Что такое отчетный период в бухгалтерской отчетности

Основное назначение

Для обозначения конкретного отрезка времени, за который была составлена форма фискальной отчетности, предусмотрена специальная кодификация. Шифр представляет собой двузначное число, например, 31 — период в налоговой декларации, 21 — в расчете РСВ или 50 — в другой форме.

Такая кодификация является очень удобной группировкой отчетности по времени ее формирования. Например, этот шифр позволяет быстро определить, за какой отрезок времени налогоплательщик произвел расчет и исчислил налог в бюджет.

Для каждого вида или кода налоговой отчетности (КНД) предусмотрен индивидуальный порядок кодификации, обозначающий код налогового расчетного периода в документе. Рассмотрим, как определяются шифры по основным видам отчетов в ФНС.

Категория и статус налогоплательщика не имеет значения для определения кодировки. То есть ФНС утверждает шифры индивидуально для каждой формы или бланка отчета, независимо от вида плательщика сборов, взносов и налогов. То есть эту кодировку применяют и юридические лица, и индивидуальные предприниматели, и частные практики, и простые граждане.

Особенности

Вам будет интересно:Как рассчитывается аванс: порядок расчета, правила и особенности оформления, начисления и выплаты

Как правило, расчетный период — это не однократный, а повторяющийся промежуток времени, который введен в финансовой системе для удобства взаиморасчетов. Именно по истечении этого промежутка подводят итоги, завершают расчеты и прочие финансовые операции.

Вам будет интересно:Технология установки свай для фундамента: особенности, инструкция

Нет конкретных сроков для расчетного периода. Он нередко определяется индивидуально и всегда указывается в договоре между сторонами. Именно по его завершении должны быть произведены расчеты.

Декларация по НДС

Актуальный бланк отчетности по НДС, как и порядок его заполнения, утвержден приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/[email protected], он применяется с отчетности за 3 квартал 2022 года. В декларации налоговые периоды для НДС обозначаются двузначными числами, в которых первая цифра — 2, а вторая определяет номер квартала в хронологическом порядке. Например, для обозначения 3 квартала 2022 для декларации по налогу на добавленную стоимость — 23.

А номер налогового периода 21 — это первый квартал. Для отчетности по налогу на добавленную стоимость предусмотрены четыре шифра, еще есть:

• 22 — второй квартал;
• 24 — четвертый квартал.

Аналогичные правила установлены для остальной фискальной отчетности, которую приходится сдавать ежеквартально. При заполнении форм отчетности по водному налогу указывайте аналогичные шифры.

ВАЖНО!

Обратите внимание, что аналогичная кодировка применяется в формах, где нет заполнения нарастающим итого с начала года и шифруются номера кварталов, а не 6 или 9 месяцев или год.

Расчет среднего заработка для пособия

События, связанные с рождением ребенка, также подлежат оплате. Женщина получает декретные и в течение первых полутора лет жизни малыша — детское пособие. Их размер тоже привязан к среднему заработку. Декретные составляют 100 процентов средней зарплаты. А детское пособие — 40 процентов от этой величины каждый месяц, но не меньше нижней границы, определяемой государством (ст. 11 закона № 255-ФЗ).

Чтобы посчитать выплаты, следует руководствоваться положением № 375.

Для подсчетов используется средняя зарплата за два календарных года перед годом ухода в декрет. Время работы в другом месте тоже учитывается (п. 6 положения). В средний заработок включаются все начисления работнику, на которые начислены взносы в ФСС.

Если сотрудник уходит во второй декрет без выхода на работу и, соответственно, за последнюю двухлетку ему не платили зарплату, то для исчисления среднего размера выплат по оплате труда неоплачиваемые годы можно заменить. Для этого берутся два предшествующих первоначальному декрету года. Подменять годы можно только в том случае, если в результате декретные и детские выплаты будут больше (п. 11 положения).

Для исчисления размера пособия используется среднедневной заработок (п. 15 положения). Он определяется по формуле (п. 15 (2) положения): СДНЗ = заработок за расчетный период / на число календарных дней в этом периоде.

Из расчета исключаются:

• дни болезни;
• отпуск по беременности и родам;
• отпуск по уходу за ребенком;
• освобождение от работы с сохранением зарплаты, если на нее не начислялись взносы.

