Как снизить налоговую нагрузку.

Многие владельцы бизнесов могут платить меньше налогов, но не делают этого: подводит незнание Налогового кодекса и тонкостей финансового планирования. Объясняем на примерах, как малым предприятиям оптимизировать налоговую нагрузку и получать больше прибыли.

Из этой статьи вы узнаете:

Об оптимальной схеме налогообложения
Как применить пониженную ставку взносов на социальное страхование
Как минимизировать расходы на зарплату руководству
Как организовать аутсорсинг консультантов
Как провести инвентаризацию расходов на персонал
Как уменьшить налог на прибыль и страховые взносы за счет добровольного медицинского страхования (ДМС)
Как снизить риск выездной проверки налоговой службы

Выбираем оптимальную схему налогообложения

Грамотный подход уже на этапе организации бизнеса и сравнительные расчеты при выборе системы налогообложения помогут вам сэкономить. В первую очередь нужно проанализировать несколько факторов: вид деятельности, количество сотрудников, регион расположения, планируемые расходы и имущество, которое будет использоваться для дела. Исходя из этого, нужно выбирать систему налогообложения.

Проработав 7 лет в крупном салоне, Ольга решила открыть свою парикмахерскую в Подмосковье.

Она зарегистрировала ИП, оборудовала небольшой зал и наняла 2 сотрудников. Хозяйка прежнего салона говорила, что работает по упрощенной системе налогообложения (УСН) «Доходы» 6%, и Ольга поступила так же.

Средние финансовые показатели за месяц:

Выручка в месяц — 350 000 рублей;
Зарплата работников — 50 000 рублей (25 000 × 2);
Страховые взносы за сотрудников — 15 100 рублей (50 000 рублей × 30,2%).

Финансовые показатели за год:

Годовая выручка: 12 × 350 000 = 4 200 000 рублей;
Страховые взносы за сотрудников: 12 × 15 100 = 181 200 рублей;
Взносы ИП за себя: 26 545 + (4 200 000 − 300 000) × 1% = 65 545 рублей, где:
(4 200 000 − 300 000) × 1% = 39 000 рублей — взносы в социальные фонды на сумму дохода ИП, которая превышает 300 000 рублей.

Общая сумма уплаченных страховых взносов — 246 745 рублей.

Налог УСН за год: 4 200 000 × 6% = 252 000 рублей.

При системе УСН «Доходы» разрешено уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы. Размер вычета не должен превышать половины платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Поскольку размер взносов (246 745 рублей) больше 50% от суммы уплаченного налога (252 000 рублей), Ольга перечисляет в бюджет только половину — 126 000 рублей.

Общая сумма годовых затрат составит:

126 000 (налог) + 181 200 (взносы за сотрудников) + 65 545 (взносы на ИП) = 372 745 рублей.

Неплохой результат для начинающего ИП. Но мог бы быть лучше, если бы Ольга знала о других вариантах налогообложения.

Как можно было сэкономить

При патентной системе (ПСН) Ольга купила бы патент для парикмахерской с двумя сотрудниками за 26 601 рублей.

Финансовые показатели за год на ПСН

181 200 (взносы за сотрудников) + 65 545 (взносы ИП за себя) + 26 601 (стоимость патента) = 273 346 рублей.

Получается, предприниматель могла сэкономить: 372 745 − 273 346 = 99 399 рублей.

Применяем пониженную ставку взносов на социальное страхование

Стандартные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды установлены ст. 426 НК РФ.

Стандартные тарифы страховых взносов

Но существуют и пониженные ставки, при которых в Пенсионный фонд нужно отчислять всего 20%, а в фонды медицинского и социального страхования ничего платить не надо (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Льготой могут пользоваться ООО или ИП, которые находятся на упрощенной системе налогообложения (УСН) (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), если годовой доход предприятия не превышает 79 миллионов рублей (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Еще одно обязательное условие — прибыль от деятельности, на которую распространяются налоговые льготы, должна превышать 70% от всего дохода организации или ИП.

К примеру, предприятие на УСН продает оптом бутилированную воду. Эта деятельность включена в льготный список. Годовой доход компании — 54 миллиона рублей. Поэтому взносы на социальное страхование она платит по пониженной ставке в 20%.

Фирма начинает продавать сопутствующие товары — кулеры, пластиковые стаканчики и др. Общий доход вырастает до 70 миллионов рублей. Но доля прибыли от розлива и продажи воды падает со 100% до 69%. Поэтому компания должна платить страховые взносы в полном объеме.

Размер тарифа зависит от вида деятельности налогоплательщика, скидку получают:

Список льготных видов деятельности

Список значительный — проверьте, есть ли в нем ваш вид деятельности. Если обнаружили, что льгота вам положена, но вы ею не пользовались, можно пересчитать тарифы, вернуть или зачесть переплату.

Для этого необходимо представить в налоговую инспекцию уточненный расчет по страховым взносам и приложить пояснительную записку, в которой объяснить причины его подачи.

