Строка 1250 баланса: Денежные средства и денежные эквиваленты

Денежные эквиваленты в балансе: отличительные признаки

В учетной политике каждой отдельной организации нужно определиться с подходами, которые определяют отделение ДЭ от иных разновидностей финансовых вложений.

Основываться следует на таких признаках:

1. ДЭ находятся в составе финансовых вложений (сч. 58), но числятся на отдельном, специально открытом субсчете второго порядка.
2. Краткосрочность вложений. ДЭ – высоколиквидные активы, поэтому получить доход от их продажи можно за небольшой промежуток времени. Срок погашения оговаривается в учетной политике компании отдельным пунктом. Но, как правило, он составляет три месяца и меньше.
3. Предназначение денежных эквивалентов – оплата по краткосрочным обязательствам. Поэтому к ним не относятся те вклады, которые рассчитаны для инвестирования на длительный срок.
4. Доход от реализации предсказуем, определить его заранее не составляет труда. Ценность ДЭ остается почти неизменной.

Важно! В учетной политике предприятие вправе обозначить дополнительный перечень признаков, отделяющих ДЭ от иных видов активов. Следует только учесть, чтоб эти критерии не должны покидать пределы установленных правил ведения бухучета.

Не могут относиться к денежным эквивалентам долгосрочные вложения. При необходимости получить их немедленно невозможно. Дебиторская задолженность также не ДЭ, поскольку спрогнозировать конкретный размер выплат слишком сложно.

Коэффициенты, применяемые при анализе ДДС

Для анализа ДДС применяется ряд коэффициентов. В рамках анализа коэффициентов денежных потоков происходит сравнение базисных значений коэффициентов и значений, которые получились при расчетах. Есть много коэффициентов, которые используются при анализе ДДС. В этой статье перечислим самые основные:

• Коэффициент достаточности чистого денежного потока помогает определить достаточность собственных ДС для погашения обязательств. Данный коэффициент не имеет норматива, но чем выше значение этого коэффициента, тем больше возможность предприятия осуществлять деятельность за счет собственных ДС. Этот коэффициент можно рассчитать по формуле:

Чистый денежный поток/(Выплаты по кредитам и займам + Дивиденды + Изменение запасов за период)

• Коэффициент платежеспособности показывает, сможет ли предприятие обеспечить свою деятельность за счет притоков по компании или нет. Нормативное значение этого коэффициента ≥1.

Коэффициент платежеспособности = Притоки ДС /Оттоки ДС

• Интервал самофинансирования показывает, в течение которого времени организация может вести хозяйственную деятельность за счет собственных средств. Этот показатель рассчитывается в днях. Формула расчета этого коэффициента:

Интервал самофинансирования = Средний остаток денежных средств за определенный период + Краткосрочная дебиторская задолженность + Краткосрочные финансовые вложения / Среднедневной остаток ДС

Где денежные эквиваленты можно использовать

Денежные эквиваленты придут на выручку всегда, поскольку они быстро реализуются и за короткий срок принесут предприятию необходимое количество непосредственно денежной массы или заменят ее.

ДЭ используются для:

• погашения кредиторской задолженности;
• выплат заработка сотрудникам компании;
• оплаты услуг, необходимых для ритмичной работы предприятия;
• покрытия убытков, спрогнозировать которые непросто.

Эти «почти деньги» должны быть всегда в запаснике у любого предприятия. Их можно беспроблемно направить на:

1. Своевременное осуществление привычных текущих платежей.
2. Проведение краткосрочного вложения, которое принесет дополнительный доход.
3. Создание резервного фонда, который придет на выручку при появлении непредвиденных издержек и необходимости их немедленного погашения.

Денежные эквиваленты признаются «свободными средствами», почти не отличающимися непосредственно от денег.

Бухучет ДЭ и их отражение в балансе: проводки

Для бухучета денежных эквивалентов используется сч. 58. ДЭ нужно отделить, открыв в рабочем плане счетов отдельный субсчет второго порядка: 58.2.1.

Пример 1. В конце декабря приобрела в качестве платежа банковский вексель с целью оплатить поставленный товар. Вексельный расчет зафиксирован в партнерском соглашении.