При этом среднедневная зарплата не может быть больше суммы, полученной делением предельных величин баз для начисления взносов, действующих в двух годах, предшествующих отпуску, на 730.

Соответственно, расчет этой величины проводится по формуле: максимальный размер СДНЗ = предельные величины баз за 2 предыдущих года / 730.

Кроме того, если у работника за последние два года вообще не было зарплаты или ее месячный размер не превышал МРОТ, то средний заработок принимается равным МРОТ (п. 11(1) положения). Среднедневной заработок из МРОТ рассчитывается по формуле (п. 15 (3) положения): минимальный СДНЗ = МРОТ на дату отпуска x 24 / 730.

Пример расчета

Сотрудница с 18 января уходит в отпуск по беременности и родам. В последние два года облагаемые взносами выплаты составили: 663 000 рублей: в 2022 году — 339 000 рублей в 2022 году — 324 000 рублей.

Общее количество календарных дней в 2022 и 2022 годах составляет (365 366) = 731. Поскольку в расчетном периоде женщина была 21 день на больничном, то в расчете участвуют только (731 — 21) = 710 дней.

СДНЗ: 663 000 /710 дн. = 993, 80 рубля.

В 2022 году лимиты для страховых отчислений в ФСС — 865 000 рублей, в 2020-м — 912 000 рублей.

СДНЗ в максимально возможном размере: (865 000 912 000) / 730 = 2 434, 25 рубля.

Наименьшая возможная сумма СДНЗ: 12 792 (МРОТ 2022 года) x 24 / 730 = 420,56 рубля.

Декларация по налогу на прибыль

Кодификация «прибыльной» отчетности несколько отличается от ежеквартальных форм. Так, декларация по прибыли заполняется нарастающим итогом с начала года. То, как обозначается полугодие в отчете, отличается от «квартального» способа. Впереди всегда стоит цифра 3, а за ней — порядковый номер отчетного периода. И только в отчетности за 1 квартал указывают код, который начинается с цифры 2.

Определяйте нумерацию следующим образом:

• за первый квартал указывайте 21;
• 31 — это отчет за 1 полугодие;
• 33 — это сведения за первые 9 месяцев отчетного года;
• 34 — годовая отчетность с января по декабрь.

Если компания сдает отчеты по прибыли ежемесячно, то в таком случае применяется совершенно другая кодификация. Например, 35 — это первый месяц года, 36 — второй, 37 — третий и так далее.

ВАЖНО!

Обратите внимание, что период 31 в декларации по налогу на прибыль не предусмотрен. Это значение никогда не используется при заполнении этой отчетной формы.

Ключевые правила заполнения отчетности по налогу на прибыль регламентированы в приказе ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 11.09.2020).

Налоговый период 50 используется в декларации по налогу на прибыль, если компания находилась в стадии реорганизации или в стадии ликвидации. То есть шифр 50 используйте для отражения последнего фискального срока при реорганизации (ликвидации) организации.

Что нужно знать?

Клиентам, которые пользуются кредитными картами, важно знать, что пренебрегать датами выплаты процентов категорически не рекомендуется. Иначе возникают просрочки и следующие за ними штрафные санкции со стороны банков, а также негативные последствия в виде испорченной кредитной истории.

Вот почему важно знать, что такое дни расчетного периода и почему нужно уметь их правильно рассчитывать.

• Прежде всего, это позволяет контролировать начисление процентов по кредитной карте. Как только завершается льготный период, банк автоматически начисляет проценты за использование заемных средств. Если вовремя не внести платеж, избежать этого не удастся.
• Важно понимать, что окончание расчетного периода кредитной карты — это тот день, когда средства уже должны поступить на счет. При этом фактическое их внесение лучше осуществлять заранее. Это связано с тем, что средства могут поступать с задержкой.
• Расчетный период у разных банков может иметь разную продолжительность. Это важно учитывать тем клиентам, которые используют кредитные карты нескольких финансовых учреждений. В этом случае легко можно запутаться. Чтобы этого не произошло, важно знать расчетный период.

Информация по консолидированной группе

Нередко информация по налогу на прибыль формируется не по одному отдельному субъекту, а сразу по нескольким компаниям или обособленным подразделениям. Такие объединения называют консолидированной группой. Для этих налогоплательщиков не актуально, какой квартал отчетный период 31, они обозначают первый квартал иначе.

