Что такое учетная политика
Учетная политика (далее — УП) — это документ-основа, на котором строится бухгалтерский и налоговый учет компании. Иногда для каждого вида учета делают отдельную УП, но это не обязательно — можно объединить их в один документ. УП должна быть в каждой организации, независимо от:
- организационно-правовой формы;
- вида деятельности;
- системы налогообложения;
- масштабов производства;
- других условий.
Учетное законодательство не всегда трактуется однозначно, а по отдельным вопросам дает право выбора. В УП нужно отразить, какого варианта организация будет придерживаться в работе. Например, способы списания МПЗ — по ФИФО, по себестоимости единицы или по средней себестоимости. Обязательные правила учета в УП включать не нужно.
Налоговая часть УП регламентирована ст. 313 НК РФ, бухгалтерская — ПБУ 1/2008. В законах содержится требование об обязательном утверждении УП приказом или распоряжением руководителя организации.
Ведите учет, начисляйте зарплату и отчитывайтесь в Контур.Бухгалтерии. В сервисе уже есть варианты учетной политики для разных налоговых режимов и форм собственности.
Разработка учетной политики — право или обязанность ИП?
Ответ на этот вопрос зависит от:
- вида учетной политики (УП);
- структуры и особенностей деятельности ИП;
Чаще всего на практике оформляются следующие виды УП:
- в целях бухучета;
- для налогового учета;
- для управленческого учета.
Знакомьтесь с тонкостями управленческого учета с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:
- «Учетная политика для целей управленческого учета»;
- «Составляем положение об управленческом учете (пример)»;
- «Управленческий учет по МСФО — основные преимущества».
При этом ИП вправе разработать и применять любые виды УП — ограничения в законодательстве на этот счет отсутствуют.
На решение вопроса о необходимости формирования УП также оказывает влияние и масштаб деятельности ИП.
К примеру, если деятельность предпринимателя разнообразна, он стремится эффективно организовать работу и оптимизировать налогообложение, для решения этих вопросов он:
- может внедрить систему бюджетирования;
- анализирует применяемые учетные способы;
- подбирает наиболее подходящие режимы налогообложения;
- применяет иные способы и методы совершенствования учетных процедур.
Для организации этого процесса сам ИП заинтересован в разработке и внедрении всех трех видов учетной политики.
Если же предприниматель оказывает услуги одного вида, является одновременно и исполнителем, и руководителем, наемных работников не имеет, то потребность в разработке УП у него обычно отсутствует.
Однако совсем обойтись без УП он не сможет в силу требований закона. Какие законодательные нормы обязывают ИП оформить учетную политику, вы узнаете из следующих разделов.
Кто разрабатывает и утверждает учетную политику
УП формирует главный бухгалтер компании или другой сотрудник, на которого возложено ведение бухучета. В соответствии с ПБУ 1/2008 в УП прописывают:
- рабочие счета, которыми организация будет пользоваться для ведения учета;
- формы первичных документов, внутренних документов и учетных регистров;
- порядок проведения инвентаризации;
- методы оценки имущества и обязательств;
- порядок документооборота;
- основы контроля за операциями;
- другие решения для организации бухучета.
Руководитель в разработке не участвует, если только сам не захочет. Но он должен прочитать и утвердить готовый документ.
Налоговая просит показать учетную политику при проверке. И у компаний нередко появляются проблемы с контролирующими органами, когда выясняется, что приказа об утверждении УП нет и не было. При этом приказ не только подтверждает согласие руководителя на применение УП, но и определяет лиц, ответственных за соблюдение правил, утвержденных в политике.
Стандартной формы приказа нет, поэтому составить его можно произвольно. Но в нем должны быть обязательные реквизиты: наименование документа, дата составления, подпись. Положения учетной политики прописываются в тексте приказа или прикрепляются к нему в виде приложений.
Где ИП взять образец учетной политики?
Учетная политика — это документ, обладающий индивидуальными свойствами. Если ИП разработает УП с учетом всех особенностей своей работы, детализировано распишет необходимые учетные методики и инструкции, он решит сразу несколько важных задач:
- упорядочит учетные процессы;
- сможет формировать полную и достоверную информацию об объектах налогообложения;
- безошибочно рассчитает свои налоговые обязательства;
- безболезненно для учетного процесса сумеет передать (в случае необходимости) функции ведения налогового учета новым сотрудникам или сторонней компании;
- позволит обосновать отраженные в УП и применяемые на практике учетные методы перед контролерами и в судебных органах.