Ценная бумага куплена за 960 тыс. руб., а ее номинальная стоимость равняется одному миллиону.

До окончания года вексель «Второй» не успели передать, поэтому бухгалтер «Первой» учитывает его в составе финансовых вложений и проводит записи:

В балансе для отражения размера ДЭ предназначена строчка 1250. Она содержит стоимость не только денежных эквивалентов, но и средств денежных, находящихся в распоряжении компании на конечную дату отчетного года.

Здесь обобщены данные о:

1. Деньгах, находящихся в кассе компании, сумме наличной инвалюты, стоимостном выражении денежных документов;
2. Денежных средствах на расчетном счете в банке;
3. Денежной массе в инвалюте на счетах в кредитных учреждениях;
4. Прочих денежных средствах (спецсчета, переводы в пути).

Важно! Уместно открыть отдельные аналитические счета для бухучета всех финансовых вложений, относящихся к ДЭ.

Преимущества и недостатки ДЭ

Если фирма имеет ДЭ, то она имеет финансовую подушку безопасности. Как только наступит решающий момент, она может продать актив и получить деньги. Например, наличие эквивалента денег в военное время позволяет при любых обстоятельствах выплачивать зарплату людям, пополнять запасы сырья и материалов; работать в штатном режиме без простоев.

Среди негативных моментов стоит выделить:

1. Небольшую маржу доходности. Если сравнить краткосрочный депозит до востребования с долгосрочным вкладом, то прибыльность последнего в разы больше, чем доходность первой инвестиции. Компания вынуждена выбирать: максимизация прибыли или оптимизация рисков.
2. Потерю доходности. Конвертация ДЭ в деньги приводит к потере потенциальной прибыли, которую можно получить в будущем. Пример с тем же вкладом до востребования. Если клиент банка не изымет средства со счета и «додержит» их до конца срока, то он получит одну прибыль. Если он снимет деньги сейчас, то процент будет меньше. И такая перспектива прослеживается со всеми ДЭ.

Но отсутствие таких краткосрочных инвестиций в портфеле организации не есть хорошо. Поэтому нужно правильно соотносить наличие краткосрочных и долгосрочных инвестиций (об этом далее).

Чем более ликвиден актив, тем обычно меньше его доходность, поэтому важно найти “золотую середину”

Финансовые вложения без ДЭ: строчка с кодом 1240

В строчке 1240 Баланса находит отражение информация о тех финансовых вложениях, которые относятся к краткосрочным, поскольку период их погашения составляет год и меньше. Записанную в эту строчку сумму определяют с помощью таких расчетов:

Сальдо по дебету сч. 55 (в отношении краткосрочных вложений на депозитах) + Сальдо по ДТ сч. 58 – Сальдо по КТ сч. 59 (лишь суммы, выступающие краткосрочными вложениями) + Сальдо по ДТ сч. 73.

Финансовые вложения включают стоимость:

1. Ценных бумаг, выпущенных:

• государством и органами муниципальными;
• предприятиями и компаниями с обозначенной датой оплаты.

1. Вливаний в уставный капитал компаний и фирм;
2. Предоставленных предприятием займов для других учреждений;
3. Депозитов, размещенных в банковских учреждениях;
4. Задолженности перед дебиторами, полученной на основании уступки прав требований.

Нельзя считать финансовыми вложениями:

1. Акции предприятия собственного, купленные у акционеров для того, чтобы в дальнейшем их аннулировать или перепродать;
2. Вливания в движимое имущество и недвижимое, взятое в пользование или владение на время за оговоренную соглашением плату, для получения дохода;
3. Выданные организации векселя при осуществлении товарных расчетов;
4. Драгоценности в виде дорогостоящих металлов, камней, ювелирных изделий, антиквариата, закупленные не для использования в производственных процессах.

В стр. 1240 стоимость долгосрочных вложений не отражается. Для них выделена иная строчка под кодом 1170.

Как посмотреть остатки в 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.

