Что такое денежные средства и денежные эквиваленты?
Денежные средства и их эквиваленты включают все денежные средства и высоколиквидные активы с коротким сроком до погашения (обычно 90 дней или 3 месяца). Эта позиция всегда относится к категории текущих активов в балансе по строке 1250.
Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс
Денежные эквиваленты включают банковские счета и рыночные ценные бумаги, которые представляют собой долговые ценные инструменты со сроком погашения менее 90 дней.
Однако зачастую денежные эквиваленты не включают в себя акции или пакеты акций, поскольку они могут колебаться в стоимости.
Примеры денежных эквивалентов включают коммерческие бумаги, казначейские векселя и краткосрочные государственные облигации со сроком погашения три месяца или менее. Рыночные ценные бумаги и активы денежного рынка считаются денежными эквивалентами, поскольку они являются ликвидными и не подвержены существенным колебаниям стоимости.
Валютный счет – актив или пассив в балансе
Денежные средства в иностранной валюте отражаются в учете на активном счете 52 «Валютные счета». Аналитика ведется на субсчетах, предусмотренных рабочим планом счетов и учетной политикой, по каждому открытому счету.
В учете валюта всегда показывается в рублевом эквиваленте. По требованиям ПБУ 3/2006 (п. 7) пересчет в национальную валюту осуществляется:
- сразу после совершения валютной сделки или операции, чтобы зафиксировать это движение в учете;
- при составлении отчетности, чтобы в итоговой документации были показаны актуальные сведения;
- при изменении официального курса валют для соблюдения принципа достоверности и объективности бухгалтерского учета.
Валютный счет – актив в балансе. Денежные средства, выраженные в рублях, иностранной валюте или денежных документах, для предприятия выступают элементом оборотных фондов, которые в отчетности показываются в составе активов (второй раздел баланса).
Концепция и понимание категории
Денежные средства и их эквиваленты представляют собой группу активов, принадлежащих компании. Для простоты понимания: это общая стоимость денежных средств кассы и активов, сходных с наличными. Если у компании есть денежные средства или их эквиваленты, совокупность этих активов всегда отображается в верхней строке баланса. Это связано с тем, что денежные средства и их эквиваленты являются текущими активам и, что означает, что они являются наиболее ликвидными из краткосрочных статей баланса.
Важно! Компании со значительным количеством денежных средств и их эквивалентов могут положительно характеризовать свою способность выполнять краткосрочные долговые обязательства.
Разница между денежными средствами и их эквивалентами
Ключевые отличия представлены в таблице ниже.
| Вид | Характеристика и отличительные черты |
| Наличные деньги | Наличные деньги в форме валюты. Они включает в себя все счета, монеты и банкноты. |
| Денежные эквиваленты | Чтобы инвестиция квалифицировалась как эквивалент, она должна быть легко конвертируемой в денежные средства и подвергаться риску незначительной стоимости. Следовательно, инвестиция обычно квалифицируется как денежный эквивалент, только если она имеет короткий срок погашения, скажем, три месяца или менее. |
Важность применения данных категорий
Есть несколько основных причин, почему данные категории являются значимыми. Они отражены в таблице ниже.
