Что является отчетным периодом для составления бухгалтерской отчетности

Два вида ликвидационных балансов

Процедура ликвидации компании отнимает немало времени и сил. Требуется не только соблюсти все законодательные нормы организационного характера, предусмотренные гражданским законодательством, но и выполнить целый ряд отчетно-информационных обязанностей. К их числу относятся составление ликвидационных балансов и представление их в налоговый орган.

Краткая характеристика ликвидационных балансов:

Составляет такой баланс ликвидационная комиссия или ликвидатор. Законом определен набор сведений, отражаемых в промежуточном ликвидационном балансе:

Обязанность по составлению окончательного ликвидационного баланса и представлению его в налоговый орган также лежит на ликвидационной комиссии или ликвидаторе (п. 6 ст. 63 НК РФ).

Коды периодов на титульном листе расчета

Расчет по страховым взносам, форма которого с 2022 года заполняется в целях направления отчетности в ИФНС, включается в себя, в том числе, титульный лист. В титульном листе страхователям (организациям или ИП) нужно заполнить все поля, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». На титульном листе есть, поля «Расчетный (отчетный) период и «Календарный год».

В поле «Расчетный (отчетный) период» нужно отразить код периода, за который представляется расчет. Эти коды обозначены в приложении № 3 к Порядку заполнения единого расчета по страховым взносам. Приведем таблицу этих кодов с расшифровкой:

В поле «календарный год» укажите год, в котором сдаете расчет по страховым взносам. Соответственно, если сдаете расчет, например, за 1 квартал 2022 года, то заполнение титульного листа и коды расчетного периода на нем могут выглядеть следующим образом:

Имейте в виду, что коды периодов с 2022 года изменились. Прежде, когда вы сдавали расчеты РСВ-1, то применялись другие коды:

• 3 – за I квартал;
• 6 – за полугодие;
• 9 – за девять месяцев;
• 0 – за год.

Форма ликвидационного баланса

ФНС в письме от 25.11.2019 № ВД[email protected] привела рекомендованную для использования форму ликвидационного баланса: Однако законодательно не запрещено использовать для оформления ликвидационного баланса любую форму отчетности, которую можно сформировать в бухгалтерских программах или скачать в правовых базах, уточнив в заглавии, что отчетность является ликвидационной.
Образец ликвидационного баланса (заглавная часть):

Может ли ликвидационный баланс быть нулевым

Полностью нулевой ликвидационный баланс — явление крайне редкое. Если допустить, что компания не вела деятельность длительный период, такой показатель баланса, как «Уставный капитал» (стр. 1310) до расчета с собственниками исчезнуть никуда не может и нулевые показатели могут быть только на конец отчетного периода.
Можно также предположить, что в конце декабря все остатки по счетам стали нулевыми, а сдать ликвидационный баланс получилось в начале января. Тогда баланс можно считать нулевым, но это уникальный случай.

Часто баланс назвать нулевым трудно — остается непокрытый убыток или невостребованная кредиторская задолженность. Или же имеется нераспределенная прибыль, компенсируемая невзысканной дебиторской задолженностью, срок исковой давности по которой не истек и списать ее пока нельзя.

Делать полностью нулевой итоговый баланс — баланс после передачи имущества собственникам — бессмысленное занятие. Такой баланс не несет никакой информационной нагрузки и никому не нужен.

Образец заполнения нулевого ликвидационного баланса

Учитывая, что абсолютно нулевой ликвидационный баланс — уникальное явление, просто взять бланк баланса и проставить в нем нули или прочерки по всем строкам и графам в большинстве случаев не получится.
Бухгалтерский баланс (ликвидационный или обычный) включает показатели не только за последний отчетный период, но и данные за предыдущие два года (п. 10 ПБУ 4/99). Даже если на момент формирования ликвидационного баланса остатки по всем бухгалтерским счетам будут нулевыми, входящие остатки в большинстве случаев нулевыми быть не могут.

Посмотрите образец нулевого ликвидационного баланса — 2020

Данный образец заполнения ликвидационного баланса — 2022 составлен для компании с нулевыми остатками по всем счетам бухучета на момент ликвидации. При этом на начало года в активе баланса была только денежная сумма на расчетном счете, из которой в течение года (до момента ликвидации) учредителям была выплачена задолженность по вкладу в уставный капитал.

