НДФЛ-2021 по новым правилам: налог для богатых 15%

25 марта 2022 года Президент России В.В. Путин в рамках своего обращения к гражданам предложил ряд мер налогового характера.

Так, действовавшие ранее льготы по налогообложению НДФЛ процентных доходов по вкладам (остаткам по счетам) в российских банках и некоторых доходов по долговым финансовым инструментам, отменяются.

Закон уже подписан (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Для уплаты нового налога расширят механизм уплаты НДФЛ на основании получаемых налогоплательщиком уведомлений, а расчетом налога займутся налоговые органы. Попробуем разобраться в деталях.

Почему НДФЛ решили повысить

Разговоры о введении прогрессивной ставки НДФЛ ведутся давно. В свете коронавирусных потрясений эти разговоры зазвучали активнее. Параллельно обсуждался вопрос и об отмене НДФЛ для граждан с низким уровнем дохода.

В итоге законодатели не стали кардинально менять систему расчета НДФЛ, а лишь повысили на два процентных пункта действующую ставку налога с существенной оговоркой —облагаться повышенной ставкой будут не все получаемые гражданами доходы, а только превышающие законодательно установленный лимит.

Гадать о том, почему был выбран именно такой вариант корректировки ставки НДФЛ, мы не будем. Остановимся на том, что по прогнозам государства эта мера позволит бюджету получать ежегодную прибавку 60 млрд руб. Направлены эти деньги будут на конкретные цели ? лечение детей с редкими тяжелыми заболеваниями, закупку дорогостоящих лекарств, средств реабилитации, а также проведение высокотехнологичных операций.

Изменилась ли ставка НДФЛ в 2019 году в России

Надо отметить, что с 1 января 2022 года в нормы о подоходном налоге вносились различные поправки. Однако законодатели не планируют корректировать в текущем году ставки подоходного налога. Значит, он останется без изменений.

ПРИМЕР Ставка НДФЛ с дивидендов в 2022году для нерезидентов составляет 15%. Какую сумму налога должен выплатить Скворцов, являющийся гражданином РФ и получивший в августе 38 200 руб. таких доходов от ?

Решение:

1. Размер налога, который необходимо отдать в казну составит:

38 200 х 15% = 5730 руб.

1. На руки Скворцов получит:

38 200 – 5730 = 32 470 руб

Попадут ли ИП под налог на богатых

Президент ничего сказал по поводу применения ставки НДФЛ 15% в отношении доходов индивидуальных предпринимателей.

Скорее всего, новый порядок расчета НДФЛ затронет ИП на ОСНО, которые по действующим правилам уплачивают с полученных доходов НДФЛ 13%. Зарабатывающим более 5 млн руб. в год предпринимателям с такой системой налогообложения придется отдавать в казну НДФЛ в повышенном размере.

В целях экономии такие бизнесмены могут принять решение о смене традиционной системы налогообложения на один из спецрежимов (УСН или ПСН).

Налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых

Как мы сказали выше, плательщиками НПД могут быть физлица и индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных сотрудников.

Закон № 422-ФЗ не содержит конкретного перечня видов деятельности, которыми могут заниматься плательщики НПД. В нем приведен только список лиц, которые не могут применять этот спецрежим. В частности, лица: • применяющие другие специальные налоговые режимы, то есть ИП не могут совмещать самозанятость с «упрощенкой», патентом и общей системой налогообложения; • продающие подакцизные товары и продукцию, подлежащую обязательной маркировке (лекарства, табачные изделия, автомобили, ГСМ и так далее); • работающие в интересах другого лица на основании договоров поручения, комиссии (исключение – оказание услуг по доставке товаров при условии использования кассового аппарата продавца); • перепродающие на профессиональной основе товары, имущественные права; • добывающие и реализовывающие полезные ископаемые;

Не подпадают под уплату НПД следующие доходы (ч. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ): • полученные в рамках трудовых отношений; • от продажи недвижимости, транспорта; • от передачи имущественных прав на недвижимость, например, от сдачи в аренду нежилого помещения (в частности, апартаментов — письмо Минфина РФ от 07.12.2020 № 03-11-11/106478). Исключение – доходы от аренды (найма) жилых помещений; • государственных и муниципальных служащих, в том числе проходящих военную службу. Исключение – доходы от сдачи в аренду (наем) жилых помещений (письма Минтруда РФ от 19.04.2021 № 28-6/10/В-4623, ФНС РФ от 13.07.2020 № СД-4-3/[email protected]); • от продажи имущества, которое использовалось для личных нужд; • от продажи долей в уставном (складочном) капитале компаний, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, от ценных бумаг и производных финансовых инструментов; • от ведения деятельности по договорам простого товарищества (договорам о совместной деятельности) или договорам доверительного управления имуществом; • по гражданско-правовым договорам, если заказчик – текущий работодатель или бывший работодатель, который был им меньше двух лет назад; • от уступки (переуступки) прав требований; • полученных в натуральной форме; • от арбитражного управления, адвокатской и оценочной деятельности, от деятельности медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой.

