Штрафы за неподачу декларации 3-НДФЛ

Кто должен отчитаться о доходах Состав декларации, сроки подачи и уплаты налога Виды нарушений и штрафные санкции Кого нельзя привлечь за опоздание с 3-НДФЛ

Неприятным сюрпризом может стать уведомление о штрафе за неподанную декларацию 3-НДФЛ или требование об уплате налога для человека, который не подозревал о возникшем обязательстве.

Расскажем, в каких случаях оно появляется, и каковы размеры штрафных санкций за неисполнение.

Кто должен отчитаться о доходах

Если по трудовому, брокерскому и договору ГПХ налог удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент, то с остальных доходов нужно самостоятельно платить и отчитываться перед налоговой инспекцией.

Перечень лиц, обязанных подавать 3-НДФЛ, обозначен в ст. 228 НК РФ. В него вошли:

получатели доходов от продажи собственной недвижимости, автомобиля;
победители лотерей и прочих азартных игр;
получатели денежных средств от сдачи жилья в аренду;
налоговые резиденты, получившие доходы за пределами РФ;
получающие вознаграждение наследники авторов работ;
физлица, с чьих доходов не был удержан НДФЛ налоговыми агентами;
обладатели подарков не от близких родственников (недвижимости, транспортных средств, ценных бумаг и прочего).

Ответственность за непредоставление и просрочку

Вот что грозит за не вовремя сданную 3-НДФЛ или сданную с ошибками и нарушение сроков уплаты НДФЛ:

привлечение к ответственности в виде штрафа;
начисление пеней;
взыскание задолженности по налогу (недоимки), пеней и штрафа через суд.

Если вы не сдали декларацию 3-НДФЛ в срок, вам грозит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Варианты ответственности в зависимости от ситуации:

Нарушение	Вид ответственности	Ответственность
Не сдана декларация	Штраф	Размер штрафа за неподачу 3-НДФЛ физическим лицом в 2022 составляет 5% от неуплаченной суммы НДФЛ, которая подлежит уплате (доплате) по декларации. Вместе с тем штраф не может быть меньше 1000 руб. и больше 30% суммы налога. Обращаем внимание, как начисляются штрафы за просрочку подачи 3-НДФЛ, — сумма берется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для отчетности.
Неуплата НДФЛ в срок или неполная уплата	Штраф	20% от суммы неуплаченного налога, если нет признаков налоговых правонарушений (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Неуплата НДФЛ в срок или неполная уплата	Пени	Пени начисляются на сумму задолженности за каждый календарный день просрочки уплаты налога и по день исполнения обязанности по уплате налога включительно.

Также на практике встречаются ситуации, например, когда физлицо не уплатило НДФЛ в срок, но правильно его исчислили и представили декларацию. В таком случае штраф не налагается и взыскиваются только пени (п. 2-4, 5 ст. 75, п. 1, 3 ст. 122 НК РФ; письмо Минфина России от 18.10.2017 № 03-11-09/68364).

Пени рассчитываются по формуле (п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ):

С 20.12.2021 ключевая ставка (ставка рефинансирования) Банка России составляет 8,5% (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У; информационное сообщение Банка России от 17.12.2021).

А вот ответственность, если гражданин подал декларацию 3-НДФЛ вовремя, но неправильно исчислил налог, — штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Правильность определения налоговой базы и исчисления суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате, осуществляется в ходе проведения камеральных налоговых проверок.

Итак, если гражданин обязан сдать декларацию 3-НДФЛ, но не сделал этого, на него наложат штраф за несвоевременную подачу 3-НДФЛ физлицом, даже если по деньгам у него нет долга перед бюджетом.

Тем не менее, налоговый орган или суд вправе уменьшить минимальный размер санкции, определенный ст. 119 НК РФ, в связи с наличием установленных ст. 112 НК РФ смягчающих обстоятельств.