В отчет включите разделы исходного отчета, но с правильными данными. Раздел 3 «Персонифицированные данные» в новый документ добавлять не нужно.

Пример заполнения первой страницы корректировочного расчета по страховым взносам

Пример пояснительной записки к уточненному расчету по страховым взносам

Получить переплату можно только после подачи письменного заявления в порядке ст. 79 НК РФ. Если у вас задолженность по пеням или штрафам, всю сумму не вернут — часть денег направят на погашение долга (ст. 78 НК РФ).

Стоматологическая клиника работает по УСН по системе «Доходы − расходы». В клинике 12 сотрудников. Годовой доход не превышает 19 миллионов рублей. Предприятие может платить страховые взносы по сниженным тарифам, но руководитель не знает об этом.

Фонд оплаты труда за год — 7,2 миллионов рублей.

Сумма страховых взносов — 2,16 миллионов рублей (7,2 миллионов рублей × 30%).

Клиника нанимает нового бухгалтера, который знает о льготах. Специалист сдает уточненные отчеты с пониженными тарифами (20%) и подает заявление на возврат переплаты.

За несвоевременную уплату страховых взносов клинике начислили пеню — 15 тысяч рублей, поэтому на расчетный счет возвращают только 705 000 рублей (7,2 миллионов рублей × 10% − 15 тысяч рублей).

Минимизируем расходы на зарплату руководству

Зарплата руководителей составляет значительную часть фонда оплаты труда. Кто-то идет по законному пути и платит все налоги, а кто-то рискует и использует зарплаты «в конвертах».

Но вместо использования «теневых» схем можно сэкономить легально — заменить топ-менеджмент управляющей компанией (ст. 42 ФЗ № 14-ФЗ от 08.02.1998). Решение подходит только для предприятий, работающих на общепринятой системе налогообложения (ОСНО).

Управляющая компания

— это группа профессионалов-руководителей, если руководитель один, то управляющий может иметь статус ИП (пп. 2 п. 2.1 ст. 32 ФЗ № 14-ФЗ от 08.02.1998). Для управляющей компании выгодней использовать упрощенную систему налогообложения по ставке 6% «Доходы».

Тогда взносы на социальное страхование снижаются с 30% до 6% (ставка УСН) или до 13% (ставка НДФЛ).

Подробнее разберем этот способ оптимизации на примере.

Логистическая компания занималась перевозкой грузов по России и за рубежом. Фирма включала в себя два крупных департамента. Самые высокие зарплаты были у 5 топ-менеджеров: генерального директора, финансового директора, заместителя директора по развитию и 2 руководителей департаментов. Их совокупная зарплата составляла 720 000 рублей.

Компания перечисляла социальные взносы 720 000 × 30,2% (суммарный тариф страховых взносов) = 217 440 рублей в месяц.

Как сэкономить

Чтобы уменьшить налоговые платежи, пятеро руководителей учредили управляющую компанию и выбрали упрощенную систему налогообложения «Доходы» по ставке 6%. Ни функционал, ни объем работы руководителей не поменялся.

После реорганизации доход топ-менеджеров остался прежним, но стал делиться на 2 части:

официальная зарплата сотрудника управляющей компании — 250 000 рублей в месяц;
дивиденды учредителя управляющей компании — 470 000 рублей в месяц.

В сумме — по-прежнему 720 000 рублей.

Управляющая компания платит взносы на социальное страхование и УСН по ставке 6%. Проведем сравнительные расчеты налоговых затрат по-прежней и новой системам налогообложения.

Сравнительные расчеты налоговых затрат

По новой схеме руководства через управляющую компанию размер взносов снизился до 97 100 рублей.

Совокупная экономия в месяц во втором варианте составила 217 440 − 97 100 = 120 340 рублей.

За год логистическая фирма уменьшила налоговые выплаты на 120 340 × 12 месяцев = 1 444 080 рублей.

Организуем аутсорсинг консультантов

Небольшим фирмам необходимо юридическое, бухгалтерское и техническое сопровождение. Но загрузить работой на полный день таких специалистов не всегда удается. Обычно один сотрудник совмещает функции секретаря, кадровика, юриста, бухгалтера и других специалистов. Иногда сам предприниматель старается разбираться во всех вопросах.

Ни тот, ни другой вариант не убережет от ошибок. Риск принять неправильное решение из-за отсутствия знаний высок. Вы тратите время, чтобы разобраться в ситуации, вместо того, чтобы зарабатывать деньги.

Если не требуется постоянное присутствие бухгалтера, кадровика, юриста или программиста, переведите их на аутсорсинг. Так вопросы будут решать специалисты, а вы сэкономите на страховых взносах. Еще один плюс — аутсорсер внезапно не заболеет во время сдачи отчетов и не уйдет в отпуск перед важной сделкой.

Ветеринарная клиника, кроме своей основной деятельности, продает лекарства и аксессуары для животных. Учет ведется в бухгалтерской программе «1С». Система налогообложения: по ветеринарным услугам — единый налог на вмененный доход (ЕНВД), в торговле — упрощенная система налогообложения (УСН). Кроме руководителя, в фирме работали 4 ветеринара, 2 ассистента врача, 2 уборщицы, бухгалтер и юрист. Полной загруженности ни у юриста, ни у бухгалтера не было, а уборщицы часто менялись.

