Тарифы страховых взносов на 2011 – 2014 г.г., ставки для работодателей

Главная — Статьи

Вопросы начисления и уплаты страховых взносов регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее — Закон).

С 1 января 2011 г. большинство плательщиков перечисляет взносы по тарифам, указанным в таблице 1. Отметим, что в Законе указана общая ставка взносов на пенсионное страхование. Распределение тарифа на страховую и накопительную части пенсии по каждому случаю приводится в Федеральном законе от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ.

Таблица 1. Тарифы страховых взносов в 2011 году

Таким образом, общий тариф составит 34 процента. Заметим, что страховые взносы в указанном размере перечисляют в том числе коммерсанты, применяющие УСН (на кого не распространяются льготы) и ЕНВД. В 2010 г. эти лица перечисляли взносы исходя из тарифа 14 процентов.

Для некоторых категорий бизнесменов установлен переходный период, предусматривающий пониженные тарифы взносов. Тарифы переходного периода 2011 — 2022 гг. регулирует ст. 58 Закона, в которую внесены изменения Федеральными законами от 8 декабря 2010 г. N 339-ФЗ и от 28 декабря 2010 г. N 432-ФЗ. Оба Закона вступили в силу с 1 января 2011 г.

Тарифы для «упрощенцев»

Для предпринимателей и организаций, применяющих УСН, на период 2011 — 2012 гг. предусмотрены пониженные ставки взносов. Общий тариф для них составит 26 процентов (таблица 3).

Таблица 3. Тарифы страховых взносов на период 2011 — 2012 гг. для «упрощенцев», осуществляющих определенные виды деятельности

Но льгота предоставляется только «упрощенцам», осуществляющим определенные виды деятельности (таблица 2), причем данный вид деятельности должен быть для коммерсанта основным. Это означает, что доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Доходы определяются по правилам ст. 346.15 Налогового кодекса, которая устанавливает общий порядок определения доходов на «упрощенке». Коммерсанты и фирмы должны подтверждать основной вид деятельности в порядке, установленном Минздравсоцразвития.

Таблица 2. Виды деятельности, при осуществлении которых «упрощенцы» вправе применять пониженные тарифы страховых взносов

Если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид деятельности не будет соответствовать заявленному основному виду, коммерсант лишится права на применение льготных тарифов и с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено несоответствие, должен перечислить взносы по общему тарифу. При этом на недоимку начисляются пени. Таковы правила п. 1.4 ст. 58 Закона, и они требуют разъяснений, которые могут дать только ведомства.

В Законе приводится список видов деятельности и дается отсылка к ОКВЭД. Конечно, было бы проще, если бы в Законе указали конкретные коды видов деятельности в соответствии с Классификатором. Изучать перечень кодов законотворцы оставили на долю бизнесменов.

При расчете основного вида деятельности коммерсанты учитывают только доходы, то есть суммы, фактически поступившие в кассу и на расчетный счет. В Законе не уточняется, но, скорее всего, расходы (даже если «упрощенец» уплачивает налог с разницы доходов и расходов) для определения 70-процентной доли не учитываются.

И наконец, основной вопрос — подтверждение вида деятельности. Не исключено, что будет разработана отдельная форма, а до ее появления коммерсантов заставят руководствоваться существующим порядком. В настоящий момент подтверждать основной вид деятельности должны только организации. Для индивидуальных предпринимателей эта обязанность не установлена. Компании ежегодно подают сведения в Порядке, утвержденном Приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. N 55.

Необходимо это для установления класса риска деятельности и тарифа взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Предприниматели основной вид деятельности не подтверждают. У них основным считается вид деятельности, указанный таковым в ЕГРИП, и ежегодного подтверждения не требуется (п. 10 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. N 713). Напомним, что при регистрации ИП может указать в заявлении несколько видов деятельности, но только один из них (он указывается первым) является основным. В дальнейшем коммерсант вправе внести изменения в сведения, внесенные в госреестр, в том числе добавить или исключить какие-либо виды деятельности, заменить основной вид. В этом случае, конечно, следует обратиться в соцстрах для установления нового класса профессионального риска и тарифа взносов по «травме».