Если отчет в ФНС предоставляет такая консолидированная группа, то в декларации по налогу на прибыль указывается специфическая кодировка:

• значение 13 предусмотрено для обозначения фискальной информации, сформированной за 1 кв. года;
• кодировка 14 — информация предоставлена консолидированной группой налогоплательщиков за первое полугодие;
• обозначение 15 — отчет сформирован группой налогоплательщиков за первые девять месяцев (январь-сентябрь);
• цифры 16 обозначают, что информация в декларации предоставлена за полный финансовый год с января по декабрь по консолидированной группе налогоплательщиков.

Зарплатные отчеты

Отчеты по заработной плате, страховым взносам и удержанным налогам предусматривают индивидуальную кодировку.

Для отчета 6-НДФЛ предусмотрен отдельный отчетный период — код 90, который обозначает год перед реорганизацией и(или) ликвидацией отчитывающейся компании. Аналогичный шифр используйте для составления единого расчета по страховым взносам. Но если организация отчитывается в стандартном режиме, то применяется кодировка, предусмотренная для указания информации нарастающим итогом. Например, какой период код 34 в РСВ — это сведения за год.

Общие значения для зарплатных отчетов:

• 21 — первые три месяца года: январь, февраль, март;
• 31 — 1 полугодие или первые 6 месяцев нарастающим итогом;
• 33 — 9 месяцев с начала года;
• 34 — это полный календарный год, или 12 месяцев с января по декабрь.

Статус и категория налогоплательщика не играет никакой роли. То есть шифр обязаны применять и организации (юридические лица), и индивидуальные предприниматели, и простые граждане при составлении декларации 3-НДФЛ и иных форм фискальных отчетов и деклараций.

Стоит отметить, что код налогового периода 34 практически во всех типах отчетных форм в ФНС обозначает полный календарный год (январь-декабрь). Обратите внимание, что в отчетности по транспортному налогу, по УСН, единому расчету по страховым взносам и в других формах — везде год.

Как определить количество дней в расчетном периоде

После того как вы определили расчетный период для расчета среднего заработка, необходимо подсчитать количество рабочих дней в этом периоде. Порядок расчета количества дней в расчетном периоде зависит от того, все дни, включаемые в расчетный период, отработал работник или нет.

Если расчетный период отработан работником полностью, вам необходимо определить количество рабочих дней в расчетном периоде по календарю пятидневной рабочей недели.

При определении количества рабочих дней праздничные и выходные дни не учитывают.

ПРИМЕРРаботника ООО «Пассив» А.Н. Иванова с 7 июля текущего года направляют в служебную командировку. За время командировки Иванову выплачивается средний заработок.В расчетный период включаются 12 календарных месяцев, предшествующих командировке. Предположим, что расчетный период Иванов отработал полностью. Тогда общее количество рабочих дней расчетного периода составит:

Расчетный период может быть отработан работником не полностью, так как в расчетный период не включают дни, в которые:

• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• работнику, воспитывающему ребенка-инвалида, предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни (ст. 262 ТК РФ);
• работник находился в отпуске без сохранения заработной платы (ст. 128 ТК РФ);
• работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы;
• работник не работал в связи с простоем (например, из-за приостановки деятельности организации или цеха);
• работник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не имел возможности выполнять свою работу.

Таким образом, из расчетного периода надо исключить периоды, за которые выплаты были начислены из расчета среднего заработка, за исключением перерывов для кормления ребенка.

Если расчетный период отработан не полностью, то необходимо подсчитать количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде по календарю пятидневной рабочей недели.

ПРИМЕРВернемся к предыдущему примеру и немного изменим его условия.Предположим, что Иванов в августе прошлого года находился в отпуске и отработал всего 3 дня, в январе текущего года болел и отработал всего 10 дней, в мае текущего года был в учебном отпуске и отработал всего 2 дня.В этом случае количество рабочих дней в отчетном периоде составит:

Если работник проработал в организации период, который меньше расчетного (например, два месяца), то в такой ситуации учитывают только количество рабочих дней, фактически отработанных работником до момента выплаты.

ПРИМЕРРаботник ООО «Актив» А.Н. Иванов принят на работу 16 июля текущего года.4 сентября текущего года Иванов сдавал кровь, и ему за этот день полагается выплата среднего заработка.Если в организации определено, что в качестве расчетного периода используют 12 календарных месяцев (с 1-го по 30-е (31-е) число), предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата, то в расчетный период войдет 21 рабочий день (с 1 по 31 августа текущего года).