| № п/п | Причина | Характеристика и описание | Уточнение |
| Источник ликвидности | Денежные эквиваленты хранятся с целью выполнения краткосрочных обязательств по денежным средствам, а не для инвестиционных или иных целей, и являются важным источником ликвидности. Таким образом, компании хотят иметь денежную подушку, чтобы выдерживать непредвиденные ситуации, такие как нехватка доходов, ремонт или замена оборудования или другие непредвиденные обстоятельства, не предусмотренные в бюджете. | Расчеты коэффициентов ликвидности важны для определения скорости, с которой компания может погасить свой краткосрочный долг. Различные варианты коэффициентов ликвидности включают: общий коэффициент ликвидности, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности. Общий коэффициент ликвидности: (денежные средства и их эквиваленты + рыночные ценные бумаги) ÷ текущие обязательства Коэффициент текущей ликвидности: оборотные активы ÷ текущие обязательства. Коэффициент быстрой ликвидности: (Текущий актив — запас) ÷ Текущие обязательства. | |
| Спекулятивная стратегия приобретения | Еще одна веская причина накопления — приобретение в ближайшем будущем. | В качестве примера рассмотрим остаток денежных средств на балансе Apple Inc: · Наличные = 13,844 миллиарда долларов · Общие активы = 231,839 миллиардов долларов · Денежные средства в% от общих активов = 13,844 / 231,839 ~ 6% · Общий объем продаж в 2014 году = $ 182,795 · Денежные средства в% от общего объема продаж = 13,844 / 182,795 ~ 7,5% Инвестиции в размере 13,844 млрд долл. США (денежные средства) + 11,233 млрд долл. США (краткосрочные инвестиции) + 130,162 млрд долл. США (долгосрочные инвестиции) составляют 155,2 млрд долл. США. Сочетание всего этого указывает на то, что Apple может искать какое-то приобретение в ближайшем будущем. |
Плюсы и минусы наличия
Положительные стороны наличия:
- зрелость и простота конверсии. Их выгодно иметь с точки зрения бизнеса, потому что компания может использовать их для удовлетворения любых краткосрочных потребностей;
- финансовое хранилище. Нераспределенный эквивалент — это способ хранения денег до тех пор, пока бизнес не решит, что с ним делать.
Отрицательные стороны наличия:
- потеря дохода: иногда компании откладывают сумму в эквивалентах, которая превышает сумму, необходимую для покрытия срочных обязательств, в зависимости от рыночных условий. Когда это происходит, компания теряет потенциальный доход, так как деньги, которые могли бы принести более высокую прибыль в другом месте, были переведены на денежный счет;
- низкая доходность: многие эквиваленты имеют доходность. Однако процентная ставка обычно низкая. Низкая процентная ставка имеет смысл, учитывая, что эквиваленты сопряжены с низким риском.
Наиболее распространенные варианты и виды
Денежные средства и их эквиваленты помогают компаниям в удовлетворении их потребностей в оборотном капитале, поскольку эти ликвидные активы используются для погашения текущих обязательств, которые представляют собой краткосрочные долги и счета.
Денежные средства — это деньги в форме валюты, которые включают в себя все купюры, монеты и банкноты.
Депозит до востребования — это тип счета, с которого можно снять средства в любое время без уведомления учреждения. Примеры депозитных счетов до востребования включают в себя текущие и сберегательные счета. Все остатки на счетах до востребования на дату составления финансовой отчетности включаются в общую сумму денежных средств.
Иностранная валюта. Компании, владеющие более чем одной валютой, проводят такие операции как обмен валюты. Валюта для зарубежных стран должна быть переведена в валюту отчетности для финансовых целей. Конверсия должна обеспечивать результаты, сопоставимые с теми, которые произошли бы, если бы бизнес завершил операции, используя только одну валюту. Убытки от переоценки иностранной валюты не отражаются в денежных средствах и их эквивалентах. Эти убытки отражаются в отдельном документе.
Денежные эквиваленты — это инвестиции, которые могут быть легко конвертированы в денежные средства. Инвестиции должны быть краткосрочными, обычно с максимальной продолжительностью три месяца или менее. Если срок вложения превышает 3 месяца, его следует классифицировать на счете под названием «прочие вложения». Денежные эквиваленты должны быть высоколиквидными и легко продаваться на рынке. Покупатели этих инвестиций должны быть легко доступны.
Все денежные эквиваленты должны иметь известную рыночную цену и не должны подвергаться колебаниям стоимости. Нельзя ожидать, что стоимость денежных эквивалентов существенно изменится до погашения.
Депозитные сертификаты могут считаться денежным эквивалентом в зависимости от срока погашения.
Привилегированные акции могут считаться денежным эквивалентом, если они приобретены незадолго до даты погашения и не ожидают существенных колебаний стоимости.