Необходимость проверять денежные или иные остатки – неотъемлемая часть работы бухгалтера. Часто приходится искать информацию о том, какое количество того или иного товара, материала хранится на складе. Не менее важно иметь под рукой актуальную информацию о состоянии взаиморасчётов с поставщиками и покупателями, подотчётными лицами и сотрудниками организации. В данной статье мы рассмотрим различные способы, как посмотреть остатки в программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.

Основным инструментом для этого нам послужит стандартный отчёт Оборотно-сальдовая ведомость по счёту. Составляя этот отчёт, мы можем получить информацию об остатках на начало периода, обороты по дебету и кредиту за интересующий нас временной отрезок и остатки на конец периода.

Найти данный отчёт мы можем в разделе Отчёты – Стандартные отчёты – Оборотно-сальдовая ведомость по счёту.

Далее необходимо установить временной интервал, выбрать интересующий счёт или субсчёт и получить готовый отчёт по кнопке «Сформировать».

Также ОСВ по счёту можно сформировать из общей ОСВ, щёлкнув по строке интересующего нас счёта или субсчёта, и выбрать из предлагаемых отчётов Оборотно-сальдовую ведомость по счёту.

Самой важной и востребованной, на наш взгляд, является информация об остатках денежных средств на расчётном счёте и кассе организации.

ОСВ по счёту 51 позволяет увидеть обороты и остаток на счёте в разрезе всех имеющих расчётных счетов организации, а также по статьям движения денежных средств. Для получения данной информации по кнопке «Показать настройки» на закладке Группировка в табличной части добавляем поле «Статьи движения денежных средств».

Кроме того, остатки и обороты денежных средств по дням можно увидеть непосредственно в банковской выписке. Для того чтобы отображалась данная информация, в форме списка документов «Банковские выписки» по кнопке «Ещё» выбираем «Показать/скрыть итоги». В результате данной настройки при установленном курсоре на банковской выписке в нижней части формы списка будет отображаться остаток денежных средств на расчётном счёте организации на начало дня, сумма поступления, списания, а также остаток на конец дня.

Остатки денежных средств в кассе организации можно посмотреть, используя ОСВ по счёту 50, а также с помощью отчёта «Кассовая книга».

По кнопке «Кассовая книга» в журнале «Кассовые документы» (Банк и касса – Касса) мы получим отчёт «Кассовая книга», который можно также настроить по интересующему нас периоду. Данный отчёт выводит информацию о наличии денежных средств на начало рабочего дня, на конец рабочего дня и оборот.

В силу ряда причин остатки и обороты по ОСВ по счёту 50 и сведения из Кассовой книги могут не совпадать.

Благодаря тому, что мы имеем возможность сравнить эти два отчёта, можно своевременно обнаружить и устранить ошибки в ведении учёта по кассе организации.

Ни один бухгалтер в своей работе не может обойтись без сверки расчётов с покупателями и поставщиками. Многие из нас для этого используют акт сверки расчётов с контрагентами (раздел Покупки (или Продажи) – Расчёты с контрагентами – Акты сверки расчётов.

Данный отчёт позволяет получить информацию за определённый период по определённому контрагенту в разрезе договоров.

Кроме этого отчёта, для сверки остатков по расчётам с контрагентами я советую воспользоваться ОСВ по счёту 60 или 62 с установленным флагом «По субсчетам» на закладке «Группировка» по кнопке «Показать настройки».

Дело в том, что акт сверки показывает остатки без учёта авансов по субсчетам 60.02 и 62.02. Не имея фактической задолженности с контрагентом и нулевое сальдо по акту сверки, мы можем увидеть остатки по дебету и кредиту по ОСВ счета 62.

Такое могло произойти при нарушении последовательности проведения документов оплаты и реализации. В данном случае оплата от покупателя, имевшая место раньше, чем реализация, была проведена в программе позже реализации, в результате чего не произошло зачёта аванса по счёту 62.02.

Для исправления ситуации достаточно просто зайти в документ реализации и перепровести его. Программа зачтёт аванс от покупателя в документе реализации.

Сформировав ОСВ по счёту 62, мы увидим, что сальдо нулевое, как и в акте сверки.

