Образцы заявлений на выдачу справки 2-НДФЛ, на выплату дивидендов по ценным бумагам

Чистая прибыль АО «Актив» за прошлый год составила 22 000 руб. В «Активе» два акционера.

По решению общего собрания акционеров АО «Актив», дивиденды по акциям выплачиваются в сумме:

А.Н. Иванову – 10 000 руб.;

С.С. Петрову – 12 000 руб.

Налог на доходы физических лиц с дивидендов Иванова составит:

10 000 руб. ? 13% = 1300 руб.

Налог на доходы физических лиц с дивидендов Петрова составит:

12 000 руб. ? 13% = 1560 руб.

Бухгалтеру «Актива» следует выплатить дивиденды в сумме:

А.Н. Иванову – 8700 руб. (10 000 ? 1300);

С.С. Петрову – 10 440 руб. (12 000 ? 1560).

Кто и как выносит решение о выплате дивидендов в ООО

Законодательные нормы, посвященные ООО, позволяют направлять получаемую им прибыль (всю или ее часть) на выдачу доходов (дивидендов) участникам (п. 1 ст. 28 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Право принятия решения об этом сохранено за сами участниками ООО. Для этого они проводят общее собрание. Созыв собрания становится возможным, если моменту сбора соблюден ряд ограничений (п. 1 ст. 29 закона № 14-ФЗ):

• УК полностью оплачен;
• выбывшему участнику выдана стоимость его доли;
• чистые активы превышают сумму УК и резервного фонда, и это соотношение сохранится после выдачи дивидендов;
• признаки банкротства отсутствуют и не возникнут как следствие выдачи дивидендов.

Соответствие перечисленным ограничениям и объем прибыли, которую возможно распределить, определяются по данным анализа бухгалтерской отчетности ООО, подготовленной к моменту созыва собрания.

Анализ отчетности касается и ООО на УСН. О составлении отчетности при УСН читайте в статье «Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность».

Как рассчитать размер налога

При расчете сбора не применяются стандартные, имущественные, социальные вычеты. Он рассчитывается с каждой выплатой, даже если их было несколько в течение года. Если распределяется только прибыль самой организации, расчет бюджетного платежа происходит по обычной формуле: доход Х ставку налога.

Например, у ООО есть два учредителя Петров И.А. и Смирнов П.О., их доли 70 и 30% соответственно. Оба являются резидентами РФ. Распределенная прибыль за 2022 год составила 180 000 рублей.

В справках 2 НДФЛ по собственникам бизнеса будут отражены следующие суммы дохода и налога:

• Петров И.А.: 180 000 Х 0,7 = 126 000 Х 13% = 16 380 руб.
• Смирнов П.О.: 180 000 Х 0,3 = 54 000 Х 13% = 7 020 руб.

Также организация помимо своей прибыли может получать дивиденды от других организаций. Если это доходы, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, то НДФЛ рассчитывается обычным способом.

В остальных случаях расчет проходит двумя этапами:

1. Определяется размер вычета по налогу = (дивиденды (далее – Д) участника / общая сумма Д) Х на полученные Д. Последний показатель включает суммы, не выплаченные ранее, а также необлагаемый налог на прибыль – 0%.
2. Рассчитывается налог = (Д одного участника – вычет) Х 13%.

Пример: ООО “Восход” имеет долю 50% в уставном капитале ООО “Заря”. Общество получило прибыль 500 000 рублей для распределения между собственниками. Учредителями ООО “Восход” в равных долях являются ООО “Апрель” и Иванов С.М. Общая сумма прибыли, которую распределило общество “Восход” составило 1 200 000 руб.

Расчет для Иванова С.М.:

1. Вычет – (600000 / 1 200 000) Х 500 000 = 250 000 руб.
2. НДФЛ – (600000 – 250000) Х 13% = 45 500 руб.

Как составляется протокол о выплате дивидендов в ООО

Вопрос о распределении прибыли может быть как 1 из нескольких, рассматриваемых на собрании, так и предметом отдельного собрания. Независимо от количества вопросов в повестке дня решение собрания оформляется путем составления протокола, непременными реквизитами которого станут:

• номер, дата и указание принадлежности документа к ООО;
• перечень участников, распределение долей между ними;
• повестка дня;
• результаты рассмотрения и вынесения решения по каждому из вопросов.

В отношении дивидендов собрание должно определить:

• за какой период их намерены платить;
• общую сумму, выделенную для этого;
• форму и сроки выдачи.

Период выплаты может составлять от квартала до года. При этом возможны платежи и за год, предшествующий предыдущему.

