Строка 060 6 НДФЛ: что туда входит, как заполнить за полугодие, за 9 месяцев, нарастающим итогом или нет, как заполнить строку 60 если работник уволился

Главные положения по формированию декларации 6 НДФЛ утверждены приказом ФНС от 14 октября 2015 года № ММВ 7-11-450. В отчете отражают сведения о полученной прибыли, исчисленном и удержанном налоге. Заполнение 1 части отчета выполняется нарастающим итогом с начала года. Если в определении суммарных показателей проблем мало, при заполнении строки 060 декларации 6 НДФЛ возникают сложные моменты. В статье определим нюансы, с которыми сталкиваются работодатели при формировании сведений о численности, разъясним, что туда входит и приведем примеры заполнения декларации.

Основные положения

Ежеквартальную отчетность по НДФЛ представляют в фискальные органы в сроки, утвержденные законодательством. Для заполнения раздела используют аналитические сведения из регистров по НДФЛ. Эта норма определена в статье 230 п. 1 НК.

Оформление титула выполняют построчно, слева направо. В пустых клетках проставляют прочерки. Подписывает декларацию руководитель или лицо, заполняющее сведения, на которого возложено такое право;
заполнение 1 части выполняется нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом формируют отдельный блок для каждой ставки НДФЛ в налоговой декларации по графам 10-50 с подведением итогов на 1 странице. Сведения в ячейках 60-90 отражаются нарастающим итогом только на первой странице;
во второй части отчета формируют показатели, проведенные только в отчетном квартале. Блоки полей 100 – 140 заполняются по каждой дате и сумме фактически полученного дохода и уплаченного налога.

Количество физ лиц получивших доход в 6 НДФЛ: как считать за полугодие, год, квартал
Важно помнить, что дата в строке 120 будет не позднее следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Обязанность ведения налоговых регистров регламентирована НК. При отсутствии регистров налоговики привлекают субъект хозяйствования к ответственности (НК статья 120, письмо АС 4-2-22690 от 29 февраля 2012 года).

6 НДФЛ 1 раздел

Общий подход к формированию раздела 2 6-НДФЛ

С 1 квартала 2022 года форма отчетности 6-НДФЛ и порядок, регламентирующий процесс ее подготовки, утверждены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] В соответствии с данным порядком и разъяснениями ФНС:

Раздел 2 отчета формируется по сводной информации, по данным за 1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом.
Информация для включения в отчет должна быть взята из налоговых регистров по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Подробнее о регистрах см. в материале «Как ведется регистр налогового учета по НДФЛ?».

Отсутствие у предприятия учетных регистров по НДФЛ относится к категории грубых нарушений правил налогового учета. О последствиях таких нарушений рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Если физлицам выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, раздел 2 заполняется отдельно для каждой из ставок (письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/[email protected] (п. 2).

Годовой расчет был также скорректирован приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/[email protected] Подробнее мы рассказывали в нашем материале.

Формирование сведений о количестве физ. лиц в поле 060

Сведения о количестве сотрудников, получивших прибыль с начала года, отражаются в 6 НДФЛ по строке 060.

При формировании 6 НДФЛ нарастающим итогом руководствуются главными правилами:

В строке 60 указывается число физ. лиц, которым перечислен заработок в течение отчетного периода с начала года. Перечень доходов приведен в таблице;
если сотрудник получал доходы на головном предприятии и в филиале, доход включают в отчетность на каждом предприятии;
если прибыль получена на одном предприятии в разных договорах, указывать по строке 60 нужно 1 человека;
если доход получен в одной организации по разным процентным ставкам НДФЛ, считают 1 физ. лицо;
если в течение отчетного периода человек уволен, затем вновь принят на работу, расчеты не суммируются и отражать нужно 1 человека.

Порядок исчисления доходов:

Построчное заполнение 6 НДФЛ: титульный лист и расчет

Отчет 6 НДФЛ, когда и как сдавать

НДФЛ – налог с доходов физических лиц, который удерживается с таких доходов как: :

При продаже своего имущества, если оно находилось в собственности менее положенного срока
При сдаче собственного имущества в аренду
С выигрышей в лотерею или в различных конкурсах
С заработной платы

Не платится налог с :

Если близкий родственник подарил или досталось по наследству какое-либо имущество

Даже если компания является посредником, например, нанимает сотрудников для работы в другой компании, она будет считаться налоговым агентом и обязана перечислять НДФЛ с заработной платы.

