Выплата дивидендов учредителям: физическому и юридическому лицу

Рассмотрим особенности отражения в 1С операций начисления и выплаты дивидендов учредителям.

Вы узнаете:

• как начислить дивиденды: физическому лицу–резиденту РФ, физическому лицу–нерезиденту РФ, российской организации;
• как выплатить дивиденды;
• как уплатить НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов;
• как отразить операции по дивидендам в отчетности.

• Нормативное регулирование
• План счетов
• Дивиденды физическому лицу — резиденту
• Дивиденды физическому лицу — нерезиденту
• Дивиденды юридическому лицу
• Выплата дивидендов
• 6-НДФЛ
• 2-НДФЛ
• Декларация по налогу на прибыль

Нормативное регулирование

Нормативное регулирование

Дивиденды – это доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, и определяемый пропорционально долям в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Решение о распределении и выплате дивидендов принимается на годовом или внеочередном общем собрании участников ООО (п. 1 ст. 28, пп. 7 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Начисление и выплата дивидендов отражается отдельно по каждому участнику на счете 75.02 «Расчеты по выплате доходов» в корреспонденции со счетами (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н):

• 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению»;
• 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• «Расчетный счет» или 50 «Касса».

При выплате дивидендов участникам общества российская организация признается налоговым агентом:

• по налогу на прибыль – при выплатах юридическим лицам (ст. 275 НК РФ);
• по налогу на доходы физических лиц – при выплатах физическим лицам (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Как налоговый агент российская организация исчисляет, удерживает и перечисляет сумму налога в федеральный бюджет (п. 3, п. 6 ст. 284 НК РФ).

Порядок распределения прибыли и выплат участникам обществ

В результате ведения деятельности организация (ООО или АО) получает прибыль. Владельцы организации (участники) вправе распределить чистую прибыль после уплаты налогов по своему усмотрению — направить на пополнение оборотных средств организации, инновацию, модернизацию, приобретение основных средств или распределить между учредителями в долях, пропорциональных их части в уставном капитале. В Федеральном законе от 08.02.1998 № 14-ФЗ нет понятия «дивиденды», но в целях налогообложения выплаты участникам из прибыли ими признаются.
Участники принимают решение о распределении прибыли на общем собрании, если участников двое или больше. Для одобрения требуется большинство голосов от числа голосов участников общества (уставом разрешено предусмотреть другие правила распределения голосов, например, установить минимальный порог голосов). Если в обществе один участник, он принимает единоличное решение единственного участника о распределении прибыли. По результатам собрания составляется протокол, который подписывают все присутствующие.

Распределять прибыль и перечислять участникам общества их доли разрешается:

• ежеквартально;
• раз в 6 месяцев;
• ежегодно.

Доли прибыли выплачивают, если отсутствуют запреты и ограничения, предусмотренные в статье 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

Среди участников общества есть не только резиденты РФ, но и нерезиденты.

ВАЖНО!

Нерезидентом признается физическое лицо (с гражданством РФ или иностранный гражданин), которое находилось на территории России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Нерезидентами являются организации, расположенные и работающие за пределами РФ.

Законодательно выплата дивидендов нерезиденту в валюте или рублях не отличается. Существует только разница в порядке налогообложения.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, нужно ли и как заполнять разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль, если организация (АО) выплачивает дивиденды нерезидентам РФ: только физлицам или иностранным организациям и физлицам. Используйте эти инструкции бесплатно.

План счетов

Начисление и выплата дивидендов отражается в 1С на счете 75.02 «Расчеты по выплате доходов».

Учет ведется по каждому учредителю (участнику) по субконто Учредители.

Каждый учредитель (участник) выбирается из:

• справочника Контрагенты (для юридических лиц);
• справочника Физические лица.

Счет 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента» предназначен для обособленного учета налога на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента по дивидендам.