Общая сумма распределяется между участниками в пропорции к доле каждого, если в уставе не предусмотрен другой порядок (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ), поэтому достаточно установить ее величину. Хотя в протоколе можно записать и конкретные суммы, предназначенные к выдаче каждому участнику в соответствии с правилами распределения.

Форма выдачи чаще всего денежная. Однако закон не запрещает выплату имуществом.

Выплату производят с удержанием налога. О его расчете читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Выплату осуществляют не позднее 60 дней с момента принятия решения (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок в пределах этого промежутка не установлен уставом, собрание вправе назначить его своим решением по каждой конкретной выплате. Срок считают равным 60 дням, если в решении и уставе он отсутствует.

Образец решения учредителей о выплате дивидендов (протокола собрания) вы можете скачать на нашем сайте.

Начисление дивидендов учредителю-физическому лицу (не сотрудник) в программе ЗУП 3.1

На общем собрании учредителей организации ООО Конфетпром 10.02.2021 принято решение по итогам 2022 года распределить часть чистой прибыли между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества в размере 3500000 руб., в том числе 2380000 руб. в пользу учредителя Александровой М.Г.

– резидента РФ, который владеет 68 % доли уставного капитала общества, и 1120000 руб. в пользу
Роберта Патрика
– нерезидента, владеющего 32 % доли уставного капитала. Оба физических лица не являются сотрудниками организации.

Выплата дивидендов произведена впервые в 2022 году 01.02.2021 в безналичной форме. Организация не получала дивидендов от других юридических лиц.

Начисление дивидендов в бухгалтерском учете

• В программе Бухгалтерия 3.0

Основанием для отражения дивидендов в бухгалтерском учете являются решение общего собрания участников и бухгалтерская справка-расчет сумм дивидендов. Начисление дивидендов

отражается на дату принятия решения о распределении чистой прибыли общества между участниками. В нашем примере – 01.02.2021.

Можно произвести начисление вручную с помощью документа Операция

(Операции –
Операции, введенные вручную
–
Создать
–
Операция
) или автоматически документом
Начисление дивидендов
(Зарплата и кадры –
Начисление дивидендов
или Операции). Во втором случае в документе
Дивиденды
из программы ЗУП 3.1 нужно удалить сумму исчисленного налога, чтобы в учете не была отражена проводка по удержанному НДФЛ, т. к. проводка по НДФЛ будет синхронизирована в последующем из программы ЗУП 3.1 в бухгалтерскую программу.

Начисление дивидендов физическому лицу – Александровой М.Г.

резиденту РФ, не сотруднику организации:

Дт 84.01 Кт 75.02 – 2380000 руб.

Начисление дивидендов физическому лицу – Патрику Р.,

нерезиденту РФ, не сотруднику организации:

Дт 84.01 Кт 75.02 – 1120000 руб.

Регистрация начисленных дивидендов для отчетности по НДФЛ

• В программе ЗУП 3.1

На дату выплаты дивидендов у организации возникает обязанность исчислить, удержать и перечислить НДФЛ. Доходы физических лиц, полученные в виде дивидендов, и суммы налога, удержанного с этих доходов для целей отражения в отчетности по НДФЛ, регистрируются в программе с помощью документа Дивиденды

. В нашем примере дата выплаты дивидендов – 01.02.2021.

Зарплата – Дивиденды.

• Нажмите на кнопку Создать

  .

• В поле Месяц

  укажите месяц отражения в бухгалтерском учете сумм НДФЛ с дивидендов.

• В поле Дата

  укажите дату регистрации документа в информационной базе.

• В поле Организация

  по умолчанию указывается организация, установленная в настройках пользователя. Если в информационной базе зарегистрировано более одной организации, необходимо выбрать ту организацию, которая является налоговым агентом при выплате дивидендов.

• В поле Дата выплаты

  укажите дату выплаты дивидендов. Именно этой датой будут зафиксированы суммы исчисленного, удержанного НДФЛ при проведении документа.

• Установите флаг Налог перечислен

  и укажите дату перечисления НДФЛ по дивидендам, а в поле
  Реквизиты платежа
  – реквизиты платежного документа. Если в документе рассчитывается НДФЛ по ставкам 13 % и 15 %, то устанавливать флаг не нужно. Для этого необходимо ввести отдельные документы
  Перечисление НДФЛ в бюджет
  (
  Налоги и взносы
  –
  Все документы перечисления в бюджет НДФЛ
  ) по каждой ставке.

