НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2022 — 2022 годах

Изучим как «упрощенцы» должны учитывать входной НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0, когда покупаются товары, работы, услуги у организации с ОСНО. При этом получены первичные документы от поставщика с выделенным НДС, в том числе получен счет-фактура. Как быть в данной ситуации рассмотрим более подробно.

Несмотря на то, что налогоплательщики при УСН должны сдавать все Книги покупок и все Книги продаж в составе Декларации, отчитываться по НДС, если получен счет-фактура с выделенным НДС, не нужно. Отчитываются по НДС только те «упрощенцы», которые являются посредниками. В ином случае, если организация простой «упрощенец» и получены приходные документы с НДС, то здесь не будет возникать отражение в Декларации по НДС или заполнение Книги покупок и Книги продаж.

Платят ли НДС при упрощенной системе налогообложения

Ответ на этот вопрос дает ст. 346.11 НК РФ, по нормам которой фирмы, работающие на УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, касающихся:

• ввоза товаров в РФ;
• налога, обозначенного в ст. 174.1 НК РФ (операции по договорам простого товарищества и доверительного управления).

Кроме того, НДС при УСН нужно заплатить «упрощенцам» — налоговым агентам. То же самое придется им сделать и при выставлении ими своим партнерам счетов-фактур, в которых выделен НДС. Ситуации, при которых «упрощенцы» считаются налоговыми агентами, приведены в ст. 161 НК РФ: операции продажи-покупки и аренды госимущества, приобретение товаров, работ, услуг на территории России у иностранных контрагентов, не зарегистрированных в российских налоговых органах.

Подробнее см. в материале «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

О том, как учесть «входной» и «ввозной» НДС при УСН, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно.

Учет входного налога в расходах

Входной добавленный налог – это величина, добавляемая поставщиком (исполнителем) к стоимости ценностей, услуг, работ. Если фирма покупатель работает на основном режиме, то данный налог можно возместить, уменьшив на его величину НДС к уплате. У компании упрощенца возместить налог не получится, так как такой экономический субъект не признается плательщиком рассматриваемого налога.

позволено учитывать оплаченный добавленный налог в расходах, сокращающих налоговую базу. Выполнить данную операцию нужно в том же квартале, в котором в расходы относится стоимость приобретений, услуг различного типа, работ. Принимать к учету ТМЦ, ОС, услуги, работы по стоимости, включающей налог, нельзя. Необходимо налог учитывать отдельно, включая его в расходы отдельной операцией.

Ст.346.17 определяет, в какие сроки упрощенец может учесть в своих расходах оплаченный поставщику входной добавленный налог. Различаются следующие сроки в зависимости от типа приобретения:

• По факту продажи – в отношении оплаченных ценностей, приобретенных для перепродажи;
• По факту оприходования – в отношении оплаченных материальных ценностей, сырья, услуг, работ;
• По факту начала эксплуатации – в отношении купленных и оплаченных ОС.

Важное условие – только оплаченный НДС можно включать в расходы при УСН.

Добавленный налог нужно переносить в затраты и по операциям, связанным с импортом ценностей. Такой добавочный налог упрощенец не может возместить, несмотря на то, что заплатить его субъект на УСН обязан.

Если добавочный налог относится к нормируемым расходам рекламного характера, то в расходы его можно включить в границах определенного норматива. Входной налог свыше данного норматива учесть в затратах нельзя.

Нельзя отнести НДС к расходам в налоговых целях, если стоимость ТМЦ, в отношении которых он оплачен, также не включается в расходы, учитываемые в исчислении налоговой нагрузки. Примером таких затрат могут служить представительские расходы.

Чтобы списать в расходы НДС, нужно дождаться момента, когда товары будут проданы (материалы оприходованы или ОС введены в эксплуатацию). Когда списывается налог по товарным ценностям, купленным для перепродажи, следует учитывать момент их фактической продажи. При этом отнесение налога к затратам нужно проводить в части, пропорциональной стоимости реализованным ценностям.

Написанное выше справедливо для тех упрощенцев, которые учитывают для исчисления налоговой нагрузки разность доходно-расходных значений. Если налогом облагаются только доходы, то расходы смысла учитывать нет, а потому и необходимость отнесения уплаченного входного НДС к расходам отпадает.