Кодировка в бухгалтерской отчетности

Цифровые коды для бухгалтерской отчетности определены приказом Минфина РФ № 66-н от 02.07.2010. В балансе и других финансовых формах кодируют не только отчетные периоды. Для их кодировки применяется приказ ФНС России № ММВ-7-1/[email protected] от 13.11.2019, из которого следует, что отчетный период код 34 в бухгалтерской отчетности, как и в налоговой, обозначает календарный год. Это обозначение применимо к бухгалтерскому балансу, формам № 2, № 3, № 4, № 5 и другим.

Но если организация отчитывается впервые за неполный календарный год, она применяет обозначение 94. Для ликвидационного баланса предусмотрено отдельное специальное обозначение. При ликвидации организации отчетный период 90 в балансе — это последние месяцы работы во время подведения итогов. Его указывают при сдаче ликвидационного баланса в ИФНС.

Суммы, входящие в расчет среднего заработка

О том, какие начисления учитываются в подсчетах, кратко говорится в ст. 139 ТК РФ: это все выплаты в рамках принятой в фирме системы оплаты труда. Более подробно этот вопрос раскрыт в п. 2 положения № 922. В нем конкретизировано, что именно подлежит учету:

• зарплата, в том числе сдельная, в процентах от реализации, товарами, комиссионные;
• денежное вознаграждение гослужащим;
• гонорар в редакциях СМИ;
• зарплата преподавателей за сверхнагрузку;
• надбавки и доплаты, в том числе за профмастерство, совмещение, выслугу лет, владение другими языками;
• выплаты, связанные с условиями труда;
• премиальные начисления и вознаграждения, производимые в рамках принятых в компании правил оплаты труда;
• другие виды зарплатных выплат.

Выплаты с признаками социальных и не являющиеся оплатой работы из расчета нужно исключать. Речь идет о матпомощи, оплате дороги, обедов, отдыха, ЖКУ и других аналогичных выплатах.

Шифры и коды в платежных поручениях

При подготовке платежных поручений на оплату фискальных обязательств в пользу ФНС используется совершенно другая кодировка. В платежке указывается десятизначный код формата ХХ.ХХ.ГГГГ, где ХХ — это буквенное и числовое обозначение временного отрезка, за который налогоплательщик перечисляет транш в государственный бюджет, ГГГГ — это календарный год, за который осуществляется расчет по бюджетным платежам.

Например:

• ежеквартальные расчеты — КВ.0Х.2021. Оплата НДС за 3 квартал — КВ.03.2021;
• ежемесячный платеж, например, за сентябрь, обозначается МС.09.2021;
• оплата полугодовая: ПЛ.01.2021 — за первое полугодие и ПЛ.02.2021 — за второе;
• оплата по итогам календарного года обозначается ГД.00.2021.

Таблица кодировок

Как мы отметили выше, запомнить кодировки по каждой форме и виду фискальных деклараций и прочей отчетности довольно сложно. Ошибка при заполнении бланка обойдется предприятию дорого. К примеру, бухгалтер укажет неверный код в отчете, следовательно, налоговики не зачтут сданные сведения и выставят штраф за несвоевременное предоставление информации.

Чтобы исключить ошибки при заполнении бланков и форм в ФНС, используйте профессиональную памятку, в которой представлены все актуальные кодировки по видам фискальных форм.

Вот все коды налоговых периодов по декларациям:

Понятие налогового периода

В НК РФ в ст. 55 п. 1 дана расшифровка термина «налоговый период». Под ним следует понимать ограниченный временной интервал, по окончании которого подводятся итоги деятельности, формируется налогооблагаемая база. После завершения указанного интервала у предпринимателей и юридических лиц возникают налоговые обязательства, подлежащие погашению в фиксированные сроки.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговый период по длительности не всегда должен совпадать с отчетным.

В одном налоговом периоде может быть сразу несколько отчетных. Для каждого типа налога законодательно утверждается величина налогового периода: от 1 месяца до 1 года. Узнать длительность временного интервала можно из норм НК РФ, в отдельных главах которого расписан порядок начисления налоговых обязательств.