• Флаг Соответствует статье 226.1 НК РФ

  влияет на крайний срок перечисления НДФЛ, который отражается в расчете по форме 6-НДФЛ. С установленным флагом срок перечисления НДФЛ – не позднее месяца после выплаты дивидендов, без флага – не позднее следующего дня после выплаты дивидендов. Это связано с тем, если выплачиваются дивиденды от АО, то уплатить НДФЛ необходимо не позднее одного месяца с даты выплаты дохода (п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Если выплачиваются дивиденды от ООО, то уплатить НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

• В табличную часть документа введите новую строку по кнопке Подбор

  или
  Добавить
  , в которой:

• в колонке Акционер

  укажите учредителя, которому выплачиваются дивиденды. При подборе физических лиц по умолчанию предлагаются только те, которым ранее регистрировались дивиденды (в карточке таких физических лиц в разделе
  Работа
  указывается, что это лицо является акционером выбранной организации). Если нужное лицо отсутствует в предложенном списке, его можно или добавить, или найти в полном списке физических лиц, установив флаг
  Выбирать из полного списка физических лиц

• в колонке Начислено

  укажите сумму начисленных дивидендов

• колонка Налог на прибыль к зачету

  появляется, если дата выплаты дивидендов 01.01.2021 и позже (до 01.01.2021 это была колонка
  Вычет по НДФЛ
  , в которой отражалась сумма на которую необходимо было уменьшить налоговую базу по доходам в виде дивидендов для целей исчисления НДФЛ учредителям, являющимся резидентами РФ (код вычета 608). С 01.01.2021 при расчете удержанного налога по дивидендам суммы исчисленного налога могут быть уменьшены на сумму налога на прибыль, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).

• колонка НДФЛ

  заполняется автоматически рассчитанной суммой налога по каждому учредителю. В программе ставка налога определяется по статусу, указанному в карточке физического лица, установленного на дату выплаты дивидендов (ссылка
  Налог на доходы
  справочника
  Физические лица
  или
  Сотрудники
  ). Налоговая база по дивидендам равна совокупности всех доходов в виде дивидендов, полученных в налоговом периоде резидентами. Исчисление налога с дивидендов резидентов производится нарастающим итогом с начала налогового периода (письмо ФНС России от 22.06.2021 № БС-4-11/8724). Кроме того, налог по дивидендам считается отдельно от остальных налоговых баз, перечисленных в пп. 2 — 9 п. 2.1 статьи 210 НК РФ и применяемая ставка (13 % +15 %) зависит исключительно от совокупного размера доходов от долевого участия с начала налогового периода.

• колонка Налог по 15 % с превышения

  заполняется частью налога с сумм, превышающих 5 млн рублей для резидентов

  Читайте также:  Характерные особенности налоговых сборов, классификация
• колонка К выплате

  также заполняется автоматически суммой дивидендов, которая выплачивается акционеру.
  Обратите внимание
  : по зарегистрированным с помощью этого документа суммам не образуется задолженность организации перед акционерами, т. е. они не учитываются ни при заполнении ведомостей на выплату зарплаты, ни при формировании аналитических отчетов по зарплате. Предполагается, что все операции по начислению и выплате дивидендов регистрируются в бухгалтерской программе.

• Поля Исполнитель

  и
  Должность
  заполняются вначале вручную, а затем заполняются указанными в прошлых документах значениями. Эти данные используются для расшифровки подписи в печатной форме справки о начислении дивидендов.

• Провести.

Если российская организация не получает дивиденды от других компаний и выплачивает дивиденды физлицу – налоговому резиденту РФ, то с 01.01.2021 налог рассчитывается по формуле:

НДФЛ = Дивиденды, начисленные физлицу * Ставка налога

13 % – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ (с суммы доходов до 5 млн руб. включительно) и 15 % – с суммы доходов, превышающих 5 млн рублей за налоговый период (год) (с 1 января 2022 года) (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Расчет НДФЛ при выплате дивидендов физлицу-нерезиденту производится по формуле:

НДФЛ = Сумма выплачиваемых дивидендов * 15 %

Ставка 15 % применяется для нерезидентов, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (ст. 7 НК РФ). Если соглашением установлено, что этот вид дохода вообще не облагается налогом в РФ, то обязанности по удержанию налога у выплачивающей стороны не возникает.

Статус налогоплательщика — резидент или нерезидент определяется на дату выплаты дивидендов. Налоговый нерезидент — физическое лицо, которое находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Гражданство страны, место рождения или жительства физического лица не влияют на налоговый статус.

В программе ставка налога определяется по статусу, указанному в карточке физического лица, установленного на дату выплаты дивидендов (ссылка Налог на доходы

справочника
Физические лица
или
Сотрудники
).

В нашем примере НДФЛ составляет:

по Александровой М. Г.