Отчет 6 НДФЛ подается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, имеющими наемных работников, которые получают заработную плату. Составляется данная форма отчета ежеквартально нарастающим итогом и сдается в электронном виде в месяце, следующем за отчетным не позднее последнего числа.

Важно! Если дата сдачи отчета выпала на выходной, то он подается в первый рабочий день.

Сам отчет состоит из титульного листа и двух разделов.

В первом разделе отражаются суммы нарастающим итогом обобщенных показателей
Второй раздел содержит даты и суммы, когда фактически был получен и перечислен доход, а также уплачен сам налог

Стоит помнить, что при наличии у предприятия обособленных подразделений, которые имеют свое КПП, данный вид отчета сдается по каждому обособленному подразделению отдельно, каждый в свой район, где зарегистрировано структурное подразделение.

Пример заполнения строки 060

По итогам 3 квартала бухгалтерия заполняет отчет 6 НДФЛ.

Информация о сотрудниках за 9 месяцев следующая:

13 работников работают в организации на постоянной основе;
в мае уволено 3 сотрудника;
в сентябре устроилось 4 работника, причем один из них уже работал в первом полугодии в компании.

При заполнении поля 060 сотрудник, который принят на работу повторно, считается как 1 человек.

Образец заполнения строки 060 НДФЛ за 9 месяцев.

Правильное заполнение строки 090 в отчете 6 НДФЛ

Состав новой 6-НДФЛ

В состав нового отчета 6-НДФЛ в 2022 году входит:

Титульный лист
Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» (похоже на данные, содержащиеся в Разделе 2 текущей версии 6-НДФЛ). При этом при указании сумм удержанного налога более не указываются дата получения дохода и сумма дохода, с которого он был удержан. Для операции возврата налога указывается каждая сумма возврата и дата.
Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» (похоже на данные, содержащиеся в Разделе 1 текущей версии 6-НДФЛ).
Приложение №1. Справка о доходах и суммах налога физического лица (совпадает с текущей версией 2-НДФЛ) – заполнять данное приложение необходимо будет только в годовом 6-НДФЛ.

Рассмотрим подробнее новые правила заполнения 6-НДФЛ.

Пример учета сотрудников головной организации и филиала

Рассмотрим пример заполнения для новой структурной организации и головной фирмы.

Какие сведения указывают в строке 060 декларации 6 для головной и структурной организации?

За январь – март в получили доход 22 человека, и уплачен НДФЛ;
во втором квартале организовано структурное подразделение «Фирма 1», куда переведено в апреле 5 работников;
кроме того, в филиал принято в июне еще 5 физ. лиц;
оплату труда филиал начисляет самостоятельно;
в 06 месяце 3 сотрудника уволились из филиала;
2 человека из уволенных снова устроились работать на головное предприятие «Фирма»;
в июне, в штат головной организации «Фирма» приняли еще 4 человека.

Обе организации – « представляют две декларации по НДФЛ соответственно ОКТМО.

Расчет 6 НДФЛ за полугодие для организации «Фирма» будет следующим:

строка 060 = 22 + 4 = 26 человек.

На расчет не влияют 2 человека, которые были переведены в филиал, затем вернулись в головную организацию.

Расчет сотрудников для структурного подразделения «Фирма 1»:

строка 060 = 5 + 5 = 10 человек (5 сотрудников приняты в связи с переводом из головной организации, 5 – приняты на работу в июне).

Заполняем правильно: НДФЛ 6 нарастающим итогом

Правила заполнения

Перед описанием правил, по которым предписано заполнять строку 030, отметим один немаловажный нюанс ─ проставление ненулевой суммы налога по строке 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ автоматически порождает обязанность налогового агента одновременно заполнить строки 031 «Дата возврата налога» и 032 «Сумма налога».
В связи с этим остановимся на правилах заполнения всех указанных строк, взаимосвязанных между собой:

В ситуации, когда налоговому агенту нечего отражать по строкам 030 ─ 032 (налог он физлицам не возвращал за последние три месяца отчетного периода), действует правило: при отсутствии суммовых показателей в строках 030, 032 проставляется «0», а в остальных незаполненных знакоместах этого блока ─ прочерки.

