров.

См. также «Как правильно освободиться от НДС».

Как заполнять уведомление на освобождение от НДС в 2022 году

Особой инструкции по заполнению уведомления нет. Нужно заполнить шапку формы, где указывается:

наименование налогового органа, куда подается уведомление;
ФИО руководителя;
ИНН и КПП организации;
адрес и номер телефона организации.

В верхней части в специальном поле нужно будет указать наименование организации или ФИО налогоплательщика (если это ИП).

Далее нужно написать дату, с которой начинается применение права на освобождение в формате ДД.ММ.ГГ.

В пункте первом нужно указать общую сумму выручки за три последних календарных месяца, а далее расписать помесячно. Во втором пункте нужно будет уточнить, на скольких листах представлены подтверждающие документы.

Далее подпись руководителя, главного бухгалтера и дата заполнения.

Образец уведомление об отказе от НДС 2022: образец

Подать документы об освобождении от уплаты НДС можно лично в ФНС. Также можно отправить их по почте с описью вложения. Сервисы оперативного учета тоже поддерживают функцию подачи уведомления, поэтому можно направить уведомление в электронном виде.

В статье мы рассмотрели условия применения права на освобождение от уплаты НДС, а также узнали, как заполнить и подать уведомление. Помните, что в добровольном порядке отказаться от такого права нельзя в течение 12 месяцев. Поэтому взвесьте все «за» и «против», прежде чем принять решение.

Кто освобожден от уплаты НДС по ст. 149 НК РФ

Освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ применяется не по деятельности организации или ИП в целом, а в отношении отдельных операций. Указанная статья содержит полный и закрытый перечень таких операций. Например, к ним относятся:

реализация некоторых отечественных и зарубежных медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
реализация медицинских услуг (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, ценных бумаг (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ);
реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) (см. также «Законна ли продажа программного обеспечения без НДС?»);
банковские операции (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ);
операции займа, включая проценты (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) и др.

См. «Какие товары не облагаемые НДС закреплены в Налоговом кодексе?» и «Операции, не подлежащие налогообложению НДС: виды и особенности».

Помимо собственно перечня необлагаемых операций ст. 149 НК РФ содержит также условия применения данного освобождения от НДС для некоторых из них, например наличие лицензии или комплекта необходимых подтверждающих документов.

Подчеркнем, что специальным образом получать данное освобождение от НДС или уведомлять о его применении налоговиков не нужно. Достаточно, чтобы соблюдались установленные ст. 149 НК РФ условия.

По операциям, указанным в п. 3 ст. 149 НК РФ, кодексом предусмотрена возможность отказа от применения освобождения от НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ). Такой отказ может быть выгоден, так как позволит плательщику применять вычеты НДС и не вести раздельный учет. Чтобы этой возможностью воспользоваться, не позднее первого числа налогового периода, с которого вы намерены отказаться от освобождения от НДС или приостановить его, в ИФНС нужно подать соответствующее заявление.

Отказаться от освобождения от НДС можно в отношении:

всех операций из п. 3 ст. 149 НК РФ;
отдельных операций из п. 3 ст. 149 НК РФ;
одной из операций п. 3 ст. 149 НК РФ.

Отказ возможен на срок не менее 1 года (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Подробнее читайте в статье: «Как отказаться от освобождения от НДС».

С образцом заявления об отказе от освобождения от НДС по ст. 149 НК РФ можно ознакомиться в материале «Образец заявления об отказе от освобождения от НДС».

Освобождение от исполнения обязанностей по начислению и уплате НДС по другим основаниям

НДС и специальные налоговые режимы

Не уплачивать НДС возможно, когда:

применяется: УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК РФ);
ЕНВД (в части деятельности на ЕНВД) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);

соблюдаются условия — налогоплательщик:

не ввозит импортные товары в РФ;

не выделяет НДС в СФ покупателю.

Льгота по НДС по ст. 149 НК РФ

Оповещение налоговой о неуплате НДС на основании ст. 149 НК РФ не предусмотрено. Льгота касается определенных видов операций по закрытому перечню.

Если осуществляются операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС — необходимо вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ). Подробнее Переход на раздельный учет НДС (с релиза 3.0.73)

Еще несколько важных особенностей:

если деятельность, по которой предусмотрена льгота, подлежит лицензированию, не платить НДС можно только при наличии лицензии (п. 6 ст. 149 НК РФ);
нельзя применить льготу, если осуществляется деятельность посредника в интересах третьего лица (п. 7 ст. 149 НК РФ);
от льготы в части операций, перечисленных в п. 3 ст. 149 НК РФ, можно отказаться навсегда или временно, но на срок не менее одного года.

Отказ от льготы по операциям п. 3 ст. 149 НК РФ возможен как по всем сразу, так и по отдельным их видам — одному или нескольким.
Отказ должен действовать для всех проводимых операций, выбранных из п. 3 ст. 149 НК РФ, независимо от покупателя или условий сделки (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Отказаться от льготы можно не позднее 1-го числа квартала, с которого больше не намерены ее применять и решили приостановить. Для этого направьте налоговикам соответствующее заявление (п. 5 ст. 149 НК РФ). Форма заявления не регламентирована. Составьте его в свободной форме, указав:

операции, по которым решили не использовать льготу;
срок отказа от льготы (не менее года) и квартал, с которого не будете ее применять.

Подробнее НДС по гарантийному ремонту: отказ от льготы возможен

См. также:
[21.07.2020 запись] Декларация по НДС за 2 квартал 2022 в 1С
Восстановление НДС при переходе на ЕНВД
Восстановление НДС при реорганизации
Восстановление НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет субсидий
Восстановление НДС при списании ТМЦ в результате недостачи

Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Итоги

Итак, подытожим. Налоговым кодексом РФ предусмотрено 2 вида освобождения от НДС:

Освобождение от обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ).
Освобождение от НДС для отдельных операций (ст. 149 НК РФ).

Первое применяется в отношении всей деятельности хозяйствующего субъекта и требует уведомления налогового органа. Второе распространяется только на конкретные виды операций и применяется без какого-либо оповещения налоговиков. При этом применение каждого из них требует соблюдения определенных условий.

Источники:

Налоговый кодекс РФ
Письмо ФНС России от 12.05.2014 N ГД-4-3/[email protected]
Приказ Минфина России от 26.12.2018 N 286н
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Образец бланка уведомления об освобождении от НДС

Согласно НК, чтобы оформить льготу по уплате тарифа, требуется подать заявление в соответствующей форме, которое корректно заполнено. Образец этого документа дан в приказе Министерства Финансов от 26.12.2018 года. Дополнительно к примеру заполнения в инспекцию, нужно предоставить выписку из книги продаж и бух. баланса.

Форм выписок из книги продаж и баланса нет, их можно составить в произвольном виде. При этом выписка из книги продаж должна отображать сведения о суммах операций за последние месяцы. В заявлении должны быть корректно указаны сведения о названии ИФНС, налогоплательщике, дате использования возможности не платить тариф, выручке.