(резидент) – 309400 руб. (2380000 руб. * 13 %)

по Патрику Р.

(нерезидент) – 168000 руб. (1120000 руб. * 15 %). На дату выплаты дивидендов сотрудник был нерезидентом.

12. Для формирования и печати справки о начислении дивидендов используйте кнопку Справка о дивидендах

.

Выплата начисленных дивидендов и уплата НДФЛ с дивидендов

• В программе Бухгалтерия 3.0

Если выплата дивидендов осуществляется через банк, то выплата отражается документом Платежное поручение

(
Банк и касса
–
Платежные поручения
) и
Списание с расчетного счета
с видом операции
Прочее списание
. Если выплата дивидендов осуществляется через кассу организации, то выплата отражается документом
Выдача наличных
(
Банк и касса
–
Кассовые документы
–
Выдача
) с видом операции
Прочий расход
.

Если для начисления дивидендов использовался документ Начисление дивидендов

, в документах на выплату укажите вид операции
Перечисление дивидендов
и документ-основание, которым дивиденды были начислены. Документ на выплату можно автоматически сформировать из документа
Начисление дивидендов
по кнопке
Выплатить
.

На перечисление НДФЛ в бухгалтерской программе необходимо создать документ Платежное поручение

, затем на основании этого документа ввести документ
Списание с расчетного счета
.

Как принять решение о выплате дивидендов единственному учредителю

Единственному учредителю собрание проводить не с кем, поэтому он просто выносит собственное решение о выдаче дивидендов себе. Оформляется оно в обычном для такого документа порядке.

Образец решения о выплате дивидендов единственному учредителю можно посмотреть и скачать на нашем сайте.

Какие выплаты не считаются дивидендами, узнайте из статьи «Порядок расчета дивидендов при УСН».

Порядок выплаты дивидендов

Для того чтобы произвести выдачу дивидендов, необходимо провести общее собрание учредителей и участников организации, в количестве не менее 50% от их общего числа – только в этом случае собрание будет признано состоявшимся. Оно должно быть надлежащим образом запротоколировано, с учетом мнений всех участников, затем должно быть вынесено решение, в котором указывается, кому и в каком размере должны быть перечислены деньги в качестве дивидендов. Основанием для решения становятся отчетные бумаги компании по результатам финансовой деятельности. На основе решения далее выпускается приказ от имени директора предприятия.

Если у общества один учредитель, он должен принимать решение о выплате дивидендов единолично, при этом такие этапы, как собрание, а значит, и составление протокола собрания исключаются, а вот письменное оформление решения и приказ остаются.

Следует отметить, что при выдаче дивидендов необходимо соблюдать несколько важных условий. В частности, чистые активы предприятия должны быть выше уставного и резервного капиталов, перед вышедшими частниками ООО не должно быть никаких задолженностей, при этом сама организация должна прочно держаться на плаву, т.е. никаких предпосылок к банкротству у нее быть не должно. В противном случае, в дальнейшем при процедуре ликвидации или банкротства общества с ограниченной ответственностью у заинтересованных ведомств могут возникнуть серьезные вопросы к руководству компании.

Итоги

Закон позволяет направлять полученную ООО прибыль на выплату дивидендов. Решение о выплате принимает единственный учредитель или участники общества на общем собрании при соблюдении законодательно установленных ограничений (при полной оплате уставного капитала, отсутствии признаков банкротства и др.).

Решение учредителей о выплате дивидендов оформляется в форме протокола общего собрания или решения единственного учредителя. Вслед за решением оформляется приказ о выплате дивидендов.

Как написать приказ

Приказ о выплате дивидендов можно писать в свободном виде – унифицированного его формуляра на сегодняшний день нет. Исключение здесь только одно: если в организации есть шаблон документа, утвержденный в ее учетной политике – тогда конечно, распоряжение нужно создавать по его типу.

В отношении оформления также нет никаких особых нюансов и оговорок, то есть его разрешено делать и печатным и рукописным, но если выбран первый способ, то электронное распоряжение надо обязательно распечатывать – для подписей. Для приказа подойдет как бланк, сформированный в фирменном стиле, с логотипом и реквизитами фирмы, так и обычный лист бумаги.

бесплатно

Когда временно пребывающий на территории РФ иностранный гражданин (не высококвалифицированный специалист) получает доход от российского работодателя за оказанные услуги или выполненные работы по договору гражданско-правового характера, необходимо начислять страховые взносы только по обязательному пенсионному страхованию.

Приближается «дедлайн» для некоторых ИП, применяющих ПСН, а также для организаций и ИП, являющихся плательщиками ЕНВД, которые занимаются определенными видами деятельности – торговлей и оказанием услуг общественного питания. С 1 июля 2022 года они должны перейти на онлайн-кассы.