Как определяется налоговый период: код в налоговом учете

Существуют отрезки времени, за которые нужно отчитаться и предоставить расчет налоговой базы, они называются налоговыми периодами:

• месяц,
• квартал (с первого по 4),
• полугодие (первое, второе),
• год.

Основная отчетность сдается по итогам работы за год. В декларации указывают налоговый период: код 34.

Кварталам присвоены отдельные коды, начинается код с двойки, далее идет цифра, обозначающая порядковый номер квартала. При поквартальной отчетности применяют коды с 21 по 24. Так за I квартал – код 21, налоговый период 22 за второй квартал, 23- за третий, налоговый период 24 – за четвертый квартал.

Некоторые налогоплательщики отчитываются ежемесячно. Следует учитывать, что для индивидуальных налогоплательщиков и для консолидированной группы коды предусмотрены разные. Если уплата осуществляется консолидированной группой, то принята шифровка с 13 по 15, от квартала до года. Периоды с января по декабрь проставляются с 57 до 68.

На какую дату составляется ликвидационный баланс

Конкретные даты для составления ликвидационного баланса законом не регламентируются. Но с учетом предусмотренной в ГК РФ процедуры ликвидации компании назовем такие сроки:

• для промежуточного ликвидационного баланса — дата окончания сроков выявления кредиторов и завершения процедур по установлению фактического состояния имущества по результатам инвентаризации;
• для окончательного ликвидационного баланса — ближайшая дата после того, как будут удовлетворены требования кредиторов.

В любом случае дата составления ликвидационного баланса предшествует дате формирования окончательной (последней) отчетности class=»aligncenter» width=»675″ height=»342″[/img]

Нужно ли ставить печать

О том, нужно или нет проставлять печать на ликвидационном балансе, в законодательстве напрямую не сказано. При отсутствии специальных оговорок остается руководствоваться общими правилами по оформлению бухгалтерской отчетности и применению печати в компании:

• Бухотчетность считается составленной после подписания ее бумажного экземпляра руководителем компании (п. 8 ст. 13 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011, п. 17 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). Об обязательном проставлении печати в этих нормативных документах ничего не сказано.
• В самой форме бухгалтерского баланса место для проставления печати не обозначено.
• Акционерные общества и ООО вправе (но не обязаны) иметь печать — сведения о наличии печати должны содержаться в уставе компании (пп. 2 и 6 закона от 06.04.2015 № 82-ФЗ).

Таким образом, компания вправе проставить в ликвидационном балансе печать, если она применяет ее в своей деятельности. Но и без печати этот отчет статуса официального документа не теряет, если подписан уполномоченным лицом.

Если же федеральным законом предусмотрена обязанность компании использовать печать, ее лучше проставить на ликвидационном балансе (к примеру, см. п. 5 ст. 2 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Правила составления для бюджетников

Бюджетные учреждения формируют ликвидационный (разделительный) баланс по форме ОКУД 0503830 (утв. Приказом Минфина РФ № 33н от 25.03.2011).

Разберемся с вопросом, как составить итоговую отчетность при ликвидации бюджетной организации.

При осуществлении такой процедуры непосредственно перед формированием ОЛБ все фонды, активы, пассивы и обязательства БУ подлежат обязательной инвентаризации (ст. 11 402-ФЗ). В ходе инвентаризации определяется фактическое значение по каждой позиции. Итоги, вносимые в протокол, сравниваются с текущими данными по первичным документам бухучета. Результаты инвентаризации, проведенной перед ликвидацией, проводятся в ОЛБ (п. 82 СГС «Концептуальные основы»).

Вся итоговая бухгалтерская отчетность должна быть сформирована по сведениям из регистров бухучета (п. 7 Федерального стандарта, утв. Приказом Минфина № 260н от 31.12.2016). Она составляется в разрезе кодов вида финансового обеспечения — КФО. Все данные на начало отчетного периода должны строго соответствовать итоговым балансовым сведениям за предыдущий расчетный год. Конечная информация в ЛБ указывается без учета заключительных операций и оборотов. Разделительный ББ составляется по п. 14-21 Инструкции № 33н.

