Налогообложение благотворительных взносов

Осуществляя благотворительную деятельность, можно вернуть на счет до 13% от суммы пожертвования. Рассмотрим правила получения вычета, расскажем про ограничения, порядок и размер.

При каком пожертвовании можно получить вычет Правила расчета вычета Неденежная благотворительность и НДФЛ Когда и за какой период можно получить вычет Документы для вычета на благотворительность Социальный налоговый вычет — это льгота, которую предоставляет государство при совершении налогоплательщиком каких-либо социально значимых действий. К таким действиям относится и благотворительность.

Если вы пожертвовали деньги детской больнице, перечислили средства благотворительной организации или фонду защиты животных, то можете официально вернуть часть таких расходов.

Условия для получения вычета на благотворительность те же, что и для имущественного, социального и прочих вычетов. Прежде всего, вы должны быть плательщиком НДФЛ по ставке 13%.

Для этого достаточно иметь официальную зарплату, из которой ваш работодатель перечисляет 13% подоходного налога. Или иметь другой доход, облагаемый НДФЛ. Это может быть доход от аренды квартиры, автомобиля, гаража и т. п.

Кроме того, вы должны быть налоговым резидентом РФ, то есть находиться на территории России более 183 дней за 12 месяцев, идущих подряд.

Осуществляя благотворительную деятельность, можно вернуть на счет до 13% от суммы пожертвования. Несмотря на то, что вычет на благотворительность относится к социальным вычетам, правила его расчета имеют свои особенности, а предельный размер не ограничен 120 тыс. рублей, как, например, льгота за лечение и обучение.

Благотворительный фонд: юридические аспекты

Благотворительная организация — общее понятие для специально созданных объединений, занимающихся благотворительностью. Согласно закону «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ благотворительные организации должны быть обязательно некоммерческими, без участия государства или его субъектов. Они могут быть созданы в форме:

общественных организаций (объединений) — ст. 6 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
фондов — ст. 7 закона № 7-ФЗ;
учреждений (если учредитель — благотворительная организация) — ст. 9 закона № 7-ФЗ и пр.

Благотворительные организации должны вести бухучет и отчетность согласно п. 1 ст. 19 закона № 135-ФЗ. Годовой отчет должен находиться в открытом доступе; также он представляется в орган, принявший решение о госрегистрации такой организации, и в налоговый орган (пп. 2–3 ст. 19 закона № 135-ФЗ).

Что такое благотворительный фонд (далее — БФ)? Это некоммерческая организация (НКО), которая может быть учреждена гражданами или юрлицами за счет добровольных взносов в благотворительных целях (ст. 7 закона № 7-ФЗ). БФ является собственником имущества, которое передано ему в качестве вкладов учредителями. Цели БФ должны быть прописаны в уставе. Попечительский совет — главный орган БФ.

Какие налоги платит благотворительный фонд?

По умолчанию все юрлица, в том числе и БФ, должны применять общую систему налогообложения, если они не перешли на спецрежим. Соответственно, система налогообложения благотворительного фонда определяет, каким требованиям НК РФ он должен следовать и налогоплательщиком чего он является.

БФ имеет право вести предпринимательскую деятельность, например, производить товары, соответствующие целям БФ, покупать и продавать ценные бумаги, участвовать в хозяйственных обществах и т. д. Прибыль при этом идет на цели БФ и не может распределяться между участниками. Доходы и расходы по предпринимательству учитываются отдельно от доходов и расходов по уставной благотворительной деятельности.

Если благотворительный фонд (как и прочие НКО) ведет только уставную деятельность и не занимается предпринимательской, обязанность сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность с него не снимается. Заполнить Отчет о целевом использовании средств, который формируют благотворительные организации, вам поможет Путеводитель от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе бесплатно и переходите в материал.

При каком пожертвовании можно получить вычет

Не каждое доброе дело подпадает под налоговую льготу. Перед тем как получить налоговый вычет за благотворительность, убедитесь, что перечислили деньги организации из списка:

Благотворительные организации.
Социально ориентированные некоммерческие организации.
Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных.
Религиозные организации для осуществления уставной деятельности.
Некоммерческие организации для формирования или пополнения целевого капитала.

