Контроль начисления и уплаты страховых взносов с 2022 года по большей части осуществляется ФНС. У ФСС также есть право администрировать часть платежей, исчисляемых с заработной платы работников. В каких случаях взносы могут быть доначислены и как отразить суммы по акту проверки в учете?
Вопрос: Какие действия должен предпринять налоговый орган для переквалификации договора ГПХ в трудовой договор для целей доначисления страховых взносов? Посмотреть ответ
Кто проверяет?
Итак, правом осуществлять проверки законодатель наделяет налоговую службу и ФСС. Проверки могут быть как камеральными, так и выездными.
Отказ принять к зачету суммы выплат — не повод для доначисления страховых взносов
Страховые взносы проверяются:
- на обязательное пенсионное страхование – ФНС;
- на обязательное медицинское страхование – ФНС;
- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством («больничные») – ФНС;
- страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (взносы «на травматизм») – ФСС.
На заметку! Получатель и администратор взносов может не совпадать. Например, получатель взносов по ОПС – Пенсионный фонд, на случай временной нетрудоспособности – ФСС. Контроль полноты и срочности уплаты взносов осуществляет ФНС.
ВАЖНО! Жалоба в вышестоящий орган на решение налогового органа о доначислении страховых взносов от КонсультантПлюс доступна по ссылке
Чаще всего проводятся плановые проверки по графику, соответствующему нормам федерального законодательства. Однако если фирма подвергается реорганизации, ликвидируется либо в контролирующий орган поступает жалоба от работника, проводится внеплановая проверка.
За периоды до 2022 года проверки проводят ФСС и ПФР.
Причины перерасчетов в 1С:ЗУП
- Не введен приказ на изменение начисления в прошлом месяце. Внесение его «задним числом» вызовет необходимость перерасчета в текущем периоде.
- Внесены изменения в документ прошлого периода, исправлены ошибки. Это может быть как документ начисления, так и кадровый приказ. Ошибка в данных при приеме на работу, кадровом переводе и т.п.
- Изменение даты отпуска, вследствие досрочного выхода сотрудника на работу, предоставление им больничного листа в период нахождения в отпуске или ошибка расчетчика в указании дат отпуска.
- Сотрудник вышел на больничный, зарплата за месяц уже начислена, а невыходы не отражены. При предоставлении больничного программа предложит пересчитать заработную плату.
В 1С:ЗУП реализован механизм перерасчета на основании контроля ввода данных. Даже при простом перепроведении документа программа предложит выполнить перерасчет, а пользователь решит, есть ли действительно необходимость перерасчета или нет
Посмотреть предложенные программой варианты можно в разделе «Сервис-Перерасчеты».
Рис.1 Программный сервис
Рассмотрим подробнее, как регистрируется такая операция, ее настройки, и что делать, если требуется доначисление зарплаты в 1С 8.3 ЗУП при перерасчете.
Причины доначисления взносов
Доначисление взносов, как правило, является следствием занижения базы при расчетах.
На практике чаще всего возникают ошибки по следующим ниже причинам:
- Неверное применение ставок расчета. Так, на ОПС действующая ставка 22%, на ОМС – 5,1%, на обязательное соцстрахование — 2,9%, а взносы «на травматизм» зависят от вида деятельности компании. Их величина может составить от 0,2 до 8,5%.
- Неправильное использование предельных величин базы для исчисления страховых взносов на текущий год. Подобная ситуация может возникнуть, если фирма крупная, заработная плата работников достаточно высока и в какой-то момент может превысить установленные правительственным постановлением лимиты по отношению к одному работнику. В таких случаях по пенсионным взносам базовый тариф устанавливается на уровне 10%, а по взносам в ФСС начисление происходит только в пределах лимита (ст. 425 НК РФ). Ошибки затрагивают базу по ОПС и по ОСС.
- Ошибки включения выплат в базу по взносам. В общем смысле это доходы работника, облагаемые взносами. Перечень доходов приведен в ст. 420 НК РФ, а в ст. 422 содержится аналогичный перечень сумм, не включаемых в базу. К примеру, не облагается взносами материальная помощь только в размере до 4000 руб., может быть ошибочно не включена в базу компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении и пр.
Причиной доначисления могут стать также счетные ошибки, неверный перенос данных с предыдущих периодов, а то и умышленное уклонение от уплаты взносов.