С доходов, которые не признаются доходами от реализации товаров, работ, услуг, НПД не уплачивают. Например, сюда относится такой вид доходов, как доходы по банковским вкладам (письмо Минфина РФ от 17.02.2021 № 03-11-11/10928).

Таким образом, плательщиком НПД может быть гражданин или ИП, который самостоятельно производит работы, оказывает услуги либо продает изготовленные ими товары. К видам деятельности самозанятых можно отнести: • оказание юридических или бухгалтерских услуг; • организацию праздников; • оказание услуг по перевозке грузов и пассажиров; • сдачу квартир внаем посуточно или на более длительный срок; • оказание услуг по фото- видеосъемке; • изготовление товаров; • оказание косметических услуг и так далее.

Какие доходы будут облагаться НДФЛ по ставке 15 процентов

Пока не появился закон с изменениями в НК РФ, преждевременно говорить о том, какой перечень доходов попадет под новую налоговую шкалу. Напомним, что в настоящее время действуют следующие ставки НДФЛ в зависимости от вида получаемого дохода:

В таблице указаны только основные ставки НДФЛ. Кроме них действуют и другие. К примеру, по ставке 9% облагаются доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием (п. 5 ст. 224 НК РФ).

Пока неясно, будет ли применяться повышенная ставка НДФЛ 15% в отношении доходов, полученных гражданами от реализации дорогостоящего имущества. Сейчас такие доходы облагаются по ставке 13%, если срок владения им менее законодательно установленного предела (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 и п. 4 ст. 229 НК РФ). И как при этом будут применяться вычеты. По действующим правилам они уменьшают только тот доход, который облагается НДФЛ 13%. Дождемся официальных разъяснений по этому вопросу.

Новшества для нерезидентов

Как известно, налоговым резидентом РФ признается человек, который фактически находился в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом в 2022 году для получения статуса резидента достаточно было находиться в России не менее 90 календарных дней (Федеральный закон от 31.07.20 № 265-ФЗ; пока нет сведений о продлении действия этого правила на 2022 год). Физлица, которые не соответствуют указанному требованию о времени пребывания в РФ, считаются налоговыми нерезидентами.

Ставка 30%

Ставка НДФЛ для нерезидентов в общем случае не изменится и составит 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Но есть и нововведение. Начиная с 2022 года, надо определять отдельные налоговые базы в отношении следующих доходов нерезидентов (новый п. 2.2 ст. 210 НК РФ):

1. Для выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей.
2. По операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами.
3. По операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.
4. По операциям займа ценными бумагами.
5. По доходам участников инвестиционного товарищества.
6. По доходам: от продажи недвижимости и (или) долей в нем; в виде недвижимости, полученной в порядке дарения.
7. По всем прочим видам доходов (включая зарплату), подпадающих под ставку НДФЛ 30%.

Перечислить НДФЛ следует одной платежкой по всем нерезидентам-сотрудникам организации (обособленного подразделения) или ИП.

Формировать платежки на уплату НДФЛ с актуальными реквизитами

Ставка 13% (или 15%)

К некоторым доходам нерезидентов сейчас применяется пониженная ставка 13%. Речь идет о зарплате иностранцев, работающих на основании патента, беженцев, высококвалифицированных специалистов и проч. (п. 3 ст. 224 НК РФ).

По доходам, полученным в 2022 году и далее, будет действовать правило.

Если сумма таких доходов нарастающим итогом с начала года составляет 5 млн руб. или менее — ставка равна 13%.

Если сумма нарастающим итогом с начала года составляет более 5 млн руб. — ставка складывается из двух частей. Первая часть — 650 тыс. руб. Вторая часть — 15% от суммы, превышающей 5 млн руб.

Порядок перечисления будет следующим.

В ситуации, когда ни у одного нерезидента-работника компании (обособленного подразделения) или ИП указанные доходы не превысили с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить одной платежкой.

Если доходы хотя бы одного нерезидента-работника превысили с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить двумя платежками. В первую включить НДФЛ, относящийся к базам 5 млн. и менее. Во вторую — НДФЛ, относящийся к базам свыше 5 млн.

Пример расчета НДФЛ 15%

Пока новый порядок не прописали в НК РФ, мы можем только предположить, как будет исчисляться налог на богатых с 2021 года.

Приведем пример расчета НДФЛ по новым правилам исходя из того, что по ставке 15% будут облагаться только те доходы, которые в 2020 году облагаются по ставке 13% (зарплата большинства граждан-резидентов, доходы резидентов по договорам подряда и т. д.).

