Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете

Что такое расчетный счет

Преобладающая часть расчетов между юрлицами осуществляется в безналичном формате — путем перечисления денежных средств со счета одного контрагента на счет его партнера по сделке. Посредническую функцию при таких переводах выполняет банк.
А для того, чтобы безналичные денежные переводы стали возможны, предприятию необходимо открыть в банке расчетный счет. Этот счет клиент банка может использовать как для хранения свободных денежных средств, так и для проведения расчетных операций, а также снятия с него наличных (в установленных законом случаях).

ВАЖНО! В настоящее время не существует законодательных норм, обязывающих ИП иметь расчетный счет. Такая обязанность есть только у предприятий. Однако предприниматели, не имеющие расчетного счета, на практике могут столкнуться с проблемами при заключении договоров с партнерами.

Каждому расчетному счету банк присваивает определенный номер, а каждому клиенту — лицевой счет для учета движения денежных средств. Безналичные платежи в рамках расчетного счета осуществляются банком строго с согласия клиента — владельца этого счета. И только в некоторых случаях деньги могут быть списаны принудительно.

При открытии расчетного счета ИП или юрлицу банк передает сведения в ФНС. Организация может получить справку из ФНС об открытых расчетных счетах. Как это сделать, узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

О том, как и когда банк может распорядиться деньгами клиента без его согласия, читайте в статье «Безакцептное списание — это…».

Общая схема движения денежных средств на расчетном счете выглядит следующим образом:

Синтетический учет хозопераций, осуществляемых с использованием расчетного счета, в бухучете ведется на счете 51 «Расчетный счет» (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Данный счет относится к активным: по его дебету отражается остаток свободных денежных средств хозсубъекта, а также любые денежные поступления, а по кредиту проходят все списания.

Нормативно-правовое регулирование операций по расчетным счетам

Порядок операций по расчетным счетам организаций регулируется действующим законодательством, правилами, инструкциями и положениями ЦБ РФ (Рис1).

Готовые работы на аналогичную тему

Курсовая работа Учет операций по расчетным счетам 490 ₽ Реферат Учет операций по расчетным счетам 280 ₽ Контрольная работа Учет операций по расчетным счетам 200 ₽

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Рисунок 1. Нормативно-правовые документы, регулирующие учет операций по расчетным счетам

Кроме вышеуказанных документов, существует широкий перечень и других законодательных актов прямо или косвенно регулирующих операции по расчетным счетам предприятий.

Основные проводки по расчетному счету

Наиболее популярные проводки по счету 51 мы сгруппировали в таблице.

Как снять наличные в банке, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Бухгалтерский учет операций на счетах в банке

Операции по расчетным счетам регулируются следующими документами: Гражданский кодекс, Положение ЦБ 03.10.02 «О безналичных расчетах в РФ», План счетов бухгалтерского учета, иные документы.

В соответствии с гражданским кодексом банковский счет – это банковский счет, открываемый юридическому или физическому лицу в банке на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельностью для юридического лица, и не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности для физического лица.

Юридическое лицо (предприятие) заключает договор с банком, по которому банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Чтобы открыть расчетный счет необходимо представить в банк следующие документы:

1) заявление об открытии счета (бланк заявления можно получить непосредственно в банке);

2) нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

3) справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

4) нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;

5) копию справки о присвоении организации статистических кодов.

Можно открыть столько расчетных счетов, сколько необходимо для работы организации. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. О том, что организация открыла банковский счет, она обязана в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию (ст. 23 Налогового кодекса РФ). Если не выполнено это требование, то организация может быть оштрафована

Через расчетный счет могут проводиться два вида операций: списание денег; зачисление денег.

Банк списывает деньги с расчетного счета по вашему распоряжению. Такое распоряжение оформляют платежным поручением. Без вашего согласия банк может списать деньги только в исключительных случаях, например по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

Порядок списания денежных средств с расчетного счета:

1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

— в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

— во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

— в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

— в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

— в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

— в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Первичными документами по операциям на расчетном счете являются:

1. Платежное поручение (форма N 0401060). На основании данного документа банк (где находится расчетный счет организации) спишет денежные средства организации и направит по необходимым направлениям:

— оплата товары (работы, услуги);

— перечисление налогов в бюджет;

— перечисление их на счет другой организации;

— иной платеж.