На основании акта компания обязана исчислить дополнительную сумму в фонды, отразить ее в учете и произвести уплату либо решать вопрос в судебном порядке.
Способ 2. Использование специальных документов по взносам
Для обновления данных регистра по доходам для взносов можно воспользоваться одним из специальных документов по учету взносов:
- Перерасчет страховых взносов (Налоги и взносы – Перерасчеты страховых взносов);
- Операция учета взносов (Налоги и взносы – Операции учета взносов).
Отличия использования документов будет в том, что в Перерасчете страховых взносов можно не только внести информацию по доходам, но и пересчитать взносы автоматически. В Операции учета взносов суммы взносов придется вносить вручную.
Воспользуемся документом Перерасчет страховых взносов и на вкладке Сведения о доходах «перебросим» суммы доходов с заполненного Класса условий труда на незаполненный. При этом в колонке Облагается взносами за занятых на работах с досрочной пенсией значения будут одинаковыми.
В нашем примере суммы доходов «перебрасываются» в декабре 2020 г. за февраль 2022 г.
По Месяцу регистрации (в примере это декабрь 2020 г.) будет определяться месяц, в котором попадут:
- проводки по пересчитанным взносам,
- суммы взносов в отчете Анализ взносов в фонды.
Месяц получения дохода влияет на то, в каком периоде отражаются данные в РСВ (в нашем случае — в феврале 2022 г.)
На вкладке Исчисленные взносы по команде Рассчитать в документе автоматически перерасчитаются взносы за февраль 2022 г.
Однако можно и не пересчитывать взносы в документе Перерасчет страховых взносов. В этом случае перерасчет автоматически произойдет в документе Начисление зарплаты и взносов при очередном расчете зарплаты. Это же случится и при использовании документа Операция учета взносов, если в нем «перебросить» только доходы и не вносить информацию по взносам на вкладке Взносы в ПФР по дом.тарифу.
Как отразить доначисление в отчетности?
Доначисление необходимо отразить:
- в расчете по страховым взносам, который сдается в ФНС;
- в форме 4-ФСС, которая сдается в Фонд соцстрахования.
В обоих случаях сдается корректировочная отчетность, где в соответствующем поле указывается номер корректировки.
При уплате дополнительно начисленных взносов (соответственно «на травматизм» — в ФСС, остальные – в ФНС) и возможных пеней по ним важно обратить внимание на актуальные реквизиты платежа. Как правило, они указываются в акте проверки. Если произошла ошибка, платеж может быть отнесен к невыясненным и обязанность по доплате взносов исполнена не будет. Необходимо подать заявление об уточнении платежа.
Корректировка расчета по страховым взносам в 1С: Зарплата и управление персоналом ред. 3.1
Опубликовано 27.01.2021 08:10 Автор: Administrator Расчет по страховым взносам сам по себе считается одним из сложных отчетов в учете заработной платы. А уж его корректировка – тем более. При всей внимательности в процессе заполнения отчета допустить ошибку можно очень даже легко. В этой статье мы не только расскажем о наиболее популярных ошибках в РСВ, которые влекут за собой необходимость подачи корректировок, но и покажем, как это сделать на примере программы 1С: ЗУП ред. 3.1
Итак, порядок заполнения формы отчета «Расчет по страховым взносам» регулируется Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/[email protected]»; (Зарегистрировано в Минюсте России 08.10.2019 N 56174)
В практике бухгалтера нередко возникают ситуации, когда необходимо сделать уточнение по расчету страховых взносов (РСВ).
Условно виды исправлений можно разделить на три типа:
1. Если уменьшилась база и исчисленные страховые взносы;
2. Ошибки в персональных данных сотрудника;
3. Прочие ошибки данных.
Ситуации могут быть различны:
• исправление неточности или ошибки в расчете;
• изменение данных, в результате сторно расчетов за период, сведения за который переданы.
Так же можно выделить ситуации, когда выявляется ошибки в персональных данных сотрудников (раздел 3):
• ошибка ФИО, ошибочный или неверный СНИЛС и т.п.;
• изменение паспортных данных сотрудника и другие подобные ситуации.
Каждый вариант уточнения имеет свои особенности.