Закон требует соблюдения 70-процентной доли по итогам отчетного (расчетного) периода. В отношении страховых взносов таковыми являются квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год. Нужно ли будет ежеквартально сообщать в ведомства об уровне доходов — неясно. Закон не обязывает, но ведомства вполне могут разработать правила, по которым придется отчитываться по доходам ежеквартально. Срока подтверждения основного вида деятельности Закон не устанавливает.

Взносы для лиц, производящих выплаты физическим лицам

Итак, организации и предприниматели, применяющие УСН, в 2010 году исчисляли и уплачивали с выплат в пользу работников только взносы на обязательное пенсионное страхование, причем по льготной ставке (подп. 2 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ). С 2011 года им придется дополнительно начислять взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в ФСС), а также на обязательное медицинское страхование (в федеральный и территориальные фонды ОМС). Забегая вперед, скажем, что в 2011 году ставки по всем видам взносов те же, что и для «общережимников».

Какие выплаты физическим лицам облагать…

Прежде всего следует разобраться, какие именно выплаты ими облагаются, какие — нет и как рассчитать базу для их начисления.

Объектом обложения страховыми взносами признаются (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ):

• доходы, выплачиваемые физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг;
• выплаты гражданам по договорам авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы или искусства, издательским лицензионным договорам и договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы или искусства;
• иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию согласно федеральным законам о конкретных видах обязательного социального страхования (для организаций).

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами вознаграждения по договорам с предпринимателями, адвокатами или нотариусами, занимающимися частной практикой. Также взносы не взимаются с выплат (п. 3 и 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ):

• по гражданско-правовым договорам о переходе права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественных прав);
• по договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), кроме договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров и договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы или искусства;
• начисленных иностранным гражданам и лицам без гражданства, работающим по трудовым договорам в обособленных подразделениях за пределами России либо осуществляющим деятельность за рубежом по гражданско-правовым договорам.

Например, не нужно начислять взносы с выплат по договору аренды, заключенному с физическим лицом

В базу для начисления страховых взносов включаются все выплаты и вознаграждения, относящиеся к объекту обложения (п. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). Она определяется по каждому физическому лицу отдельно. Рассчитывают базу нарастающим итогом с начала расчетного периода за каждый календарный месяц.

На заметку

Выплаты по договорам авторского заказа можно облагать не полностью

При определении базы по страховым взносам доходы физлиц, полученные по договорам авторского заказа, можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Здесь имеются в виду договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора и договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы или искусства.

Если же подтверждающие документы отсутствуют, вычет осуществляется в размере, определенном в процентах от дохода согласно пункту 7 статьи 8 Закона № 212-ФЗ. А вот одновременно снизить базу для начисления взносов и на документально подтвержденные расходы, и на расходы в пределах установленного норматива не получится

Обратите внимание: предельная величина доходов каждого физического лица, облагаемая страховыми взносами, составляет 415 000 руб. С суммы доходов, превышающей 415 000 руб., взносы начислять не нужно (п. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ)

Начиная с 2011 года предельная величина базы для начисления страховых взносов будет ежегодно индексироваться. При этом размер проиндексированной суммы округляется до полных тысяч рублей. Сумма 500 руб. и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 руб. отбрасывается. Отметим, что положения об округлении базы для начисления страховых взносов внесены в пункт 5 статьи 8 Закона № 212-ФЗ Федеральным законом от 16.10.2010 № 272-ФЗ.

На дату подписания номера в печать коэффициент индексации на 2011 год установлен не был. Информация о нем будет размещена дополнительно на сайте www.26-2.ru

В базе для начисления страховых взносов учитываются и выплаты в натуральной форме. При этом их размер определяется исходя из стоимости товаров, работ или услуг, указанной в договоре. Заметим, в стоимость входит в том числе НДС (для подакцизных товаров — еще и сумма акцизов).

Датой получения дохода физическим лицом является дата его начисления независимо от момента фактической выплаты (п. 1 ст. 11 Закона № 212-ФЗ).