2. Платежное требование (форма N 0401061). На основании платежного требования банк покупателя (заказчика) спишет денежные средства с его расчетного счета и зачислит их на ваш расчетный счет.

Списание денежных средств со счета плательщика (покупателя) по платежному требованию может производиться: с акцептом (то есть с его согласия); без акцепта (то есть без его согласия).

3. Денежный чек. Чтобы снимать наличные деньги с расчетного счета, вы должны получить в банке, который обслуживает вашу организацию, книжку с денежными чеками (чековую книжку).

Денежный чек состоит из двух частей: отрывного листа и корешка чека.

На отрывном листе указывают цель получения денежных средств, сумму, которая снимается с расчетного счета, а также паспортные данные лица, получающего деньги.

Денежные средства, полученные по чеку, должны расходоваться только на те цели, которые в нем указаны. Отрывной лист денежного чека передается сотруднику банка, который выдает наличные деньги. Корешок остается в чековой книжке и должен храниться в организации 5 лет.

Чек действителен в течение 10 дней с даты его составления. Если этот срок истек, банк чек не примет.

Наличные деньги, полученные по чеку, должны быть оприходованы в кассе организации. Для этого следует оформить приходный кассовый ордер.

4. Объявление на взнос наличными (форма N 0402001). Бланк состоит из трех отрывных частей: собственно объявления на взнос наличными, квитанции и ордера.

Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре. Одновременно с объявлением должен быть оформлен расходный кассовый ордер, так как наличные деньги выбывают из кассы организации.

Операции по расчетным счетам регулируются следующими документами: Гражданский кодекс, Положение ЦБ 03.10.02 «О безналичных расчетах в РФ», План счетов бухгалтерского учета, иные документы.

В соответствии с гражданским кодексом банковский счет – это банковский счет, открываемый юридическому или физическому лицу в банке на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельностью для юридического лица, и не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности для физического лица.

Юридическое лицо (предприятие) заключает договор с банком, по которому банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Чтобы открыть расчетный счет необходимо представить в банк следующие документы:

1) заявление об открытии счета (бланк заявления можно получить непосредственно в банке);

2) нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

3) справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

4) нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;

5) копию справки о присвоении организации статистических кодов.

Можно открыть столько расчетных счетов, сколько необходимо для работы организации. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. О том, что организация открыла банковский счет, она обязана в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию (ст. 23 Налогового кодекса РФ). Если не выполнено это требование, то организация может быть оштрафована

Через расчетный счет могут проводиться два вида операций: списание денег; зачисление денег.

Банк списывает деньги с расчетного счета по вашему распоряжению. Такое распоряжение оформляют платежным поручением. Без вашего согласия банк может списать деньги только в исключительных случаях, например по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

Порядок списания денежных средств с расчетного счета:

1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

— в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

— во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

— в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

— в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

— в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

— в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Первичными документами по операциям на расчетном счете являются:

1. Платежное поручение (форма N 0401060). На основании данного документа банк (где находится расчетный счет организации) спишет денежные средства организации и направит по необходимым направлениям:

— оплата товары (работы, услуги);

— перечисление налогов в бюджет;

— перечисление их на счет другой организации;

— иной платеж.

2. Платежное требование (форма N 0401061). На основании платежного требования банк покупателя (заказчика) спишет денежные средства с его расчетного счета и зачислит их на ваш расчетный счет.

Списание денежных средств со счета плательщика (покупателя) по платежному требованию может производиться: с акцептом (то есть с его согласия); без акцепта (то есть без его согласия).

3. Денежный чек. Чтобы снимать наличные деньги с расчетного счета, вы должны получить в банке, который обслуживает вашу организацию, книжку с денежными чеками (чековую книжку).

Денежный чек состоит из двух частей: отрывного листа и корешка чека.