При внесении изменений и уточнении сведений по страховым взносам, следует руководствоваться Письмом Федеральной налоговой службы от 2 апреля 2022 г. № БС-4-11/[email protected] О представлении уточненных расчетов по страховым взносам.
Разберем ситуации на примерах.
Рассмотрим первичный расчет по страховым взносам за 9 месяцев.
В разделе 3.2.1 отражены суммы доходов физического лица. По каждому сотруднику отдельно сформированы листы.
Ошибки в начислениях и персональных данных у нас будут у сотрудников Киселева В.М. и Свиридова М.В.
В разделе 1 отчета отражены суммы в разрезе страховых взносов и с детализацией по месяцам начисления.
Ситуация № 1: корректировка РСВ в результате сторно начисления
Рассмотрим пример, когда изменяется расчетная база и, соответственно, сумма страховых взносов за период, за который уже отчитались.
Одним из примеров может быть ситуация, когда происходит перерасчет (сторно), например, в 4 квартале, и затрагиваются суммы 3 квартала.
Если за 3 квартал отчет сдан, то подается уточнение сведений, т.е. корректировочный отчет.
Но не во всех случаях сторно приводит к подаче корректировки.
Если сумма сторнируемого дохода меньше начисленной суммы в текущем периоде, то корректировка не требуется. Если сторнируемая сумма прошлого периода превышает текущее начисление по сотруднику, то необходимо уточнение.
Рассмотрим на конкретных примерах.
Разберем параллельно две ситуации.
В октябре месяце сотрудники Свиридов М.В. и Киселев В.М. предоставили больничные листы. Зарплата за сентябрь месяц уже начислена и РСВ за 9 месяцев уже сдан. В обеих ситуациях дата начала болезни затрагивает сентябрь: с 24.09.2020 года по 29.10.2020 года.
У обоих сотрудников, произошел перерасчет оплаты труда прошлого периода – за сентябрь. И этот «минус» отразился в октябре.
Но у сотрудника Свиридова М.В. за октябрь начислена оплата больше (4806,82 руб.), чем сторнируемая сумма (1534, 09 руб.). А у Киселева В.М. начислено в октябре меньше (2045,45 руб.), чем сторно за сентябрь (10227,27 руб.).
В результате, у сотрудника Киселева В.М. программа пересчитала страховые взносы за сентябрь, т.к. сторно зарплаты за сентябрь больше текущего начисления и в этом случае изменилась база исчисления страховых взносов сентября. Если сторнируемая сумма не превышает текущее начисление (как у сотрудника Свиридов М.В.) – перерасчета не происходит и уточнение РСВ делать не нужно.
У Киселева В.М. сторно за сентябрь больше начисленной зарплаты в октябре, поэтому произошло изменение базы расчета страховых взносов, требующее корректировки РСВ.
Создадим корректировочный отчет «Расчет по страховым взносам».
Шаг 1. Зайдите в раздел «Отчетность, справки» — «1С – Отчетность».
Шаг 2. Создайте новый отчет РСВ и на титульном листе укажите номер корректировки «1».
Шаг 3. После проведения больничных и начисления зарплаты за октябрь сформируйте корректировочный отчет по кнопке «Заполнить».
В разделе 1 отражается сумма взносов, с учетом изменения – общая сумма и тот месяц, который затронул перерасчет. В нашем примере это 3 месяц периода – сентябрь.
В разделе 3 показываются только те сотрудники, по которым изменилась сумма дохода и взносы. Остальные сотрудники не повторяются.
В таблице 3.1 показываются персональные данные, которые остались без изменения – при условии, что в них не было ошибки и исправления.
В нашем примере появился лист по сотруднику Киселеву В.М., на котором в разделе 3.2.1 отражена сумма уточнения за сентябрь. Т.е. вместо 45000 руб. мы видим базу с учетом сторнируемой суммы – 34722,73 руб.
По сотруднику Свиридов М.В. суммы остались без изменения, т.к. сторно сентября не превышало начисленную зарплату в октябре и уточнение не требуется.
Сделаем вывод:
• Корректировка НЕ ТРЕБУЕТСЯ, если сторно-доход за 3 квартал перекрывается доходом за 4 квартал, т.е. сумма сторно-дохода меньше дохода текущего месяца.