Например, в 2022 году вы пожертвовали деньги детскому благотворительному фонду. В 2022 году можете сформировать декларацию 3-НДФЛ, обратиться в ИФНС и получить налоговый вычет на благотворительность.

Например, вы отправили деньги в некоммерческую спортивную организацию, в которой ваш ребенок занимается художественной гимнастикой. В следующем году имеете право обратиться за налоговым вычетом по расходам на благотворительность.

Благотворительный фонд и налог на прибыль

Для целей налога на прибыль (далее — НП) и налога по УСН налогообложение благотворительных взносов, которые поступают в БФ, происходит согласно подп. 14 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 251 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ: доходами не признаются целевое финансирование и целевые поступления. Целевые средства могут быть переданы из бюджета, государственными, муниципальными учреждениями, внебюджетными фондами, физическими и юридическими лицами, из прочих источников, перечисленных в НК.

Для отрицательного ответа на вопрос, облагается ли налогом благотворительная помощь, полученная БФ, должны быть соблюдены следующие условия:

использование безвозмездно полученных средств по назначению и в указанный срок;
использование указанных средств на ведение деятельности по уставу или содержание БФ;
ведение раздельного учета доходов и соответствующих расходов в рамках целевых поступлений.

Если какое-либо условие не соблюдается, то такие поступления включаются в налогооблагаемую базу. Важно подробно прописать в уставе цели БФ, какую деятельность он может вести и какие расходы будет при этом иметь.

ВНИМАНИЕ! НП платится только при ведении предпринимательства. Однако если БФ не занимается бизнесом, то он всё равно должен сдавать нулевые декларации.

К плательщикам НП относятся все российские организации (п. 1 ст. 246 НК РФ), в том числе и НКО. А все налогоплательщики обязаны представлять декларации (п. 1 ст. 289 НК РФ). Если НКО не платит НП, то она имеет право сдавать упрощенную форму декларации по итогам налогового периода (п. 2 ст. 289 НК РФ).

Размер вычета

Размер налогового вычета по расходам на благотворительность рассчитывается за календарный год и определяется следующими факторами:

Вы не можете вернуть себе больше денег, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной заплаты).
Вы можете вернуть до 13% от расходов на благотворительность, но максимальная сумма расходов, которую Вы можете использовать для вычета ограничена 25% суммы Вашего годового дохода (абз. 7 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Соответственно, максимальная сумма возврата составляет: (13% х 25% х Ваш годовой доход).
Предел 25% полученного дохода применяется не по каждому виду расходов на благотворительность и пожертвования, а по всем в совокупности за год.

Пример: В 2022 году Жданов Г.И. пожертвовал детской городской больнице 30 тыс. рублей, при этом его налогооблагаемый доход за год составит 200 тыс. рублей. Так как сумма пожертвования не превышает 25% от суммы дохода Жданова Г.И. (30 000 < 200 000 х 25%), то он имеет право заявить вычет в размере пожертвования. В 2022 году Жданов Г.И. может подать декларацию в налоговый орган и вернуть 30 000 х 13% = 3900 рублей.

Пример: В 2022 году Климова Л.Д. пожертвовала деньги благотворительной организации «Свет» в размере 70 000 руб. Налогооблагаемый доход Климовой Л.Д. за год составит 250 000 руб. Так как сумма пожертвования превышает 25% от суммы годового дохода Климовой Л.Д. (70 000 руб. > 250 000 х 25%), то она может заявить вычет только в размере 250 000 х 25% = 62 500 руб. В 2021 году Климова вправе подать декларацию в налоговую инспекцию и вернуть 62 500 х 13% = 8125 рублей.

Пример: В 2022 году Сомов И.Ф. пожертвовал в некоммерческую организацию защиты природы 50 000 руб. и 80 000 руб. в пользу благотворительной организации. Годовой налогооблагаемый доход Сомова И.Ф. за год составит 360 000 руб. Размер пожертвований в совокупности превышает 25% суммы дохода Сомова И.Ф. за год (50 000 + 80 000 > 360 000 х 25%). Поэтому по окончании 2022 года Сомов И.Ф. сможет заявить вычет в размере 90 000 руб. (360 000 х 25%) и вернуть налог в размере 90 000 х 13% = 11 700 рублей.