Счета бухучета
Применительно к счетам бухгалтерского учета показатель строки 1250 складывается из суммы дебетового сальдо по следующим счетам (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- 50 «Касса» (кроме сальдо субсчета 50-3 «Денежные документы», отражаемого не по строке 1250, а в составе строки 1260 «Прочие оборотные активы»);
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета» (по курсу ЦБ на отчетную дату);
- 55 «Специальные счета в банках» (кроме сальдо субсчета 55-3 «Депозитные счета», отражаемого не по строке 1250, а в составе строк 1170 «Финансовые вложения» или 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в зависимости от того, являются эти вложения долгосрочными или краткосрочными);
- 57 «Переводы в пути».
Что не включают денежные средства и эквиваленты
Существуют некоторые исключения для краткосрочных активов и текущих активов, классифицируемых как денежные средства и их эквиваленты.
Кредитное обеспечение. Исключения могут существовать для краткосрочных долговых инструментов, таких как казначейские векселя, если они используются в качестве обеспечения непогашенного займа или кредитной линии. Запрещенные ГКО должны быть выделены отдельно. Другими словами, не может быть никаких ограничений на конвертацию любой из ценных бумаг, перечисленных как денежные средства и их эквиваленты.
Запасы. Запас, который есть у компании на складе, не считается денежным эквивалентом, поскольку он не может быть легко конвертирован в денежные средства. Кроме того, стоимость запасов не гарантируется, то есть нет уверенности в сумме, которая будет получена за ликвидацию этих активов.
Что такое ДЭ?
Денежный эквивалент – это активы, которые можно в минимальные сроки превратить в деньги. Сумма средств, аккумулированных от операций с активами, является предсказуемой. То есть, ее легко определить. Стоимость эквивалентов может незначительно меняться. К эквивалентам относятся:
- депозиты до востребования;
- векселя краткосрочного типа;
- ценные бумаги аналогичного типа;
- различные вклады, средства с которых могут быть сняты.
К примеру, акции самого предприятия считаются высоколиквидной формой ценных бумаг. Они обладают всеми признаками денежных эквивалентов: могут быть реализованы в любой момент по заранее известной стоимости. Эквивалентом являются также акции других предприятий, приобретенных компанией.
На каких счетах бухучета отражается информация об остатках денежных средств и денежных эквивалентов?
Пример расчета
Пример № 1. Например, предположим, что начальное сальдо денежного счета составляло 10 000 т.р., общая сумма дебетов за год составляла 15 000 т.р., а общая сумма кредитов за год — 8 000 т.р.
Добавим общий дебет каждого счета к его начальному балансу. Например, добавим 15 000 т.р. к общей сумме дебетов к начальному остатку на наличном счете в 10 000 т.р., который равен 25 000 т.р.
Вычитаем общее количество кредитов каждого счета из каждого результата, чтобы рассчитать остаток на конец года для каждого счета.
Например, вычитаем 8 000 т.р. в общей сумме кредитов на денежном счете из результата в 25 000 т.р. Это равняется конечному остатку денежных средств в размере 17 000 т.р.
Рассчитаем сумму конечного баланса каждого счета, чтобы определить остаток на конец года в денежных средствах и их эквивалентах.
Например, если остатки на конец года для наличных, заработной платы, мелких денежных вложений и инвестиций на денежном рынке составляют соответственно 17 000, 5 000, 1 000 и 4 000 т.р., то следует рассчитать их сумму. Она равняется 27 000 т.р. как остаток денежных средств и их эквивалентов на конец года.
Указать остаток денежных средств и их эквивалентов на конец года в строке 1250 баланса в разделе текущих активов.
Как показать валютные счета в балансе
Для включения в баланс сведений об имеющихся у предприятия денежных ресурсах, необходимо ориентироваться на дебетовые сальдо нескольких бухгалтерских счетов:
- счет 50, фиксирующий остатки наличности в кассе компании;
- счет 51, отражающий безналичные деньги, хранящиеся на расчетных счетах в банках;
- счет 52, на котором аккумулируются данные по иностранной валюте, пересчитанной в рубли;
- счет 55, показывающий суммы на спецсчетах;
- счет 57, обозначающий деньги, находящиеся в пути.