Проверьте, правильно ли вы заполнили форму 6-НДФЛ с помощью разъяснений от экспертов «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Пример заполнения отчета за 1 квартал

В штате предприятия, в январе, трудовые договоры заключены с 18 людьми. При этом 1 человек к работе не приступил, и прибыль за январь начислена не была. Заработная плата выплачена17 сотрудникам.

В феврале:

1 сотрудник уволен без начисления дохода 01.02;
1 женщина ушла в декретный отпуск 01.02;
на «декретное» место 02.02 оформлен по договору 1 человек.

За февраль должна быть перечислена сумма заработка 18 физ. лицам.

В марте заработок начислен 18 работникам.

Пояснения по заполнению отчета в этой ситуации.

В строке 060 указывают количество физических лиц, которым начислена прибыль с начала отчетного года. При этом не рассчитывают среднюю списочную или среднесписочную численность. Расчет трудовых взаимоотношений на заполнение строки роли не играет – оформлен трудовой договор, договор ГПХ или совмещение.

Важно соблюдать при заполнении строки 060 контрольные соотношения: численность по строке 060 совпадает с количеством поданных годовых отчетов по форме 2.

Строка 060 6 НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Здесь указывают число физ. лиц, которым начислена прибыль. Поэтому за январь в расчете прибыль не учитывают, если 1 рабочему доходы не начислялись. Таким образом, численность за январь в этом примере – 17 человек.

В феврале принят еще один сотрудник. Значит, в строку 060 за февраль в отчет добавляется еще один работник. Численность за 02 месяц – 18 человек.

В марте ситуация не изменилась. При заполнении строки 060 первого раздела 1 человек, которому за январь доходы не выплачивали, не учитывается. Указать нужно 18 сотрудников.

О новой форме 6-НДФЛ в 2022 году

Новая форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС от 28.09.2021 N ЕД-7-11/[email protected] Она будет действовать, начиная с отчетности за 2021 год. Сроки сдачи отчета не изменились, для годового 6-НДФЛ – не позднее 1 марта следующего года. Поэтому впервые отчитаемся по новой форме не позднее 1 марта 2022 года.

Новая форма 6-НДФЛ реализована в ЗУП 3.1.20.71 / 3.1.18.305. Чтобы создать 6-НДФЛ за 2022 год по новой форме, дата компьютера / сервера должна быть 01.01.2022 г. или позднее. Тогда в окне создания отчета появится поле для выбора редакции формы.
Отличить новую форму 6-НДФЛ можно по наличию новых строк в отчете, а также по версии редакции формы на титульном листе.

Основные отличия в новой форме связаны с появлением новых полей:

для учета доходов и НДФЛ высококвалифицированных специалистов (ВКС)
для учета налога на прибыль, зачтенного при расчете НДФЛ с дивидендов

Также был уточнен порядок заполнения 6-НДФЛ. Посмотрим подробнее, какие поля в отчете появились и какие новшества внесены в порядок заполнения.

Общие правила заполнения Раздела 2

Раздел 2 заполняется за отчетный период нарастающим итогом:

Строки 110–150 — по дате получения дохода (эти данные по итогам года должны сойтись с Приложением №1).
Строки 160, 190 — по дате удержания / возврата налога.

Исчисленный НДФЛ (строка 140) и удержанный НДФЛ (строка 160) не будут сходиться в 6-НДФЛ (с 2022 года), т.к. для них установлены разные правила заполнения.

О построчном заполнении Раздела 2 отчета 6-НДФЛ (с 2022 года):
Раздел 2 отчета 6-НДФЛ- порядок заполнения 110-113 и контрольные соотношения
Раздел 2 отчета 6-НДФЛ — порядок заполнения строк 120-180

Подробнее — см. отрывок семинара от 14.04.2021 «6-НДФЛ за 1 квартал 2022 в 1С»

См. также:
В 6-НДФЛ за какой период попадет зарплата, выплаченная 31 марта 2021 года
В 6-НДФЛ за какой период попадет больничный, начисленный в марте, а выплаченный в апреле 2022 года
В 6-НДФЛ за какой период попадет больничный, выплаченный вместе с авансом в марте 2022 года
В 6-НДФЛ за какой период попадут отпускные за апрель, выплаченные в марте 2022 года

Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

6-НДФЛ за 2022 год: формирование в «1С:ЗУП 8» (ред. 3)