Обратите внимание: если по каким-то причинам пожертвование, по которому получен вычет, будет Вам возвращено, сумму вычета Вы будете обязаны включить в налоговую декларацию за тот период, когда осуществлен возврат (абз. 8 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Пример: В 2022 году Бурлаков В.Ф. пожертвовал религиозной организации 40 000 рублей. В 2022 году Бурлаков В.Ф. подал декларацию в налоговую инспекцию и получил вычет по расходам на благотворительность в полном объеме (вернул налог в размере 40 000 х 13% = 5200 рублей). Однако позже, в 2022 году, пожертвование было возвращено. Бурлаков В.Ф. по окончании 2022 года (в 2021) должен подать декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации и включить сумму вычета 40 000 руб. в свои доходы, а также вернуть налог в размере 13% от суммы вычета (5200 руб.).

Благотворительный фонд и НДС

Для НДС налогоплательщиками являются любые организации (п. 1 ст. 143 НК РФ). Обязанность представлять декларации лежит на всех налогоплательщиках (п. 5 ст. 174 НК РФ), поэтому нулевые декларации должны быть поданы даже при отсутствии налогооблагаемых операций.

В связи с чем благотворительная деятельность не попадает под НДС? Если в качестве помощи безвозмездно передаются деньги, то объекта налогообложения для НДС не возникает согласно ст. 146 НК РФ. Если же происходит передача товаров или имущественных прав, то действует подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, по которому такие операции (кроме подакцизных товаров) НДС не облагаются. Для подтверждения таких свободных от НДС операций необходимо:

соблюдать цели БФ согласно уставу;
иметь документы, подтверждающие безвозмездную передачу.

Если получатель помощи — юрлицо, такими документами могут быть договор с получателем, акты приемки-передачи. Для физлиц нужен документ, подтверждающий, что помощь получена (письмо Минфина РФ от 26.10.2011 № 03-07-07/66).

На БФ, осуществляющие и облагаемые, и необлагаемые НДС операции, возложена обязанность вести их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ), правила которого указываются в учетной политике. По закупкам в целях благотворительности входящий НДС учитывается в стоимости покупки и к вычету не принимается (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). По закупкам в целях коммерческой деятельности НДС может быть принят к вычету, а реализация будет объектом для начисления налога.

Согласно п. 5 ст. 149 НК РФ при подаче соответствующего заявления в налоговый орган есть возможность отказаться от освобождения от уплаты НДС по благотворительным операциям — тогда можно принять к вычету соответствующий входящий НДС, что иногда получается выгоднее.

Налоговый вычет при неденежной благотворительности

Благотворительность — это не только пожертвование денег, но и дарение вещи или права в общеполезных целях.

Вещи — это объекты гражданских прав, включая:

наличные деньги и документарные ценные бумаги;
имущество, включая безналичные денежные средства;
бездокументарные ценные бумаги;
имущественные права;
результаты работ и оказание услуг;
охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним
средства индивидуализации (интеллектуальная собственность);
нематериальные блага.

Это значит, что можно жертвовать благотворительному фонду или некоммерческой организации (см. список организаций выше) не только деньги, но и имущество.

Кроме того, вы можете получить налоговый вычет, если оказали безвозмездную услугу или передали имущественные права.

При подаче декларации 3-НДФЛ на социальный налоговый вычет на благотворительность необходимо приложить платежные документы, подтверждающие стоимость пожертвованного имущества и Акт приема-передачи.

Пример из практики налоговых экспертов онлайн-сервиса НДФЛка.ру

Олег К. в 2022 году подарил музыкальной школе два фортепиано. Общая стоимость имущества составила 300 тыс. рублей, что подтверждено чеком из магазина и платежными документами.При этом был подписан Акт приема-передачи. Клиент обратился с вопросом имеет ли он право на налоговый вычет и когда может заявить.

