Оплата больничного листа на полставки и при неполном рабочем дне: начисление коэффициента 0,5 и расчет пособия сотрудницы во время декрета ЮрЭксперт Онлайн

Правовое регулирование

Больничный лист является юридическим документом, поэтому его оформление должно происходить строго в соответствии с действующим законодательством.

Оплата больничного листа (БЛ) осуществляется в соответствии со следующими документами:

Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 N 255-ФЗ.
Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (утв. Правительства РФ от 15 июня 2007 г. N 375).

Расчет больничного исходя из МРОТ

Если пособие по временной нетрудоспособности, исчисленное по обычным правилам, в расчете за полный календарный месяц окажется меньше федерального МРОТ, пособие будет выплачено исходя из МРОТ.

В такой ситуации размер дневного больничного пособия определяют так: МРОТ нужно поделить на количество календарных дней в месяце, на который приходится период временной нетрудоспособности. А чтобы определить размер пособия, подлежащего выплате, полученную величину нужно умножить на число дней нетрудоспособности в конкретном календарном месяце.

В районах и местностях, где применяются районные коэффициенты, МРОТ для исчисления больничного пособия определяется с учетом этих коэффициентов.

Когда рассчитать по МРОТ, а когда по фактической зарплате?

В указанных выше Федеральном Законе № 255-ФЗ от 29.12.2006 и Положении № 375 от 15.06.2007 прописаны особенности исчисления пособия в зависимости от трудового стажа, уровня заработной платы и некоторых других нюансов.

Применение коэффициента 0,5

Существует мнение, что при расчёте БЛ для сотрудника, работающего на полставки, необходимо умножать фактический доход на коэффициент 0,5. Этот факт является ошибочным и нарушает права работающих граждан.

При наличии оснований для начисления больничного по фактическим доходам расчет производится в зависимости от величины зарплаты и стажа работника, а коэффициент 0,5 применяется только для начисления пособия по минимальному размеру оплаты труда (п 1.1. ст. 14 ФЗ №255).

По МРОТ

Для начисления пособия по нетрудоспособности по МРОТ существуют следующие основания:

трудовой стаж сотрудника менее полугода;
отсутствие доходов за предыдущие 2 календарных года;
фактический доход за 2 предшествующих календарных года менее МРОТ.

В такой ситуации для расчета больничного листа при неполном рабочем дне применяется коэффициент 0,5 и начисление происходит по формуле (ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ):

МРОТ (зависит от региона проживания) * 24 мес * 0,5 / 730.

По данной формуле рассчитывается стоимость одного рабочего дня. Для расчета пособия по БЛ необходимо полученное число умножить на фактическое количество дней нетрудоспособности. Кроме того необходимо внести поправочный коэффициент, зависящий от продолжительности общего трудового стажа:

стаж до 5 лет — 60% от МРОТ;
от 5 до 8 лет — 80% МРОТ;
более 8 лет — 100% МРОТ.

Например, в городе Н. МРОТ составляет 18250 рублей. Если сотрудник Иванов Иван Иванович работает на 0,5 ставки, и при неполном отработанном годе (общий трудовой стаж 7 месяцев) его доходы менее МРОТ, как рассчитать его БЛ на 10 дней? Считаем по формуле стоимость одного дня нетрудоспособности при работе на полставки: 18250*24*0,5/730=300 рублей.

Затем умножаем стоимость одного дня на число дней по больничному и коэффициент по стажу (в данном случае 0,6) и получаем величину пособия по нетрудоспособности: 300 рублей*10 дней*0,6=1800 рублей.

По фактической зарплате

Расчёт стоимости БЛ происходит из фактической зарплаты при наличии общего трудового стажа более полугода и доходов за предыдущие два календарных года.

Расчет производят по следующей формуле: суммарная зарплата за предыдущие два календарных года/730.

Получаем стоимость одного дня нетрудоспособности, которую нужно помножить на число дней больничного. При этом в зависимости от величины общего трудового стажа оплата БЛ происходит полностью или частично.

Например, Иванов Иван Иванович работает на неполную ставку, болел в текущем году 10 дней. Он имеет общий трудовой стаж 7 лет, за предыдущие 2 календарных года получил зарплату 730000 рублей. Проводим расчет стоимости одного дня БЛ следующим образом: 730000/730=1000 рублей. Умножаем эту цифру на 10 дней больничного и поправочный коэффициент для стажа менее 8 лет и получаем полную стоимость листа нетрудоспособности: 1000*10*0,8=8000 рублей.

Следует помнить о том, что существуют ограничения по максимальной стоимости БЛ, которые устанавливает Фонд Социального Страхования (ФСС). Например, предельная зарплата, с которой может быть начислено пособие по листу нетрудоспособности составила в 2022 году — 755 000 рублей, а в 2022 году — 815 000 рублей.

Таким образом, если фактическая заработная плата выше, чем предельно установленная ФСС, то расчёт будет производиться по этим ограничениям. Например, Иванов Иван Иванович, имеющий стаж 10 лет и работающий на полставки, ушел на больничный сроком 10 дней в 2019 году. Его доход за 2022 год составил 800000 рублей, а за 2022 — 900000 рублей.