Из полученного совокупного значения денежных ресурсов необходимо исключить стоимость денежных документов (субсчет 50.3), которые входят в состав прочих оборотных активов (строка баланса «1260») и депозитных счетов (субсчет 55.3), отражаемых в качестве финансовых вложений (строки «1170», «1240»). Валютный счет в бухгалтерском балансе и остальные денежные счета отражают по строке «1250».
В соответствии с ПБУ 3/2006 сведения в отчетность вносятся из бухгалтерских регистров. Валютные денежные средства отражаются в регистрах только в рублевом эквиваленте всеми российскими субъектами хозяйствования независимо от того, где ведется хозяйственная деятельность – в пределах РФ или в других странах. Исключение делается только для ситуаций, когда требуется отчетность для зарубежных пользователей – в этом случае данные показывают в иностранной валюте без пересчета в рублевый эквивалент. Курсовые разницы фиксируются в прочих доходах или расходах на счете 91, поэтому они самостоятельно в балансе не отражаются, а входят в состав финансового результата.
Что может увеличить денежные средства в балансе?
Компании могут увеличивать денежные средства за счет роста продаж, сбора просроченных счетов, контроля расходов и финансирования и инвестиций. Данные варианты отражены в таблице ниже.
| Вариант прироста | Характеристика |
| Рост продаж | Рост продаж обычно означает более высокий уровень наличности в балансе. Когда компания осуществляет продажу за наличные, учетные записи должны увеличить счет продаж в отчете о прибылях и убытках и счет денежных средств в балансе. Когда она получает оплату наличными по кредитным счетам, компания переводит суммы с дебиторской задолженности в наличные. Инновационные и качественные продукты, целенаправленный маркетинг и превосходное обслуживание клиентов являются одними из способов последовательного достижения более высоких продаж и получения конкурентного преимущества на рынке. |
| Управление дебиторской задолженностью | Некоторые продажи осуществляются за наличный расчет, а другие в кредит. Баланс дебиторской задолженности в разделе текущих активов баланса содержит неоплаченные кредитные счета. Хотя бизнес может получить большую часть платежей в течение периода выставления счета, некоторые счета просрочены, в то время как другие не подлежат взысканию. Более строгие процедуры кредитного контроля, такие как уменьшение кредитных лимитов для клиентов, которые опоздали в прошлом, или отказ от кредитов клиентам, испытывающим финансовые затруднения, могут сократить количество просроченных счетов и увеличить поток денежных средств. Отправка автоматических напоминаний по электронной почте, отслеживание просроченных клиентов и предоставление скидок на досрочное погашение счетов-фактур — это некоторые из других способов управления дебиторской задолженностью и увеличения денежных средств на балансе. |
| Контроль расходов | Контроллинг расходов увеличивает уровень наличности. Рост продаж является важным, но недостаточным условием для увеличения денежных средств. Например, если увеличение продаж на пять процентов требует увеличения расходов на маркетинг на семь процентов, уровни наличных денег могут фактически уменьшаться, а не увеличиваться. Компании несут переменные затраты, такие как прямые затраты на рабочую силу и сырье. Компании также зафиксировали накладные расходы, такие как зарплата административного персонала и реклама. Ведение переговоров о лучших условиях с поставщиками и корректировка производственных сдвигов для учета растущего или падающего спроса — это способы управления переменными затратами. Оптимизация бизнес-процессов, сокращение командировок и использование подрядчиков вместо штатных сотрудников — вот несколько способов сократить накладные расходы. |
| Финансирование и инвестиционная деятельность | Компании могут увеличить уровень денежных средств за счет финансирования и инвестирования. Финансовая деятельность включает в себя поступления от банковских кредитов и от выпуска акций или облигаций для инвесторов. Для малых предприятий, которые могут не иметь свободного доступа к финансовым рынкам, вливание денежных средств от партнеров-основателей, венчурных капиталистов и инвесторов-ангелов увеличит денежные средства в балансе. Выплата дивидендов и процентов от инвестиций в акции и облигации также увеличивает уровень денежных средств. Продажа избыточных инвестиций в основной капитал, таких как региональные офисы, распределительные центры, избыточное оборудование или неиспользованные автомобили, увеличивает денежные средства на балансе. |
| Другие | Другие способы увеличения денежных средств включают продажу инвестиций в дочерние компании или выделение бизнес-единиц. |
Часто задаваемые вопросы
Вопрос № 1. Что входит в состав денежных средств?