Справиться с решением указанных задач УП не сможет, если она просто скачана с какого-либо сайта и не учитывает нюансов работы ИП. Однако образцы учетной политики, разработанные с учетом особенностей разных режимов налогообложения, могут стать полезными помощниками для ИП при разработке собственной УП.
Примеры учетной политики ИП для целей налогообложения можно скачать бесплатно в КонсультантПлюс. Правильно составить УП ИП на УСН поможет это Готовое решение. Образец для ИП на ОСНО, подготовленный экспертами К+, можно скачать здесь. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
С особенностями формирования УП при различных налоговых режимах вы можете познакомиться на нашем сайте:
- «Учетная политика при ЕСХН — особенности формирования»;
- «Учетная политика при УСН «доходы минус расходы»».
В какие сроки утверждается учетная политика
По общим правилам у каждой организации есть 90 дней или 3 месяца со дня создания, чтобы разработать и утвердить УП. Днем создания считается регистрация организации в ЕГРЮЛ. Это касается вновь созданных и реорганизованных компаний.
Для уже действующих организаций порядок другой. Руководитель должен издать приказ об утверждении новой УП не позднее последнего дня уходящего года, так как правила бухучета применяются со следующего за утверждением года. Поэтому датировать приказ об УП на 2019 год не стоит более поздней датой, чем 29.12.2018.
В маленьких компаниях УП может быть неизменна годами. Ее можно разработать один раз и применять из года в год, хоть до ликвидации. Утверждать новый документ ежегодно не требуется. Но изменения и дополнения в документ вносить нужно.
Нужно ли все-таки утверждать каждый год учетную политику?
Таким образом, законодательно–нормативные акты не содержат требований об утверждении каждый календарный год учетную политику.
Решение об утверждении учетной политики на новый календарный отчетный год принимается самим субъектом. Организация-компания самостоятельно устанавливает и закрепляет процедуру утверждения учетной политики либо ежегодно, либо по мере необходимости.
При принятии данного решения субъектом необходимо учитывать следующие факты:
| • Если УП от периода к периоду не меняется, разумно применять принцип рациональности — вместо ежегодного утверждения учетной политики при ее первичном оформлении указать дату, начиная с которой указанный документ подлежит применению (вместо указания очередного года). • Все изменения и дополнения в УП вносить, не «переутверждая» всю действующую УП, т. е. добавляя их при смене учетного метода — с начала года, при поправках в законодательстве — с момента вступления их в силу. |
При возникновении отдельных фактов, учетную политику нужно будет пересматривать в полном объеме, например, принято решение категорически поменять учет либо налоговый, либо бухгалтерский.
При внесении изменений в учетную политику необходимо:
1.Подготовить текст, который содержит изменения с объяснением причин внесения изменений;
2.Установить дату с которой будут действовать соответствующие изменения;
| 3.Осуществить проверку не нарушаются ли отдельные пункты, утвержденной ранее политики; 4.Изменения утверждаются приказом руководства, который является неотъемлемой частью имеющегося приказа по Учетной политики субъекта. Пример внесения изменений в учетную политику в части налогового учета с 01.01.2022г.
| |||||||||||
Кто только не запрашивает учетную политику компании сегодня. Главбухи удивляются, зачем этот документ мог понадобиться кому-то еще, кроме налоговиков и аудиторов. Поясним это ниже.
Банкам
Сотрудники банка запрашивают отчетность, когда решают, предоставлять ли компании кредит или нет. Они хотят увидеть, часто ли компания сводит баланс, чтобы попросить самый свежий вариант учетной политики.
Консалтинговым фирмам
Интерес к учетной политике понятен, когда речь идет о бухгалтерском или налоговом консалтинге. Консультанты могут выбирать способ учета и хотят выяснить, как обычно поступает клиент. Либо они нашли для организации решение и его надо согласовать с правилами компании.
Министерствам
Чтобы получить бесплатно субсидию, бизнесу надо собрать документы по списку, утвержденному местными властями. Нередко в нем есть пункт о копии или выписке из учетной политики. Либо обязанность представить копию бухгалтерской политики прописывают в договоре на предоставление финансовой помощи (приказ Департамента СМИ и рекламы Москвы от 22.02.2012 № 49).
Учетная политика, например, может подтвердить, что компания ведет раздельный учет доходов от вида деятельности, для которого дают субсидию. Политику необходимо представить, если это обязательный документ по перечню. Иначе субсидию не получить.
