Существует ли налог на валютные операции в РФ
Непосредственно проведение операций с валютой, наличной или безналичной, никаким специальным налогом в РФ не облагается. Более того, судя по тенденциям дальнейшего формирования валютного законодательства в стране, в ближайшее время появления подобного налога можно не ждать.
Подробнее о том, чего ждать, прочтите: «Изменения в валютном законодательстве в 2022 году».
Под налогом на валютные операции подразумевают налог на доходы физлиц, подлежащий уплате в бюджет по итогам истекшего года. Например, если физлицо приобретало доллары по курсу 50 руб. за доллар, а потом обменяло на рубли по курсу 70 руб. за доллар, то это лицо получило доход в рублевом эквиваленте. По нормам действующего законодательства с такого дохода физлицо должно задекларировать и уплатить в бюджет НДФЛ за тот год, в котором произвело выгодную для себя операцию.
Рассмотрим, какие для этого есть основания.
В чем суть налогообложения доходов от обмена валюты
Основания для уплаты налога в случае получения дохода от обмена валют получаются следующие:
- п. 1 ст. 228 НК РФ обязывает плательщика (физлицо) уплачивать налог (НДФЛ) от доходов, связанных с реализацией имущества;
- п. 2 ст. 38 НК РФ устанавливает: то, что является имуществом, следует определять по нормам ГК РФ;
- ст. 141 ГК РФ, в свою очередь, определяет: в том, что следует отнести к имуществу, выраженному валютными ценностями, надо руководствоваться нормами законодательства о валютном регулировании;
- и наконец, п. 1 ст. 1 закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ причисляет валюту к имуществу.
Таким образом, пройдя всю логическую цепочку, устанавливаем: операции физлиц по продаже валюты с выгодой должны облагаться НДФЛ. Следовательно, продавая валюту, физлицо приобретает обязанность отчитаться о такой продаже в ФНС и уплатить налог в случае получения дохода от операции.
Данные выводы неоднократно подтверждал в своих письмах Минфин. В качестве примера укажем письмо от 20.02.2015 № 03-04-06/8370.
Еще об этом читайте: «Введут ли налог на валютные операции?».
Один из аспектов «валютного» налогообложения — начисление НДФЛ на выплаты в иностранной валюте взамен суточных командируемому работнику. Соответствующие разъяснения подготовили эксперты «КонсультантПлюс» в специальном материале. Получите бесплатный пробный доступ к нему.
Обязательная продажа 80% валютной выручки для бизнеса с 01.01.2022
Первым пунктом Указа № 79 значится обязанность резидентов, ведущих дела с зарубежьем, продавать 80% валюты, поступающей на счета в банках от нерезидентов. Причем Указ начинает работать задним числом и обязывает продать не только выручку, поступающую после 28.02.2022, но и то, что поступило, начиная с 01.01.2022.
Полный текст Указа Президента РФ № 79 уже есть в КонсультантПлюс. Оформите тестовый доступ и читайте бесплатно.
Как быть, если полученная до появления Указа № 79 валютная выручка уже потрачена?
На этот счет появились разъяснения Центробанка от 02.02.2022 (далее по тексту Разъяснения ЦБ).
Если валютная выручка, поступившая в период с 01.01.2022 по 28.02.2022 использована – снова покупать и потом продавать такую валюту не нужно. Продаже подлежит только 80% от остатка валютных средств, числящегося на счетах на дату появления Указа № 79.
Важно! Остаток валюты для обязательной продажи учитывается по всем имеющимся счетам, включая депозитные и транзитные.
Пример
30 января 2022 года компанией-резидентом РФ получена валютная выручка за поставку товаров по контракту с зарубежным контрагентом в сумме 100 000 евро. 2 февраля 2022 года оплачена транспортировка товаров до зарубежного покупателя по условиям контракта – 20 000 евро. 3 февраля 2022 года российская компания приняла решение разместить 50 000 евро на депозите.
Продать 80% нужно от 80 000 евро (100 000 – 20 000). Из них на р/с 30 000 евро, на депозите 50 000 евро.
По какому курсу продавать валютную выручку?
В Разъяснениях ЦБ регулятор отмечает, что никаких специальных ограничений в отношении курса для продажи валюты не установлено.