Бухгалтерский учет дивидендов: проводки, примеры, начисление

Разберем как осуществляется бухучет дивидендов и отражаются налоги. Плательщику необходимо отразить все операции, связанные с начислением и выплатой дивидендов, удержанием и начислением налогов по таким доходам. Для учета таких расчетов применяется счет 75. В отношении учета дивидендов физических лиц, работающих на этом предприятии, может применяться счет 70.

В соответствии с законодательством этот налог удерживается не только с тех доходов, которые получены физическим лицо, но и с тех, на которые у него возникло право распоряжения. Если акционер отказывается от доходов в пользу организации, то налог следует удержать в день отказа и перечислить его в бюджет.

Начисление дивидендов учредителю–физическому лицу (сотрудник) в программе ЗУП 3.1

На общем собрании учредителей организации ООО Конфетпром 10.02.2021 принято решение по итогам 2022 года распределить часть чистой прибыли между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества в размере 4500000 руб., в том числе 2380000 руб. в пользу учредителя Базин

а
А. В.
– резидента РФ, который владеет 68% доли уставного капитала общества, и 1120000 руб. в пользу
Джона Хьюстон
а – нерезидента РФ, владеющего 32% доли уставного капитала. Оба физических лица являются сотрудниками организации.

Выплата дивидендов произведена 01.01.2021 в безналичной форме. Организация не получала дивидендов от других юридических лиц.

Начисление дивидендов в бухгалтерском учете

• В программе Бухгалтерия 3.0

Основанием для отражения дивидендов в бухгалтерском учете являются решение общего собрания участников и бухгалтерская справка-расчет сумм дивидендов. Начисление дивидендов

отражается на дату принятия решения о распределении чистой прибыли общества между участниками. В нашем примере – 10.02.2021.

Начисление дивидендов производится в бухгалтерской программе вручную. с помощью документа Операция

(
Операции
–
Операции, введенные вручную
–
Создать
–
Операция
).

Начисление дивидендов физлицу Базин

у
А. В.
, резиденту РФ, сотруднику организации:

Дт 84.01 Кт 70 – 2380000 руб.

Начисление дивидендов физлицу Хьюстону Д.,

нерезиденту РФ, сотруднику организации:

Дт 84.01 Кт 70 – 1120000 руб.

Регистрация начисленных дивидендов для отчетности по НДФЛ

• В программе ЗУП 3.1.

На дату выплаты дивидендов у организации возникает обязанность исчислить, удержать и перечислить НДФЛ. Доходы физических лиц, полученные в виде дивидендов, и суммы налога, удержанного с этих доходов для целей отражения в отчетности по НДФЛ, регистрируются в программе с помощью документа Дивиденды

. В нашем примере дата выплаты дивидендов – 01.01.2021.

Зарплата – Дивиденды.

• Нажмите на кнопку Создать

  .

• В поле Месяц

  укажите месяц отражения в бухгалтерском учете сумм НДФЛ с дивидендов.

• В поле Дата

  укажите дату регистрации документа в информационной базе.

• В поле Организация

  по умолчанию указывается организация, установленная в настройках пользователя. Если в информационной базе зарегистрировано более одной организации, необходимо выбрать ту организацию, в которой зарегистрирован сотрудник.

• В поле Дата выплаты

  укажите фактическую дату выплаты дивидендов. Именно этой датой также будут зафиксированы суммы исчисленного, удержанного НДФЛ при проведении документа.

• Установите флаг Налог перечислен

  и укажите дату перечисления НДФЛ по дивидендам, а в поле
  Реквизиты платежа
  – реквизиты платежного документа. Если в документе рассчитывается НДФЛ по ставкам 13% и 15%, то устанавливать флаг не нужно. Для этого необходимо ввести отдельные документы
  Перечисление НДФЛ в бюджет
  (
  Налоги и взносы
  –
  Все документы перечисления в бюджет НДФЛ
  ) по каждой ставке.