Расчёт стоимости БЛ будет происходить по представленной выше формуле, но с использованием предельных цифр: ((755000 рублей+815000 рублей)/730 дней)*10 дней=21506,85 рублей.

Расчет больничного пособия

Чтобы правильно выплатить пособие по временной нетрудоспособности, необходимо знать:

расчетный период и сумму выплат за расчетный период, учитываемую при расчете пособия;

дневное пособие работника и количество дней, за которое рассчитывается пособие;

действующий на момент наступления страхового случая МРОТ.

Расчетный период для оплаты больничного – это два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.

Обратите внимание: не имеет значения число календарных дней, за которые начислены заработная плата или другие вознаграждения в расчетном периоде. Их количество для расчета пособия по временной нетрудоспособности в связи с болезнью или травмой самого работника всегда принимается равным 730 дням.

Фактический заработок должен учитываться за каждый календарный год в сумме, которая не превышает предельной базы для начисления страховых взносов.

Средний дневной заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности определяют делением суммы облагаемых взносами на ОСС выплат, начисленных за два календарных года, которые предшествуют году наступления больничного, на 730.

Размер дневного пособия рассчитывают так:

Заработок работника, облагаемый взносами на ОСС, за два расчетных года

730 дн.

100, 80, 60% (в зависимости от страхового стажа)

Помните о максимальном среднедневном заработке:

в 2022 году: (865 000 руб. + 912 000 руб.) : 730 дн. = 2434,25 руб.

в 2022 году: (815 000 руб. + 865 000 руб.) : 730 дн. = 2301,37 руб.;

в 2022 году: (755 000 руб. + 815 000 руб.) : 730 дн. = 2150,68 руб.

Оплата на полставки во время беременности

Сотрудницы, работающие в декрете на неполную ставку, находятся в особом положении. В некоторых организациях работодатели отказывают в оплате листа нетрудоспособности, апеллируя тем, что женщина в декрете и так получает пособие, поэтому при возникновении заболевания БЛ оплачиваться не может.

Однако в соответствии с действующим законодательством отпуск по уходу за ребёнком и временная нетрудоспособность являются разными страховыми случаями, поэтому работодатель обязан принять БЛ, который оплачивается в соответствии с имеющимся доходом пропорционально рабочему времени.

Кроме того, женщина, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком имеет право на замену годов трудового стажа для расчета стоимости БЛ для повышения оплаты периода временной нетрудоспособности.

Порядок оплаты больничного листа при работе на неполную ставку имеет свои особенности. Если не знаете как рассчитать БЛ когда работник работает на полставки, а также во избежание ошибок, руководствуйтесь действующим законодательством.

Документы, регулирующие порядок расчета больничного при неполном рабочем дне

При определении суммы пособия работодателям необходимо руководствоваться документами, регулирующим порядок начисления. К ним относятся:

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в ред. от 08.06.2020);
Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (в ред. от 19.01.2019).

Кроме того, при расчете больничного при неполном рабочем дне в 2020 г. должны учитываться требования, приведенные в ст. 1 Федерального закона от 01.04.2020 № 104-ФЗ, где определено, что с 01.04.2020 до конца 2022 г. пособие не должно быть ниже уровня МРОТ (для местностей с климатическими особенностями – с учетом районного коэффициента). Но для лиц, работающих по сокращенному графику, действует особый порядок расчета.

Пособие по БиР при отсутствии дохода в расчетном периоде

Когда у трудящейся не было заработка в годах, предшествующих году декрета, рассчитать выплаты по беременности необходимо исходя из МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

ПРИМЕР
Бухгалтер Ефремова Е. П. только устроилась на работу в январе 2021 года и в мае 2022 года уходит в отпуск по беременности и родам длительностью 140 календарных дней. До этого женщина 3 года нигде не работала.
Как рассчитать декретные выплаты в этом случае?
Определяем среднедневной заработок из МРОТ: 12 792 × 24 / 730 = 420,56 руб.
Вычисляем сумму пособия: 420,56 × 140 = 58 878,4 руб.

Процедура расчета суммы выплат

Чтобы определить, влияет ли факт работы на неполную ставку на размер пособия по болезни, необходимо:

Вычислить сумму всех официальных доходов гражданина за 2 года до болезни.
Определить средний доход в месяц за двухлетний период до болезни, для этого нужно умножить сумму всех официальных доходов работника за данный срок на 30,4 и разделить на 730.
Сравнить полученный результат с величиной МРОТ.

Важно учесть, что для расчетов берется величина МРОТ, установленная на дату открытия больничного листа с учетом региональных надбавок.

Если полученный результат больше МРОТ, то размер больничного вычисляется по формуле:

Д*Б*30,4/730,

где Д – сумма доходов за двухлетний период до болезни (в данную сумму уже включены районные надбавки), а Б – число дней, проведенных на больничном.