Ответ. К ним относят такие средства как:
- деньги;
- валюта;
- наличные на текущих счетах;
- наличные на сберегательных счетах;
- банковские суммы;
- денежные переводы.
Вопрос № 2. Что относят к денежным эквивалентам?
Ответ:
Ответ. К ним относят такие средства как:
- краткосрочные государственные облигации;
- векселя;
- ценные бумаги;
- фонды денежного рынка;
- казначейские обязательства.
Вопрос № 3. Какие основные критерии для классификации денежных средств и денежных эквивалентов?
Ответ. Два основных критерия для классификации в качестве эквивалента денежных средств состоят в том, что:
- актив может быть легко конвертирован в известную сумму денежных средств;
- он должен быть настолько близок к дате погашения, что существует незначительный риск изменения стоимости вследствие изменения процентных ставок во время наступления даты погашения.
Вопрос № 4. В каких ситуациях применяется анализ денежных средств и денежных эквивалентов?
Ответ. Информация о денежных средствах и их эквивалентах иногда используется аналитиками в сравнении с текущими обязательствами фирмы для оценки ее способности оплачивать свои счета в краткосрочной перспективе. Однако такой анализ может быть ошибочным, если есть дебиторская задолженность, которая может быть легко конвертирована в денежные средства в течение нескольких дней.
Вопрос № 5. Что входит в наличные деньги?
Ответ. В экономическом плане наличные деньги являются формой обмена для всех деловых операций и видов деятельности компании. Другими словами, это стандартный способ оплаты для бизнеса. Это банкнота, которая является законным платежным средством по всем государственным и частным долгам.
Вопрос № 6. Включены ли депозитные сертификаты в эту категорию?
Ответ. Да, депозитные сертификаты — это краткосрочные ценные бумаги, которые легко конвертируются в известную сумму денег за короткий промежуток времени. Депозитные сертификаты всегда включены в денежные эквиваленты.
Какая информация указывается в строке 1250
Данная графа имеет отношение к оборотным активам, ее название – “Денежные средства” и их эквиваленты. Как можно понять, в этой строчке отображаются остатки средств в рублевой валюте, зарубежных валютах, а также имеющиеся эквиваленты денежных средств, которыми владеет организация.
Сумма, указываемая в этой строке, складывается из нескольких счетов, которые учитываются при формировании отчетности:
- Счет по кассе, за исключением субсчета с названием “Денежные документы” – сюда относятся наличные и безналичные средства, которые находятся у компании в кассе.
- Имеющиеся у компании расчетные счета и средства, которые на них находятся на момент составления отчета.
- Валютные счета организации – в этом случае подсчеты проводятся с учетом действующего курса ЦБ на конкретную дату.
- Специальные счета в банках – не учитываются депозитные вклады, которые не входят в категорию денежных эквивалентов.
- Переводы в пути – к этой части относятся денежные средства, отданные инкассаторам для внесения на расчетный счет и еще не зачисленные на момент составления отчетности.
В строке указываются как наличные, так и безналичные средства, которыми располагает организация на момент предоставления отчетности. Всевозможные данные, которые раскрывают движение средств – получение доходов и совершение расходов, дополнительно указываются в соответствующем отчете.
Сумму остатка в кассе вычисляют на основании данных в кассовой книге. Также существуют определенные правила, касающиеся кассовых операций и направления выручки, которую можно использовать в определенных целях.
Заполнение отчетности должно соответствовать установленным требованиям, поскольку это закреплено в законодательстве. Указание кодов при составлении документации является обязательным, поэтому необходимо знать их расшифровку. Для заполнения можно пользоваться специальными образцами, которые находятся в свободном доступе и могут послужить подсказкой.