Призываем вас отслеживать такие ситуации, так как именно сальдо по дебету и кредиту 60 и 62 счетов попадёт в Бухгалтерский баланс, информация в котором может оказаться искажённой.

В своей работе бухгалтеру приходится отслеживать задолженность подотчётных лиц перед организацией и задолженность организации перед подотчётными лицами.

ОСВ по счёту 71 даёт нам информацию о состоянии взаиморасчётов с подотчётными лицами с возможностью отбора по конкретному элементу справочника «Физические лица».

Сформированный ОСВ по счёту 71.01 возможно раскрыть до карточки счёта, щёлкнув дважды по ячейке с числом в колонке «Обороты за период».

Карточка счёта содержит детальную информацию о взаиморасчётах с подотчётным лицом, которая будет полезна для обнаружения ошибок и устранения допущенных неточностей.

Что касается взаиморасчётов с сотрудниками по оплате труда, здесь нам, кроме ОСВ по счёту 70, поможет отчёт Анализ зарплаты по сотрудникам (в целом за период) или Анализ зарплаты по сотрудникам (помесячно).

Найти этот отчёт можно в разделе Зарплата и кадры – Зарплата – Отчёты по зарплате.

Выглядит этот отчёт следующим образом.

Только в том случае, если остатки по ОСВ по счёту 70 и сальдо на конец месяца в отчёте выше совпадают, мы можем быть уверены, что учёт по оплате труда в нашей организации ведётся верно.

Если остатки не совпадают, нужно искать ошибку в выплате зарплаты. Дело в том, что оборот по дебету в ОСВ по счёту 70 формируется по данным «Банковских выписок» на перечисление заработной платы, а данные в колонке «Всего включено в ведомости» отчёта «Анализ зарплаты по сотрудникам» – по данным «Ведомостей на выплату зарплаты».

Теперь рассмотрим тему, как посмотреть остатки МПЗ на складах организации.

Обратите внимание! Чтобы иметь возможность посмотреть остатки МПЗ в разрезе складов организации, необходимо чтобы в программе вёлся учёт по складам (раздел Администрирование – Настройки программы – Параметры учёта – Настройка плана счетов – Учёт запасов).

Для анализа остатков МПЗ предусмотрен типовой отчёт Остатки товаров в разделе Склад – Отчёты – Остатки товаров.

Он показывает актуальные остатки по складам на выбранную дату.

В данном отчёте выводятся остатки по всем счетам учёта МПЗ без их разделения, например по счетам 10, 41, 43. Если нужно посмотреть остатки по конкретному счёту, то воспользуйтесь ОСВ по счёту.

Для того чтобы в данном отчёте можно было увидеть остатки в разрезе складов, по кнопке «Показать настройки» на закладке «Группировка» добавляем поле «Склады».

На закладке «Показатели» устанавливаем флаг «Количество».

Сформировав отчёт, мы получаем исчерпывающую информацию о количестве и стоимости остатков товаров на складах за интересующий нас период.

В данной статье мы рассмотрели, как в программе 1С: Бухгалтерия 3.0 можно посмотреть остатки по разным участкам бухгалтерского учёта.

Если вопросы всё же остались, мы будем рады вам помочь. Вы можете воспользоваться услугами нашего Центра экспертной поддержки 1С. Наши специалисты дистанционно подключатся к вашему компьютеру и окажут необходимую техническую или консультационную поддержку. Данная услуга входит в тарифы обслуживания 1С.

ДЭ в отчете о движении денежных средств

Собирательные данные о движении непосредственно денежных средств и их эквивалентов содержатся в специальном отчетном документе (ф. 4). Он заполняется по итогам прошедшего года и сдается, как составная часть бухотчетности. В документе по ф. 4 приводится информация о прохождении денежных потоков от операций, которые подразделяются на:

• текущие;
• финансовые и инвестиционные.

Величина платежей и сумма поступлений, не влияющих на итоговый размер денежных средств и ДЭ, в отчетную информацию не включаются. В частности, в ней не отражаются:

• платежи, при помощи которых происходит инвестирование денег в ДЭ;
• поступление денежной массы – результат погашения денежных эквивалентов. К начисленным процентам это не относится;
• обмен одних ДЭ на другие.

