Какая бухгалтерская отчетность считается упрощенной
Ст. 6 Федерального закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ обязывает организации вести бухгалтерский учет. Представление о финансовом состоянии предприятия дает отчетность, отражающая учетные показатели на конкретную дату.
Некоторые категории субъектов вправе вести бухучет в упрощенном порядке, это:
- малые предприятия;
- некоммерческие организации;
- участники проекта «Сколково».
Закон № 402-ФЗ приводит и ограничения, запрещающие упрощенный учет. Среди них — деятельность кооперативов, микрофинансовых организаций, компаний, подлежащих обязательному аудиту и др. (п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ).
Упрощенная бухотчетность отличается от обычных форм объемом и составом. П. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н разрешает формировать упрощенные отчетные документы в следующем составе:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет о целевом использовании средств (если было целевое финансирование).
Формы в упрощенном варианте имеют меньшее количество строк для заполнения, а показатели такой отчетности приводятся укрупненно, без их подробной расшифровки по статьям.
Напомним, что за 2022 год отчитываться следует по формам бухотчетности, утвержденным Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н (приложение № 5), с учетом изменений, внесенных приказом № 61н от 19.04.2019 г.
Как выглядит бланк формы 2 бухгалтерского баланса
Бланк формы 2 бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, над которой приводятся:
- отчетный период и дата;
- сведения об организации (включая коды ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС);
- единица измерения (с 2022 года — только тыс. руб.).
Таблица с отчетными показателями состоит из 5 граф:
- номер пояснения к отчету;
- наименование показателя;
- код строки (он берется из приложения 4 к приказу № 66н);
- величина показателя за отчетный период и аналогичный период прошлого года, который переносится из отчета за прошлый год.
Показатели прошлого и отчетного года должны быть сопоставимыми. А это означает, что прошлогодние в случае изменения правил учета следует трансформировать под действующие в отчетном году правила.
О том, как делается такая трансформация, читайте в материале «Бухгалтерский баланс предприятия за 3 года (нюансы)».
Что такое контрольные соотношения бухгалтерской отчетности
Любой заполненный отчет требует проверки — не исключение и бухотчетность. Контрольные соотношения (КС) – это формулы для взаимоувязки показателей, сопоставления их сумм, подтверждающие корректность внесенных данных.
ФНС в своих письмах регулярно сообщает, как должны соотноситься сведения налоговых деклараций и расчетов, а теперь ведомство разработало КС и для бухгалтерской отчетности. Применяются эти рекомендации налоговыми инспекциями и самими хозяйствующими субъектами.
Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк
Отчет о финансовых результатах — расшифровка строк производится по определенным правилам. Рассмотрим, как заполнить отдельные строки отчета.
1. Выручка (код строки — 2110).
Здесь показывают доходы по обычным видам деятельности, в частности от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг (пп. 4, 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
Это оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка», уменьшенный на дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы».
О том, можно ли судить о величине выручки по бухгалтерскому балансу, читайте в статье «Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?».
2. Себестоимость продаж (код строки — 2120).
Здесь приводится сумма расходов по обычным видам деятельности, например, расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг (пп. 9, 21 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
Контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности (упрощенной) за 2022 год
Для бухотчетности соотношения приведены ФНС в письме от 31.07.2019 № БА-4-1/[email protected] (с изм. от 25.11.2019). Ведомство утвердило контрольные формулы для проверки правильности составления бухгалтерских форм (в т.ч. упрощенных), начиная с отчетности 2022 года. Приведем актуальные соотношения для упрощенных форм отчетности.
КС бухгалтерского баланса
| Соблюдается для граф 3, 4, 5 | |||
| Коды строк | 1600 (итог актива) | = | 1150 + 1170 + 1210 + 1230 + 1250 (сумма показателей актива) |
| = | 1700 (итог пассива) | ||
| 1700 (итог пассива) | = | 1300 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550 (сумма показателей пассива) | |
Одновременно с равенствами нужно учитывать, что все показатели баланса – неотрицательные.