Выручка ветеринарной клиники за месяц — 540 000 рублей.

Рассчитаем ежемесячные расходы на работников, которые не принимают участие в приеме животных и не приносят прибыли.

Зарплата бухгалтера — 35 000 рублей в месяц;
Зарплата юриста — 35 000 рублей в месяц;
Зарплата уборщиц — 2 × 20 000 = 40 000 рублей в месяц.

Итого: 35 000 + 35 000 + 40 000 = 110 000 рублей.

Ежемесячные страховые взносы с зарплаты: 110 000 × 30,2% = 33 220 рублей.

Общая сумма затрат на оплату труда вспомогательного персонала:

110 000 + 33 220 = 143 220 рублей, то есть 26% от выручки (напомним, месячная выручка 540 000 рублей). Это вполне устраивало руководство.

Как сэкономить

После аудита владелец бизнеса перевел вспомогательный персонал на аутсорсинг, заключив договоры с фирмами по оказанию бухгалтерских, юридических и клининговых услуг.

По итогам месяца расходы составили:

бухгалтерские услуги — 23 000 рублей;
юридические услуги — 15 000 рублей;
клининговые услуги — 40 000 рублей.

Общая сумма расходов: 23 000 + 15 000 + 40 000 = 78 000 рублей.

Аутсорсинг сэкономил ветеринарной клинике: 143 220 − 78 000 = 65 220 рублей в месяц.

Экономия в год: 65 220 рублей × 12 месяцев = 782 640 рублей.

Владелец лечебницы нашел применение этим деньгам — нанял еще одного ветврача и ассистента, которые увеличили объем услуг и стали приносить клинике больше основного дохода.

Формировать резервы

Организация может создать резервы на оплату отпусков, ремонт и гарантийное обслуживание, ремонт основных средств, возмещение непогашенных задолженностей. Они полезны в работе: помогают вовремя отремонтировать сломанный станок или не уйти в убыток, не получив от покупателей оплату. Бонусом резервы позволяют уменьшить авансовые платежи по налогу на прибыль.

Экономия от формирования резервов зависит от метода признания доходов и расходов: кассовый или начисления. В основном организации на ОСНО применяют метод начисления, так как кассовый доступен только тем, у кого выручка за каждый из четырех предыдущих кварталов не превышала 1 млн рублей. При методе начисления доходы и расходы признаются для расчета налога в том периоде, в котором они начислены, независимо от фактического получения и расходования денег.

Пример. ООО «Розетка» отгрузило товары на 500 000 рублей, но оплату в назначенный срок не получило. Общество применяет метод начисления, поэтому на дату отгрузки уже начислен доход 500 000, который облагается налогом на прибыль. ООО «Розетка» ещё не получило деньги, но уже должно заплатить 20% или 100 000 рублей.
Если создать резерв по сомнительным долгам, то на конец квартала можно списать всю сумму долга при просрочке от 90 дней или её половину при просрочке от 45 дней.

После того как вы получите долг, налог придётся заплатить в полном размере, но уже из полученных денег, а не из своего кармана. Поэтому резервы можно использовать как отсрочку уплаты налога, а не полное освобождение.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Проводим инвентаризацию расходов на персонал

Рассмотрим еще два способа минимизировать налоги на оплату труда. Речь идет о выплате компенсаций, которые не облагаются страховыми взносами, и использовании ученических договоров.

Компенсационные выплаты сотрудникам

Налоговый кодекс позволяет не платить страховые взносы на некоторые виды выплат работникам (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Заменив часть зарплаты компенсациями, фирма уменьшает расходы.

Важно помнить, что все компенсационные и социальные выплаты должны быть закреплены в коллективном трудовом договоре, который регулирует отношения между работниками и работодателем. Обычно его заключают в больших фирмах — там, где текучка кадров, трудные условия работы и пр. Коллективный договор помогает упростить решение вопросов, в том числе и налоговых споров.

Но на малых предприятиях его редко используют. Если такого договора нет, то положение о выплатах фиксируется в индивидуальных трудовых договорах и должностных инструкциях сотрудников. Это исключит споры с налоговиками при проверках.

Рассмотрим, какие компенсации использует малый бизнес.

Компенсации, которые использует малый бизнес

Компания, торгующая оргтехникой, наняла менеджера по продажам с окладом 60 000 рублей в месяц. То есть, после вычета НДФЛ сотрудник получит 52 200 рублей.

При такой зарплате страховые взносы в месяц составят:

60 000 × 30,2% = 18 120 рублей.

Как сэкономить

Директор узнал, что новый сотрудник платит ипотеку — 15 000 рублей в месяц и получает второе высшее образование — 5 000 рублей в месяц. Работа менеджера связана с использованием личного автомобиля — 3 000 рублей в месяц — и мобильного телефона — 1 000 рублей в месяц.