УСН и НДС: покупка у иностранного лица на территории РФ

заключила договор с зарубежным производителем на покупку материалов, при этом реализация материалов осуществляется на территории РФ. Что будет в этом случае с НДС? Это зависит от того, есть ли у «иностранца» постоянное представительство в РФ. НДС при УСН российской фирме следует платить только в том случае, если такого представительства нет. В этом случае российский покупатель является налоговым агентом, который, в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 161 НК РФ, обязан удержать с контрагента-иностранца НДС и уплатить его в бюджет.

Пример

Российская компания на УСН заключила контракт с зарубежным продавцом, не имеющим постоянного представительства в России, на 12000 долларов США с учетом НДС. Выполнение контракта производится на территории РФ. В этом случае российской компании необходимо удержать с «иностранца» НДС при УСН в сумме 2000 долларов и перечислить его в бюджет, а оставшиеся 10 000 долларов уплатить за покупки.

Подытожим: «упрощенец» обязан уплатить НДС, если местом сделки является РФ и зарубежные продавцы не имеют самостоятельной возможности уплатить НДС в связи с тем, что не имеют постоянного представительства в РФ.

О порядке вычета удержанного налоговым агентом НДС читайте в статье «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

Учет входного налога при переводе деятельности на УСН

Переходя на УСН с основного режима, необходимо входной налог, показанный в учете в виде возмещенного, восстановить. Связано это с тем, что, будучи на ОСНО, фирма входной НДС вычитает из общей величины налога к уплате, а на упрощенной системе эта возможность теряется.

Восстанавливать нужно не весь НДС, направленный к вычету, а лишь его долю, относящуюся к:

• Товарам, купленным на ОСНО, но не проданным на момент перехода;
• Материалам, приобретенным на ОСНО, но не использованным;
• НМА и ОС – в части их стоимости в остаточном значении на день перехода.

Процедура восстановления сводится к начислению налога к уплате в сумме, равной восстановленной величине. Перейдя на «упрощенку» фирме нужно заплатить восстановленный добавленный налог, соответствующий остаткам ТМЦ на складах (купленным и оплаченным на ОСНО), а также стоимости ОС и НАМА остаточного типа. Если для внеоборотного актива выполнялась переоценка, то ее результаты не принимаются к вниманию при восстановлении.

Процесс восстановления проводится в налоговом периоде, предшествующем переводу бизнеса на упрощенку. Восстановленная величина прописывается в расходах (не учитывается в стоимости данных ТМЦ, НМА, ОС).

Восстановленный входной налог нужно занести в Книгу продаж, записи проводятся на основании тех счетов-фактур, на основании которых прежде налог вычитался. Необходимо взять те же счета-фактуры и зарегистрировать факт восстановления.

Если внеоборотный актив приобретался давно, но время его использования не закончилось на момент перехода, то возможно, что счета-фактуры по нему уже нет по причине окончания срока его хранения. В этом случае регистрационная запись в Книге проводится на основании справки – документа, составляемого бухгалтером в свободном виде.

НДС при работе на УСН: есть ли налог при аренде госимущества

В случае аренды госимущества, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, арендатору придется заплатить НДС при УСН. При этом налоговая база будет соответствовать сумме арендной платы с НДС. Причем необходимость уплаты налога не зависит от того, обозначена плата в договоре с арендодателем с НДС или без него: если цена указана без НДС, «упрощенцу» необходимо будет начислить налог сверх нее и уплатить его в бюджет.

См. также материал «ФНС напомнила, когда не возникает обязанностей агента при аренде казенного имущества».

Отражение в учете услуг по абонентскому обслуживанию

Нормативное регулирование

БУ: Расходы по техническому обслуживанию программ ЭВМ учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99). До момента оказания услуги оплата должна отражаться в составе дебиторской задолженности (п. 3, п. 16 ПБУ 10/99).

УСН: Абонентская плата за обслуживание программ ЭВМ учитывается в расходах при УСН (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы на работы, услуги сторонних организаций могут быть признаны в момент, когда последним произошло одно из событий (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

• услуги и работы выполнены и приняты организацией;
• оплата исполнителю осуществлена.