Эксперты внимательно изучив документы Олега К., пришли к следующему выводу. В 2022 году он может заявить свое право и получить налоговый вычет. Для этого требуется подать в налоговую инспекцию пакет документов, включая декларацию 3-НДФЛ, Акт приема-передачи, чек на покупку музыкальных инструментов и платежки, подтверждающие оплату.

Если сумма пожертвования не будет превышать 25% от дохода Олега К. за 2022 год, то он имеете право на налоговый вычет на благотворительность на сумму пожертвования. На счет клиента вернется 39 000 рублей (13% х 300 тыс. рублей).

Благотворительный фонд и зарплатные налоги

При выплате доходов физическим лицам необходимо помнить об НДФЛ и социальных взносах. Если таких выплат не было, а сотрудники работают на добровольных началах (п. 2 ст. 7.1 закона № 135-ФЗ), то справка 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ не подаются, поскольку БФ не будет считаться налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). При оказании благотворительной помощи физическим лицам для целей освобождения этих выплат от НДФЛ нужно руководствоваться ст. 217 НК РФ: от НДФЛ освобождаются выплаты от благотворительных организаций (п. 8.2 ст. 217 НК РФ).

По страховым взносам плательщиками являются страхователи, которые производят выплаты застрахованным лицам. По этим выплатам и взносам БФ отчитывается в налоговую. Если выплат нет, но есть застрахованные (работники, физлица-подрядчики), представляется нулевой расчет. Так требуют чиновники (письма Минфина от 24.03.2017 № 03-15-07/17273, ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/[email protected]). Сдавать расчет не нужно лишь в том случае, если застрахованные отсутствуют. Но такую ситуацию представить сложно.

О заполнении отчетности по страховым взносам читайте в этой статье.

Налоговый вычет на лечение, обучение и благотворительность

Оплачивая лечение, обучение или жертвуя средства на благотворительность, работающий гражданин может рассчитывать на социальный налоговый вычет, то есть, вернуть себе часть потраченных денег. Эксперт по налогообложению Ангелина Волконская

рассказала БУХ.1С, при каких условиях полагается социальный вычет, какие документы подготовить налогоплательщику и как вернуть часть своих трат.

Согласно действующему законодательству, социальный налоговый вычет

можно заявить, в частности,
по расходам на обучение, лечение и благотворительность
(подп. 1, 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Применение социального вычета влечет за собой уменьшение налоговой базы по НДФЛ на сумму понесенных гражданином расходов, в результате чего уменьшается и сумма налога.

За применением вычета можно обращаться в ИФНС после окончания года, в котором понесены «социальные» траты. Тогда работнику вернут часть НДФЛ, который удержал из его зарплаты за прошедший год работодатель.

По некоторым видам «социальных» трат гражданин может воспользоваться вычетом через своего работодателя. В этом случае право на вычет будет реализовано раньше, путем получения в течение определенного периода времени зарплаты без удержания НДФЛ.

Вычет на обучение

Получая, допустим, высшее образование, в том числе и заочно, гражданин может компенсировать за счет бюджета часть потраченных на обучение средств. Причем это касается учебы не только в российском учебном заведении, но и в иностранном. Никаких ограничений на этот счет НК РФ не содержит (письмо Минфина России от 30.06.2016 № 03-04-05/38316).

Для возникновения права на вычет

образовательное учреждение должно иметь соответствующую лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения. При этом вычет возможен не только при получении высшего образования, но и среднего, и даже при прохождении курсов, например, в автошколе (письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2014 № 20-14/062183).

Также следует иметь в виду, что заявить к вычету можно только сумму, укладывающуюся в 120 000 рублей. Иными словами, если вы потратили на обучение 150 000, то получить вычет сможете все равно только в размере 120 000 рублей. А значит, сумма возврата составит 15 600 рублей (120 000 руб. х 13%). Если же траты составили, например, 80 000 рублей, то вернут 10 400 рублей (80 000 руб. х 13%).