Когда однозначно классифицировать денежный поток сложно, его следует отнести к операциям текущим.

Важно! Отчет по ф. 4 служит пояснением к стр. 1250 Баланса.

Косвенный метод составления отчета ДДС и его анализ

Данная методика применима только к оценке операционного контура. В ее основе лежит установка взаимосвязи объема чистого дохода\расхода (ЧД) дельтой (изменением — ∆) остатков ДС, между оборотным капиталом и чистой прибылью/убытком компании, а также понимание, почему при наличии прибыли в компании есть нехватка ДС.

Оценка посредством косвенного метода производится как определение величины ЧД от операционной деятельности и амортизационных отчислений (АМ), скорректированной на величину дельты кредиторской (КЗ) и дебиторской (ДЗ) задолженностей и запасов производства (ЗПпр).

Для вычисления дельты (изменения) величины оборотных и внеоборотных активов здесь используют:

• Бухбаланс;
• Отчет о фин.результатах;
• Расшифровки к отчетности.

Согласно формуле производится расчет изменения ДС при оценке ДДС косвенным методом:

∆ДС=ЧД (убыток)-АМ+∆КЗ-∆ДЗ-∆ ЗПпр

В системах 1С:ERP, 1С:УХ, 1С:Финансисит косвенный метод использует механизм стандартных (регламентированных) отчетов, ОДДС, ББЛ и БДДС. Рассмотрим построение ОДДС (раздел «Платежи\Поступления по текущей деятельности»).

• На основании данных бухгалтерской отчетности (Форма – 1, бухгалтерский баланс) вычисляем изменение объема ДДС в разрезе статей баланса.
• С помощью бухгалтерской отчетности (раздел «Регламентированный учет» — «Регламентированные отчеты» в 1С:ERP) вручную производим вычисление ∆ показателей актива и пассива баланса посредством формул, указанных выше.

Рис.6 Бухгалтерская отчетность в 1С:ERP

Для фиксации результата можно вручную заполнить итоговую таблицу с результатами вычислений. Для автоматического расчета дельты показателей настраивается документ «Экземпляр бюджета» раздела «Бюджетирования и планирования», который заполняется согласно фактическим данным.

Рис.7 Расчет изменения показателей бухгалтерской отчетности

На основании полученных данных можно заполнить уже сам отчет ОДДС. Например, сумма из строка «Капитал» 18 000 тыс.рублей перейдет в строку «Чистая прибыль (+); Непокрытый убыток (-) – с положительным знаком. Аналогично распределяем все остальные данные. На основании полученной информации составляется отчет ДДС по операционному контуру.

Рис.8 Отчет ДДС посредством системы «Бюджетирования»

Заполнив ОДДС, мы поняли, что изменение величины ДС за период составило 500 т.р., что сопоставимо с данными бухгалтерии. Посредством подсистемы «Бюджетирования» можно планировать движение ДС и получать информацию о фактических данных, а также производить план-фактный анализ движения ДС. В 1С:УХ и 1С:Финансист предусмотрены аналогичные механизмы анализа ДДС косвенным методом – регламентированные отчеты в рамках подсистем бюджетирования и планирования.

Оперативные консультации без предоплаты от 1С:Центра компетенции по ERP-решениям

Исправление возможных ошибок в строчках баланса

Ошибки в отчетности могут быть выявлены уже после того, как руководитель ее утвердил. Уточненные балансы не составляются, а оформляется бухгалтерская справка, в которой следует указать:

• какая именно неточность выявлена, и в какое время;
• на какие строчки отчетности она влияет, и в какой сумме;
• существенная ли это ошибка или нет;
• какие проводки исправляют выявленную ошибку;
• какие строки отчетов были откорректированы, в том числе, с учетом ретроспективности.

Все неправильные проводки нужно сторнировать и сделать достоверные записи. Отчетность за тот период, в котором сделаны ошибки, не уточняется. Все изменения отражаются в отчетности текущего года. В пояснении указывается характер допущенной ошибки и суммы корректировок, сделанные по каждой конкретной строчке.