Пошаговая инструкция

28 марта общим собранием учредителей Организации было принято решение распределить полученную за 2022 год прибыль в размере 2 000 000 руб. в пользу следующих учредителей:

• российского юридического лица ООО «Карандаш», которое владеет 50% доли уставного капитала общества 6 месяцев – 1 000 000 руб.;
• физического лица (резидента РФ) Иванова Александра Павловича, сотрудника организации, который владеет 35% доли уставного капитала общества – 700 000 руб.;
• физического лица (нерезидента РФ) Кутузова Александра Павловича, который владеет 15% доли уставного капитала общества – 300 000 руб.

Организация как налоговый агент исчисляет и удерживает:

• налог на прибыль с доходов в виде дивидендов юридического лица в размере 13%;
• НДФЛ с доходов в виде дивидендов физического лица–резидента РФ в размере 13%;
• НДФЛ с доходов в виде дивидендов физического лица–нерезидента РФ в размере 15%.

Организация не получала дивидендов от других юридических лиц.

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ		Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
				Дт	Кт
Начисление дивидендов физическому лицу-резиденту РФ
28 марта	84.01	75.02	700 000	Начисление дивидендов	Начисление дивидендов
	75.02	68.01	91 000	НДФЛ с дивидендов
Начисление дивидендов физическому лицу-нерезиденту РФ
28 марта	84.01	75.02	300 000	Начисление дивидендов	Начисление дивидендов
	75.02	68.01	45 000	НДФЛ с дивидендов
Начисление дивидендов российскому юридическому лицу
28 марта	84.01	75.02	1 000 000	Начисление дивидендов	Начисление дивидендов
	75.02	68.34	130 000	Налог на прибыль с дивидендов
Выплата дивидендов
28 марта	75.02	51	1 734 000	Выплата дивидендов	Списание с расчетного счета — Перечисление дивидендов
Уплата НДФЛ с дивидендов
28 марта	68.01	51	136 000	Уплата НДФЛ в бюджет	Списание с расчетного счета — Уплата налога
Уплата налога на прибыль с дивидендов
28 марта	68.34	51	130 000	Уплата налога на прибыль в бюджет	Списание с расчетного счета — Уплата налога

Нормативные документы

Основным документом, которым следует руководствоваться при выплате дохода участникам предприятия, является Налоговый кодекс Российской Федерации, а конкретно статья 284.

Когда речь идет об иностранных учредителях, следует учитывать, что с рядом государств Российская Федерация имеет договоры об устранении двойного налогообложения, и если владелец части бизнеса является резидентом одной из таких стран, то налоги рассчитываются согласно этим договорам. Список стран обширен, и обязательно стоит в него заглянуть.

Итак, Россия имеет договоры об устранении двойного налогообложения со следующими странами:

Европа	Австрия, Албания, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Исландия, Кипр, Литва, Латвия, Люксембург, Македония, Мальта, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Словения, Словакия, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария, Югославия
Азия	Азербайджан, Армения, Вьетнам, Израиль, Иран, Индия, Казахстан, Катар, Киргизия, Китай, специальный административный район Китая – Гонконг, КНДР, Корея, Кувейт, Ливан, Монголия, Объединенные Арабские Эмираты, Саудовская Аравия, Сирия, Сингапур, Таджикистан, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Шри-Ланка, Япония
Америка	Канада, Куба, Мексика, США, Чили
Африка	Алжир, Ботсвана, Мали, Марокко, Намибия, ЮАР
Океания	Австралия, Индонезия, Малайзия, Новая Зеландия, , Филиппины.

Дивиденды юридическому лицу-нерезиденту выплачиваются после определения размеров прибыли предприятия.

Начисление дивидендов физическому лицу-резиденту РФ

Для отражения операций по начислению дивидендов в программе используется документ Начисление дивидендов.

Найти его можно:

• Зарплата и кадры – Зарплата – Начисление дивидендов;
• Операции – Бухгалтерский учет – Начисление дивидендов.

Доходы, полученные в виде дивидендов, физическими лицами-налоговыми резидентами РФ облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Программа автоматически определяет ставку НДФЛ с дивидендов и удерживает налог с получателя дивидендов, ориентируясь на статус, указанный в карточке физического лица.