Прокуратуре
Запрос из прокуратуры на предоставление учетной политики получит компания, о которой передали сведения туда налоговики. Следовательно, организацию подозревают в налоговом нарушении, и оно может стать уголовным. Учетная политика может понадобиться прокурорам, чтобы проверить раздельный учет по гособоронзаказам (ст.8 Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ).
Судьям
В суде учетная политика нужна не судье, а организации. Она может победить в налоговом споре, если представит учетную политику.
Учредителю
Собственник бизнеса вправе знать, какие способы применяет компания в работе. Организация обязана в течение 5 рабочих дней обеспечить ему доступ к любым своим внутренним, а также обязательным документам (п. 2 ст. 50 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). К ним относится учетная политика.
Сумма налогов влияет на размер чистой прибыли. Поэтому учредитель заинтересован выяснить, как компания организовала налоговый учет.
Фондам
Фонды тоже запрашивают учетную политику, но для чего она им – не понятно. Фондам достаточно приказа, которым утвердили документ. Раньше ПФР требовал приказ об учетной политике, когда контролировал уплату взносов (утв. распоряжением Правления ПФР от 03.02.2011 № 34р). Но сейчас взносы под контролем налоговиков.
Налоговикам
Когда и зачем нужна налоговикам учетная политика.
Налоговые инспекторы могут запросить у компании учетную политику на любой проверке: выездной, камеральной и даже на встречной.
Инспекторы могут не сразу использовать политику, а запасти ее на время выездной проверки. Если компания незаметно правила недочеты в документе, налоговики это заметят, когда сравнят его со своим экземпляром. В любом случае не стоит отправлять весь текст учетной политики по любому запросу инспекторов, чтобы не давать им лишнюю информацию.
Компания вправе отказать налоговикам, когда они просят все подряд на камеральной проверке (п.7 ст. 88 НК РФ). Они обязаны прописать, по каким недочетам в декларации нужны пояснения и подтверждающие документы. Если из запроса это не ясно, попросите контролеров уточнить требование. Заодно выясните, какие именно правила учетной политики интересуют инспекторов.
По встречной проверке требовать учетную политику компании инспекторы не вправе. Налоговики могут просить информацию о контрагенте и сделке (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). То, как компания ведет свой учет, не относится к деятельности контрагента.
Как предоставлять учетную политику налоговым инспекторам.
По запросу инспекторов компания обязана отправить заверенные копии документов (п. 2 ст. 93 НК РФ). При необходимости надо предоставить контролерам возможность ознакомиться с оригиналом.
Если речь идет об учетной политике, налоговики обычно лояльны. Документ можно отправить:
- по электронной почте как текстовый файл либо скан-копию;
- налоговиков также устроит выписка из учетной политики;
- иногда им достаточно приказа о том, что политику утвердили.
Контролеры редко требуют представить подлинник учетной политики, который утвержден до 1 января текущего года. Затребовать оригинал могут на выездной налоговой проверке.
Надо ли сдавать бухгалтерскую учетную политику.
Инспекторы не делают разницы между учетной политикой для налогового и бухгалтерского учета, когда требуют документ. Если контролеры не поясняют, какая именно политика их интересует, то надо отправить обе части. Бухучет им нужен, когда они проверяют налог на имущество или налог на прибыль.
Сама по себе бухгалтерская учетная политика им может оказаться бесполезной. Размер налогов редко зависит только от способа бухучета.
Материал подготовлен в рамках проекта ТПП РФ «Навигатор успеха»
Последнее изменение Четверг, 30 мая 2022
Как оформить нововведения
Изменение учетной политики должно вводится приказом руководителя бюджетной организации.
В документе укажите причины и пункты, которые меняете.
Приведем образец внесения изменений в учетную политику, сделанных в связи с изменениями в законодательстве — например, вступил в силу новый приказ Минфина.
Вывод
Учетная политика включает в себя основные правила организации бухгалтерского и налогового учета.
Принципы формирования бухгалтерской учетной политики одинаковы для большинства организаций. Предприниматели могут составлять бухгалтерскую учетную политику добровольно, если ведут бухучет.
Порядок формирования налоговой учетной политики зависит от применяемого бизнесменом режима налогообложения. Это относится как к юридическим лицам, так и к предпринимателям.
С помощью учетной политики можно уменьшить налоговую нагрузку на бизнес. В первую очередь это относится к плательщикам налога на прибыль, но отдельные возможности для оптимизации есть и у других режимов налогообложения.