При единовременной оплате услуг, которые носят длящийся характер, в расходы можно включить стоимость только фактически оказанных услуг (Письмо Минфина РФ от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).

Мы согласны с позицией Минфина и считаем, что единовременное списание расходов сразу на всю сумму неправомерно, поскольку при этом:

• не соблюдается требование экономической обоснованности расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ): списываем то, что еще фактически не оказано;
• отсутствуют основания для признания расходов, установленные пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ для услуг третьих лиц, поскольку оплата аванса покупателем (счет 60.02) за несколько месяцев вперед не означает того, что поставщик оказал услуги за все эти месяцы (даже если поставщик выставил документы на всю сумму аванса). Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ признает такие расходы только в момент погашения задолженности. А вот задолженность покупателя (счет 60.01) возникнет только тогда, когда услуги ему будут оказаны фактически, а не исключительно «на бумаге» (т. е. помесячно, а не единовременно).

Кроме того, единовременное списание длящихся расходов неправомерно (и вряд ли целесообразно), если учитывать потенциальную возможность расторжения договора и необходимость в связи с этим делать корректировки в учете.

Сумма входящего НДС включается в стоимость и учитывается в расходах (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В КУДиР на УСН (доходы-расходы) сумму входящего НДС необходимо показать отдельной строкой (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это самостоятельный и отдельный вид расхода в целях УСН.

Подробнее Расходы на приобретение работ, услуг при УСН

Учет в 1С

Поступление акта от поставщика услуг отразите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).

В графе Счета учета укажите:

• Счет затрат — счет расходов будущих периодов 97.21 «Прочие расходы будущих периодов»;
• Расходы будущих периодов — элемент справочника РБП, оформленный следующим образом:

  
  Вид для НУ — Прочие;

• Вид актива в балансе — Дебиторская задолженность;
• Сумма — стоимость абонентского обслуживания за весь период (указывается справочно);
• Признание расходов — По календарным дням;
• Период списания с…по… — срок оказания услуг (в нашем примере с 01.04.2021 по 31.03.2022);
• Счет затрат — счет расходов, в дебет которого будут равномерно относиться РБП (в нашем примере — «Общехозяйственные расходы»);

В бухгалтерском учете расходы на длящиеся услуги будут списываться равномерно в течение срока их оказания как расходы будущих периодов.

Чтобы НДС по услугам отражался одновременно с самими расходами:

• в разделе Налоги и отчеты — УСН — Порядок признания расходов — Входящий НДС установите флажок Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам);
• в документе поступления НДС следует выделять.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику;
• Дт 97.21 Кт 60.01 — учет абонентского обслуживания ПО 2021-2022 в дебиторской задолженности.

НДС на упрощенке при покупке госимущества

При реализации госимущества налоговая база, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, соответствует сумме дохода от продажи с учетом НДС. При этом уплачивать налог должен не продавец госимущества, а его покупатель, который признается налоговым агентом. Именно он (в данном случае — покупатель-«упрощенец») обязан рассчитать НДС при УСН, удержать его из доходов, подлежащих к оплате, и перечислить в бюджет.

Однако подп. 12 п. 2 ст. 146 НК предоставляет возможность покупателю-«упрощенцу» не удерживать НДС с доходов продавца госимущества, если соблюдаются условия выкупа государственного и муниципального имущества, установленные ст. 3 закона РФ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности…» от 22.07.2008 № 159-ФЗ:

1. Арендуемая упрощенцем недвижимость на 01.07.2015 уже находилась у него в аренде не менее 2 лет.
2. Задолженность по арендной плате и иным связанным с ней платежам (штрафы, пени) у него отсутствует.
3. Недвижимость не входит в утвержденный перечень имущества, предназначенного для сдачи в аренду и свободного от прав третьих лиц.
4. На день заключения договора выкупа упрощенец числится в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Входной НДС при УСН – учитываем в расходах без последствий

Работая на «упрощенке», вы конечно знаете, что перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога (объект «доходы-расходы») ограничен. Все они перечислены в п.1 ст.346.16 НК. И есть среди них есть один вид затрат «с изюминкой»: он является самостоятельным видом расходов, но с другой стороны – может учитываться только одновременно с другими расходами. О чем речь? Вероятно, вы поняли, что тема этой статьи — входной НДС при УСН.