На отрывном листе указывают цель получения денежных средств, сумму, которая снимается с расчетного счета, а также паспортные данные лица, получающего деньги.

Денежные средства, полученные по чеку, должны расходоваться только на те цели, которые в нем указаны. Отрывной лист денежного чека передается сотруднику банка, который выдает наличные деньги. Корешок остается в чековой книжке и должен храниться в организации 5 лет.

Чек действителен в течение 10 дней с даты его составления. Если этот срок истек, банк чек не примет.

Наличные деньги, полученные по чеку, должны быть оприходованы в кассе организации. Для этого следует оформить приходный кассовый ордер.

4. Объявление на взнос наличными (форма N 0402001). Бланк состоит из трех отрывных частей: собственно объявления на взнос наличными, квитанции и ордера.

Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре. Одновременно с объявлением должен быть оформлен расходный кассовый ордер, так как наличные деньги выбывают из кассы организации.

Операции по расчетному счету и первичные документы

Безналичные перечисления банк осуществляет на основании специальных форм. К ним относятся платежные поручения и требования.

Платежное поручение представляет собой распорядительный документ владельца счета, обязывающий банк перевести некоторую денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Правильно оформить этот документ вам поможет статья «Как заполнить платежное поручение в 2022 — 2022 годах — образец?».

С помощью платежек оформляются распоряжения на переводы средств:

• за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• в счет оплаты налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды;
• для возврата кредитов, уплаты процентов по ним;
• для оформления прочих расходных безналичных операций.

Платежки составляются по определенной форме и должны быть приняты банком независимо от наличия средств на расчетном счете переводящего их клиента.

О том, что обозначают поля платежного поручения, см. в статье «Как сделать расшифровку платежного поручения?».

Назначение платежного требования несколько иное. Оно представляет собой распорядительный документ не плательщика средств (как в случае с платежным поручением), а их получателя и содержит требование о переводе той или иной суммы со счета должника на счет кредитора. При этом расчеты платежными требованиями могут предусматривать предварительный акцепт плательщика, а могут осуществляться и без него.

Подробнее об этом документе и его оформлении читайте в статье «Порядок заполнения платежного требования — образец».

Документальное оформление операций по расчетным счетам организации

Ты эксперт в этой предметной области? Предлагаем стать автором Справочника Условия работы
Документальное оформление операций по расчетным счетам, предусматривает:

• выписку банка, на основании которой, бухгалтер делать записи в журнале хозяйственных операций;
• платежных поручений, на основании которых, банк проводит операцию по перечислению средств;
• платежные требования – расчетный документ, который содержит требование к плательщику о перечислении денежных средств предприятию-получателю;
• инкассовые поручения, которые в отличие от платежных требований удовлетворяются в бесспорном порядке;
• чеки, на основании которых дается распоряжение банку выдать чекодателю указанную денежную сумму;
• аккредитив – поручения банка покупателя банку поставщика оплатить счет поставщика на условиях, оговоренных в аккредитивном заявлении
• простые и переводные векселя – письменные долговые денежные обязательства.

Как открыть расчетный счет для ИП

Для открытия расчетного счета предприниматель должен предоставить в банк (п. 4.7 инструкции Банка России «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» от 30.05.2014 № 153-И):

• паспорт;
• карточку с подписью ИП, а также другого уполномоченного лица (при необходимости), например, бухгалтера;
• документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке на распоряжение денежными средствами;
• лицензии и патенты (при наличии), если они имеют непосредственное отношение к правоспособности предпринимателя заключать договор, на основании которого открывается счет.

Многие банки дают возможность сделать это онлайн. Необходимо:

• заполнить заявку на сайте кредитной организации, указать свои контактные данные;
• дождаться звонка оператора, который расскажет, какие документы нужны и как их можно предоставить. Некоторые банки не требуют обязательного посещения офиса, достаточно договориться о встрече в общественном месте в черте города;
• после того как банк проверит документы, нужно подписать договор (приехать в офис кредитной организации или договориться о встрече в другом удобном месте).

