Зарплата в бухгалтерском учете: основные операции
Бухгалтерский учет заработной платы осуществляется в рамках следующих основных операций:
- начисления зарплаты;
- удержания НДФЛ и начисления взносов на зарплату;
- произведения иных удержаний (например, алиментов по исполнительным листам);
- выплаты зарплаты (аванса, основной части);
- уплаты налогов и взносов на зарплату в бюджет.
Указанные хозяйственные операции могут дополняться иными, которые обусловлены особенностями производственного процесса на предприятии. Например, осуществлением депонирования зарплаты.
В регистрах бухучета подлежит отражению каждая из отмеченных операций. Проводятся они в разные сроки, которые могут определяться исходя из особенностей налогового учета на предприятии и требований трудового законодательства.
Изучим, каким образом устанавливаются сроки проведения отмеченных операций для бухгалтерского учета, а также какие проводки задействуются при начислении и выплате зарплаты.
Трудовая выплата начислена: проводки
Зарплата должна выплачиваться не реже чем за каждые полмесяца. Например, до конца текущего месяца за первую его половину и до середины следующего месяца за вторую половину. Таким образом, общераспространен подход, по которому составляющими зарплаты являются:
- Аванс, выплачиваемый до окончания расчетного месяца.
В бухгалтерском учете отражается лишь факт выплаты аванса (далее в статье мы рассмотрим проводки, применяемые в таких целях).
- Основная часть зарплаты, выплачиваемая по окончании расчетного месяца.
Если начислена заработная плата, проводка применяется следующая: Дт 20 Кт 70 — на сумму зарплаты за весь месяц (вне зависимости от суммы перечисленного аванса).
При этом проводка может быть также сформирована и по дебету счетов:
- 23 — если зарплата предназначена работникам вспомогательных производств;
- 25 — если зарплата перечисляется сотрудникам промышленных цехов;
- 26 — если зарплата начислена руководству;
- 29 — при начислении зарплаты работникам обслуживающих производств;
- 44 — если зарплата выплачивается сотрудникам торговых подразделений;
- 91 — если работник занят видом деятельности, который не относится к основному;
- 96 — если зарплата исчислена за счет резервов предстоящих издержек;
- 99 — если начисляются выплаты за счет чистой прибыли.
Дата начисления зарплаты определяется исходя из норм налогового учета, по которым зарплата признается доходом только в конце расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Предварительная настройка
Прежде, чем приступать к начислению страховых взносов, необходимо провести небольшую настройку программы. От нее зависит корректность расчетов. Страховые взносы – вещь серьезная, поэтому не пренебрегайте настройками и будьте внимательны.
Если ранее вы не указали систему налогообложения вашей организации, обязательно сделайте это в учетной политике.
Настройка учета
Первым делом приступим к настройке учета наших взносов. Они настраиваются там же, где и зарплата. В меню «Зарплата и кадры» выберите пункт «Настройки зарплаты».
Наша команда предоставляет услуги по консультированию, настройке и внедрению 1С. Связаться с нами можно по телефону +7 499 350 29 00. Услуги и цены можно увидеть по ссылке. Будем рады помочь Вам!
Перейдя по гиперссылке «Страховые взносы» в разделе «Классификаторы» вы можете просмотреть параметры расчета взносов. Заострять внимание на них не будем, так как данные в этих регистрах уже заполнены в типовой поставке конфигурации по действующему законодательству.
Теперь перейдем непосредственно к настройке учета наших взносов. В форме настройки зарплаты выберите пункт «Порядок учета зарплаты».
В самом низу открывшейся формы перейдите по ссылке для настройки страховых взносов.
В открывшемся окне перейдите в раздел «Страховые взносы» и заполните нужные поля.
Тариф по НС и ПЗ проставляется в зависимости от основного вида деятельности за прошлый год. Минимальный тариф — 0,2 процента. Он утверждается ФСС в который каждый год подаются документы для подтверждения основного вида деятельности.
Так же здесь можно настроить дополнительные взносы для тех профессий, кому они положены, и указать, есть ли работники с вредными условиями труда. В самой нижней части можно поставить отметку о перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с ФЗ №56 от 30.04.2008 года.