Компания заменила эти расходы компенсациями. Вместо заработной платы в 60 000 рублей, менеджер получает 36 000 рублей. Компенсации от работодателя составляют 24 000 рублей. Они не облагаются взносами на социальное страхование и НДФЛ.

Работодатель ежемесячно экономит на страховых взносах:

24 000 × 30,2% = 7 248 рублей.

Экономия за год: 7 248 × 12 месяцев = 86 976 рублей.

В свою очередь сотрудник экономит на НДФЛ. Его оклад составляет 36 000, значит, «на руки» он получает 31 320 рублей.

31 320 + 24 000 = 55 320 рублей.

Сотрудник каждый месяц получает больше на: 55 320 − 52 200 = 3 120 рублей.

За год получается: 24 000 × 13% × 12 месяцев = 37 440 рублей.

Использование ученических договоров

Часто на рабочие специальности нанимают сотрудников без образования или опыта. Чтобы сэкономить в сфере торговли, строительства, ремонтов и аналогичных видов деятельности, используйте ученические договоры. По ним новый работник определенное время учится под руководством опытных коллег, а зарплата ему выплачивается в виде стипендии, которая не облагается страховыми взносами.

Законность этого способа подтверждают письмо ФСС (№ 15-03-11/08-16893 от 18.12.2012) и постановление Президиума Высшего арбитражного суда (№ 10905/13 от 03.12.2013).

Заключая ученический договор, укажите срок, в течение которого сотрудник обязуется проходить обучение. Размер стипендии не должен быть ниже официального минимального размера оплаты труда (МРОТ) по региону.

Федеральный закон № 82-ФЗ от 19.06.2000 устанавливает порядок определения минимального размера труда. В зависимости от уровня прожиточного минимума, областное правительство может изменять размер МРОТ. Сумму можно найти на сайте областного правительства или в статистических печатных изданиях. В Санкт-Петербурге с 1 мая 2018 года установлен МРОТ в размере 17 000 рублей.

Строительная фирма вела работы с апреля по октябрь. На это время дополнительно нанимала каменщиков, штукатуров, кровельщиков — 35 человек, каждый получал по 42 000 рублей.

Ежемесячно бухгалтерия перечисляла страховые взносы на новых работников:

(42 000 рублей × 35 человек) × 30,2% = 441 000 рублей.

Как сэкономить

Теперь представим, что изначально фирма заключала ученические договоры. Это значит, что первые три месяца новые сотрудники проходили бы обучение и выполняли практические работы под руководством бригадиров.

Фирма могла законно сэкономить: 441 000 рублей × 3 месяца = 1 323 000 рублей.

Схемы по НДС

Схема №1.

Перераспределение затрат и оборотов с НДС и без налога предполагает раздел затрат с НДС на компанию, работающую по общему режиму налогообложения, а без НДС – на упрощенке. По такому же принципу делятся и покупатели. Доказать свою правоту в суде получится, если компании работают самостоятельно, не подчиняясь единому центру на разных территориях, с различным товаром и прочее.

Схема №2.

Замена части выручки платежами, не связанными с реализацией заключается в предоставлении покупателю скидки с последующим ее возмещением за счет других платежей. Такая схема не вызовет подозрений, если использовать ее редко и выбрать правильное основание для платежа (неустойка, штраф, обеспечительный платеж и прочее).

Схема №3.

Аванс от покупателя под видом займа, который не облагается НДС. А после отгрузки товара задолженность по займу засчитывается в счет его оплаты. Такие операции не типичны для деловой практики, поэтому такая схема считается опасной.

Схема №4.

Купля-продажа через цепочку перепродавцов позволяет существенно увеличить входной НДС. Но если налоговики сумеют доказать, что цепочка продавцов формальная, то компания будет оштрафована на солидную сумму.

Схема №5.

Бумажный НДС. Его продавцы приобретают вычет у других поставщиков, те еще у кого-то и прочее. В данной схеме компании, которая будет крайней в цепочке, придется постараться, чтобы доказать отсутствие умысла. Но если этого сделать не получится, то может грозить уголовная ответственность.

Снижаем риск выездной проверки налоговой службы

По данным сайта ИФНС, информационные технологии помогают реже проводить выездные проверки. За девять месяцев 2022 года проведено 10,9 тысяч проверок, что на треть меньше, чем в прошлом году.

Но предпринимателям визиты инспекторов теперь обходятся дороже. Например, в Санкт-Петербурге средний размер штрафов и недоимок, начисленных по результатам одной проверки, вырос с 5 до 60 миллионов рублей. Кажется, что инспекторы заранее знают, куда идти и где искать нарушения.

Это действительно так — прежде, чем предприятие попадет в план выездных проверок, его деятельность тщательно изучает аналитический отдел ИФНС. С помощью Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]) специалисты рассчитывают, все ли налоги платит компания и насколько прозрачно ведет деятельность.