• Корректировка ТРЕБУЕТСЯ, если перерасчет был выполнен после сдачи отчета и сторно-доход 3 квартала больше суммы дохода текущего месяца.
В журнале сохраняются все созданные виды отчетов с пометками, например К/1 – корректировочный 1.
Ситуация № 2: Корректировка РСВ в связи с изменением персональных данных
Зачастую возникают ситуации, когда допущена ошибка в персональных данных – ошибка в ФИО или СНИЛС.
Мы решили рассмотреть и такой пример. В программе изначально введена фамилия сотрудника с ошибкой и, соответственно, первичный отчет РСВ был сформирован и сдан с неверными персональными данными.
Согласно разъяснениям ФНС, уточнение делается следующим образом:
При приеме уточненного расчета по страховым взносам за соответствующий расчетный (отчетный) период сопоставляются персонифицированные сведения, отраженные плательщиком в первичном расчете, по совокупности реквизитов «СНИЛС», «Фамилия, Имя, Отчество».
В случае необходимости корректировки по отдельным застрахованным лицам показателей, указанных в подразделе 3.2. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование» расчета (далее — подраздел 3.2), у которых на дату представления уточненного расчета изменились персональные данные («СНИЛС», «Фамилия, Имя, Отчество») заполнение расчета осуществляется в порядке, соответствующим разъяснениям, изложенным в письме ФНС России от 28.06.2017 N БС-4-11/[email protected]
В частности, по каждому застрахованному физическому лицу, по которому на момент представления уточненного расчета изменились персональные данные («СНИЛС», «Фамилия, Имя, Отчество») в соответствующих строках подраздела 3.1 «Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения» расчета (далее — подраздел 3.1), указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете, в строках подраздела 3.2 расчета суммовые показатели заполняются значением «0».
Одновременно по указанному застрахованному физическому лицу заполняются подраздел 3.1 расчета с указанием актуальных на дату представления уточненного расчета персональных данных и строки подраздела 3.2 расчета согласно установленному порядку.
Перейдем к конкретному примеру.
Так, у сотрудника Киселева В.М. фамилия написана с ошибкой – КисИлев В.М. и это обнаружилось уже после формирования и сдачи отчета. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах отражены в 3 разделе отчета.
Рассмотрим формирование корректирующего РСВ пошагово.
Шаг. 1. Создайте отчет в разделе «Отчетность, справки» — «1С – отчетность».
Шаг 2. В разделе «Налоговая отчетность» выберите отчет «Расчеты по страховым взносам».
Шаг 3. На титульном листе отчета установите номер корректировки. Если корректировки уже вносились, то устанавливается следующий номер (2, 3 и т.д.). Пусть в нашем случае будет корректировка № 2.
Шаг 4. После исправления ошибки в фамилии (или СНИЛС) сформируйте отчет – кнопка «Заполнить».
При изменении персональных данных в разделе 3 формируется по каждому сотруднику два листа:
• первый лист – с установленным признаком аннулирования сведений – цифра «1», где отражаются «старые» сведения», отменяющая ошибочные данные. Раздел 3.2 – не заполняется;
• второй лист – уточненные, новые данные.
И на следующем листе отражаются исправленные данные с указанием данных о доходах по «верному» сотруднику, мы исправили фамилию КисЕлев В.М.
При сохранении корректирующего отчета программа спросит создать новый отчет или сохранить текущий. Отвечаем «Да, создать новый» и тогда в журнале сохранятся отдельно все корректировки.
Таким несложным способом создается корректировка для изменения ошибочных данных о физлицах.
Ситуация № 3: Корректировка РСВ в случае прочих ошибок персональных данных
Рассмотрим еще одну частую ошибку при заполнении формы РСВ – неверное заполненные или незаполненные паспортные данные.
В этом случае исправление происходит немного в другой форме – на титульном листе указывается номер корректировки, а в разделе 3 повторяются общие данные по всему списку сотрудников и вносится исправление по сотруднику с ошибкой. Рассмотрим на примере.
В разделе 3 отчета РСВ по сотруднику Киселеву М.В. при передаче отчета не указали паспортные данные.
Перейдите в раздел «Кадры» справочник «Сотрудники» и на вкладке «Личные данные» дополните сведения о Кисилеве В.М.