У предпринимателя нет обязанности извещать налоговую инспекцию об открытии расчетного счета. Это сделает банк в течение трех дней (п. 1.1 ст. 86 НК РФ).

Учёт операций по расчётному счёту

Для совершения расчётно-денежных операций организациям, имеющим самостоятельный бухгалтерский баланс и наделенным собственными оборотными средствами, открывают в учреждениях банков расчётный счёт.

Порядок открытия, закрытия и переоформления расчётного или текущего счетов регулируется специальной банковской инструкцией.

Для оформления, открытия (переоформления ранее открытых) расчётного, текущего счетов в банк предоставляются следующие документы:

1. заявление на открытие счёта;

2. документ о регистрации предприятия или организации;

3. устав организации с отметкой о регистрации в местном органе управления либо его копия, заверенная нотариально вышестоящей организацией либо органом, проводящим регистрацию;

4. дубликат извещения о присвоении учётного номера плательщика;

5. справка органов фонда социальной защиты населения и БРУСП «Белгосстрах» о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей;

6. карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счётом, и оттиском печати владельца счёта в двух экземплярах.

В случае замены и дополнения хотя бы одной из подписей представляется новая карточка с образцами подписей всех лиц, имеющих право первой или второй подписи.

На расчётный счёт поступает основная масса причитающихся их владельцу платежей: выручка от реализации работ, услуг, продукции, материалов и других активов, могут зачисляться краткосрочные (долгосрочные) кредиты банка.

С расчётного счёта производится:

− оплата счетов поставщиков за полученные материалы, представленные услуги, выпаленные работы;

− расчёт по налогам и сборам;

− с фондом социальной защиты населения;

− с органами «Белгосстраха»;

− выдаются наличные деньги на выдачу заработной платы, командировочные расходы, хозяйственные нужды.

Для оформления операций по расчётному счёту применяются типовые формы расчётных документов. Основные из них:

1. платежное требование;

2. платёжное поручение;

3. платёжное требование-поручение;

4. денежные расчётные чеки и др.

В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк может производить принудительное списание денежных средств с расчётного счёта.

Предприятия и организации периодически (ежедневно или в другие, установленные банком сроки) получают в банке выписку из расчётного счёта. К выписке банка прилагаются документы, на основании которых производится движение средств на расчётном счёте. Выписку банка следует читать наоборот. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учёта по расчетному счёту и служит основанием для бухгалтерских записей.

Учёт операций по расчётному счёту ведётся по счёт 51 «Расчётный счёт».

Поступление средств на расчётный счёт отражается следующими бухгалтерскими записями:

Расходные операции:

При журнально-ордерной форме учёта учёт операций по расчётному счёту ведётся в журнале-ордере №2 и ведомости №2.

Учёт денежных средств на валютном, специальном счетах в банках и переводов в пути

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте на валютных счетах в банках на территории РБ и за рубежом предназначен активный счёт 52 «Валютный счёт».

При этом операции могут совершаться в следующих валютах:

− доллар США;

− евро;

− российский рубль.

При этом параллельно все операции переводятся в белорусские рубли по курсу Нацбанка.

Все операции банка в иностранной валюте для отражения в бухгалтерском учёте организации переводятся в рублёвый эквивалент по действующему курсу, периодически публикуемому в официальной печати.

Это необходимо для контроля за реальным движением денежных средств в различных валютах.

К счёту 52 «Валютный счёт» могут быть открыты следующие субсчета:

1. текущий валютный счёт;

2. транзитный валютный счёт;

3. специальный валютный счёт;

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учёте на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Ведётся отдельный журнал-ордер.

Для обособленного учёта и контроля за наличием и движением средств, находящихся на аккредитивах, на лимитированных чековых книжках, а также предназначенных для целевых мероприятий, предприятиям и организациям открываются специальные счета в банках.

На предприятии может применяться счёт 57 «Переводы в пути» – он предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов_ в пути.. Преимущественно на данном счёте отражается выручка от продажи товаров организациями, осуществляющими торговую деятельность,, внесенная в кассы кредитных организаций или кассы почтовых отделений для зачисления на текущий или иной счёт организации, но ещё не зачисленная по назначению.