Комментарии о ситуации, когда имеет место несвоевременная сдача 3-НДФЛ без уплаты налога, есть в пункте 18 Постановления пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

В случае нарушения сроков подачи декларации и уплаты налога налоговый орган направит вам требование об уплате налога (недоимки), пеней и штрафа. При неисполнении требования налоговый орган в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет вашего имущества, если ваша задолженность превышает 10 000 руб. Если задолженность меньше этой суммы, то взыскать ее через суд инспекция сможет только по истечении трех лет после окончания срока исполнения требования.

Виды нарушений и штрафные санкции

Отчитаться и заплатить НДФЛ нужно в установленные сроки. За опоздание с отчетом и платежом для физических лиц предусмотрены штрафные санкции, которые регулируются ст. 75, 119, 122 НК РФ.

Что считается нарушением:

Декларация с заявленным доходом сдана с опозданием. За несоблюдение сроков грозит штраф в размере 5% от суммы НДФЛ за каждый полный и неполный просроченный месяц. За повторное нарушение размер штрафа могут увеличить, но он не должен превышать 30% от суммы НДФЛ. Минимальный размер штрафа — 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Пример:

В 2022 году вы продали автомобиль за 300 000 руб., которым владели один год. Когда в ФНС поступят сведения о полученном доходе, вам отправят уведомление о необходимости сдать 3-НДФЛ.

Допустим, вы отправили декларацию 30 июня 2022 года, то есть с опозданием в два месяца. За не предоставленную в срок декларацию на вас наложат штраф в сумме 3 000 руб. (300 000 х 5% х 2 мес.) и направят решение.

Просрочена нулевая декларация. Это также считается правонарушением. Штраф за несдачу декларации взыскивается и при отсутствии суммы налога к уплате. Размер штрафа 1000 рублей. Если вы получали доход, но документально подтвержденные расходы его превысили, ничего не платите. Но отчет нужно сдать в общем порядке.

Декларация сдана вовремя, НДФЛ уплачен позднее срока или не уплачен вовсе. Наказание предусмотрено п. 1, 3 ст. 122 НК РФ. За уплату после установленного законодательством срока или неполную уплату физлицу могут наложить штраф в размере 20% от суммы подлежащего уплате НДФЛ.

В случае умышленного занижения или сокрытия дохода и, соответственно, налога — 40 % от его размера. Не уплаченный в бюджет НДФЛ будет значиться как недоимка. На нее начисляются пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пример:

В 2022 году вы продали автомобиль, которым владели один год, и в положенный срок задекларировали доход в 300 000 рублей.

Но НДФЛ в размере 13% (39 000 руб.) вы заплатили не 15 июля 2021 года, а 25 июля. То есть опоздали на 10 дней.

Налоговый инспектор начислит:

20% штрафа от суммы налога: 7 800 рублей (39 000 х 20%);
пени за 10 дней: 71,5 рублей (39 000 х 10 х 5,5%/300), где 5,5 % — действующая в том периоде ставка рефинансирования Центробанка.

На заметку. Если подали 3-НДФЛ с завышенной суммой налога, например, не указали расходы либо вычеты, вы вправе подать уточненную декларацию. Штрафные санкции в этом случае применяться не будут.

Если, наоборот, занизили сумму к уплате, неправомерно включив расходы, придется пересдать уточненную декларацию и доплатить налог. Пени за просрочку уплаты части НДФЛ начисляются, а штраф — нет (п. 19 Постановления Пленума ВАС № 57 от 30.07.13 г.).

Декларация не сдана, НДФЛ не уплачен. Отсутствие декларирования дохода вкупе с неуплатой влечет за собой ответственность в виде штрафа (ст. 119, 122 НК РФ) и пени за просрочку платежа (ст. 75 НК РФ).

Пример:

В 2022 году вы продали автомобиль за 300 тыс. рублей, декларацию не подавали и НДФЛ в размере 39 000 рублей не заплатили. После получения писем ФНС вы отчитались и заплатили налог 25 июля 2021 года, то есть с опозданием на 10 дней.

Штраф составит:

1 950 рублей (39 000 х 5%);
7 800 руб.(39 000 х 20%);
пени за 10 дней: 71,5 рублей (39 000 х 10 х 5,5%/300), где 5,5 % — действующая в том периоде ставка рефинансирования Центробанка.