Состав бухгалтерской отчетности ликвидируемого бюджетного учреждения будет таким (п. 77 Инструкции 33н):

• разделительные (ликвидационный) ББ — по форме 0503830;
• справка по консолидируемым расчетам — ф. 0503725;
• справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года — ф. 0503710;
• отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности — ф. 0503737;
• отчет об обязательствах учреждения — ф. 0503738;
• отчет о финансовых результатах деятельности учреждения — ф. 0503721;
• пояснительная записка — ф. 0503760.

Помимо налоговой инспекции, ОЛБ нужно предоставить учредителю, подведомственным учреждением которого и является ликвидируемая бюджетная организация.

Как сдать ликвидационный баланс в налоговую

О том, что ликвидатор составил ликвидационный баланс, он обязан сообщить в налоговый орган путем представления специального уведомления. Причем форма уведомления различается в зависимости от вида ликвидационного баланса:

Документы, связанные с ликвидацией компании, передаются в налоговую инспекцию следующими способами:

При подаче в электронном виде образцы документов должны быть отсканированы (с учетом определенных технических требований) и заверены цифровой подписью ликвидатора либо нотариуса.

Что такое ПЛБ (промежуточный ликвидационный баланс)? Код 90 или 94?

Время чтения: 6 минут(ы) В процессе ликвидации предприятия уполномоченным лицам требуется выполнить достаточно много различных действий и составить большой пакет документов, без которых окончательное решение о ликвидации не будет принято.

Одним из таких документов является ликвидационный баланс, который может быть промежуточным или итоговым. О том, зачем нужен промежуточный ликвидационный баланс, мы расскажем в этой статье.

Промежуточный ликвидационный баланс – что такое?

Ликвидационный баланс является бухгалтерским документом, который составляется в процессе ликвидации предприятия с целью определения фактического имущественного состояния дел. Промежуточный ликвидационный баланс составляется спустя 2 месяца со дня публикации в «Вестнике государственной регистрации» извещения о ликвидации.

Предварительная подготовка данных для документа и само его составлении из-за определенной специфики часто ложится на плечи работников бухгалтерии, хотя формально данную процедуру должна выполнять ликвидационная комиссия (п. 1 статьи 63 ГК РФ).

Данная форма отчетности необходима для того, чтобы понимать, сколько имущества у компании, сколько средств, какие заявили требования и условия кредиторы и какова дебиторская задолженность компании. Все это призвано продемонстрировать, хватит ли средств организации рассчитаться с долгами и ликвидировать компанию. В противном же случае после данной процедуры ликвидатору необходимо обращаться в арбитражный суд с требованием о банкротстве ликвидируемого должника.

В документе в обязательном порядке отражаются следующие сведения:

• имущество ликвидируемой компании;
• принятые комиссией требования, которые предъявляют кредиторы;
• требования, которые были удовлетворены по решению суда, независимо от того, были ли такие условия приняты ликвидационной комиссией.

Сведения об имуществе должны быть подтверждены материалами инвентаризации (пункт 27 Положения «О бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности», утвержденное приказом Минфина №34). Обычно перечень требований и их результаты рассмотрения ликвидационной комиссией приводится в приложении к балансу.

Зачастую ПЛБ утверждают учредители (участники) юридического лица или орган, принявший решение о ликвидации. В ряде случаев данный ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченными государственными структурами, в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 63 ГК РФ.

Стоит обратить внимание, что если присутствует хотя бы одно из перечисленных условий, утверждать ПЛБ не стоит:

• суд принял к постановлению иск одного из кредиторов к ликвидируемому предприятию и решение еще не вступило в законную силу;
• в отношении ликвидируемого предприятия проводится выездная налоговая проверка, итоговый документ по результатам которой еще не вступил в силу.

Законодательство не запрещает в таких случаях утверждать ПЛБ, однако при существовании хотя бы одного из них отдать уведомление о составлении в налоговый орган не получится (п. 4 статьи 20 Закона «О государственной регистрации» №129-ФЗ).

Следует отметить, что отдельная форма для промежуточного ликвидационного баланса действующим законодательством не предусмотрена (письмо ФНС от 07. 08. 2012 г. №СА-4-7-13101). Именно поэтому чаще всего при составлении документов используется стандартный бланк бухгалтерского баланса, который был утвержден приказом Министерства финансов от 02. 07. 2010 г. №66н.

Может ли быть нулевым?