• Флаг Соответствует статье 226.1 НК РФ

  влияет на крайний срок перечисления НДФЛ, который отражается в расчете по форме 6-НДФЛ. С установленным флагом срок перечисления НДФЛ – не позднее месяца после выплаты дивидендов, без флага – не позднее следующего дня после выплаты дивидендов. Это связано с тем, что если выплачиваются дивиденды от АО, то уплатить НДФЛ необходимо не позднее одного месяца с даты выплаты дохода (п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Если выплачиваются дивиденды от ООО, то уплатить НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

• В табличную часть документа введите новую строку по кнопке Подбор

  или
  Добавить
  , в которой:

• в колонке Акционер

  укажите учредителя, которому выплачиваются дивиденды. При подборе физических лиц по умолчанию предлагаются только те, которым ранее регистрировались дивиденды (в карточке таких физических лиц в разделе
  Работа
  указывается, что данное лицо является акционером выбранной организации). Если нужное лицо отсутствует в предложенном списке, его можно добавить или найти в полном списке физических лиц, установив флаг
  Выбирать из полного списка физических лиц

• в колонке Начислено

  укажите сумму начисленных дивидендов

• колонка Налог на прибыль к зачету

  появляется, если дата выплаты дивидендов 01.01.2021 и позже (до 01.01.2021 это была колонка
  Вычет по НДФЛ
  , в которой отражалась сумма, на которую необходимо было уменьшить налоговую базу по доходам в виде дивидендов для целей исчисления НДФЛ учредителям, являющимся резидентами РФ (код вычета 601). С 01.01.2021 при расчете удержанного налога по дивидендам суммы исчисленного налога могут быть уменьшены на сумму налога на прибыль, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).

• колонка НДФЛ

  заполняется автоматически рассчитанной суммой налога по каждому учредителю. Налоговая база по дивидендам равна совокупности всех доходов в виде дивидендов, полученных в налоговом периоде резидентами. Исчисление налога с дивидендов резидентов производится нарастающим итогом с начала налогового периода (письмо ФНС России от 22.06.2021 № БС-4-11/8724). Кроме того, налог по дивидендам считается отдельно от остальных налоговых баз, перечисленных в пп. 2 — 9 п. 2.1 статьи 210 НК РФ и применяемая ставка (13 % +15 %) зависит исключительно от совокупного размера доходов от долевого участия с начала налогового периода.

• колонка Налог по 15 % с превышения

  заполняется частью налога с сумм, превышающих 5 млн рублей для резидентов

• колонка К выплате

  также заполняется автоматически суммой дивидендов, которая выплачивается акционеру.
  Обратите внимание
  : по зарегистрированным с помощью этого документа суммам не образуется задолженность организации перед акционерами, т.е. они не учитываются ни при заполнении ведомостей на выплату зарплаты, ни при формировании аналитических отчетов по зарплате. Предполагается, что все операции по начислению и выплате дивидендов регистрируются в бухгалтерской программе

• По ссылке Подписи

  поля
  Исполнитель
  и
  Должность
  заполняются вначале вручную, а затем заполняются указанными в прошлых документах значениями. Эти данные используются для расшифровки подписи в печатной форме справки о начислении дивидендов.

• Провести.

Если российская организация не получает дивиденды от других компаний и выплачивает дивиденды физическому лицу – налоговому резиденту РФ, то с 01.01.2021 налог рассчитывается по формуле:

НДФЛ = Дивиденды, начисленные физлицу * Ставка налога

13 %

– для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ (с суммы доходов до 5 млн руб. включительно) и 15 % – с суммы доходов, превышающих 5 млн рублей за налоговый период (год) (с 1 января 2021 года) (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Расчет НДФЛ при выплате дивидендов физлицу-нерезиденту производится по формуле:

НДФЛ = Сумма выплачиваемых дивидендов * 15 %

Ставка 15 % применяется для нерезидентов, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (ст. 7 НК РФ). Если соглашением установлено, что этот вид дохода вообще не облагается налогом в РФ, то обязанности по удержанию налога у выплачивающей стороны не возникает.

Статус налогоплательщика — резидент или нерезидент определяется на дату выплаты дивидендов. Налоговый нерезидент — физическое лицо, которое находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Гражданство страны, место рождения или жительства физического лица не влияют на налоговый статус.

В программе ставка налога определяется по статусу, указанному в карточке физического лица, установленного на дату выплаты дивидендов (ссылка Налог на доходы

справочника
Физические лица
или
Сотрудники
).

В нашем примере НДФЛ составляет:

по Базин

у
А. В.
(резидент) – 309400 руб. (2380000 руб. * 13 %)

по Хьюстону

Д. (нерезидент) – 168000 руб. (1120000 руб. * 15 %). На дату выплаты дивидендов сотрудник был нерезидентом.

13. Для формирования и печати справки о начислении дивидендов используйте кнопку Справка о дивидендах

.

Выплата начисленных дивидендов и уплата НДФЛ с дивидендов

• В программе Бухгалтерия 3.0

Если выплата дивидендов осуществляется через банк, то в программе выплата отражается документом Платежное поручение

(
Банк и касса
–
Платежные поручения
) и
Списание с расчетного счета
с видом операции
Прочее списание
. Если выплата дивидендов осуществляется через кассу организации, то выплата отражается документом
Выдача наличных
(
Банк и касса
–
Кассовые документы
–
Выдача
) с видом операции
Прочий расход
.