Можно снизить риск проверок, если знать критерии, по которым бизнес попадает в поле зрения ревизоров:

Убытки.
Налоговики могут назначить проверку, если в финансовой или бухгалтерской отчетности фирма больше двух лет показывает убытки. Бизнес создается для того, чтобы приносить прибыль. Получение прибыли подразумевает уплату налогов. Если все идет наоборот, нужны веские основания. Такими основаниями могут стать сезонные спады продаж, покупка дорогостоящего оборудование, проведение крупных капитальных ремонтов производственных зданий, освоение новых рынков и другие;
Зарплата сотрудников меньше среднего уровня по региону.
Для определения этого показателя берут данные из отчетов: сумму фонда оплаты труда за год делят на среднесписочное количество работников. Цифры сравнивают со среднестатистическим результатом, который публикуется на сайте статистики региона или в печатных аналитических материалах. Если показатель ниже среднего — это тревожный знак для налогоплательщика. Например, частный детский сад в Ленинградской области сдал декларации по НДФЛ. Часть зарплаты выплачивалась в конвертах, поэтому в расчете средняя ежемесячная зарплата одного сотрудника была занижена до 25 000 рублей. Из статистических данных известно, что средняя зарплата по отрасли — 41 019 рублей. Фирма, которая платит официальную зарплату в 1,5 раза меньше, чем в среднем по отрасли, привлечет внимание проверяющих. Иногда в прокуратуру или налоговую службу поступают жалобы от самих сотрудников на «зарплаты в конвертах». Это тоже становится поводом для выездной проверки;
Фирма платит меньше налогов, чем другие компании, занимающиеся тем же самым.
Каждый год специалисты, используя данные статистики, рассчитывают среднюю налоговую нагрузку по каждой сфере деятельности. Формула расчета указана в п. 1 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]: Налоговая нагрузка = Общая сумма уплаченных налогов за год / Выручка за год Сравнив результаты конкретного предприятия со средними показателями, инспектор делает вывод. Если компания платит мало, руководителя вызывают на беседу или направляют письменный запрос для дачи пояснений — это первый сигнал о том, что проверка не за горами;
Предъявление к вычету значительных сумм вычетов по НДС.
Этот показатель применяют для предприятий и ИП на общепринятой системе налогообложения (ОСНО). Доля вычетов по НДС не должна превышать 89% от налогооблагаемой базы. Проиллюстрируем это. Фирма сдала декларацию за последний квартал 2022 года. Бухгалтер начислил 100 000 рублей налога на добавленную стоимость. За этот же период компания заплатила поставщикам за сырье 75 000 рублей в качестве НДС. На эту сумму можно сделать вычет: 100 000 − 75 000 = 25 000 рублей — остается оплатить налоговой службе. В этом примере доля вычета по НДС равна 75%: 100 000 × 75% = 75 000 рублей. Это не превышает допустимый параметр, и фирма не попадет во внеплановую проверку;
Несоответствие темпов роста расходов и доходов.
Показатель проверяют по соотношению доходов и расходов предприятия. Данные берут из финансовой отчетности за несколько лет. Если расходы растут быстрее, чем доходы, контролеры возьмут компанию на заметку;
Расходы предпринимателя приближены к его доходам.
С помощью этого показателя контролируют налоги на доходы физических лиц. В зону риска попадают ИП, которые претендуют на профессиональные вычеты по НДФЛ, если их сумма за год 83% или больше. Профессиональные вычеты по НДФЛ предоставляются только предпринимателям на общепринятой системе налогообложения (ОСНО). Они помогают снизить налоги с доходов, которые бизнесмен получил за работы и услуги, выполненные лично. Обязательное условие получения вычета — заключение договора на проведение работ или оказание услуг не через посредников, а напрямую с заказчиком. Это относится к тем, кто занимается пошивом одежды, изготовлением дизайн-проектов, разработкой интернет-сайтов. Также вычетами могут пользоваться художники, композиторы, изобретатели, владельцы патентов, изготовители промышленных образцов, адвокаты, частнопрактикующие консультанты и другие (ст. 221 НК РФ). Размер вычета равен затраченным на выполнение работы расходам, которые подтверждены документами. Если вы не можете документально подтвердить свои расходы, воспользуйтесь специальным нормативом затрат (ст. 221 НК РФ). В этом случае профессиональный вычет будет зависеть от вида деятельности ИП (от 20% – 40% дохода). Например, предприниматель изготовил дизайн-проект за 20 000 рублей. Распечатку расчетов и проекта сделали в профессиональной студии за 4 000 рублей. Чистый доход — 16 000 рублей. С учетом ставки на ОСНО 13%, ИП заплатит: 16 000 × 13% = 2 080 рублей налога НДФЛ. Если бы у ИП не было документов, подтверждающих размер расходов, он мог применить профессиональный вычет в размере 30% (п. 3 ст. 221 НК РФ). Тогда расчет НДФЛ выглядел бы так: 20 000 × 30% = 6 000 рублей (профессиональный налоговый вычет). 20 000 − 6 000 = 14 000 рублей (налогооблагаемая база). 14 000 х 13% = 1 820 рублей сумма НДФЛ. В нашем примере ИП выгоднее воспользоваться профессиональным вычетом по нормативу в размере 30%, а не подтверждать документально расходы;
Смена юридического адреса.
Если вместе с адресом компании меняется и налоговая инспекция, вероятность выездной проверки значительно повышается. В группу риска попадают те фирмы, кто менял инспекцию 2 раза или больше;
Игнорирование запросов налоговой инспекции.
Чтобы не попасть в список кандидатов на проверку, не стоит игнорировать требования или вызовы, связанные с ошибками в отчетности или предоставлением пояснений. Лучше пойти на контакт и исправить недочеты, а не уклоняться от встречи с инспектором;
Высокий налоговый риск при сделках.
Так называют риск связи с фирмами-однодневками. Компания попадает под этот критерий, если совершает сделки с организациями, о которых нет информации в интернете (например, рекламы или сайта), отсутствуют уставные документы, а адрес регистрации признан «массовым». Проверить юридический адрес на массовость поможет специальный сервис ФНС. Кроме того, внимание контролеров привлекут сделки с необычными условиями оплаты и ситуации, когда клиент долго не платит за товары или услуги, а бизнесмен не пытается взыскать долги. Сделки с посредниками тоже в группе риска, если компания не может пояснить, почему она не работала с партнерами напрямую.