Поскольку ПЛБ составляется на стадии прекращения деятельности предприятия, которое подразумевает процесс распродажи имущества и расчета по обязательствам, а также получения дебиторской задолженности, данная форма отчетности не может являться нулевой.

Следует понимать, что в ПЛБ включаются только требования, по которым между компанией и кредиторами нет спорных моментов по поводу факта наличия задолженности или ее размеров. Спорная кредиторская задолженность в данную отчетность не входит (согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 08. 04. 2004 г.).

Единственный вариант, при котором ПЛБ будет нулевым, предполагает отсутствие у компании имущества, денег на счетах или в кассе, дебиторской и кредиторской задолженности. В этом случае убыток будет равен сумме уставного капитала.

Если после восстановления бухучета и окончания периода предъявления требований кредиторами окажется, что имеется убыток, которой равен сумме уставного капитала, то сальдо промежуточного ЛБ будет нулевым. При этом в пассиве баланса по строке «Уставной капитал» будет значиться сумма со знаком плюс, а по строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» такая же сумма со знаком минус.

Если же это не так, это означает, при составлении бухучета были допущены грубые ошибки или не были занесены какие-то пассивы или активы, которые бухгалтеру предстоит выявить.

Код 90 или 94?

Бухгалтера, которые составляют ПЛБ, обычно пользуются программой 1С. Чаще всего на этапе оформления, используя электронное представление, можно вывести на печать бланк с двухмерным штрих-кодом PDF-417, который оформиться из файла выгрузки. На подобном бланке в поле «Отчетный код» выставляется код 90 или 94 в зависимости от типа сформированной бухгалтерской отчетности.

Код 90 будет соответствовать итоговому ликвидационному балансу, код 94 – промежуточному.

На какую дату составляется?

Промежуточная форма баланса составляется по истечении 2 месяцев после официальной публикации о начале ликвидации компании. Оформление документа осуществляется после уведомления кредиторов о предстоящей ликвидации и окончания периода предъявления финансовых претензий к организации. Дата конца приема претензий всегда указывается в публикации.

Промежуточный баланс составляет ликвидационная компания, в обязанности которой будет входить проведение инвентаризации, подготовка документов и формирование данных отчетности. Из этого следует, что компания может составлять ПЛБ на отчетную или любую иную дату, однако уполномоченные лица должны правильно рассчитывать сроки и свои возможности для проведения всех необходимых процедур.

Следует отметить, что организация может составлять несколько балансов, а периодичность их оформления будет определяться потребностями ликвидируемой компании.

Кто подписывает?

С момента решения учредителя компании о ее ликвидации всеми вопросами, связанными с данной процедурой, занимается специально уполномоченное лицо или группа лиц – ликвидатор или ликвидационная комиссия. Именно эти специалисты будут выполнять все задачи по руководству и представительству от имени организации. Кроме того, решение об утверждении ПЛБ может приниматься и единственным участником (учредителем).

Соответственно, в обязанности данных работников входит и контроль за отчетностью на каждом из этапов ликвидации. Подпись ликвидатора либо председателя ликвидационной комиссии должно стоять на всей отчетности (бухгалтерской и по уплате налоговых сборов), в том числе и на протоколе об утверждении промежуточного ликвидационного баланса. Кроме того, ликвидатор будет ответственен за своевременную сдачу отчетности.

Куда сдается?

Невзирая на то, что в законе №129-ФЗ не существует прямого конкретного указания на обязанность ликвидируемой компании сдавать ПЛБ в регистрирующий орган, передать его уполномоченным лицом все же требуется.

Без промежуточного баланса станет в дальнейшем невозможным подтверждение достоверности итогового баланса, а его подлинность является необходимым условием для ликвидации организации и прекращения ее работы.

Нужно ли сдавать в налоговую?

Промежуточный ликвидационный баланс непременно предоставляется в регистрирующий орган – налоговую инспекцию. Сдача промежуточного ликвидационного баланса в налоговую сопровождается подачей следующего пакета документа:

• уведомление о ликвидации юридического лица по форме Р15003 с обязательной отметкой о том, что она сдается в связи с составлением ПЛБ в соответствии с приложением №8 по приказу ФНС от 25. 01.2012 № ММВ S7-6-25;
• перечень условий, заявленных кредиторами;
• список имущества ликвидируемой организации.