Все резиденты, обязанные продать 80% валютной выручки вправе выбирать как способ продажи (через свой банк, через другой банк и т.п.), так и курс, по которому продать.
Важно! Единственное условие – продажа должна быть осуществлена в течение 3 рабочих дней с момента зачисления (появления Указа № 79).
Можно ли продавать валютную выручку частями?
Да, такое возможно. В своих Разъяснениях ЦБ это подтверждает. Обязательное условие такое же, как и для определения способа и курса продажи – должен соблюдаться трехдневный срок, установленный для операции.
Все ли виды валют нужно продавать?
Пока продавать нужно любую иностранную валюту, поступившую от любого плательщика за пределами РФ. Никаких исключений не сделано ни для видов (наименований) инвалюты, ни для местоположения контрагентов, ее перечисливших.
Есть ли льготы по продаже валюты для резидентов особых экономических зон?
Правила по обязательной продаже 80% валютной выручки введены для всех без исключения резидентов РФ.
Никакие льготы и преференции не предусмотрены.
Поэтому резидентам особых экономических зон надо продавать валютную выручку по Указу № 79 на общих основаниях.
Практическое применение «валютного» НДФЛ в 2021 году
Несмотря на солидное теоретическое обоснование, на практике данная норма не работает. Во всяком случае, пока.
Причин тому несколько:
- Нет конкретного понятного «простым резидентам» порядка учета валютообменных доходов при расчете облагаемой базы по НДФЛ. Вместе с тем большинство граждан не являются экспертами в НК РФ, чтобы правильно посчитать базу и налог по общим нормам (даже если им известно про необходимость считать налог при продаже валюты).
- У органов ФНС нет инструментов контроля за деятельностью граждан по купле-продаже валюты. В подавляющем большинстве случаев, если гражданин сам не пришел в ИФНС с декларацией, куда включен доход от валютных обменов, — то налоговикам узнать об этом неоткуда.
- С точки зрения применения НК РФ и приведенных выше заключений тоже остаются вопросы. Например, в ст. 217 НК РФ есть положение о том, что налогом не облагаются сделки с имуществом, которое находится в собственности физлица более 3 лет. Подтвердить или опровергнуть факт владения валютными средствами определенный отрезок времени достаточно сложно, обмененную сумму человек мог собирать годами (например, на покупку жилья). Как правильно рассчитать налог в таком случае? Или как заставить гражданина информировать о подобных ситуациях налоговую, которая наверняка предложит платить НДФЛ со всей суммы?
Практический валютный контроль в отношении как физлиц, так и организаций в любом случае осуществляется. Ознакомиться с его основными особенностями вы можете здесь.
Так или иначе, в большинстве случаев российские физлица не стремятся декларировать и платить «валютный» НДФЛ, а ФНС не имеет возможности выявить таких неплательщиков. Оплата налога бывает возможна в ситуациях, когда сделка по обмену валюты фиксируется документально и подлежит проверке (например, безналичный обмен крупной суммы по банковским счетам физлица) либо когда НДФЛ по связанным с валютой операциям удерживает налоговый агент (например, при выдаче физлицом займа предприятию в валюте).
Об удержании НДФЛ в подобных случаях смотрите в статье «Заём в валюте: облагать ли НДФЛ положительную разницу?».
Нормативная правовая база в части налогообложения валютных операций может распространяться на инновационные составляющие таких операций — как в случае с обменом цифровых валют. Подробнее о действии закона в данной сфере вы можете узнать в специальном материале от экспертов «КонсультантПлюс», получив бесплатный пробный доступ к нему.
А ты заплатил налог с ВАЛЮТЫ? Считаем, разбираемся…
Всем доброго вечера! Рубль в прошедшем году сильно подешевел, многие получили прибыль от продажи подорожавшей валюты, но брокер не является налоговым агентом 
Решил проявить сознательность и заплатить налог за 2022 год и потратил немало времени, чтобы разобраться. Всё, что узнал постараюсь донести)
Информации об это очень мало, во многих источниках она некорректная и содержит простейшие примеры, которые не помогут трейдеру посчитать налог.