Причем вычет можно получить не только за свое обучение

, но и за обучение своих детей (в т.ч. и приемных, подопечных), а также братьев и сестер. Только здесь условия строже: ребенок (брат, сестра) должен обучаться по очной форме и быть не старше 24 лет (письмо Минфина России от 27.05.2016 № 03-04-05/30655), а подопечные – не старше 18 лет.

Кстати, если ребенок ходит в частный детский сад, то родитель также может попробовать получить вычет. Но для этого необходимо, чтобы плата складывалась из двух величин: на обучение ребенка (если оно проводится) и на расходы, связанные с пребыванием ребенка в дошкольном учреждении. Первая составляющая и будет формировать сумму налогового вычета, а на вторую часть платы вычет получить нельзя (письмо Минфина России от 26.11.2013 № 03-04-05/51114).

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Действующее законодательство позволяет заявить социальный налоговый вычет по расходам на обучение, лечение и благотворительность.

2. Применение социального вычета влечет за собой уменьшение налоговой базы по НДФЛ на сумму понесенных гражданином расходов, в результате чего уменьшается и сумма налога.

3. За применением вычета можно обращаться в ИФНС после окончания года, в котором понесены «социальные» траты. По некоторым видам «социальных» трат гражданин может воспользоваться вычетом через своего работодателя, который станет платить ему зарплату без удержания НДФЛ.

4. Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется в размере 120 000 рублей. Вычет можно получить не только за свое обучение, но и за обучение своих детей (в т.ч. и приемных, подопечных), а также братьев и сестер.

5. Социальный налоговый вычет по расходам на оплату медицинских услуг, а также на приобретение некоторых лекарств, назначенных лечащим врачом, предоставляется в размере 120 000 рублей по обычным медицинским услугам и на покупку лекарств. По дорогостоящему лечению размер вычета не ограничен.

6. Социальный налоговый вычет на благотворительность предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

А вот за учебу супруга (супруги) физическому лицу, оплачивающему обучение своей «второй половины», вычет не положен (письмо ФНС России от 14.10.2016 № БС-3-11/4769).

Различия есть и в размере ограничения: за обучение брата или сестры размер лимита, такой же как и за собственное обучение, а за обучение детей (в т.ч. и приемных, подопечных) лимит составляет 50 000 рублей. Причем это общий лимит на обоих родителей. То есть, если расходы на обучение ребенка составили 80 000 рублей, при этом мать ребенка получает максимальный вычет в размере 50 000 рублей, то отец не сможет получить вычет на оставшуюся сумму в размере 30 000 рублей. Но при необходимости родители могут вычет разделить.

Чтобы получить налоговый вычет на обучение

, необходимо наличие определенных документов. В первую очередь, это договор с учебным заведением и документы об оплате. Если обучается ребенок, то договор может быть оформлен на него, но квитанции обязательно должны быть оформлены на одного из родителей (письма Минфина России от 11.12.2015 № 03-04-05/72843, от 24.08.2015 № 03-04-05/48662). Причем не обязательно на того родителя, который будет претендовать на вычет (письмо Минфина России от 04.09.2015 № 03-04-07/51217).

В случае обучения детей (в т.ч. и приемных, подопечных) или брата (сестры) к этим документам нужно приложить и копию документа, подтверждающего степень родства и возраст обучаемого. Это может быть, например, свидетельство о рождении (письмо ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/[email protected]). Дополнительно налоговики могут потребовать справку 2-НДФЛ, копию лицензии образовательного учреждения (если в договоре на обучение не указаны номер и дата выдачи лицензии), а также справку о том, что ребенок обучался по очной форме, если это не прописано в договоре (письмо УФНС России по г. Москве от 26.06.2012 № 20-14/[email protected]).

Социальный вычет на расходы по обучению можно получить также и через своего работодателя.

Вычет на лечение

Заявить вычет можно по расходам на оплату медицинских услуг

, а также на приобретение некоторых лекарств, назначенных лечащим врачом. Для этого необходимо, чтобы конкретная медицинская услуга или лекарство были указаны в специальном перечне, которые утверждены в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

В данном перечне нет многих современных лекарств, так как последний раз изменения в него вносились в 2007 году. Однако в недалеком будущем проект изменений предполагает, что перечень лекарств будет ежегодно утверждаться Правительством РФ.