КС отчета о финансовых результатах
| Соблюдается для граф 3, 4 | |||
| Коды строк | 2400 (финансовый результат: прибыль/убыток) | = | 2110 – 2120 – 2330 + 2340 – 2350 + 2410 (значение стр. 2410 может быть как положительным, так и отрицательным) |
| 0 | 2110 и 2340 (доходные) | ||
| 0 | 2120, 2330 и 2350 (расходные) | ||
КС отчета о целевом использовании средств
ФНС предлагает применять следующие соотношения:
| Соблюдается для граф 3, 4 | |||
| Коды строк | 6200 (всего поступило средств) | = | 6220 + 6240 + 6250 |
| 6300 (всего использовано средств) | = | 6310 + 6320 + 6330 + 6350 | |
| 6400 (остаток средств на конец года) | = | 6100 + 6200 – 6300 (остаток на начало периода + поступление – использование) | |
| 0 | С 6200 по 6250 (поступившие средства) | ||
| 0 | С 6300 по 6350 (использованные средства) | ||
Упрощенный бланк отчета не содержит итоговых значений по кодам 6200 и 6300. Поэтому считаем справедливым выполнять проверку так:
Строка 6400 = Строки 6100 + 6220 + 6240 + 6250 – 6310 – 6320 – 6330 – 6350.
Как и в «Отчете о финансовых результатах», суммы расходов заключаются в скобки, а при расчете итогов вычитаются.
Обратите внимание: остаток на конец предыдущего периода должен совпадать с остатком на начало отчетного периода, т.е. строка 6400 графы 4 = строка 6100 графы 3.
Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам 2-го раздела
Во 2-м разделе баланса расположены строки, отражающие стоимость имеющихся в компании на отчетную дату наиболее ликвидных активов – оборотных средств:
| Строка бухгалтерского баланса | Расшифровка | Как формируется, по каким счетам берется сальдо | |
| название | код | ||
| Запасы | 1210 | Расшифровка строки 1210 «Запасы» в балансе включает:
| Д/т 10 + Д/т 15 + Д/т 16 (или – К/т 16) + Д/т 20 + Д/т 21 + Д/т 23 +Д/т 28 + Д/т 29 + Д/т 41+ Д/т 43 – К/т 42– К/т 14 + Д/т 44 + Д/т 45 |
| НДС по приобретенным ценностям | 1220 | Дебетовый остаток по сч. 19 «НДС по приобретенным МЦ» | Д/т 19 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | Объединяют дебетовые сальдо по счетам расчетов с поставщиками, покупателями, сотрудниками — 60, 62, 70, 71, 73 (исключая долгосрочные процентные займы по сч. 73/1), 75, 68, 69,76 (НДС с авансов, отраженных на этих счетах не учитывают). Из полученной величины вычитают кредитовое сальдо по сч. 63 «Резервы сомнительных долгов», если резерв создавался | Д/т 60 + Д/т 62 – К/т 63 + Д/т 68 + Д/т 69 + Д/т 70 + Д/т 71 + Д/т 73 (кроме займов на сч. 73-1) + Д/т 75 + Д/т 76 (за минусом НДС с авансов выданных и полученных) |
| Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов) | 1240 | Вложения средств в краткосрочных периодах (менее года) для извлечения прибыли. Суммируют дебетовые сальдо по счетам 55/3 и 58 (за минусом кредитового остатка резерва под обесценение по кратковременным вложениям по счету 59), 73 | Д/т 58 – К/т 59 + Д/т 55/3 + Д/т 73-1 (по краткосрочным операциям) |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | Формируют сведения об остатках денежных средств на счетах в банке и кассе фирмы, для чего суммируют дебетовые остатки по счетам 50 (кроме субсчета по денежным документам 50/3), 51, 52, 55, 57, 58 (в части денежных эквивалентов – ценных бумаг, акций и др.) | Д/т 50 (кроме 50/3) + Д/т 51 + Д/т 52 + Д/т 55 (кроме 55/3) + Д/т 57 + Д/т 58 (по вложениям в ценные бумаги) |
| Прочие оборотные активы | 1260 | Стоимость активов, не вошедших в перечисленные строки, например, дебетовое сальдо по сч. 50/3 (при учете денежных документов), суммы недостач и потерь по сч. 94 | Д/т 50/3 + Д/т 94 |
| Итого по разделу II | 1200 | Итоговая строка по разделу | Сумма заполненных строк раздела |
| БАЛАНС | 1600 | Всего по активу баланса | Сумма строк 1100 и 1200 |
Бухгалтерский баланс (Финансовые показатели)
Изучение и последующий анализ финансовых показателей будущего контрагента необходим для того, чтобы увидеть динамику развития компании и определить перспективы сотрудничества с будущим партнером.