На перечисление НДФЛ в бухгалтерской программе необходимо создать документ Платежное поручение

, а затем на основании этого документа ввести документ
Списание с расчетного счета
.

Отражение НДФЛ с дивидендов в бухгалтерском учете

• В программе ЗУП 3.1

Для синхронизации данных с Бухгалтерия 3.0

в
ЗУП 3.1
создается документ
Отражение зарплаты в бухучете
(
Зарплата
–
Отражение зарплаты в бухучете
), в котором отразится начисление НДФЛ с доходов в виде дивидендов с видом операции –
НДФЛ с дивидендов работникам
.

При синхронизации данных в бухгалтерской программе (Администрирование

–
Настройки синхронизации данных
) появится документ
Отражение зарплаты в бухучете
(
Зарплата и кадры
–
Отражения зарплаты в бухучете
), в котором содержатся проводки по удержанному НДФЛ с дивидендов.

Дт 70 Кт 68.01.1

– на сумму удержанного НДФЛ по физическому лицу, являющегося сотрудником организации.

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Начисление дивидендов — проводки у получателей (учредителей, участников) отражаются в бухгалтерском учете на дату, когда собрание акционеров (участников) приняло решение об их выплате (п. 7, подп. а-в п. 12, п. 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н):

Когда юрлицо, выплачивающее дивиденды, одновременно является их получателем, налог, уплачиваемый резидентами, может быть снижен за счет уменьшения общей налоговой базы (общей суммы дивидендов, выделенной для распределения), которая в этом случае будет рассчитана как разница между суммами предназначенных к выдаче и полученных дивидендов (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ).

Как выплачивать дивиденды учредителям ООО в 2019 году

По своей сути дивиденды являются частью прибыли (а точнее, чистой прибыли), которая осталась после уплаты налогов. Соответственно, если, например, ООО работает на ЕНВД, то это та сумма, которая осталась после того, как был выплачен единый налог на вмененный доход.

ООО имеет целый ряд преимуществ перед ИП: в частности, это касается того факта, что учредители общества с ограниченной ответственностью не отвечают по долгам фирмы собственным имуществом. Кроме того, такой тип организации позволяет открывать филиалы и расширять сферу деятельности.

Справка о заработной плате: форма, содержание и образец заполнения

В случае предоставления в бюро по трудоустройству, или по-другому в центр занятости, для расчета и назначения пособия по безработице, берется период, равный трем месяцам, предшествующий дате увольнения сотрудника. При этом учитывается размер среднего заработка.

1. Постановка на учет в биржу труда — документ понадобится для расчета пособий неработающим гражданам на время поиска места работы.
2. Получение кредитов и ссуд гражданами в финансово-кредитных учреждениях.
3. Получение льгот, субсидий из бюджета для оплаты расходов по коммунальным нуждам.
4. Оформление пенсий в Пенсионном фонде РФ.
5. Получение визы для выезда за границу России.

Образец справки о заработной плате и прочих начислениях

• наименование;
• дата выдачи;
• регистрационный номер;
• данные работника, которому справка выдается;
• сведения о зарплате работника не менее чем за последние полгода;
• подпись руководителя организации;
• подпись главного бухгалтера;
• печать организации (при наличии).

Основным отличием таких справок (в зависимости от того, в какой конкретного уполномоченный орган она передается) является период, за который учитываются выплаты от работодателя в отношении конкретного лица. Для справок, представляемых в органы соцзащиты, как правило, требуются сведения о доходах за предыдущие 3 месяца. Например, для признания гражданина малоимущим и оказания ему соответствующей государственной соцподдержки такому гражданину необходимо представить в уполномоченный орган справку о доходах за последние 3 календарных месяца (ст. 4 закона «О порядке учета доходов. » от 05.04.2003 № 44-ФЗ) и т. п.

Назначение и порядок оформления справки о доходах за 3 месяца

Справки о доходах членов семьи за 3 месяца предоставляют в соцзащиту для признания семьи малоимущей. Таким семьям полагаются различные выплаты и льготы – ежемесячные пособия на ребёнка, компенсация платы за детский сад, льготы на проезд и другие. То, какие именно виды доходов в этой справке учитываются, регламентируется федеральным законом №44 от 05.04.2003г. «О порядке учета доходов и расчета среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для признания их малоимущими и оказания им государственной социальной помощи».