…а какие — нет

Доходы, не отражаемые в базе по страховым взносам, перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ. К ним, в частности, относятся:

• государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством;
• установленные законодательством компенсации, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);
• стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам согласно законодательству, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;
• плата за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;
• суммы, выплачиваемые организациями и индивидуальными предпринимателями работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на покупку или строительство жилого помещения и т. д.

Отдельно стоит сказать о единовременной материальной помощи. Она не облагается страховыми взносами, если выплачена (подп. 3 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ):

• гражданам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда здоровью, а также гражданам, пострадавшим от террористических актов в России;
• работнику в связи со смертью члена его семьи;
• работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Заметим, материальная помощь должна быть выдана в течение первого года после рождения или усыновления (удочерения) ребенка. В противном случае она включается в базу по страховым взносам в общем порядке.

Материальная помощь, оказанная по другим основаниям, не отражается в базе в размере, не превышающем 4000 руб. на одного работника за расчетный период (подп. 11 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Большинство выплат, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ, не облагаются всеми страховыми взносами. Однако есть и такие доходы, на которые не начисляются взносы определенного вида.

Так, взносы в ПФР не перечисляются с денежного содержания и иных выплат, получаемых прокурорами, следователями, судьями федеральных судов и мировыми судьями (подп. 1 п. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Тем не менее с этих выплат исчисляются взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование.

Взносами в ФСС не облагаются вознаграждения, выплачиваемые гражданам по гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы или искусства, издательскому лицензионному договору и договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы или искусства (подп. 2 п. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). А вот иные виды страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование) начисляются на указанные выплаты в общем порядке. Один важный момент. Если отношения с работником по существу являются трудовыми, а работодатель, несмотря на это, заключил с ним гражданско-правовой договор, то скорее всего возникнут разногласия с ФСС, которые придется разрешать в суде.

По каким тарифам считать

Как уже было сказано, в течение 2010 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, с выплат работникам перечисляли взносы только в ПФР в размере 14% (подп. 2 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ). Однако с 2011 года переходный период заканчивается, и им придется уплачивать взносы по следующим тарифам (п. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ):

• в Пенсионный фонд РФ — 26%;
• Фонд социального страхования РФ — 2,9%;
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3,1%;
• территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ — 2,0%.

Тариф страхового взноса — размер страхового взноса на единицу измерения базы по страховым взносам (п. 1 ст. 12 Закона № 212-ФЗ)

При этом с выплат лицам 1967 года рождения и моложе пенсионные взносы распределяются в следующем порядке (п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ):

• по ставке 20% перечисляются взносы на страховую часть трудовой пенсии;
• 6% — на накопительную часть трудовой пенсии.

Пункт 2.1 введен в действие подпунктом «б» пункта 19 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ и вступает в действие с 1 января 2011 года

Взносы в ПФР с выплат лицам 1966 года рождения и старше полностью перечисляются на страховую часть трудовой пенсии.

Таким образом, совокупный страховой тариф в 2011 году с выплат физическим лицам составит 34%.

С 1 января 2012 года страховые взносы на обязательное медицинское страхование будут распределяться по-другому:

• в ФФОМС — 5,1%;
• ТФОМС — 0%.

В каком порядке платить

Страховые взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд. Организации и индивидуальные предприниматели вправе уменьшить взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, перечисляемые в ФСС, на произведенные расходы на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного соцстрахования.

Напомним, что в 2010 году «упрощенцы» взносы в ФСС не перечисляли, поэтому они должны были выплачивать страховые пособия вначале из собственных средств, а затем подавать документы в фонд и ждать от него компенсацию. Теперь же ситуация изменится.

Страховые взносы перечисляются по итогам каждого месяца. Обязательные платежи рассчитываются исходя из величины выплат, начисленных с начала расчетного периода (то есть года) до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов. Из полученного результата вычитаются суммы ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Таким образом, ежемесячный обязательный платеж можно рассчитать по следующей формуле:

ЕОПистекш = Бсв × Т — ЕОПпред ,

где ЕОПистекш — ежемесячный обязательный платеж за истекший месяц, подлежащий уплате во внебюджетный фонд;

Бсв — база по страховым взносам, исчисленная нарастающим итогом с начала расчетного периода по истекший месяц включительно;

Т — страховой тариф, установленный в статье 12 Закона № 212-ФЗ для соответствующего внебюджетного фонда;

ЕОПпред — ежемесячные обязательные платежи, начисленные с начала расчетного периода по истекший календарный месяц.