Наш сервис предоставляет максимально полную информацию по финансовым показателям всех организаций, все юридические лица обязаны исправно отправлять отчеты в ФНС и Росстат. Данные Росстата обновляются один раз в год, при этом для сравнения есть возможность посмотреть цифры за последние несколько лет.
У нашего сервиса есть несколько неоспоримых преимуществ по сравнению с конкурентами, а именно:
·актуальная информация (мы обновляем данные в момент их появления в первоисточниках;
·развернутая аналитика РСБУ включая текущее состояние, перспективы роста и шансы на банкротства.
Правильно оцениваем финансовые показатели контрагента
Для более глубокого понимания есть смысл проанализировать прямых конкурентов контрагента, что даст более глубокое понимание происходящего в данной отрасли.
Один из основных показателей — чистая прибыль фирмы, он показывает конечный доход после вычета всех расходов, выплаты долгов и налогов.
При беглом просмотре обычно обращают внимание на следующие показатели:
·дебиторская задолженность (цифра показывает, сколько должны организации другие юридические лица — контрагенты, заемщики и т.д.);
·кредиторская задолженность (это сколько компания должна другим, соотношение этих двух параметров и называется балансом);
·активы (для разового сотрудничества с контрагентом важен принцип ликвидности — способность контрагента быстро превратить ресурсы в деньги);
·пассив (если привлеченный капитал значительно больше собственного, это означает, что компания большей частью «живет» в долг).
Анализ финансовых показателей — дело сложное
Проанализировать финансовые показатели и сделать правильные выводы — задача нетривиальная, нужно иметь огромный опыт, и смотреть не только на цифры. Приведем несколько примеров.
Высокое значение долгосрочной дебиторской задолженности может говорить о том, что у клиентов фирмы могут быть проблемы с платежеспособностью, или неправильно налажена работа с должниками.
Если в графе «запасы» цифры достаточно высокие, это означает, что на складах много готовой продукции, возможная причина — товары компании сейчас не пользуются большим спросом. Другой вариант — как раз оборот очень большой, предприятие считает необходимым работать на опережение.
Если в финансовых показателях наблюдаются сильные спады, есть смысл поискать их причину. Может быть, недавно в организации сменилось руководство, или были проблемы с закупками?
Вывод — получить полную картину только на основании финансовых показателей не очень просто, необходимо учитывать огромное количество других данных и оценивать изменения в динамике.
В случае необходимости вы можете получить выписку с ЭЦП — расширенной электронной подписью, этот документ имеет такую же юридическую силу, как и бумажная версия, полученная на руки в ФНС.
Программный анализ справки РСБУ — профессиональная проверка контрагентов
Если есть желание провести более детальную оценку деятельности контрагента, можно обратиться к нашему профессиональному анализу РСБУ (справка, соответствующая Российским стандартам бухгалтерского учета).
В данном документе представлено более 40 показателей, вы сможете ознакомиться с графиками и прочитать развернутые комментарии.
С качественным финансовым анализом справиться не каждый профессионал. Если вы воспользуетесь нашим сервисом, программа все сделает за вас!
Как проверить потенциального контрагента
ФНС в своем Письме от 11.10.2019 г. № ЕД-4-1/[email protected] указывает на необходимость проявления компаниями должной осмотрительности. Налоговики дают рекомендации о том, что нужно сделать перед началом сотрудничества и заключением договора, чтобы был соблюден принцип должной осмотрительности.
Во-первых, нужно найти на сайте ФНС информацию о среднесписочной численности сотрудников контрагента, уплаченных им налогах и сборах, нарушениях налогового законодательства с его стороны, в т.ч. наличие задолженности по обязательным платежам, пеням, штрафам.
Во-вторых, можно запросить в ИФНС информацию из налоговых деклараций, если контрагент согласен признать эти сведения общедоступными.
В-третьих, требуется оценить риски по 12-ти критериям, регламентированным Письмом ФНС от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/[email protected]
Кроме того, не следует забывать о том, что любой пользователь может найти нужную информацию в интернет-ресурсе ГИРБО. Этот сервис дает возможность бесплатно получить сведения о бухгалтерской (финансовой) отчетности любой компании. К тому же можно запросить и получить экземпляр бухотчетности, который будет содержать электронную подпись ФНС.