Пример

Заработная плата руководителя одного из подразделений нефтегазовой компании составляет ежемесячно 337 000 руб. В июне ему выплачена премия по итогам работы за предыдущий год в размере 2 000 000 руб. Условимся, что права на вычеты по НДФЛ у этого лица нет.

Распределение полученных доходов смотрите в таблице. Для наглядности расчет НДФЛ представлен по прежним и новым правилам:

После введения новых правил расчета НДФЛ налогоплательщик из рассмотренного примера заплатит в бюджет налог на доходы в большем размере. Разница составит 20 880 руб. (806 600 ? 785 720).

Особенности налога

Налог на доходы физических лиц – это взнос, обязательный к уплате при поступлении денег практически от любых источников. Делать его обязаны абсолютно все люди. А за официально трудоустроенных лиц отчисление производит их предприятие. Также см. «Кто платит НДФЛ».

Чтобы определить размер НДФЛ для отчисления в бюджет, необходимо воспользоваться простой формулой:

ПН = S х N

ПН – подоходный налог; S – сумма, на основании которой сделан расчет; N – процентная [ставка НДФЛ].

ПРИМЕР ПАО «Антей» начислила сотруднику Говорову зарплату 35 800 руб., а также премию – 11 000 руб. Для него [ставка НДФЛ – 13]%. Сколько процентов от зарплаты НДФЛ нужно перечислить в бюджет?

Решение: (35 800+11 000) × 13%=6084 руб. – размер подоходного налога.

В итоге, Говоров получит на руки: 46 800 – 6 084 = 40 716 руб.

Также см. «Вычисляем НДФЛ от суммы на руки».

Важно помнить, что от налогообложения освобождены лица, получившие:

• государственные пособия по безработице, беременности и родам;
• пенсии и социальные выплаты;
• стипендии;
• средства от наследства;
• материнский капитал.

Полный список можно посмотреть в ст. 217 НК РФ. Также см. «Нужно ли облагать НДФЛ пособие по беременности и родам».

Подводим итоги

• По предложению Президента РФ прогрессивная ставка НДФЛ 15% будет применяться с 2022 года к доходам граждан, превышающим 5 000 000 руб.
• Затронет налог на богатых тех граждан, у кого будет высокий доход, а также применяющих ОСНО предпринимателей, если их годовой доход окажется выше 5 млн руб. Большинство граждан, учитывая среднюю зарплату по стране, это нововведение не коснется.
• Дополнительные средства, полученные в бюджет от введения повышенной ставки НДФЛ планируется использовать на конкретные цели — лечение детей с редкими тяжелыми заболеваниями.

Привет Гость! Предложение от «Клерка»

Онлайн профпереподготовка «Бухгалтер на УСН» с дипломом на 250 ак.часов. Научитесь всему новому, чтобы не допускать ошибок. Обучение онлайн 2 месяца, поток стартует 1 марта.

Записаться

Как считается налог

Налог вычисляется так: есть необлагаемый процентный доход, привязанный к ключевой ставке ЦБ, а с остальных полученных процентов надо заплатить 13% НДФЛ. Именно с процентов, не с тела вклада.

Когда закон принимали, предполагалось, что в среднем налоги будут платить со вкладов величиной близко к 1 млн рублей, но планка снизилась.

Так, на 1 января 2022 года ключевая ставка была 4,25%, а не облагались налогом проценты в 42 500 рублей. Если бы мы положили 1 млн руб. под 5%, то получили бы проценты в 50 000 рублей. 42 500 — необлагаемый минимум, то есть с 7500 пришлось бы заплатить 13% НДФЛ — это 975 рублей налога.

На 1 января 2022 года ключевая ставка ЦБ была уже 8,5%. Необлагаемые проценты — 85 000 рублей. Допустим, нам понравился вклад под 20%. Кладем на год 1 млн рублей, получается процентный доход — 200 000 рублей. Выходит, налог 13% платим со 115 000 (200 000 минус 85 000), это 14 950 рублей. И не забываем, что у нас и инфляция сейчас тоже высокая, что способствует обесценению сбережений.

Необязательно что-то считать самостоятельно, в интернете полно калькуляторов, например, на сайте Ассистентус. Таких калькуляторов полно и в целом они похожие: туда можно вбить свою сумму и ставку и посчитать налог.

Кроме того, что он стал крупнее, теперь получается, что уже меньшие суммы попадают под НДФЛ. Эти суммы все дальше от миллиона в нижнюю сторону.

Опять посмотрим на условный вклад под 20%. Уже вклад в 500 000 попадает под налог — надо будет заплатить 1950 рублей, по вкладу на 450 000 — 650 рублей. То есть это уже более, чем в 2 раза меньше 1 млн рублей, на который ориентировались законодатели как на крупный вклад.