На заметку

Для некоторых «упрощенцев» льготы остаются

В 2011 году останутся пониженные тарифы по страховым взносам, но лишь для некоторых категорий налогоплательщиков, в их число также могут входить «упрощенцы». Речь идет о хозяйственных обществах, производящих выплаты физическим лицам и созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.96 № 127-ФЗ (подп. 4 п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Заметим, что для отнесения к льготной категории общества должны применять упрощенную систему, а также заниматься научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами, применять на практике (внедрять) результаты интеллектуальной деятельности (п. 4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

При соблюдении установленных требований в 2011 году для них будут действовать следующие страховые тарифы: в ПФР — 8%, ФСС России — 2%, ФФОМС — 2%, ТФОМС — 2%. Совокупный общий страховой тариф для этой категории плательщиков составит 14%

Так как база по страховым взносам определяется по каждому физическому лицу отдельно, организации и индивидуальные предприниматели должны вести учет выплат и вознаграждений, а также сумм страховых взносов в отношении каждого гражданина, в пользу которого производились выплаты. Для этого в совместном письме ПФР от 26.01.2010 № АД-30-24/691 и ФСС России от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П предложена форма карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат (иных вознаграждений) и страховых взносов. Отметим, что данная форма всего лишь рекомендована, и если она по каким-либо причинам не устраивает бухгалтера, он может разработать собственную.

О новых правилах возмещения социальных пособий налогоплательщиками, применяющими УСН, читайте в одном из ближайших номеров

Ежемесячные обязательные платежи перечисляются во внебюджетные фонды за всех граждан, которым начислялись выплаты в истекшем месяце, общей суммой. Они уплачиваются отдельными платежными поручениями в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС. Заметим, для пенсионных взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии составляется два разных платежных поручения.

Обратите внимание: страховые взносы перечисляются во внебюджетные фонды в полных рублях (п. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Сделать ежемесячный обязательный платеж нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который он начислен (п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). При этом, если 15-е число выпадает на выходной или праздничный день, крайним сроком платежа признается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 4 Закона № 212-ФЗ).

Пример 1

Рассчитаем сумму страховых взносов, которые ООО «Драцена», применяющее УСН, должно будет уплатить в бюджет за январь — март 2011 года. Выплаты сотрудникам за этот период отражены в табл. 1. Государственные социальные пособия не выдавались.

Таблица 1. Выплаты сотрудникам ООО «Драцена», работающим по трудовым договорам, за январь — март 2011 года

Рассчитаем базу для начисления страховых взносов:

1) январь:

• Васильев П.Н. — 45 000 руб. (35 000 руб. + 10 000 руб.);
• Горин Р.А. — 36 000 руб. (32 000 руб. + 4000 руб.);
• Ромашина Д.П. — 35 000 руб. (30 000 руб. + 5000 руб.);

2) январь — февраль:

• Васильев П.Н. — 92 000 руб. (45 000 руб. + 35 000 руб. + 12 000 руб.);
• Горин Р.А. — 75 000 руб. (36 000 руб. + 32 000 руб. + 7000 руб.);
• Ромашина Д.П. — 68 000 руб. (35 000 руб. + 30 000 руб. + 3000 руб.);

3) январь — март:

• Васильев П.Н. — 127 000 руб. (92 000 руб. + 35 000 руб.);
• Горин Р.А. — 116 000 руб. (75 000 руб. + 32 000 руб. + 9000 руб.);
• Ромашина Д.П. — 110 000 руб. (68 000 руб. + 30 000 руб. + 6000 руб. + 6000 руб.).