Обязанность платить налог и подавать 3-НДФЛ есть (валюта считается имуществом)
НДФЛ нужно подавать если была хотя бы одна продажа личного имущества (в т.ч. иностранной валюты), даже если сделка была убыточной или налог равен 0 в связи с применением вычетов. Штраф за неподачу 3-НДФЛ равен 1000 руб + налог + пени и т.д.
Считать налог — та еще головная боль
Здесь может быть несколько вариантов.
Вариант 1: продажи валюты и прочего имущества в сумме составили менее 250 т. р. Здесь просто можно воспользоваться имущественным налоговым вычетом и налогооблагаемая база станет равна 0, как и сам налог.
Вариант 2: если владение валютой происходит на протяжении 3-х и более лет, то платить налоги и подавать 3-НДФЛ обязанности нет.
Вариант 3: если все сделки с валютой были убыточными, то подавать НДФЛ придется, но налог будет равен 0.
Вариант 4: Здесь самое интересное. Торговали весь год, сделали +100500 сделок. Часть была прибыльной, а часть — убыточной.
1. Чтобы правильно рассчитать и заплатить налог, нужно, для начала, выделить все сделки по ПРОДАЖЕ.
Сумма этих сделок и будет доходом, который указывается в декларации.
2. Далее для каждой сделки по продаже нужно посчитать расходы на покупку. Делается это не абы как, а по методу оценки расходов (ФИФО или ЛИФО). Не нашел никаких требований относительно того, какой из методов нужно применять, но сам остановился на ФИФО, меньше путаницы.
Если простым языком, то считать расходы на покупку по ФИФО нужно так.
Пример: Есть сделка по продаже 2000 долларов от 30.12.2020 по цене 75 руб (т.е. продажа 2000 * 75 = 150 000 рублей) но покупок было несколько: $1000 02.02.2020 по 65 руб $1000 02.06.2020 по 73 руб $1000 02.10.2020 по 79 руб
По ФИФО расходы по этой сделки будут считаться так: 65*1000+73*1000=138 000, так как мы продаем сначала те доллары, которые купили раньше. По ЛИФО считается наоборот.
В итоге мы имеем «закупочную» цену валюты для каждой конкретной сделки.
Если сводим сделки в табличку, то получаем что-то подобное.
В данной таблице доход от продажи рассчитан правильно и его можно вписывать в декларацию, но вычет нужно скорректировать, так как некоторые сделки были убыточными.
Это связано с тем, что убыточные сделки не уменьшают налогооблагаемую базу.
Т.е. если мы потеряли на убыточных сделках 100 т.р., а на прибыльных заработали 50 т.р., то налог платить нужно с прибыльных сделок, несмотря на то, что совокупный результат отрицательный.
Для убыточных сделок делаем: ВЫЧЕТ НА ПОКУПКУ = ДОХОД ОТ ПРОДАЖИ и получим вот такое:
Это и будут корректные данные для внесения в декларацию.
Доход: 1 354 232,60 р. Вычет на покупку: 1 249 755,90 р. 13% от разницы: 13 581,97 р.
Если у Вас сотни-тысячи сделок, то считать этот налог руками будет очень непросто.
Кстати, если за годы были сделки с другим имуществом (кроме недвиги) они идут в эту же копилку.
Постарался максимально просто изложить информацию) Если с чем-то не согласны или что-то непонятно пишите в комменты.
Я не профи в области бухгучета и не могу гарантировать, что это на 100% правильный вариант, но потратив 10 часов, чтобы накопать и систематизировать информацию по теме, решил что считать буду именно так. Во многих статьях, которые я перечитал допускаются тупые ошибки, которые противоречат законам.
Итоги
Как такового налога на операции по обмену валюты в РФ пока не существует. Из законодательных норм вытекает обязанность физлиц-резидентов декларировать и уплачивать НДФЛ со сделок с валютой, если в результате таких сделок был получен доход. Но на практике данная норма пока практически не реализована, т. к. не существует рабочего порядка исчисления, уплаты и подтверждения сумм НДФЛ от операций с валютой, а также отсутствует контрольный механизм по выполнению данной нормы у ФНС.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В рамках данной статьи под резидентом РФ следует понимать налогового резидента РФ, т. к. речь идет о налогообложении по нормам НК РФ.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