Как уменьшить налоговую нагрузку на диджитал-агентство и получать дополнительный доход

Разберемся, на какой системе налогообложения выгоднее работать диджитал-агентствам, как снизить налоговую нагрузку и получать дополнительный доход. Текст поможет составить общее представление о теме, но без консультации бухгалтера не обойтись в любом случае.

Ведете рекламу клиентам?

Присоединяйтесь к партнерской программе eLama и получайте агентское вознаграждение.

Подробнее

Разбираемся с понятиями: ОСН и УСН

ОСН (или ОСНО) — это основная система налогообложения. Юридические лица и индивидуальные предприниматели на ОСН платят НДС, налог на прибыль и налог на имущество. На ОСН могут работать любые юрлица и ИП, нет ограничений по доходам и количеству сотрудников в организации.Подробнее про ОСН читайте в «Главной книге».

УСН — это упрощенная система налогообложения. Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не платят НДС, налог на прибыль и налог на имущество, их заменяет единый налог. Работать на УСН может не каждый, есть ряд требований:

Условия применения УСН. Источник: сайт ФНС.

Размер единого налога на УСН зависит от объекта налогообложения — того, с чего именно вы будете платить налог. Объект налогообложения выбирает сам налогоплательщик, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ.

Есть два варианта для объекта налогообложения на УСН:

УСН «Доходы» — налог необходимо платить со всех доходов. Ставка — 6%, в некоторых регионах она может быть снижена до 1%.
УСН «Доходы минус расходы» (или «Доходы, уменьшенные на величину расходов») — налог необходимо платить с разницы между доходами и расходами. Ставка — 15%, при этом в некоторых регионах ставка может быть в пределах 5–15%.

Узнать налоговую ставку для конкретного региона можно на официальном сайте ФНС. Например, в Санкт-Петербурге она будет такой:

Как мы обозначили выше, ИП и юрлица на УСН освобождены от уплаты НДС. Но если к компании на УСН обращается крупный клиент, который является плательщиком НДС, надо искать удобную схему работы. Далее мы на примерах разберем, как действовать компаниям и ИП на УСН и ОСН, когда клиент просит или не просит счет-фактуру.

Представим: мы работаем на УСН, к нам обратился крупный клиент

И хочет, чтобы мы запустили ему рекламу в Яндекс.Директе. Допустим, его бюджет на рекламу — 100 ₽ (специально возьмем сумму поменьше, чтобы было удобнее считать).

Чтобы потратить на рекламу 100 ₽, мы должны перевести в Яндекс.Директ 120 ₽ (так как необходимо заплатить еще и 20% НДС). Почему при оплате рекламы мы должны платить НДС, если работаем на УСН: мы приобретаем услуги у компании, которая работает на ОСН, поэтому платим НДС, включенный в стоимость услуг.

Не забудем и о дополнительных расходах, которые будут влиять на итоговый счет, выставленный клиенту. Например:

Аренда офиса: 10 ₽.
Заработная плата: 30 ₽.
Налоги с фонда оплаты труда сотрудников: 10 ₽.

Посчитаем сумму счета для клиента: 120 + 10 + 30 + 10 = 170 ₽. Добавим сюда еще 2 ₽ за дополнительные услуги и выставим клиенту счет на 172 ₽. Возможность уменьшения налоговой выплаты зависит от того, нужен ли клиенту счет-фактура.

УСН: клиент не просит счет-фактуру

Вспомним, сколько нам заплатит клиент и сколько мы потратим:

Если следовать этой схеме, то наш доход: 172 − 170 = 2 ₽.

Казалось бы, всё хорошо, если взять реальные суммы. Но не следует забывать, что при УСН мы должны еще заплатить единый налог.