Откуда на УСН берется НДС?

Согласно п. 2,3 ст.346.11 НК, организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы-расходы», плательщиками НДС не являются. Есть и исключения (ввод товаров на территорию РФ, обязанности налогового агента), но сегодня мы их рассматривать не будем.

Откуда же на УСН берется НДС? Здесь все зависит от того, с какими поставщиками и подрядчиками вы работаете, являются они плательщиками НДС или нет. Если являются, то при продаже вам своих товаров, услуг, работ их обязанностью является начислить и уплатить НДС. Т.е. вы получаете товары, работы, услуги по стоимости вместе с НДС (10% или 18%).

Добросовестный поставщик выпишет вам счет-фактуру. Тогда при выполнении ряда условий вы сможете включить этот входной НДС при УСН в расходы. Что это за условия? Ответ зависит от того, что именно вы приобретали (заказывали).

Обратите внимание: компании на УСН не являются плательщиками НДС и не выставляют его свои покупателям, а, следовательно, и не могут сделать вычет по НДС.

НДС по материалам

Чтобы включить НДС по материалам в расходы, потребуется (пп.8 п.1 ст.346.16 НК):

— материалы должны быть приобретены, оприходованы;

— материалы, на стоимость которых поставщик начислил НДС, должны быть оплачены;

— сами материалы можно учесть в расходах на УСН (ст.346.16, 346.17).

Получается, что НДС будет включаться в расходы одновременно с включением расходов на сами материалы.

НДС по товарам

В случае с товарами ситуация немного посложнее. Как минимум, чтобы включить НДС в расходы, необходимо оплатить товары поставщику и оприходовать их. А на вопрос, можно после выполнения этих двух условий сразу включить НДС в расходы, или нужно ждать реализации товаров (т.е. момента, когда расходы по товарам будут списываться), четкого ответа НК не дает.

Поэтому есть 2 точки зрения:

1. Официальная позиция Минфина (письмо от 24.09.2012г. №03-11-06/2/128): НДС по товарам относится на расходы не раньше момента, когда в расходы пойдут сами товары.

2. НДС – это отдельный вид расходов, который есть в перечне НК. Кодекс не дает информации, когда включать НДС в расходы и не привязывает этот момент к реализации товаров. А значит, НДС можно отнести в расходы уже после его оплаты поставщику. Но доказывать эту точку зрения придется в суде. И поскольку судебной практики по этому вопросу нет, то предугадать решение суда заранее невозможно.

Как правило, товары покупателям отгружаются по партиям, а значит, надо будет каждый раз считать, какую сумму НДС относить на расходы. Давайте посмотрим пример.

Пример

ООО «Веснушка» работает на УСН с объектом «доходы-расходы» и занимается оптовой торговлей бытовой техникой. 25 февраля 2013 года организация приобрела партию холодильников стоимостью 590 000 руб. (в т.ч. НДС 90 000 руб.). Оплата поставщику перечислена 10 марта. А 20 марта была реализована часть партии холодильников покупной стоимостью 200 000 руб. (без НДС). Остальная часть партии реализована 25 марта.

20 марта мы можем включить в расходы стоимость товаров – 200 000 руб. и НДС по этим товарам – 36 000 руб. А 25 марта мы включим в расходы – 300 000 руб. товаров по покупной стоимости и 54 000 руб. НДС по этим товарам.

НДС по ОС и НМА

Иная ситуация с входным НДС по основным средствам и нематериальным активам. Такой налог к отдельному виду расходов по пп.8 п.1 ст.346.16 НК не относится. Расходы на покупку ОС и НМА в период работы на упрощенке списываются по п.3 ст.346.16 и пп.4 п.2 ст.346.17 НК (письмо Минфина от 12.11.2008г. №03-11-04/2/167). А именно после их ввода в эксплуатацию и оплаты поставщику равными долями ежеквартально.

Первоначальная стоимость ОС и НМА в учете на УСН определяется по правилам бухгалтерского учета (ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007). В бухучете в первоначальную стоимость включаются невозмещаемые налоги. На УСН налог на добавленную стоимость возмещаемым не является, поэтому входной НДС по основным средствам и нематериальным активам включается в первоначальную стоимость.