Статьи затрат
Для правильного отражения в бухучете страховых взносов нужно сделать еще одну настройку. В форме настройки зарплаты выберите пункт «Статьи затрат по страховым взносам». Именно здесь настраивается порядок отражения обязательных взносов с ФОТ на бухгалтерских счетах.
Перед вами откроется уже заполненный по умолчанию список. При необходимости его можно дополнить или откорректировать.
По умолчанию счет дебета будет 26, кредита — 69.
Начисления
Существует много различных видов начислений. Это оплата по окладу, больничный, отпуск и прочие. Для каждого из них необходимо настроить, должны ли с них уплачиваться страховые взносы.
Вернемся на форму настройки зарплаты. В разделе «Расчет зарплаты» выберем пункт «Начисления».
Перед вами откроется перечень всех начислений. Их можно редактировать или добавлять новые.
Откройте любое начисление. Вы увидите поле «Вид дохода». Именно от указанного в нем значения будет зависеть, начисляться по нему страховые взносы или нет. В нашем примере мы открыли одно из стандартных начислений, поэтому здесь уже все заполнено, но при добавлении новых не забывайте указывать вид дохода.
Начисление зарплатных налогов и взносов: особенности учета
Сразу же после начисления зарплаты исчисляются:
1. НДФЛ
Факт исчисления и удержания НДФЛ отражается в регистрах бухгалтерского учета проводкой Дт 70 Кт 68.
Если к зарплате применяется налоговый вычет по НДФЛ, то в бухучете его отражать не нужно.
2. Страховые взносы.
Факт их начисления отражается проводкой Дт 20 Кт 69.
Как и в случае с проводками по зарплате, корреспонденция может формироваться и по дебетам таких счетов, как 23, 25, 26, 29, 44 и иных, рассмотренных нами выше.
Начисление НДФЛ и взносов показывается, как и начисление зарплаты, в последний день месяца.
НДФЛ и взносы начисляются на общую сумму зарплаты без какой-либо поправки на аванс.
С 30.11.2020 кассир не обязан требовать паспорт у получателя денежных средств для его идентификации.
Когда заработная плата выдана, проводки будут следующими.
Проверка расчетов с бюджетом по фиксированным страховым взносам в ПФР
Для проверки расчетов с бюджетом по страховым взносам в фиксированном размере, зачисляемым в ПФР, можно создать отчет Анализ счета 69.06.5 «Обязательное пенсионное страхование предпринимателя», раздел Отчеты – Стандартные отчеты – Анализ счета.
Мы видим, что задолженность по страховым взносам ИП погашена.
См. также:
- Уплата фиксированных взносов индивидуального предпринимателя с доходов свыше 300 т.р.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Уплата взносов в ПФР с доходов свыше 300 тыс.руб. индивидуальным предпринимателем Страховые взносы предпринимателя делятся на две части. Одна — фиксированная,…
- ИП с работниками на УСН 6% иногда может уменьшить налог на полную сумму фиксированных взносов Предприниматели, работающие на «доходной» упрощенке и имеющие в штате работников,…
- О форме СТД-ПФР (Сведения о трудовой деятельности, предоставляемые из информационных ресурсов ПФР) Форма СТД-ПФР содержит те же сведения, что и форма…
- Почему возникает неправильная расчетная база с фиксированных начислений при наличии отсутствий? …
Зарплата выдана (отражена на лицевом счете сотрудника): проводки
Факт выплаты зарплаты отражается в бухгалтерском учете проводкой Дт 70 Кт 51 (или 50).
Аналогичная проводка применяется при выплате аванса.
Дата формирования указанной выше проводки по зарплате или авансу определяется исходя из даты проведения каждой из выплат.
При этом фактическая сумма «основной» трудовой выплаты исчисляется за вычетом аванса и НДФЛ. Получается, что налог «изымается» из соответствующей суммы, хотя и начисляется на общую зарплату (суммированная величина «основной» выплаты и аванса). Данное обстоятельство отражает специфику налогового учета.