На заметку. Применить штрафные санкции налоговики вправе только в том случае, если прислали требование. Если вы отчитались и уплатили налог самостоятельно, будет только штраф за несдачу декларации НДФЛ в установленный срок.

При уплате штрафа обязательно указывайте в платежке номер решения ФНС. В противном случае он может повиснуть на лицевом счете, так как налоговики не засчитают его уплату. В этом случае вам придется писать заявление на розыск платежа, приложить квитанцию об оплате и направить в налоговый орган.

Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате

Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате, но Вы не подали декларацию, то:

1. По статье 119 Налогового кодекса РФ («Непредставление налоговой декларации») Вам грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (начиная с 1 мая), но не более 30% от общей суммы.

2. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 июля, то Вам грозит штраф в размере 20% от суммы налога по статье 122 Налогового Кодекса РФ («Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)»).

Здесь важно отметить, что этот штраф может быть применен, только если налоговая инспекция обнаружила неуплату налога. Если до уведомления налогового органа Вы обнаружили ее сами, оплатили налог и пени, то налоговый орган не вправе применить к Вам этот штраф.

Заметка: эта же статья налогового кодекса может повлечь за собой штраф в в размере 40% от суммы налога (вместо 20%), если неуплата была совершенна умышленно. Однако на практике доказать умышленность неуплаты налоговому органу будет довольно сложно.

Обратите внимание, что данный штраф может быть выписан, только если налоговый орган сам обнаружил, что Вы не подали декларацию. Если Вы подали декларацию и оплатили налог и пени раньше, чем он прислал Вам уведомление, штраф за сокрытие доходов он выписать не имеет права.

3. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 июля, то Вы также должны будете заплатить пени по налогу на доходы в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день (после 15 июля).

4. В случае если Вы должны были заплатить налог в размере более 900 тыс. руб. (например, продали квартиру, полученную в наследство), но не подали декларацию и не уплатили налог до 15 Июля, то Вы можете также подпасть под действие статьи 198 Уголовного Кодекса РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица).

Пример: в 2022 году Муромцев А.И. получил в наследство квартиру и сразу продал ее за 3 млн рублей. Размер налога, который должен был заплатить Муромцев при продаже: 3 млн рублей х 13% = 390 тыс. рублей. Муромцев не знал, что он должен подать декларацию в налоговый орган и платить налог на доходы и, соответственно, ничего не сделал.

В конце июля 2022 года Муромцеву пришло уведомление из налоговой инспекции о том, что он должен задекларировать продажу квартиры.

Если Муромцев сразу после получения уведомления подаст декларацию и заплатит налог и пени, то ему грозит только штраф в размере 5% от налога за каждый просроченный месяц после подачи декларации: 3 месяца (май, июнь, июль) х 5% х 390 тыс. рублей = 58 500 рублей.

Если Муромцев не подаст декларацию, то налоговый орган будет вправе его привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ и взыскать дополнительно штраф в размере 20% от суммы налога (78 тыс. рублей).

Ответственность за недочеты с налоговой отчетностью

В случае неисполнения обязанности по раскрытию, декларированию сумм своих доходов ответственность наступает на основании Налогового кодекса РФ. В нем указано, что штраф за неподачу 3-НДФЛ физическим лицом в 2022 году составляет 5% от указанной в ней суммы.
Дополнительно должностных лиц налоговики привлекают к административной ответственности за не сданные вовремя отчеты по нормам Кодекса РФ об административных правонарушениях. Обычным гражданам, у которых возникла обязанность отчитаться по НДФЛ, это не грозит. Наказание в виде штрафа наступает за нарушение сроков предоставления этого документа индивидуальными предпринимателями и допущение ошибок, которые привели к недоплате налога в бюджет.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, в какой срок подавать 3-НДФЛ и как это делать правильно. Используйте эти инструкции бесплатно, чтобы ничего не нарушить и не платить штраф.