Пример

ООО «Парус» приобрело токарный станок стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС 18%) 18 февраля 2013 года. Станок оплачен 26 февраля, введен в эксплуатацию 28 февраля.

Ежеквартально включаем в расходы: 31 марта – 59 000 руб., 30 июня – 59 000 руб., 30 сентября – 59 000 руб., 31 декабря — 59 000 руб.

Запись в КУДиР

Еще один распространенный вопрос – как сделать запись в книгу учета доходов и расходов по входному НДС? Согласно НК налог на добавленную стоимость является самостоятельным видом расходов (пп.8 п.1 ст.346.16), поэтому в книгу он записывается отдельной строкой. На эту тему есть множество разъяснений Минфина и ФНС.

Что будет, если вы не будете выделять НДС отдельной строкой, а запишете его вместе со стоимостью материалов или товаров? Такое нарушение нельзя отнести к грубым по п.3 ст.120 НК, поскольку книга учета на УСН – это регистр налогового учета, а не бухгалтерского. Поэтому санкций за это не будет. Однако лишний раз давать повод для претензий налоговых инспекторов не стоит.

Нужен ли «упрощенцу» счет-фактура

Входной НДС – это отдельный вид расходов, а значит согласно п.1 ст.252 НК он должен быть подтвержден первичными документами. Какими?

1. Документы, связанные с покупкой имущества: платежные поручения, накладные, акты оказанных услуг, выполненных работ.

2. Счет-фактура (письмо Минфина от 24.09.2008г. №03-11-04/2/147), составленный по всем правилам постановление Правительства от 26.12.2011г. №1137.

С мнением по обязательному наличию счетов-фактур для включения НДС в расходы можно поспорить. Согласно НК, счет-фактура – это документ, который нужен для только вычета НДС и больше ни для чего. Есть постановление ФАС Московского округа от 11.04.2011г. №КА-А40/2163-11, по которому разрешено учесть НДС в расходах только на основании актов или товарных накладных, в которых указан размер НДС.

Как заполнять счета-фактуры, узнайте здесь . Как быть с НДС при переходе на УСН, узнайте тут.

А ваши поставщики являются плательщиками НДС, своевременно и правильно выставляют вам счета-фактуры? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Вам может быть интересно:

Выставление счета-фактуры с НДС вместо документа без НДС

Бывают случаи, когда «упрощенец» по просьбе покупателя выписывает счет-фактуру, в которой он указывает НДС, хотя освобожден от него. Этим он оказывает самому себе же медвежью услугу: в результате придется не только заплатить НДС, выделенный в счете-фактуре, но и сдать декларацию по НДС при УСН.

Если упрощенец все же решил выставлять счета-фактуры с НДС, то следует помнить, что с 1 июля 2022 года счета-фактуры оформляются по новой форме.Это связано с тем, что эксперимент по прослеживаемости товаров перестал быть экспериментом и стал обязательным для тех, кто импортирует и продает определенные виды товаров. При этом новые бланки счетов-фактур обязаны применять все налогоплательщики НДС, а также спецрежимники. Подробнее о новой форме читайте здесь.

Скачать обновленный бланк счета-фактуры можно, кликнув по картинке ниже:

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Оплата счета с НДС при УСН

В платежном поручении на оплату покупатель не должен выделять НДС, то есть прописывается «Без НДС». Но часто на практике в платежках ошибочно указывается ставка НДС 18% (10%). Что делать? Надо ли формировать счет-фактуру и уплатить НДС в бюджет?

Обязанность «упрощенца» перечислять НДС возникает при выставлении счет-фактуры покупателю с выделенным НДС на основании п.5 ст. 173 НК РФ. Если счет-фактура с выделенным налогом не выставлялся, то и обязанности перечисления в бюджет указанного покупателем в платежке НДС не возникает в силу письма Минфина России от 18 ноября 2014г. №03-07-14/58618.

Более детально как разобраться с возможными ошибками, связанными с НДС при УСН, а также требования законодательства при УСН изучено на Мастер-классе: УПРОЩЁНКА — Все изменения и Учёт в 1С:8. Теория и Практика.