По умолчанию при создании нового физического лица в справочнике Физические лица ему устанавливается статус Резидент.

Проверить статус можно в карточке физического лица в разделе Зарплата и Кадры – Справочники и Настройки – Физические лица — ссылка Налог на доходы. PDF

Если получатель — физическое лицо-резидент РФ (в нашем примере это Иванов Александр Павлович), то сумма НДФЛ в документе Начисление дивидендов рассчитывается автоматически по ставке 13%, изменить ее нельзя.

В документе указывается:

• Получатель – тип учредителя – Физическое лицо;
• Дивиденды за – 2017 г.– период, за который начислены дивиденды;
• Начислено – сумма дивидендов.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 84.01 Кт 75.02 – начислены дивиденды;
• Дт 75.02 Кт 68.01 – НДФЛ с дивидендов.

Так как форма документа Начисление дивидендов не содержит поля для счета расчетов по дивидендам, у пользователя нет возможности для его установки или изменения. Программа автоматически формирует проводки с участием счета 75.02 «Расчеты по выплате доходов».

Начисление дивидендов физическому лицу-нерезиденту РФ

Доходы, полученные в виде дивидендов физическими лицами-налоговыми нерезидентами РФ, облагаются по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Установить статус Нерезидент можно в карточке физического лица в разделе Зарплата и Кадры – Справочники и настройки – Физические лица — ссылка Налог на доходы.

Нужно указать:

• Статус – Нерезидент;
• Установлен с – дата установления статуса физического лица.

Если получатель — физическое лицо-нерезидент РФ (в нашем примере это Кутузов Александр Павлович), то сумма НДФЛ в документе Начисление дивидендов рассчитывается автоматически по ставке 15%, изменить ее нельзя.

В документе указывается

• Получатель – тип учредителя – Физическое лицо;
• Дивиденды за – 2017 г.– период, за который начислены дивиденды;
• Начислено – сумма дивидендов.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 84.01 Кт 75.02 – начислены дивиденды;
• Дт 75.02 Кт 68.01 – НДФЛ с дивидендов.

Расчет налога, если дивиденды выплачиваются иностранному физлицу – нерезиденту РФ

Как исчислить налог

При выплате дивидендов иностранному физическому лицу налоговая база их получателя по каждой такой выплате определяется согласно п. 6 ст. 275 НК РФ как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется налоговая ставка 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ):
Н = К х Сн х Д

,

где:

Н – сумма налога, подлежащего удержанию;

К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

Сн – налоговая ставка (15 %), установленная п. 3 ст. 284 НК РФ;

Д – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей.

Ставка 15 % применяется в том случае, если со страной получателя дохода нет Соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) (ст. 7, пп. 1, 3 ст. 224 НК РФ), в Соглашениях может быть предусмотрена иная ставка или даже полное (частичное) освобождение от налогообложения в РФ каких-либо доходов физических лиц-налоговых резидентов иностранного государства – стороны Соглашения (п. 6 ст. 275 НК РФ).

Проверка статуса резидента

Для получения статуса налогового резидента разные страны устанавливают свои правила.

Например, статус может определяться по гражданству, независимо от места жительства (США). Самый распространенный признак – минимальное пребывание (обычно 90-183 дня) и/или наличие центра жизненных интересов либо другие связи со страной пребывания. Например, получить статус налогового резидента Кипра возможно проживая не менее 60 дней в каждом налоговом году, Португалии – находясь в стране менее чем 183 дня при условии, что у физлица в Португалии есть объект недвижимости, который планируется использоваться для дальнейшего проживания. В Казахстане свои правила: если семья налогоплательщика остается в стране, значит центр жизненных интересов и налоговое резидентство именно здесь, даже если физлицо не провело в стране ни одного дня.

В Российской Федерации самые простые правила: 183 дня пребывания в стране независимо ни от чего.