В бухгалтерском учете, таким образом, в любом случае должны обособляться:
- сумма аванса;
- сумма «основной» выплаты.
Проводки выплаты заработной платы в части аванса и второй ее половины фиксируются в бухрегистрах в день выдачи средств сотрудникам.
После всех перечислений заполняются лицевые счета сотрудников по заработной плате(по форме Т-54). Сведения в них вносятся ежемесячно.
Выплата налогов и взносов: проводки
С выплаченной зарплаты («основной» выплаты) удерживается и перечисляется НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выдачи денежных средств.
Взносы переводятся до 15 числа месяца, идущего за тем, за который начислена зарплата.
Сведения об этом отражаются в бухгалтерских регистрах при задействовании проводок:
- Дт 68 Кт 51 — уплачен налог;
- Дт 69 Кт 51 — перечислены взносы.
В целях отражения в бухгалтерском учете сведений о прочих разновидностях трудовых выплат — отпускных, командировочных — применяются те же корреспонденции. Но нужно иметь в виду, что в применяемых при начислении заработной платы проводках и тех, что характеризуют выдачу, к примеру, отпускных, даты удержания и исчисления НДФЛ определяются по-разному.
Дело в том, что начисление НДФЛ по отпускным осуществляется не в конце месяца, а в момент оплаты отпуска. Удержание налога производится в день выдачи работнику средств. Перечислен НДФЛ с отпускных может быть в любой день до конца расчетного месяца (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Начисление и уплата фиксированных страховых взносов ИП в 1С: Бухгалтерии предприятия 8
Опубликовано 19.07.2016 13:19 Автор: Administrator В этой статье я расскажу Вам о том, как осуществляется начисление и уплата фиксированных страховых взносов ИП в ПФР и ФФОМС в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8. Также мы рассмотрим, каким образом данные суммы учитываются при расчете налога при применении УСН с объектом обложения «Доходы», и какие изменения произошли в последних релизах программы.
Итак, уплатить страховые взносы в фиксированном размере индивидуальный предприниматель должен до 31 декабря текущего года. Делать это можно с различной периодичностью: поквартально, по полугодиям, одной суммой в конце года и т.д. В 1С: Бухгалтерии 8 реализован помощник уплаты страховых взносов, который подскажет необходимые суммы платежей для заданного периода. Расположен данный помощник на вкладке «Операции».
В открывшейся форме выбираем период, за который хотим увидеть рассчитанные суммы взносов.
При нажатии на любую из сумм есть возможность увидеть её расчет (если какая-то часть страховых взносов уже была уплачена в текущем периоде, то программа сообщит эту информацию).
Также в данной форме выводится и сумма страховых взносов, которую нужно заплатить с превышения суммы доходов в 300 тыс. руб. (не позднее 1 апреля следующего года). Данную сумму тоже можно расшифровать.
В том случае, если вы формируете платежные поручения в программе, а потом выгружаете их в клиент-банк или отправляете в банк сразу из программы, то можно нажать на кнопку «Оплатить с банковского счета». Будут созданы платежные поручения на списания указанных сумм (но данные платежные поручения еще не формируют проводки). Если же вы формируете все платежи в банк-клиенте, а потом уже загружаете в программу, то нажимать данную кнопку необходимости нет. Просто указываем в платежках необходимые суммы, отправляем и загружаем выписку в программу. Сам факт перечисления сумм страховых взносов со счета в программе отражается документом «Списание с расчетного счета». В случае уплаты фиксированной части в ПФР в документе обязательно должен быть выбран вид операции «Уплата налога», налог — «Фиксированные взносы в ПФР», вид обязательства — «Взносы, постоянная часть». В данном случае корректный счет учета будет подставлен автоматически.
Документ формирует проводку Дт 69.06.5 Кт 51
В случае уплаты фиксированных взносов в ФФОМС документ «Списание с расчетного счета» будет выглядеть немного по-другому.
Документ формирует проводку Дт 69.06.3 Кт 51.
При уплате страховых взносов с суммы превышения доходов выбираем в списании с расчетного счета вид обязательства «Взносы с доходов свыше предела», счет учета остается 69.06.5, изменяется только субконто.