Поясним некоторые моменты. Во-первых, база по страховым взносам считается по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. Во-вторых, на премии, выплаченные за выполнение трудовых обязанностей и предусмотренные трудовым договором, начисляются страховые взносы. И наконец, в-третьих, материальная помощь, не превышающая 4000 руб. на одного работника за расчетный период, не облагается страховыми взносами. Все, что свыше указанной суммы, включается в базу по страховым взносам в общем порядке.

Начисление страховых взносов показано в табл. 2 ниже.

Таким образом, ООО «Драцена» должно перечислить:

1) не позднее 15 февраля 2011 года:

• пенсионные взносы на страховую часть трудовой пенсии — 25 900 руб.;
• пенсионные взносы на накопительную часть — 4260 руб.;
• взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 3364 руб.;
• взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС — 3596 руб.;
• взносы на обязательное медицинское страхование в ТФОМС — 2320 руб.;

2) не позднее 15 марта 2011 года:

• пенсионные взносы на страховую часть — 26 620 руб.;
• пенсионные взносы на накопительную часть — 4320 руб.;
• взносы на обязательное социальное страхование — 3451 руб.;
• взносы на ОМС в ФФОМС — 3689 руб.;
• взносы на ОМС в ТФОМС — 2380 руб.;

3) не позднее 15 апреля 2011 года:

• пенсионные взносы на страховую часть — 25 700 руб.;
• пенсионные взносы на накопительную часть — 4980 руб.;
• взносы на обязательное социальное страхование — 3422 руб.;
• взносы на ОМС в ФФОМС — 3658 руб.;
• взносы на ОМС в ТФОМС — 2360 руб.

Таблица 2. Начисление страховых взносов с выплат работникам ООО «Драцена» за январь — март 2011 года

Льготы для СМИ

Пониженные ставки установлены еще для одной категории страхователей — предпринимателей и организаций, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации, в том числе в электронном виде (таблица 4). Исключение — СМИ, специализирующиеся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера.

Таблица 4. Тарифы страховых взносов на период 2011 — 2014 гг. для предпринимателей и организаций, относящихся к СМИ

Чтобы воспользоваться льготным тарифом для СМИ, основным видом деятельности коммерсанта должна быть:

— либо деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта — в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;

— либо издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации — в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.

Порядок подтверждения основного вида деятельности будет установлен Правительством РФ (п. 1.1 ст. 58 Закона). Кроме того, Правительство должно разработать порядок подтверждения полномочий коммерсантов и организаций работать в сфере СМИ, а также порядок ведения уполномоченным ведомством реестра фирм и бизнесменов, передачи этого реестра в соцстрах и Пенсионный фонд (органы контроля за уплатой страховых взносов). Данный реестр передается в ведомства не позднее 1-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Если по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев, календарного года (то есть отчетного или расчетного периода) вид деятельности бизнесмена не соответствует заявленному или коммерсант исключен из реестра, упомянутого выше, то ему придется уплатить взносы по общеустановленным тарифам с начала периода, в котором допущено несоответствие или произошло исключение из реестра. При этом на недоимку начисляются пени. В Законе не уточняется, какой период нужно рассматривать — пересчитывать взносы за квартал, в котором допущено несоответствие, либо за весь период, начиная с 1 января календарного года. Скорее всего, рассматриваться должен период с 1 января, ведь взносы рассчитываются за период нарастающим итогом (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), а не по итогам отдельного квартала. С другой стороны, в полном отчетном периоде до того, как ИП лишился права на льготный тариф, он вправе был уплачивать взносы по пониженным тарифам.

Сельхозпроизводители

На период 2011 — 2022 гг. устанавливаются пониженные тарифы для сельхозпроизводителей (таблица 5). Они предусматривались с момента принятия Закона (пп. 3 п. 1 ст. 58 Закона), однако перечень льготников несколько расширен. Пониженные тарифы вправе применять:

— коммерсанты и организации, являющиеся сельхозпроизводителями и отвечающие критериям, установленным в ст. 346.2 Налогового кодекса. Эта статья оговаривает требования для налогоплательщиков ЕСХН. Данный спецрежим является добровольным. Таким образом, если коммерсант удовлетворяет всем требованиям, предъявляемым к сельхозпроизводителю, но работает на ином режиме, он вправе воспользоваться льготными тарифами. Информацию о соответствии и несоответствии сельскохозяйственных товаропроизводителей критериям налоговая инспекция в электронном виде представляет в Пенсионный фонд и ФСС РФ (пп. 1 п. 1 ст. 58 Закона);

— предприниматели и организации, уплачивающие ЕСХН (пп. 2 п. 1 ст. 58 Закона).