Часто бывает, что одно действующее вещество может быть в десятках лекарственных препаратов с разными названиями (например, действующее средство ацикловир содержится в таких противовирусных препаратах, как Цикловир, Зовиракс и многих других). Поскольку ацикловир присутствует в вышеуказанном перечне, то в отношении всех препаратов, содержащих данное вещество, можно применить социальный вычет. Такие выводы содержатся в письме Минфина России от 19.06.2015 № 03-04-07/35549. Но необходимо, чтобы лекарство было назначено врачом. А это значит, что на него должен иметься рецепт. Причем нет какой-то специально утвержденной формы бланка рецепта, поэтому он может составляться врачом в свободной форме.

Что касается медицинских услуг, то вычет по ним можно заявить лишь в том случае, если оказывающее их медучреждение (ИП) имеет соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности

. А также это должны быть те медуслуги, что указаны в соответствующем перечне. При этом в отношении медицинских услуг Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 утверждены два перечня: перечень «обычных» медуслуг и перечень дорогостоящих видов лечения. В связи с чем произведено такое разделение? Все просто: по дорогостоящему лечению размер вычета не ограничен, а по «обычным» медуслугам ограничен суммой в 120 000 рублей. Аналогичной суммой ограничен и вычет, связанный с покупкой лекарств.

Следует знать, что отнесение медицинской услуги к дорогостоящим видам лечения

зависит исключительно от того, указана она в перечне дорогостоящих видов лечения или нет. То есть факт дороговизны лечения в данном случае значения не имеет. Поэтому услуга по стоимости может быть дорогостоящей, но при этом она может не входить в перечень дорогостоящих видов лечения. К дорогостоящим видам лечения относится, например, ряд операций, в том числе и пластических, даже таких, как увеличение груди и изменение формы носа (письмо ФНС России от 06.06.2013 № ЕД-4-3/[email protected]). При этом именно клиника определяет, дорогостоящее это лечение или нет, указывая соответствующий код в справке (письмо Минфина России от 27.02.2013 № 03-04-05/7-146).

Бывает, что для проведения операции необходимы такие расходные материалы, которых в больнице нет. В этом случае гражданин вынужден покупать их отдельно. Может ли он расходы на покупку этих материалов отнести в состав социального вычета в виде расходов на дорогостоящее лечение? Да, может. Причем даже в том случае, когда сами медуслуги с использованием данных материалов оказываются бесплатно (письмо ФНС России от 26.04.2013 № ЕД-3-3/1534).

Если для дорогостоящего лечения гражданину потребуются лекарства, которые клиника, где он лечится, предоставить не может, то, покупая их за свой счет, он потом сможет включить их стоимость в состав вычета на дорогостоящее лечение. Правда, в этом случае необходимо также получить у медучреждения справку в произвольной форме или выписной эпикриз, подтверждающие назначение соответствующих медицинских препаратов и их использование в ходе проведения дорогостоящего лечения (письмо ФНС России от 10.06.2016 № БС-3-11/[email protected]).

Вычет положен не только, если лечился сам налогоплательщик, но и если он оплачивал лечение своих детей (в т.ч. усыновленных, подопечных) в возрасте до 18 лет, родителей и супруга (супруги). Однако если вычет захочет получить супруга за лечение своей свекрови, то вряд ли ей это удастся (письмо Минфина России от 11.10.2016 № 03-04-05/59228). В такой ситуации претендовать на социальный вычет может только супруг (сын).

Если вычет заявляется в отношении услуг по лечению, то понадобятся договор с лечебным учреждением (ИП)

и справка об оплате медицинских услуг, форма которой утверждены Приказом Минздрава РФ № 289, МНС РФ № БГ-3-04/256 от 25.07.2001. Об этом заявляет Минфин России в письмах от 23.06.2016 № 03-04-05/36495, от 12.03.2015 № 03-04-05/13176.