Семья считается малоимущей в случае, если её средний общий доход за три предшествующих обращению в соцзащиту месяца, разделённый на количество членов семьи, ниже прожиточного минимума. Производя самостоятельно подсчёты, входите ли вы в данную категорию граждан, имейте в виду следующее: учитывается не та сумма, которую каждый работающий член семьи по факту получил «на руки», а сумма заработной платы до вычета налогов и сборов.

Образцы заявлений на выдачу справки 2-НДФЛ, на выплату дивидендов по ценным бумагам

АО «ДРАГА» уполномочено формировать и, после подписания Эмитентом, передавать зарегистрированным физическим лицам (их уполномоченным представителям) справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (в случае их обращения к Регистратору) в отношении доходов по ценным бумагам следующих акционерных обществ

• ПАО «Газпром»
• ПАО «Газпром нефть»
• ПАО «Газпром автоматизация»
• ПАО энергетики и электрификации «Мосэнерго»
• ПАО «ТГК-1»
• ПАО «ОГК-2»
• ПАО «Подзембургаз»
• АО «Газпром газораспределение Ленинградская область»
• АО «Саратовгаз»
• ПАО «РКК «Энергия»
• АО «Газпром промгаз»
• АО «Газпром газораспределение Дальний Восток»

Обращаем Ваше внимание, что с 01.01.2014 года Федеральным законом от 29.12.2012 № 282-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» вступила в силу норма, обязывающая акционерное общество осуществлять выплату дивидендов в денежной форме исключительно в безналичном порядке: путем почтового или банковского перевода денежных средств.

С учетом изложенного выплата дивидендов в кассе Регистратора АО «ДРАГА» с 01.01.2014 года не производится, в том числе в случае, если такой способ выплаты указан в Анкете зарегистрированного лица.

Выплата невостребованных ранее и вновь объявленных дивидендов с 01.01.2014 года осуществляется почтовым или банковским переводом.

В случае, если в Вашей Анкете зарегистрированного лица указан способ получения дивидендов «в кассе Регистратора/наличными», обращаем внимание на необходимость оформления новой Анкеты с актуальными данными, либо направления письменного Требования на выплату дивидендов (Требование заполняется только лицами, продавшими соответствующие ценные бумаги к моменту подачи такого Требования и только по Обществам, дивиденды которых выплачивает регистратор). Подпись на Требовании должна быть проставлена в присутствии работника Регистратора, либо удостоверена нотариально. Требование на выплату дивидендов может быть подписано уполномоченным представителем на основании доверенности, оформленной в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Как составить справку о заработной плате за 3 месяца для соцзащиты

Предоставляются подобные данные для получения пособия. Справка в СОБЕС с места работы для получения пособия выглядит аналогичным образом и имеет в себе тот же перечень информационных сведений – о должности и стаже работника, о доходах, которые были получены за последнее время.

Каждый официально занятый гражданин имеет право требовать от своего работодателя справку о том, что отсутствуют любого рода задолженности по заработной плате. Возможно оформление документа в свободном виде, поскольку унифицированная форма отсутствует. Есть требование к тому, чтобы она была официально заверена подписями ответственных лиц – генерального директора, расчетчика, главного бухгалтера.

Отчетность 2-НДФЛ при отсутствии начислений заработной платы в 2022 году

Бухгалтерам приходится сталкиваться с разными трудностями в момент подачи отчетности. Ежегодно им необходимо предъявлять в налоговую службу форму 2-НДФЛ и тем самым подтверждать факт получения работниками дохода. Но как быть если в 2022 году зарплату никто не получал?

Если зарплата не начислялась, то и подавать 2-НДФЛ не требуется. Организации, выступающие в роли налоговых агентов для нескольких работников, должны просто не подавать справки по этой форме на тех, кто не получал доходы в течение отчетного периода. 2-НДФЛ с нулями во всех графах законом не предусмотрена. Мало того, большинство программ для бухгалтерии будут выдавать ошибку при попытке составления такой справки.

Налоговая ставка

Напомним, что с 2022 года в отношении доходов (зарплаты, доходов от долевого участия и др.), превышающих 5 млн руб., действует повышенная ставка НДФЛ. По каждому виду доходов налоговую базу нужно считать отдельно. Налог следует платить по ставке:

• 13% — если сумма налоговых баз нарастающим итогам с начала года составляет 5 млн руб. или менее;
• 650 000 руб. и 15% от дохода, превышающего 5 млн руб. — если сумма баз составляет более 5 млн руб.

Подробнее см. «Новая ставка НДФЛ и другие новшества: что ждет физлиц и налоговых агентов в 2022 году»).

Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе Рассчитать бесплатно