Сохраните данные сотрудника и сформируйте еще один отчет «Расчеты по страховым взносам». На титульном листе установите номер корректировки (следующий порядковый» и нажмите «Заполнить».
В разделе 3 отобразятся все сотрудники повторно, а по исправляемому сотруднику два листа – первый лист с установленным признаком аннулирования – «1». Раздел 3.2. при этом не заполняется.
И второй лист – с исправленными данными сотрудника и с перенесенными сведениями о его доходах в разделе 3.2.
Таким образом, правильное устранение ошибки в первичных документах ведет к нормальному заполнению корректировочного расчета по страховым взносам.
Автор статьи: Ольга Круглова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Добавить комментарий
Комментарии
0 Анна Куликова 19.08.2021 14:01 Цитирую Виктория:
Здравствуйте. Отправляю корректировку РСВ с недостающим сотрудником (не вошёл в основную). При формировании отчёта суммы добавились, в раздел 3 попал только этот сотрудник. А вот в выгружаемом отчёте (ЭДО) отправляются только данные сотрудника без сумм. В чём может может быть причина?
Добрый день, Виктория. Не совсем понятно зачем вы выгружаете отчет РСВ по ЭДО. ЭДО — это электронный документооборот для расчета с контрагентами, а не с контролирующими органами. Или возможно я Вас не так поняла? Поясните, пожалуйста. Цитировать
0 Анна Куликова 19.08.2021 13:58 Цитирую Наталья:
Добрый день. Подскажите пожалуйста как в 1с зуп отправить корректировку по РСВ без 3 раздела (в 3 разделе нет никаких изменений, а если отправить с ним данные по сотрудникам могут задвоиться.) Спасибо.
Добрый день. Создаете просто корректировочны й отчет, тогда 3-й раздел туда не тянется. Если же появляется 3-й раздел, значит по сотрудникам прошли изменения и программа вам подсказывает, что по ним требуется отправить корректировку. Цитировать
0 Виктория 17.08.2021 13:35 Здравствуйте. Отправляю корректировку РСВ с недостающим сотрудником (не вошёл в основную). При формировании отчёта суммы добавились, в раздел 3 попал только этот сотрудник. А вот в выгружаемом отчёте (ЭДО) отправляются только данные сотрудника без сумм. В чём может может быть причина?
Цитировать
+1 Наталья 27.07.2021 13:49 Добрый день. Подскажите пожалуйста как в 1с зуп отправить корректировку по РСВ без 3 раздела (в 3 разделе нет никаких изменений, а если отправить с ним данные по сотрудникам могут задвоиться.) Спасибо.
Цитировать
0 Ирина Плотникова 24.02.2021 18:41 Цитирую Денис:
Добрый день! Есть вопрос по Ситуация № 3. Корректировочный РСВ обязательно должен включать всех сотрудников или достаточно только корректируемого сотрудника?
Добрый вечер. При формировании корректировочно го отчета программа сама подтягивает данные только по тем сотрудникам, по которым внесены изменения. Так что да, подаете корректировку только по корректируемым сотрудникам. Цитировать
0 Денис 24.02.2021 18:27 Добрый день! Есть вопрос по Ситуация № 3. Корректировочный РСВ обязательно должен включать всех сотрудников или достаточно только корректируемого сотрудника?
Цитировать
Обновить список комментариев
JComments
Какие проводки нужно сделать?
В бухгалтерском учете исправление ошибок регулируется ПБУ 22/2010. Ошибка текущего года исправляется в том месяце, в котором она выявлена (п. 5). Если ошибка имеет отношение к отчетному периоду, ее исправляют проводкой Дт 20, 25, 44 и др. Кт 69 (по соответствующим субсчетам взносов).
Если речь идет о предшествующем отчетном годе, отчетность по которому уже подписана, то Дт 91 Кт 69 – при несущественной ошибке (п. 14 ПБУ). Если ошибка существенная, а отчетность за год уже подписана, применяют проводку Дт 84 Кт 69 (п. 9 ПБУ).
Вместе с тем право определять существенность ошибки остается за организацией (п. 3 ПБУ), в связи с чем многие, особенно небольшие фирмы, используют для доначисления проводку Дт 91 Кт 69 (в разрезе субсчетов, отражающих виды взносов).