Подтвердить свое право на освобождение от налогов (или на применение пониженных ставок налогообложения) иностранное физлицо может предъявлением паспорта иностранного гражданина либо другого документа, признаваемого законодательством или международным договором РФ. Если по паспорту определить резидентство сложно, налоговый агент запрашивает у физического лица официальное подтверждение его статуса налогового резидента иностранного государства. Подтверждение выдается компетентным органом соответствующего иностранного государства, уполномоченным на выдачу таких документов на основании международного договора РФ по вопросам налогообложения. Если такое подтверждение составлено на иностранном языке, физическое лицо должно представить его нотариально заверенный перевод на русский язык. НК РФ не устанавливает жестких формальных требований к такому документу – он просто должен быть.

Если физлицо не имело возможности представить документ о резидентстве до выплаты дохода и не получило соответствующие льготы согласно СИДН, впоследствии при предоставлении нужных сведений налоговый агент должен вернуть физлицу налог в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 231 НК РФ (п. 7 ст. 232 НК РФ, письма ФНС от 11.03.2021 № СД-3-11/[email protected], от 01.12.2020 № БС-3-11/[email protected]).

Налоговые агенты в соответствии с п. 8 ст. 232 НК РФ должны проинформировать налоговые органы по месту своего учета о выплате доходов иностранным физлицам, с которых на основании международного договора РФ не был удержан НДФЛ, в тридцатидневный срок с даты выплаты дохода. Форма подачи сведений НК РФ не регламентирована, это можно сделать в произвольной форме.

Если с доходов иностранного физлица НДФЛ удерживается, отразите этот факт в расчете 6-НДФЛ.

Актуальные судебные решения

Налоговые агенты при налогообложении доходов иностранных физлиц должны действовать в рамках своих полномочий, определенных НК РФ. Так, налоговый агент не может зачесть суммы подоходного налога, уплаченного за пределами Российской Федерации, в счет уплаты НДФЛ, взимаемого в Российской Федерации. В Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.02.2019 № Ф07-974/19 по делу № А42-2441/2017 сделан вывод, что для реализации этого права на зачет физические лица должны самостоятельно представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой отражаются суммы налога, как удержанные российскими работодателями, так и уплаченные согласно законодательству других государств. В судебном заседании рассматривался спор о доходах физических лиц-резидентов РФ, который подлежит налогообложению, как в Российской Федерации, так и в Королевстве Норвегии. Суд определил, что именно указанные лица для проведения зачета в соответствии со ст. 232 НК РФ и ст. 23 Конвенции (между Российской Федерацией и Королевством Норвегия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал) от 26.03.1996 должны представить налоговые декларации и документы, подтверждающие полученный доход и уплаченный подоходный налог в Норвегии. Мнение суда основано на нормах НК РФ – ст. 78, 226, 232, а также на разъяснениях, приведенных в п. 34 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Налоговым агентам нужно иметь в виду, если НДФЛ будет уплачен за счет средств самого налогового агента в бюджет иностранного государства, возвращать этот налог из бюджета РФ никто не будет, ст. 232 НК РФ этого не предусматривает. Такой вывод содержится в Определении Верховного Суда РФ от 01.08.2019 № 307-ЭС19-8843.

Другая ситуация – налоговый агент не удержал НДФЛ из доходов иностранного гражданина, в этом случае налоговый орган будет взыскивать этот налог с самого налогового агента, если сам налоговый орган не имеет возможность начислить его получателю дохода (Определение Верховного Суда РФ от 05.08.2019 № 305-ЭС19-11955).

—

Первая статья цикла «Расчет налога, если дивиденды выплачиваются российскому юрлицу»

—

Вторая статья цикла «Расчет налога, если дивиденды выплачиваются иностранному юрлицу»

Ещё больше полезных материалов о дивидендах и сдаче отчётности читайте по ссылке.