А вот в части обязательного представления платежных документов, таких, как квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении медицинским учреждениям денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, кассовые чеки, ясности нет. С одной стороны, есть справка, в которой отражаются данные об оплате медуслуг, поэтому, казалось бы, нет необходимости подтверждать оплату иными документами. Кстати, в письме Минфина России от 23.06.2016 № 03-04-05/36495 не говорится о необходимости представления платежных документов. Но, с другой стороны, есть разъяснения, в которых наряду со справкой приведены также платежные документы (письмо Минфина России от 01.11.2012 № 03-04-05/10-1239). Поэтому рекомендуем не выбрасывать кассовые чеки, квитанции, дабы потом их предъявить, если инспекция их все же затребует.

Кстати, налогоплательщики-супруги вправе претендовать на получение вычета независимо от того, на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы (письмо Минфина России от 31.10.2016 № 03-04-05/63667). В этом случае нужно будет помимо остальных документов представить свидетельство о браке.

Социальный вычет по расходам на лечение также можно получить через своего работодателя.

Вычет на благотворительность

Если гражданин пожертвовал деньги на благотворительные цели

, то часть средств он также сможет вернуть посредством заявления социального вычета. Однако существует четкий перечень организаций, помощь которым дает право на вычет. К ним относятся:

благотворительные организации;
социально ориентированные некоммерческие организации на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях;
некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
религиозные организации на осуществление ими уставной деятельности;
некоммерческие организации на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ.

Пожертвования могут быть произведены не только деньгами, но и «в натуре», поскольку НК РФ не содержит на этот счет никаких ограничений (письмо Минфина России от 30.12.2013 № 03-04-08/58234).

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов

, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

Чтобы получить вычет по данным расходам, гражданин должен представить в ИФНС копии документов, подтверждающих перечисление пожертвований — квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.д. (письмо ФНС России от 16.11.2015 № БС-4-11/[email protected]). Дополнительно советуем позаботиться о наличии документов, подтверждающих статус получателя пожертвования (например, копию устава организации) и цель перечисления средств (например, соглашение с получателем пожертвования). Конечно, таких условий в НК РФ не содержится, однако ввиду того, что перечень получателей пожертвований, а также целей пожертвований ограничен, желательно их иметь (письмо УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 N 20-14/4/[email protected]).

Социальный вычет по данным расходам можно получить только одним способом — по окончании года через ИФНС. Через работодателя получить вычет не удастся.

Как получить налоговый вычет

Если гражданин планирует получить вычет через налоговую инспекцию

, то по окончании года, в котором он произвел «социальные» траты, он должен заполнить декларацию 3-НДФЛ. К ней следует приложить документы, подтверждающие понесенные расходы. Также необходимо будет составить заявление на возврат НДФЛ по форме, утвержденной приказом ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/[email protected]

Если по расходам на лечение или обучение

гражданин желает получить вычет раньше, не дожидаясь окончания года, то в этом случае он сначала должен обратиться в ИФНС за получением уведомления о подтверждении права на получение вычета.

Это делается путем подачи заявления, которое желательно составить по форме, рекомендованной ФНС России в письме от 16.01.2017 № БС-4-11/[email protected] К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие право на вычет. Полученное уведомление вместе с письменным заявлением на получение социального налогового вычета следует подать в бухгалтерию компании-работодателя. После этого работник будет получать зарплату без удержания НДФЛ (до полного использования вычета, но в пределах календарного года).

Если до конца года он не «доберет» всю сумму вычета (такое наиболее вероятно, когда за вычетом гражданин обращается в последние месяцы календарного года), то остаток вычета можно получить потом через налоговую инспекцию, путем подачи декларации 3-НДФЛ.

Благотворительный фонд и прочие налоги

Под налогообложение благотворительного фонда попадает также его имущество. По налогу на имущество налогоплательщиками являются организации, владеющие имуществом, являющимся объектом для этого налога. Если имущества нет на балансе, то декларация не подается вообще. Если у НКО есть имущество, являющееся объектом налога, то необходимо уплачивать налог на имущество и подавать соответствующие расчеты и декларации (исключения в ст. 381 НК РФ). Эта обязанность лежит на НКО независимо от того, ведется или нет предпринимательская деятельность.