Вопрос об отражении штрафов по акту до конца не отрегулирован. Многие специалисты относят штраф на сч. 91 как прочий расход, а пеню – на 99. Вместе с тем инструкция по применению плана счетов (Приказ №94н 31/10/2000), а также письма Минфина (см. №03-03-06/1/42 от 29/01/2007) позволяют говорить о том, что на счете 99 в течение года отражаются суммы причитающихся налоговых санкций. В связи с этим представляется возможным учитывать пени и штрафы проводкой Дт 99 Кт 69.
К примеру, если по акту проверки за прошлый период доначислены взносы в размере 300 рублей (несущественная ошибка), делается проводка Дт 91/2 Кт 69 — 300 руб. Штраф организации в размере 200 руб. и пени в размере 150 руб. будут учтены Дт 99 Кт 69 — 350 руб. Дт 69 Кт 51 – 650 руб. произведена доплата по акту проверки и погашены санкции.
Интересный нюанс! По мнению налоговиков, ошибки в расчете при исчислении страховых взносов по ОМС не могут служить отказом в приеме отчета. При этом они ссылаются на ст. 431 НК РФ п. 7 (Письмо ФНС от 19/02/18 г. №ГД-4-11/[email protected]). Вместе с тем, при проверке, на основании ст. 88 НК РФ, налоговый орган сообщит об ошибке, и ее можно будет исправить уточненным расчетом, который подается в 5-дневный срок. По отношению к взносам ОПС это правило не действует.
Тезисно
- Администрированием взносов с заработной платы занимается ФНС, за исключением взносов на травматизм, которые администрирует ФСС. Причинами доначисления взносов могут быть: неверная трактовка законодательных норм, арифметические ошибки, злостная халатность.
- Доначисление взносов по акту проверки ведет за собой необходимость:
- отразить новые данные в учете;
- подать уточненные расчеты в ФНС и ФСС;
- уплатить взносы по правильным реквизитам, наряду с пенями и штрафами.
- В бухгалтерском учете дополнительные суммы взносов за прошлые годы отражаются чаще всего по Дт 91. Если ошибка существенная, берется Дт 84 счета. Счета корреспондируют со сч. 69 в разрезе субсчетов, отражающих взносы.
- Санкции отражают либо по Дт 91, либо по Дт 99 счета. Этот вопрос необходимо отрегулировать в учетной политике.
Распространенные ошибки при доначислении страховых взносов
Допущенные недочеты могут быть обнаружены как самостоятельно, так и во время проверки (сверки). Типичные ошибки: неверное применение страховых тарифов, ложное начисление облагаемой суммы прибыли, неточное указание данных об инвалидности и др.
Исправление ошибок подробно описано в ПБУ 22/2010. Несущественные просчеты, допущенные в прошедших периодах и выявленные после сдачи бухгалтерской отчетности, исправляются в том месяце, когда их обнаружили. С этой целью делаются надлежащие бухгалтерские записи, а появившийся доход (ущерб) показывают в составе иной прибыли (тратах) отчетного периода (со сч. 91).
К примеру, наниматель начислил работнику по ложному медицинскому бюллетеню пособие. Ошибочное начисление по поддельному больничному листку обнаружили не сразу, а через некоторое время. Выплата была произведена с нарушением, следовательно, к зачету ее ФСС не примет. На саму сумму будут производиться дополнительные страховые начисления.
Ряд ошибок может быть связан с необоснованным доначислением взносов. Законом предусмотрено, что компенсации, материальная помощь, социальные пособия не облагаются страховыми сборами (НК РФ, ст. 422). Вносы исчисляются только с выплат, предусмотренных по трудовым и гражданско-правовым соглашениям, в остальных случаях исчисления (доначисления) будут признаны необоснованными.
| Примеры выплат в пользу работника, которые не вносят в базу для начисления (доначисления) страховых сборов | Причины, по которым с выплаты не исчисляют (не доначисляют) взносы |
| Компенсация нанимателем путевки работнику по санаторно-курортному лечению на основании коллективного договора | Социальный характер выплаты, предусмотренной коллективным договором, выплаченная компенсация не является вознаграждением за работу сообразно трудовому договору |
| Оплата штрафа за нарушения руководителем ПДД | Водитель — должностное лицо при исполнении, а оплата нанимателем штрафа не образует материальную выгоду, не является доходом |
| Суммы, потраченные на проведение корпоративных мероприятий для сотрудников, предусмотренные коллективным договором | Указанные траты не считаются доходами, предусмотренными трудовыми соглашениями |
Таким образом, правомерным доначисление (исчисление) будет тогда, когда оно подкрепляется соответствующими нормами коллективного договора, имеет восполняющий, компенсирующий характер. В перечисленных ситуациях доначисление страховых взносов с сумм, выплаченных нанимателем, будет идти в разрез с законом, и признаваться ошибочным.