Для совершения расчётно-денежных операций организациям, имеющим самостоятельный бухгалтерский баланс и наделенным собственными оборотными средствами, открывают в учреждениях банков расчётный счёт.

Порядок открытия, закрытия и переоформления расчётного или текущего счетов регулируется специальной банковской инструкцией.

Для оформления, открытия (переоформления ранее открытых) расчётного, текущего счетов в банк предоставляются следующие документы:

1. заявление на открытие счёта;

2. документ о регистрации предприятия или организации;

3. устав организации с отметкой о регистрации в местном органе управления либо его копия, заверенная нотариально вышестоящей организацией либо органом, проводящим регистрацию;

4. дубликат извещения о присвоении учётного номера плательщика;

5. справка органов фонда социальной защиты населения и БРУСП «Белгосстрах» о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей;

6. карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счётом, и оттиском печати владельца счёта в двух экземплярах.

В случае замены и дополнения хотя бы одной из подписей представляется новая карточка с образцами подписей всех лиц, имеющих право первой или второй подписи.

На расчётный счёт поступает основная масса причитающихся их владельцу платежей: выручка от реализации работ, услуг, продукции, материалов и других активов, могут зачисляться краткосрочные (долгосрочные) кредиты банка.

С расчётного счёта производится:

− оплата счетов поставщиков за полученные материалы, представленные услуги, выпаленные работы;

− расчёт по налогам и сборам;

− с фондом социальной защиты населения;

− с органами «Белгосстраха»;

− выдаются наличные деньги на выдачу заработной платы, командировочные расходы, хозяйственные нужды.

Для оформления операций по расчётному счёту применяются типовые формы расчётных документов. Основные из них:

1. платежное требование;

2. платёжное поручение;

3. платёжное требование-поручение;

4. денежные расчётные чеки и др.

В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк может производить принудительное списание денежных средств с расчётного счёта.

Предприятия и организации периодически (ежедневно или в другие, установленные банком сроки) получают в банке выписку из расчётного счёта. К выписке банка прилагаются документы, на основании которых производится движение средств на расчётном счёте. Выписку банка следует читать наоборот. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учёта по расчетному счёту и служит основанием для бухгалтерских записей.

Учёт операций по расчётному счёту ведётся по счёт 51 «Расчётный счёт».

Поступление средств на расчётный счёт отражается следующими бухгалтерскими записями:

Расходные операции:

При журнально-ордерной форме учёта учёт операций по расчётному счёту ведётся в журнале-ордере №2 и ведомости №2.

Учёт денежных средств на валютном, специальном счетах в банках и переводов в пути

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте на валютных счетах в банках на территории РБ и за рубежом предназначен активный счёт 52 «Валютный счёт».

При этом операции могут совершаться в следующих валютах:

− доллар США;

− евро;

− российский рубль.

При этом параллельно все операции переводятся в белорусские рубли по курсу Нацбанка.

Все операции банка в иностранной валюте для отражения в бухгалтерском учёте организации переводятся в рублёвый эквивалент по действующему курсу, периодически публикуемому в официальной печати.

Это необходимо для контроля за реальным движением денежных средств в различных валютах.

К счёту 52 «Валютный счёт» могут быть открыты следующие субсчета:

1. текущий валютный счёт;

2. транзитный валютный счёт;

3. специальный валютный счёт;

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учёте на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Ведётся отдельный журнал-ордер.

Для обособленного учёта и контроля за наличием и движением средств, находящихся на аккредитивах, на лимитированных чековых книжках, а также предназначенных для целевых мероприятий, предприятиям и организациям открываются специальные счета в банках.

На предприятии может применяться счёт 57 «Переводы в пути» – он предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов_ в пути.. Преимущественно на данном счёте отражается выручка от продажи товаров организациями, осуществляющими торговую деятельность,, внесенная в кассы кредитных организаций или кассы почтовых отделений для зачисления на текущий или иной счёт организации, но ещё не зачисленная по назначению.