Начисление фиксированных страховых взносов выполняется программой автоматически в ходе процедуры закрытия месяца. Раньше данная операция выполнялась ежеквартально, а, начиная с релиза конфигурации 3.0.43.235, проводки формируются только при закрытии декабря. Причем интересный нюанс заключается в том, что суммы уплаченных в течение года страховых взносов ежеквартально учитываются при расчете авансовых платежей при УСН с объектом «Доходы» (уменьшают налог УСН).
А вот сами проводки по бухгалтерским счетам формируются только в конце года.
В проводках участвуют полные суммы фиксированных платежей за год, причитающиеся к уплате.
Если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по ссылке.
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Добавить комментарий
Комментарии
0 #10 Ирина 18.12.2021 06:46 Цитирую Екатерина:
Добрый день. Спасибо за статью. Подскажите пожалуйста, по какой причине дебетовое сальдо на начало года по 69.06.3 счету (ошибочно МС в прошлом году был оплачен дважды) не уменьшает налог УСН текущего периода. По законодательству вроде должен, а 1С (в т.ч. форма «уплата фиксированных страховых взносов) эту оплату не видит
Екатерина, добрый день. Возможно потому что указан прошлый год в платежке. Попробуйте обхитрить программу: зайдите в банковские выписки прошлого года и создайте еще одно списание с расчетного счета, т.е. у вас получится 2 платежки, а не 1. В каждой из них укажите нужный год. От того, что вы это сделаете, проблем не возникнет. Вы же не меняете итоговую сумму, вы просто ее немного дробите по частям. Потом снова закройте год, посмотрите произойдет ли учет оплаты. Все эксперименты сделайте сначала на КОПИИ БАЗЫ!!! Цитировать
0 Екатерина 16.12.2021 20:40 Добрый день. Спасибо за статью. Подскажите пожалуйста, по какой причине дебетовое сальдо на начало года по 69.06.3 счету (ошибочно МС в прошлом году был оплачен дважды) не уменьшает налог УСН текущего периода. По законодательств у вроде должен, а 1С (в т.ч. форма «уплата фиксированных страховых взносов) эту оплату не видит
Цитировать
0 Ирина Плотникова 17.12.2020 00:51 Цитирую Зураб Зурабович Джикия:
Каким образом этот механизм реализован в конфигурациях КА и/или ЕРП 2.4., то есть как начислить и оплатить страховые взносы за себя в этих конф.? Очень выручите ответом
Добрый день, Зураб Зурабович. На нашем сайте есть раздел Форум. Переадресуйте Ваш вопрос туда. Там отвечает специалист Наталья Ухова, она прекрасно разбирается в программе Комплексная автоматизация. Цитировать
+2 Зураб Зурабович Джикия 16.12.2020 17:15 Каким образом этот механизм реализован в конфигурациях КА и/или ЕРП 2.4., то есть как начислить и оплатить страховые взносы за себя в этих конф.? Очень выручите ответом
Цитировать
0 Людмила 16.07.2020 18:59 Огромное спасибо за статью! Никак не могла понять, почему налог с превышения не участвует в расчете УСН. Помогло Ваше «наглядное пособие»
Цитировать
0 Sergi Fantaeth 25.12.2019 22:45 Добрый день, можете помочь в ситуации .В отчете Не проходит вычет по ЕНВД к сожалению у ООО, счет был заблокирован и он оплачивал наличными в 1 квартале, и первый квартал не идет. Почему то суммы падают на УСН и ЕНВД. Во втором квартале открыли счет, но то же не идет. А вот третий и четвертый налоговый вычет считает правильно. Уплату налогов делали Авансовым отчетом.
Цитировать
+4 Евгения 06.02.2019 04:09 Добрый день. Рассчитываю налог УСН 6% за 2022 год для ИП без сотрудников. В 2022 году были с опозданием уплачены страховые взносы за 2022год: ОПС, ОМС и вовремя уплачены взносы ОПС с превышения за 2022г. 1. Могу ли я уменьшить налог УСН за 2022 год на сумму уплаченных взносов с превышения за 2017 год? Я прочитала, что могу. 2. Как в 1с 8.3 сделать так, чтобы сумма ОПС с превышения учитывалась при расчете налога УСН? Сейчас сумма с превышения в расчет не попадает База 1с новая. Входящий остаток введен только по 51 счету+ на всякий случай 31.12.2017 сделала операцию начисления опс с превышения за 2022 год .