Напомним, единый налог зависит от объекта налогообложения.:

УСН «Доходы». Напомним, что налоговая ставка 6%, в некоторых регионах она может быть снижена до 1%. Если вы работаете как ООО или ИП с сотрудниками, то можете снизить налоговую выплату на сумму страховых взносов на ФОТ (не более чем на 50% от суммы налога).
УСН «Доходы минус расходы». Напомним, что налоговая ставка — 15%, при этом в некоторых регионах ставка может быть в пределах 5–15%. Также налоговым законодательством предусмотрен минимальный налог в размере 1%:

Источник: сайт ФНС

Как можно уменьшить сумму налога при УСН «Доходы минус расходы»

Если в прошлом году вы заплатили минимальный налог (1%), то в этом году при уплате единого налога можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог. Но это далеко не всё: подробный список можно найти в статье 346.16 НК РФ.

Теперь рассмотрим ситуацию, когда вы работаете на УСН и ваш клиент просит счет-фактуру.

УСН: клиент просит счет-фактуру

Представим, что к нам обратился крупный клиент, который является плательщиком НДС, ему потребуется счет-фактура. В этом случае мы должны будем перевести в бюджет сумму НДС. Основание — пункт 5 статьи 173 НК РФ.

Возвращаемся к уже знакомой нам таблице и смотрим, что изменилось:

Считаем: 143 − (120 + 10 + 30 + 10) = −27. В итоге имеем убыток 27 ₽. И при этом мы не можем возместить НДС с перевода в рекламную систему. Основание — постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.

Теперь рассмотрим ситуацию, когда мы работаем на ОСН.

Представим: мы работаем на ОСН, к нам обратился крупный клиент

Теперь у нас основная система налогообложения, а это значит, что мы являемся плательщиками НДС. Как и в случае с УСН, рассмотрим две ситуации: когда клиент просит и не просит счет-фактуру.

ОСН: клиент не просит счет-фактуру

В этом случае клиент может платить деньги нам напрямую, а мы самостоятельно будем переводить их в рекламные системы и актировать. Наша таблица будет выглядеть так:

Считаем прибыль: 172 − (120 + 10 + 30 + 10) + 20 = 22 ₽.

Так как работаем на ОСН, можем применить вычет по НДС (в примере выше это уже учтено).

Теперь рассмотрим кейс, когда мы работаем на ОСН и наш клиент просит счет-фактуру.

ОСН: клиент просит счет-фактуру

В этом случае наша таблица будет выглядеть так:

Считаем: 143 − (120 + 10 + 30 + 10) + 20 = −7. В итоге мы получили убыток 7 ₽, даже приняв во внимание то, что можем возместить НДС (20 ₽).

Откуда убыток? Разберемся.

Есть понятие — налоговый вычет. Это сумма, которая может уменьшить налогооблагаемую базу. В нашем случае получается, что агентство может применить налоговый вычет за НДС, уплаченный при переводе денег в рекламную систему. А также налоговый вычет смогут применить клиенты агентства, которые работают с НДС.

Еще есть входящий и исходящий НДС:

Входящий НДС — это налог, который мы оплачиваем в качестве заказчика, когда покупаем что-то у плательщика НДС.
Исходящий НДС — налог, который обязаны уплатить нам наши покупатели, если мы являемся плательщиками НДС.

Подробнее о входящем и исходящем НДС читайте в «Главной книге».

Вернемся к нашему примеру. Исходящий НДС − входящий НДС = (172 − 172 ÷ 1,2) − (120 − 120 ÷ 1,2) = 28 − 20 = 8 ₽.

Рассмотрим кейс:

Мы работаем на ОСН.
Клиент платит деньги нам напрямую, мы самостоятельно их актируем.
Мы сами переводим деньги в рекламную систему.
Клиент хочет перевести нам 120 ₽, вся эта сумма пойдет на оплату рекламы.

В этом случае:

Мы выставляем счет клиенту на 120 ₽ (он уже включает НДС 20%).
Мы обязаны заплатить 20 ₽ государству.
Декларация по НДС сдается по итогам квартала, сумма налога выплачивается в течение следующего квартала.

Что в итоге:

Мы переводим 120 ₽ на рекламу в Яндекс.Директ и получаем счет с включенным НДС.
Благодаря налоговому вычету мы компенсируем 20 ₽.

Но не всё так просто:

Обычно за один отчетный период откручивается 80–90% всех денег, которые клиент платит агентству.
Сумма расходов для налогового вычета уменьшается.
На практике в отчетный период удается вернуть не 20% от расходов, а 14–16%.

История примерно такая:

В итоге: 20 − 19,2 = 0,8 ₽ (эта сумма — наш долг государству). Возместить 0,8 ₽ мы сможем только тогда, когда потратим на рекламу оставшиеся 24 ₽, которые нам заплатил клиент.

Получается:

Пока наше агентство активно растет и начинает работать с новыми клиентами, 2–4% от оборота будут постоянно «висеть авансом» у государства.
Полностью возместить эти деньги мы сможем только тогда, когда полностью потратим на рекламу все деньги, которые нам заплатили клиенты.