При этом НКО не начисляют амортизацию по основным средствам, полученным по целевым программам и участвующим в некоммерческой деятельности (подп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ). Для таких активов налог на имущество считается согласно п. 1 ст. 375 НК РФ.

Какие еще налоги платит благотворительный фонд? Что касается транспортного налога, то уплата по нему и сдача декларации происходят, если на БФ зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Аналогично и с земельным налогом: отчетность ведется только теми юридическими и физическими лицами, которые владеют земельными участками на правах собственности, постоянного пользования или пожизненного владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Облагается ли налогом помощь в целях благотворительности для рядовых организаций?

Помимо БФ участвовать в помощи нуждающимся могут и обычные юрлица. По НДС ситуация аналогична рассмотренной для БФ. Когда благотворитель делает пожертвование в виде товаров, работ, услуг непосредственно благополучателю, НДС на такую передачу не начисляется. Кроме того, при этих же благотворительных операциях в адрес благотворительной организации, которая зарегистрирована по всем правилам, НДС также не начисляется, поскольку такая передача не считается реализацией (подп. 3 п. 2 ст. 39 НК РФ).

Для целей НП льгот у социально ответственных организаций нет. Благотворительные платежи не признаются в расходах согласно пп. 16 и 34 ст. 270 НК РФ.

Чтобы узнать больше о НП и быть в курсе последних изменений по этой теме, читайте статьи раздела «Налог на прибыль».

Бухгалтерский учет

В соответствии с пунктом 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» выплаты, связанные с благотворительной деятельностью, учитываются в составе прочих расходов. Их отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Так как в бухгалтерском учете выплаты в рамках благотворительной деятельности, включая «входной» НДС, можно учесть в расходах, а в налоговом учете такой возможности нет, возникает постоянная налоговая разница, и, как следствие, постоянное налоговое обязательство. Его определяют, умножив постоянную налоговую разницу на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»).
Пример
ООО «Альфа» приобрело в рамках своей коммерческой деятельности одежду для ее последующей перепродажи на общую сумму 354 000 рублей (в том числе НДС –54 000 руб.). Однако позже было принято решение передать ее в фонд помощи пострадавшим от стихийных бедствий. В рамках этой операции фирма решила использовать свое право не уплачивать НДС (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ), для этого оформлены все необходимые документы. В учете необходимо сделать следующие проводки:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
− 300 000 руб. – приобретена одежда;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
− 54 000 руб. – отражен «входной» НДС на основании счета-фактуры поставщика;
ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 19
− 54 000 руб. – принят к вычету НДС;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
− 300 000 руб. – отражена в составе прочих расходов стоимость товаров, переданных в рамках благотворительной помощи;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 68
− 54 000 руб. – восстановлена сумма «входного» НДС, ранее принятого к вычету;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68
− 70 800 руб. ((300 000 руб. + 54 000 руб.) × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство (подп. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»).

Если же у компании не будет документов, которые дают право на освобождение от уплаты НДС, во избежание споров с контролерами, ей нужно будет начислить налог.

Налог на прибыль у благополучателей

По общему правилу бесплатно полученные активы попадают под НП (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако если пожертвование получено некоммерческим юрлицом, то оно в налогооблагаемые доходы не входит (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). При этом в договоре лучше подробно расписать, что цели пожертвования общеполезны и соответствуют ст. 2 закона № 135-ФЗ. Например, строительная компания безвозмездно провела ремонтные работы в поликлинике, ИП подарил учебники школе, организация по подготовке мероприятий провела концерт в детском саду бесплатно. Все перечисленные бюджетные учреждения платить НП с этих подарков не должны. Кроме того, есть прочие целевые поступления, названные в п. 2 ст. 251 НК РФ, под описание которых может подойти благотворительная акция, тем самым освободив получателя от НП.

Проверьте правильно ли вы отразили в учете безвозмездно полученное благотворительное пожертвование с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.