Цитировать
-1 Юлия 24.07.2018 23:05 Наталья, спасибо Вам огромное, все получилось! Сделала запись в книге доходов и расходов УСН. Благодарю!
Цитировать
+1 Ухова Наталья 23.07.2018 10:47 Цитирую Юлия:
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, что нужно сделать в программе 1С 8.3 чтобы взносы 1% уплаченные за 2022 год в июне 2018 года попали в КУДиР? Программа не вычитает их из налога 6% за 2 кв.
Добрый день! Было ли начисление 1% налога в 2022 году? Если какие-то данные не попадают в КУДиР УСН, всегда можно добавить создав документ «Записи книги доходов и расходов УСН», закладка «Операции» в БП ред. 3.0. Цитировать
+3 Юлия 20.07.2018 22:40 Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, что нужно сделать в программе 1С 8.3 чтобы взносы 1% уплаченные за 2017 год в июне 2022 года попали в КУДиР? Программа не вычитает их из налога 6% за 2 кв.
Цитировать
Обновить список комментариев
JComments
Удержания из зарплаты: проводки
К распространенным видам удержаний из зарплаты можно отнести:
- Удержание алиментов (по исполнительным листам, на основании соглашения с получателем, по заявлению работника).
В регистрах бухгалтерского учета оно отражается проводкой Дт 70 Кт 76. Последующая выплата алиментов получателю — проводкой Дт 76 Кт 51 (50).
- Удержание сумм в счет компенсации ущерба работодателю.
Здесь для отражения удержаний в учете применяется проводка Дт 70 Кт 73.2.
- Удержание неподтвержденных расходов, выданных в подотчет.
В таких случаях применяется проводка Дт 70 Кт 94. Предварительно невозвращенные подочетные списываются проводкой Дт 94 Кт 71.
Удержания производятся только после того, как с зарплаты работника удержан НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ).\
Итоги
Изменения в учете соцвзносов больше связаны с новшествами в порядках исчисления и перечисления этих платежей, чем с изменениями в методике их показа в бухучете. Вместе с тем своевременное подписание новой редакции приказа об учетной политике по раздельному учету старых и новых взносов поможет вам избежать возможных неприятностей, связанных с неправильным отражением величины взносов в отчетности или уплатой неверных их сумм.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Назначение депонированной зарплаты: нюансы
Рассмотрим пример нетиповой схемы выплаты зарплаты — когда речь идет о депонировании средств. Что она представляет собой?
На некоторых предприятиях зарплата выдается через кассу. Это значит, что для ее получения сотрудник должен лично явиться на предприятие. Но в силу тех или иных причин, например из-за нахождения на больничном, он может не успеть прибыть на выдачу зарплаты в установленный срок.
Чтобы сотрудник имел возможность получить зарплату позже, бухгалтерия осуществляет ее депонирование — временное резервирование на будущую выплату посредством возврата на расчетный счет в банке либо размещения в кассе (в последнем случае нужно следить за лимитом кассы).
С 30.11.2020 из указания ЦБ 3210-У исключено правило об отражении в платежной ведомости депонирования не выданной в срок зарплаты.
Если формируется депонированная заработная плата, то проводка, отражающая данный факт, будет выглядеть так: Дт 70 Кт 76.4. Факт возврата суммы, соответствующей депонированной зарплате, на расчетный счет (если принято такое решение) отражается проводкой: Дт 51 Кт 50. Факт ее выплаты при обращении сотрудника показывается корреспонденцией Дт 76.4 Кт 50.
Получить депонированную зарплату сотрудник может в течение 3 лет с момента начисления зарплаты (письмо ФНС России от 6.10.2009 № 3-2-06/109). Если он этого не сделает, то выплата списывается во внереализационные доходы. Данный факт отражается проводкой Дт 76.4 Кт 91.