Будут рассмотрены:

• Теория «9 Кругов Упрощёнки. Все изменения 2016 г.» Лектор — Климова М.А. Подробнее >>
• Практика «УСН — особенности и ошибки учёта в 1С:8» Лектор — Шерст О.В.Подробнее >>

Поставьте вашу оценку этой статье: (12 оценок, среднее: 4,33 из 5)
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП

Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
Я уже зарегистрирован
После регистрации на указанный адрес Вы получите ссылку на просмотр более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 (бесплатно)

Отправляя эту форму, Вы соглашаетесь с Политикой конфиденциальности и даете согласие на обработку персональных данных

Войти в кабинет

Забыли пароль?

НДС при УСН в 2020-2021 годах

В 2020-2021 годах новшеств в части НДС при применении УСН нет. При этом нужно помнить о следующем.

1. «Упрощенцы» могут заключить письменное соглашение со своими контрагентами о невыставлении им счетов-фактур.

2. «Упрощенцы» обязаны отражать в декларации по НДС сведения, имеющиеся в выставленных счетах-фактурах.

3. Посредники, не являющиеся налоговыми агентами, работающие на УСН, при поступлении или выписке счетов-фактур обязаны до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, направить в ФНС журнал учета счетов-фактур.

Подробнее о журнале учета см. в нашем материале «Журнал регистрации счетов-фактур — образец 2021».

Реализация с НДС для организации на УСН в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8

Опубликовано 23.12.2016 10:25 В последнее время очень часто мне стали задавать вопросы, связанные с учетом НДС при применении УСН. Бывает так, что организации, применяющие спецрежимы, вынуждены пойти на уступки покупателю и предоставить документы с выделенным НДС. Какими последствиями это чревато для «упрощенцев», и как отразить данные операции в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, поговорим в данной статье.

Первым делом, для отражения факта реализации (в нашем случае услуг) создаем новый акт (вкладка «Продажи» — «Реализация (акты, накладные)»). Заполняем требуемую информацию и щелкаем по ссылке «Документ без НДС» (данная настройка установлена автоматически для организаций на УСН), меняем значение на «НДС в сумме» или «НДС сверху».

После изменения способа учета НДС в табличной части появляются колонки для указания процента и суммы налога.

Проводим документ и видим, что сформирована проводка по начислению НДС на счет 68.02.

Также необходимо обязательно выписать счет-фактуру.

Теперь я хочу обратить ваше внимание на один важный момент: полученный от покупателя НДС не должен включаться в налоговую базу для расчета единого налога при применении УСН. Это значит, что из суммы оплаты, поступившей от покупателя, для целей учета доходов в КУДиР мы должны исключить НДС. Давайте введем документ на поступление денежных средств, и посмотрим, как будет отражена данная операция в налоговом учете УСН. Переходим в раздел «Банк и касса» и формируем документ «Поступление на расчетный счет».

От покупателя поступила сумма 23 600 руб.

Но если мы перейдем на вкладку «Книга учета доходов и расходов (раздел 1)», то увидим, что в доходах учтены лишь 20 000 руб. Информация об исключении НДС из суммы доходов есть в содержании операции.

Если организация, применяющая УСН, выставила покупателю документы с выделенным НДС, то возникает обязанность предоставить в налоговый орган декларацию по итогам отчетного периода и уплатить данный налог в бюджет. Давайте разберемся, какие разделы в декларации по НДС должны быть заполнены. Переходим в раздел «Отчеты», создаем и заполняем новую декларацию. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, должна быть отражена в строке 030 раздела 1.

Также в данном случае заполняется раздел 12, т.к. организация не является плательщиком НДС в соответствии с законодательством.

А вот разделы 3 и 9 для организации на УСН останутся пустыми.

По итогам налогового периода исчисленный НДС нужно уплатить в бюджет, регистрируем данный факт документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога».

Сумма уплаченного НДС не учитывается в расходах для определение налоговой базы при расчете единого налога, поэтому при проведении документа по регистру «Книга учета доходов и расходов (раздел 1)» графа «Расходы» остается пустой, а заполняется только колонка «Расходы всего» (графа 6 книги учета доходов и расходов).

Автор статьи: Ольга Шулова

Давайте дружить в Facebook

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Комментарии

0 Галина 14.12.2021 17:34 Здравствуйте, а если организация на УСН (дох- расходы) и от поставщика уже принимаем одну поставку с НДС, ее отражаем в книге покупок? принимаем к вычету?