Следует внимательно отнестись к тому, что бланк формы Р15003 заполняется по тем же правилам, которые будут действовать и для составления налоговой отчетности. Форму принято оформлять машинописным способом, прописными буквами, в пустых колонках. Данный документ обязан быть заверяться нотариусом, для чего специалисту может понадобиться также выписка из регистрационного реестра, устав организации, протокол о назначении руководителя фирмы.

Когда подается?

Промежуточная составляется по истечении двух месяцев после размещения сообщения о начале ликвидации предприятия. Оформление осуществляется непосредственно после рассылки уведомлений всем кредиторам о предстоящем закрытии предприятия и окончании срока подачи финансовых претензий. Дата окончания должна быть указана в публикации в «Вестнике государственной регистрации». Организация вправе начать составлять подобный вид отчетности уже на следующий день после окончания периода предъявления требований.

Следует понимать, что подобная форма предполагает определение фактических значений по взаиморасчетам с контрагентами, активам и пассивам, стоимости имущества организации. Оформляться ПЛБ может на любую из даты, при этом допускается оформление и подача его в налоговую инспекцию неоднократно. Чаще всего ПЛБ оформляется и подается в налоговую перед непосредственным концом финансового года.

Можно ли сдать промежуточный и ликвидационный баланс одновременно?

Согласно статье 63 Гражданского кодекса Российской Федерации компания должна отдельно подавать промежуточный и итоговый ликвидационный баланс. Объясняется это тем, что у данных документов имеются разные цели и разные показатели, поскольку первый из них составляется для расчетов с кредиторами, а второй уже после для определения оставшегося имущества.

Нарушение обязательного порядка действий при ликвидации способно привести в результате к отказу в закрытии предприятия и прекращении деятельности организации или ее недействительности.

Таким образом, одновременное предоставление двух балансов не предусмотрено, поскольку оформляются они на разные даты и в разные промежутки времени. Тем не менее некоторые юристы и налоговики допускают сдачу таких документов одновременно, однако дата утверждения итогового ЛБ должна быть позже даты утверждения промежуточного ЛБ. Однако уполномоченным лицам от организации следует быть готовыми к тому, что если в ПЛБ будут содержаться недочеты и по нему будет получен отказ, то и итоговый вариант документа также рассматриваться не будет.

Где найти образец решения об утверждении?

С образцом постановления и ПЛБ вы можете ознакомиться по следующей ссылке: https://yadi.sk/i/JbWDdUX1oyvhzw

В заключение следует отметить, что в работе по ведению бухгалтерского учета встречается множество разновидностей баланса. Среди этих форм присутствует и промежуточный ликвидационный баланс – данная отчетность призвана проанализировать финансовое состояние компании на момент прекращения ее деятельности.

Документ содержит информацию о наличии имущества у предприятия, которому предстоит прекратить его деятельность, а также о требованиях кредиторов. Составление его осуществляется членом комиссии по ликвидации юридических лиц.

Вам помогла эта статья? Будем благодарны за оценку:

0 0

Итак:

Составление ликвидационного баланса — обязательная процедура при ликвидации компании. Существует два вида ликвидационных балансов: промежуточный и окончательный. Каждый баланс имеет свое назначение и подписывается руководителем ликвидационной комиссии, назначенным ликвидатором или конкурсным управляющим (при банкротстве компании). Окончательный ликвидационный баланс нужно представить в налоговую инспекцию вместе с заявлением о госрегистрации юридического лица в связи с его ликвидацией.
Привет Гость! Предложение от «Клерка»

Онлайн профпереподготовка «Бухгалтер на УСН» с дипломом на 250 ак.часов. Научитесь всему новому, чтобы не допускать ошибок. Обучение онлайн 2 месяца, поток стартует 1 марта.

Записаться

Налоговый период: код при расчете налога на имущество

При отчетности по данному налогу не всегда необходимо подавать промежуточную отчетность, вследствие этого, производится уплата сразу за год. Кодировка будет такая же, как и при отчетности по иным налогам.

При составлении отчетности используют кодировку 21 (налоговый период – квартал), полугодие – налоговый период – код 31, при расчете налога за 9 месяцев указывают налоговый период 33.

При ликвидации предприятия используют коды 51, 52, 53, они означают квартал, полугодие, 9 месяцев.