Таблица 5. Тарифы страховых взносов на период 2011 — 2014 гг. для сельхозпроизводителей и некоторых других категорий страхователей

Кроме того, данные льготные тарифы (таблица 5) вправе применять:

— плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, — в отношении указанных выплат и вознаграждений (пп. 3 п. 1 ст. 58 Закона);

— организации народных художественных промыслов (пп. 1 п. 1 ст. 58 Закона);

— семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

— общественные организации инвалидов (пп. 3 п. 1 ст. 58 Закона);

— организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов (пп. 3 п. 1 ст. 58 Закона);

— учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (пп. 3 п. 1 ст. 58 Закона).

Взносы с доходов индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, помимо взносов с выплат работникам (если они имеются), также уплачивают взносы за себя. Их сумма рассчитывается исходя из стоимости страхового года. К этой категории плательщиков, кроме предпринимателей, относятся адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное. Правда, адвокаты и нотариусы согласно подпункту 10 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ не вправе применять УСН. Поэтому далее будем говорить только об индивидуальных предпринимателях.

Для справки: главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы исходя из стоимости страхового года за себя и за каждого члена крестьянского хозяйства (п. 2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ)

Как «личные» взносы исчислить…

Индивидуальные предприниматели перечисляют за себя пенсионные взносы и взносы на обязательное медицинское страхование. По общему правилу они не обязаны уплачивать в ФСС взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, но могут это делать в добровольном порядке, что весьма актуально для бизнес-леди, планирующих рождение детей (п. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Стоимость страхового года, исходя из которой начисляются взносы, определяется по следующей формуле (п. 2 ст. 13 Закона № 212-ФЗ):

ССГ = МРОТ × Т × 12,

где ССГ — стоимость страхового года;

МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы;

Т — страховой тариф, указанный в статье 12 Закона № 212-ФЗ для соответствующего внебюджетного фонда.

МРОТ установлен в статье 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ

Предположим, что МРОТ в 2011 году не изменится и по-прежнему будет равен 4330 руб. Тогда индивидуальные предприниматели должны будут уплатить взносы:

1) в бюджет ПФР — 13 509,6 руб. (4330 руб. × 26% × 12), из них:

а) для граждан 1967 года рождения и моложе:

• 10 392 руб. (4330 руб. × 20% × 12) — на страховую часть трудовой пенсии;
• 3117,6 руб. (4330 руб. × 6% × 12) — на накопительную часть трудовой пенсии;

б) для граждан 1966 года рождения и старше — 13 509,6 руб. полностью на страховую часть трудовой пенсии;

2) в бюджет ФФОМС — 1610,76 руб. (4330 руб. × 3,1% × 12);

3) в бюджет ТФОМС — 1039,2 руб. (4330 руб. × 2,0% × 12).

Таким образом, в 2011 году для индивидуальных предпринимателей общий размер взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование составит 16 159,56 руб. (13 509,6 руб. + 1610,76 руб. + 1039,2 руб.). Еще раз заметим, что данная сумма причитается к уплате при условии, что МРОТ в 2011 году не увеличится и составит те же 4330 руб.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуальных предпринимателей признается месяц, в котором произведена его государственная регистрация

Обратите внимание: Закон № 212-ФЗ не предусматривает для индивидуальных предпринимателей округления сумм взносов до целого числа.

Если индивидуальный предприниматель регистрируется в налоговой инспекции и начинает деятельность в середине года, стоимость страхового года уменьшается пропорционально количеству календарных месяцев с начала деятельности (п. 3 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). При этом за неполный месяц страховые взносы исчисляются пропорционально количеству календарных дней этого месяца.