Подать уточненку надо, соблюдая сроки
Расчет по страховым взносам положено сдать до 30-го числа месяца, следующего после окончания квартала. Уточненка, поданная раньше этой даты, будет означать, что расчет сдан на дату уточнения, то есть своевременно (п. 2 ст. 81 НК РФ). Исправления после отчетной даты могут привести к начислению пеней и штрафу, если сумма взносов увеличилась. Чтобы вас не оштрафовали, надо перечислить недоимку и пени раньше, чем подавать уточненный расчет. Как и в случае с налогами, сделать это следует до того, как ошибку обнаружат сами контролеры или же будет назначена выездная проверка за данный период.
Если исправления требуются в разделе 3 расчета, который затрагивает персонифицированный учет, нужно соблюдать прописанные сроки. Ведь такие ошибки делают расчет непредставленным (о чем говорилось выше).
После получения расчета с ошибками контролеры направят уведомление. Для внесения правок отводится 5 дней. Считать нужно с даты отправки уведомления в электронном виде. Если оно было на бумаге, тогда срок для уточнения составит 10 дней (п. 7 ст. 431 НК РФ). Дни, как обычно, рабочие.
Соблюдение этих сроков избавляет от санкций за несвоевременную подачу расчета. Датой сдачи отчетности будет день подачи первоначального варианта. В противном случае последуют штраф от 1 000 руб. до 30% от суммы взносов по данным расчета (п. 1 ст. 119 НК РФ) и ставшая возможной блокировка счета.
Больше о сроках подачи обязательного уточнения и их последствиях читайте здесь.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Штраф за просроченный ЕРСВ платят тремя платежками.
Представление документов в рамках камеральной проверки
При проведении камеральных налоговых проверок первоначально проходит автоматизированный арифметический контроль по контрольным соотношениям (Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705). Контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам, утвержденной Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/[email protected], направлены, в частности, Письмами ФНС России от 14.04.2021 N БС-4-11/[email protected], от 19.02.2021 N БС-4-11/[email protected]
При проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов (п. 8.6 ст. 88 НК РФ). Указанные суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, приведены в ст. 422 НК РФ, а в ст. 427 НК РФ перечислены льготируемые виды деятельности, по которым могут быть применены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, а также размер таких тарифов.
Таким образом, перечень истребуемых сведений и документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам ограничен показателями соответствующих строк расчета по страховым взносам, где отражаются вышеуказанные данные. Конкретный перечень сведений и документов НК РФ не определен, следовательно, налоговый орган будет формулировать требование в зависимости от конкретной ситуации.
При этом плательщики страховых взносов вправе к расчету самостоятельно представить подтверждающие документы в электронной форме, их вид и содержание будут зависеть от оснований использования льготы (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Организация учета по счету 69
Предприятие, осуществляющее выплаты сотрудникам согласно заключенных трудовых договор, обязано отражать начисление сумм страховых взносов для последующего их перечисления во внебюджетный фонд. Законодательно предусмотрено обязательное медицинское, социальное и пенсионное страхование работников. Также работодатель должен обеспечить оплату страховых взносов на случай профзаболеваний и несчастных случаев на производстве.
Для отражения сумм начисленных и выплаченных взносов во внебюджетные фонды используют счет 69. Для анализа и контроля сумм взносов организацией могут быть открыты субсчета в соответствии с видами осуществляемых перечислений.
Нормативными документам предусмотрено, что по счет 69 может быть использован для отражения следующий операций:
- начисление суммы взносов (в т.ч. штрафы, пени);
- выплаты суммы взносов (штрафов, пеней);
- отражение расходов на взносы во внебюджетные фонды.
Следует отметить, что на счете 69 проводят не только суммы обязательств перед фондами, но и осуществляются зачисления, поступающий из ФСС.