Подведем итог всему, что разбирали выше.

ОСН или УСН: итоговое сравнение

Судя по этой таблице, работать на УСН выгоднее. Но есть проблемы: если к нам обратится крупный клиент, который является плательщиком НДС, то мы можем согласиться работать с ним, но при этом должны платить НДС без возможности его возместить.

А есть еще третий вариант — работать с такими клиентами через eLama.

Агентство на УСН и крупный клиент: схема работы через eLama

Схема такая:

Ваш клиент самостоятельно переводит деньги на рекламу в eLama.
Вы работаете на аккаунте клиента в eLama: переводите деньги в рекламные системы, запускаете рекламу и так далее.
eLama самостоятельно предоставляет вашему клиенту необходимые закрывающие документы, в том числе и счет-фактуру, который нужен для заявки на вычет НДС.

Почему это выгодно агентству на УСН

Вы можете прекрасно работать с клиентом, который является плательщиком НДС, а все вопросы с документами будет решать eLama.
Агентство получает удобный кабинет для работы: единый кошелек, с помощью которого можно распределять деньги на рекламные системы, а также доступ к 15+ инструментам для всех этапов работы с рекламой.
У eLama есть партнерская программа для агентств и фрилансеров. Ее участники могут получать ежемесячное агентское вознаграждение. Подробнее о партнерской программе — далее.

Партнерская программа eLama для агентств и фрилансеров

В партнерской программе eLama могут участвовать юридические лица и ИП из РФ на ОСН и УСН, а также физические лица.

Чем интересна партнерская программа eLama

Один кабинет для работы и единый бюджет, с которого удобно распределять деньги на разные системы и сервисы.
eLama предоставляет закрывающие документы для каждого вашего клиента. Вы можете получать ежемесячное агентское вознаграждение.
Юрлицам и ИП доступна кредитная линия. Это возможность оплачивать рекламные расходы с отсрочкой. Получить кредитную линию можно после проверки специалистами eLama по финансам.

Чтобы получать ежемесячное агентское вознаграждение, нужно:

Самостоятельно вести рекламу через eLama минимум 3 клиентам.
Суммарный оборот клиентов в рекламных системах должен быть не менее 30 000 руб/мес без НДС.

Максимальный размер ежемесячного вознаграждения — 10% от оборотов клиентов в рекламных системах.

Всю информацию о партнерской программе и ежемесячном вознаграждении можно найти в подробных условиях →

Партнерская программа eLama

Материал подготовлен на основе вебинара eLama «Как снизить налоговую нагрузку на агентство».

Запомнить

Изучите системы налогообложения и проведите сравнительные расчеты по налогам. УСН — не панацея;
Если вы выбрали УСН, то вам может быть положена льгота по уплате взносов на социальное страхование — п. 2 ст. 427 НК РФ о возможности использовать пониженный тариф страховых взносов;
Если вы работаете на ОСНО, то можете минимизировать расходы на зарплаты руководству, передав управление в управляющую компанию и учредив ее на более выгодной системе налогообложения. Это возможно на основании ст. 42 ФЗ № 14-ФЗ от 08.02.1998 о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества управляющему;
Отдайте часть задач на аутсорсинг: бухгалтерия, юристы, системные администраторы, клининговые услуги, HR и другие. Иногда дешевле просто оплачивать их услуги, без налогов и взносов;
Проведите инвентаризацию расходов на персонал: можно сэкономить на налогах и взносах, выплачивая часть зарплаты сотрудникам в виде компенсаций или стипендии — пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ о суммах, не подлежащих обложению страховыми взносами;
Оптимизируйте налоги на прибыль и страховые взносы за счет ДМС — так можно уменьшить сумму налогов и взносов до 6% от расходов на оплату труда — п. 16 ст. 255 НК РФ об особенности определения налоговой базы по договорам страхования;
Изучите Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]) и снизьте риск выездной проверки налоговой службы;
Если вы начинающий ИП — почитайте нашу статью о налоговых каникулах для индивидуальных предпринимателей.

Использование налоговых режимов

Этот способ является самым популярным среди всех возможных. Он эффективен тогда, когда у компании есть покупатели, которым не нужен НДС — физлица либо организации или ИП, использующие УСН.

Как в данном случае можно оптимизировать налоги? Распределить потоки реализации: либо создать компанию, которая будет применять УСН или ЕНВД, либо воспользоваться услугами индивидуального предпринимателя с патентом. Тогда все договоры с покупателями, которым не нужен НДС, будут переводиться на другое юрлицо или ИП, а на основном юрлице останутся контракты с крупными оптовиками или покупателями, которым НДС нужен. В результате можно минимизировать как НДС, выплачиваемый с наценки, так и налог на прибыль.

Стоит учитывать, что субъекты РФ ежегодно принимают законы, в соответствии с которыми предоставляют пониженные ставки для определенных видов деятельности организациям и ИП на УСН.

Подробнее на эту тему читайте статьи:

УСН и патент: как правильно совместить

УСН и ЕНВД: как правильно совместить