Цитировать

+1 Наталья 16.06.2021 22:45 Спасибо, статья очень понравилась все изложено доступно

Цитировать

0 Оксана 23.10.2020 22:10 Спасибо . очень понравилась статья- доступность изложения и визуализация на высоком уровне.

Цитировать

0 Александра 26.12.2018 04:12 Отличная статья, Спасибо большое. Реализовано ли тоже самое но в бухгалтерии 8.2?

Цитировать

0 Y 23.01.2018 13:01 Скажите, а как быть с корректировкой реализации с НДС в сторону уменьшения в прошедшем налоговом периоде для организации на УСН?

Цитировать

+1 Ольга Шулова 21.07.2017 09:50 Цитирую Артур:

А как быть с авансами с НДС? Вы говорите: «Но если мы перейдем на вкладку «Книга учета доходов и расходов (раздел 1)», то увидим, что в доходах учтены лишь 20 000 руб. Информация об исключении НДС из суммы доходов есть в содержании операции.» У меня в доходы попадает сумма с НДС! Ситуация следующая: покупатель оплачивает счет на аванс с НДС, мы выставляем счет-фактуру на аванс, реализацию еще не проводили. Как быть? Почему исходящий НДС попадает в доходы?

Добрый день! Скопирую Вам ответ на эту тему непосредственно от разработчиков 1С: «Начисление НДС и выставление покупателям счетов-фактур с НДС организациями, не являющимися плательщиками НДС в связи с применением специальных налоговых режимов, поддерживается в программе для операций реализации товаров и оказания услуг. Выставление счетов-фактур на аванс для таких организаций при реализации собственных товаров и услуг экономически нецелесообразно , поскольку вычет такого НДС при зачете аванса реализацией не предусмотрен законодательств ом РФ.» Соответственно, учет НДС с авансов для организаций на УСН в программах 1С не автоматизирован . Можете вносить ручные корректировки в движения документов, но есть определенные риски с точки зрения законодательств а при исключении этого НДС из доходов и при последующем зачете НДС с аванса при реализации Цитировать
0 Артур 20.07.2017 17:19 А как быть с авансами с НДС? Вы говорите: «Но если мы перейдем на вкладку «Книга учета доходов и расходов (раздел 1)», то увидим, что в доходах учтены лишь 20 000 руб. Информация об исключении НДС из суммы доходов есть в содержании операции.» У меня в доходы попадает сумма с НДС! Ситуация следующая: покупатель оплачивает счет на аванс с НДС, мы выставляем счет-фактуру на аванс, реализацию еще не проводили. Как быть? Почему исходящий НДС попадает в доходы?

Цитировать

0 Ольга Шулова 06.07.2017 20:17 Цитирую Юлия_Г:

Ольга, спасибо за статью! Написано все понятно. Но у меня есть вопрос, как быть при получении предоплаты от покупателя. СФ на аванс компания на УСН не высталвяет? Как отразить Поступление Дохода без учета НДС (для исчисления авансового платежа по усн)? Если есть такая возможность, можете написать.

Юлия, здравствуйте! Я Вам хочу посоветовать почитать вот это обсуждение на форуме (скопируйте ссылку в браузер) учетбеззабот.рф/ …/… Вопрос неоднозначный, я написала, что именно меня смущает, но вот у нашей читательницы есть несколько иной опыт. Думаю, Вам будет интересно. Цитировать
0 Юлия_Г 05.07.2017 16:20 Ольга, спасибо за статью! Написано все понятно. Но у меня есть вопрос, как быть при получении предоплаты от покупателя. СФ на аванс компания на УСН не высталвяет? Как отразить Поступление Дохода без учета НДС (для исчисления авансового платежа по усн)? Если есть такая возможность, можете написать.

Цитировать

Обновить список комментариев

JComments

Итоги

Организация или ИП на УСН не являются налогоплательщиками НДС, за исключением осуществления операций по импорту товаров и доверительного управления. Однако упрощенцы могут выступать в роли налоговый агентов, выполняя обязанности по удержанию НДС у налогоплательщиков при осуществлении операций, указанных в ст. 161 НК РФ, уплате его в бюджет. Также обязанность по уплате НДС возникает у «упрощенцев» при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.