Если полученный результат меньше МРОТ, то размер больничного пособия рассчитывается по формуле:

М*РК*Б*24 /730*(Ч/П),

где М – величина МРОТ, РК – районный коэффициент (надбавка), Ч – длительность смены (в часах), П – длительность полной смены на данной ставке. Если работник трудится на неполную ставку вне зависимости от продолжительности рабочего дня, то вместо множителя (Ч/П) в формулу подставляется дробная часть ставки, например, при работе на полставки множитель равен 0,5.

Необходимо учитывать, что в сумму доходов за 2 года не входят дни отпуска, дни простоя производства, а также периоды, на которые работник был заключен под стражу или отстранен от работы по инициативе работодателя.

Пособие по БиР, если страховой стаж сотрудницы менее полугода

На практике возможны случаи, когда у работающей женщины страховой стаж на момент беременности не превышает 6 месяцев. В этой ситуации расчет суммы декретных производят в размере не более МРОТ за календарный месяц отпуска.

То есть, если пособие из фактического заработка менее МРОТ за месяц, выплачивают его, а если больше – начисляют МРОТ.

При расчете среднего фактического заработка за день из количества дней расчетного периода исключают:

период больничного;
отпуска по беременности и родам, по уходу за ребенком;
периоды освобождения от работы с сохранением зарплаты, на которую не начисляют взносы.

Важно
Если рассчитать декретные по зарплате нужно в регионах, где применяют районные коэффициенты и северные надбавки, МРОТ для сравнения увеличивают на них.

ПРИМЕР
В октябре 2022 года в компанию была принята уборщица Малышева Е. С., а с 6 февраля 2022 года она уходит в декретный отпуск длительностью 140 дней. Сумма начислений ей за 2022 год составила 216 859 руб. Ранее сотрудница нигде не работала. Нужно рассчитать выплаты по беременности и родам работницы.
Фактический среднедневной заработок за 2022 и 2022 год: 216 859 / 731= 296,66 руб.
МРОТ с 2022 года – 12 792 руб.
Фактическое пособие составит:
в феврале 2022 года: 296,66 × 19 = 5636,54 руб. МРОТ за этот период равен 12 792 / 28 × 19= 8680 руб. Фактическое пособие меньше МРОТ, значит, выплате в феврале 2022 года подлежит сумма 5636,54 руб.;
в марте 2022 года пособие составит 296,66 × 31 = 9196,46 руб. Это меньше МРОТ за месяц, значит, к выплате положена сумма пособия из фактического заработка.
По этому же алгоритму производят расчет и в последующие месяцы – до дня, когда сотрудницей будут использованы все 140 календарных дней отпуска.

Как рассчитать больничный при неполном рабочем дне

Пособие начисляется исходя из сумм заработка, облагаемого взносами ФСС, за 2 предыдущих года. В 2022 году к расчету принимают доход за 2022 и 2022 годы. Чтобы определить сумму к выплате, бухгалтеру следует придерживаться следующего алгоритма:

учесть все облагаемые взносами на случай болезни и материнства выплаты за расчетный период;
рассчитать среднедневной заработок (СДЗ), разделив сумму доходов на 730 дней;
определить размер пособия с учетом общего наработанного стажа (страхового стажа):

при стаже работы более 8 лет выплачивается 100% от среднего заработка;
от 5 до 8 лет — 80%;
до 5 лет — 60%;
при стаже работы менее 6 месяцев расчет производится из МРОТ (порядок начисления описан ниже);

сравнить рассчитанную сумму:

с максимальной суммой дневного пособия (в 2022 г. — 2301,37 руб.);
с минимальным размером пособия (с учетом районного коэффициента и неполного времени);

выбрать СДЗ (в пределах максимума, но не ниже минимального размера, рассчитанного из МРОТ, если размер пособия оказался меньше);
определить сумму пособия, умножив СДЗ на число дней болезни.

При выплате больничного из него удерживается НДФЛ.

Пример

В июне 2022 г. сотрудник, работающий 4 часа в день на 0,5 ставки, принес больничный лист на 10 дней. Его зарплата за 2022 г. – 216000 руб., за 2022 г. – 198000 руб., исключаемых периодов не было. Общий стаж 9 лет. Как будет начислено пособие:
СДЗ = (216000 + 198000)/ 730 = 567,12 руб.;
так как стаж больше 8 лет, СДЗ для расчета пособия составит 100 % — 567,12 руб.;
СДЗ сравнивается с максимумом: 567,12 < 2301,37 руб.;
для сравнения также берется МРОТ: 12130 руб. х 0,5 ставки х 24 мес. / 730 = 199,40 руб.;
так как МРОТ ниже рассчитанной суммы (199,40 руб. < 567,12 руб.), оплата больничного при неполном рабочем дне производится по фактическому СДЗ:
567,12 руб. х 10 дн. = 5671,20 руб.
При выдаче пособия бухгалтерия удержит НДФЛ 13%: 5671,20 – (5671,20 х 13%) = 4934,20 руб.

Как видно из примера, неполный рабочий день на расчет больничного не влияет, если доходы сотрудника выше уровня МРОТ – расчет производится из фактического заработка.