дивиденды

Отправить

Запинить

Твитнуть

Поделиться

Поделиться

Начисление дивидендов российскому юридическому лицу

Для дивидендов, полученных от российских организаций, российскими юридическими лицами применяется ставка:

• 0% – для юридических лиц, владеющих не менее 365 календарных дней долей размером 50% и более в уставном капитале общества (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
• 13% – для остальных юридических лиц (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

ООО «Карандаш» владеет долей размером 50% в течение 6 месяцев, что менее 365 дней. Сумма налога на прибыль с дивидендов в документе Начисление дивидендов рассчитывается автоматически по ставке 13%.

В документе указывается:

• Получатель – тип учредителя – Юридическое лицо;
• Дивиденды за – 2017 г.– период, за который начислены дивиденды;
• Начислено — сумма дивидендов.

Сумму в поле Налог на прибыль можно отредактировать, указав нужную сумму.

Это необходимо, если для расчета налога на прибыль с дивидендов используется другая ставка. Например, когда налог рассчитывается по ставке 0%, если организация владеет не менее 50% акций 365 дней и более. Программа автоматически ставку не определяет.

Если в поле Налог на прибыль сумма равна 0, то в декларации по налогу на прибыль сумма дивидендов отразится по стр. 021 – дивиденды, налоги с которых начислены по ставке 0%.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 84.01 Кт 75.02 – начислены дивиденды;
• Дт 75.02 Кт 68.34 – налог на прибыль с дивидендов.

Формула расчета налога на дивиденды

В настоящее время для расчета налога на дивиденды, выплачиваемые резидентам РФ, применяется следующая формула (п. 5 ст. 275 НК РФ):
Н = К × Сн × (Д1 – Д2),

где:

Н – рассчитываемая сумма налога, которая будет удержана у получателя дивидендов;

К – отношение величины дивидендов, причитающихся конкретному получателю, к общей сумме распределяемых дивидендов;

Сн – ставка налога на дивиденды;

Д1 – общая сумма распределяемых дивидендов;

Д2 – объем дивидендов, полученных организацией – плательщиком дивидендов.

Приведенная формула используется для расчета налога, удерживаемого с выплат как юрлицам, так физлицам-резидентам. Ставка, применяемая в расчете, в общем случае составляет 13% (и по прибыли, и по НДФЛ). Для юрлиц возможна ставка 0%.

О налогообложении дивидендов, выплачиваемых физлицам, читайте в статье «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

При выплате дивидендов за предшествующие налоговые периоды размер ставки налога на прибыль надо определять на момент осуществления таких выплат (письма УФНС по Москве от 14.03.2007 № 20-08/[email protected], от 14.11.2006 № 20-12/100249).

При получении в расчете по формуле отрицательной суммы налога платить его в бюджет не надо, но и возмещения не будет (абз. 3 п. 5 ст. 275 НК РФ).

Эксперты «КонсультантПлюс» привели пошаговую инструкцию по расчету налогооблагаемой прибыли. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Выплата дивидендов

Помощник выплаты

В программе предусмотрен помощник выплаты дивидендов, НДФЛ и налога на прибыль с дивидендов.

Помощник запускается из документа Начисление дивидендов по кнопке Выплатить.

Результатом его работы будет создание документов Платежное поручение.

Для физических лиц Иванова А. П. и Кутузова А.П. автоматически будут сформированы документы Платежное поручение:

• на выплату дивидендов;
• на уплату НДФЛ.

Для ООО «Карандаш» будут сформированы документы Платежное поручение:

• на выплату дивидендов;
• на уплату налога на прибыль с дивидендов.

Платежное поручение

С 1 июня 2022 при выплате дохода физическому лицу через банк в платежных документах необходимо указывать код вида дохода в целях исполнительного производства. А также давать расшифровку суммы удержания из дохода при его наличии (ч. 5.1 ст. 70 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, Указания Банка России от 14.10.2019 N 5286-У).

Для автоподстановки кода дохода в Ведомости в банк необходимо заполнить аналитику Вид дохода в справочнике Начисления.

• Автоматическая подстановка кода выплаты доходов в ведомости
• Памятка кодов для доходов, выплачиваемых физлицам
• Коды выплат по заработной плате в платежных документах
• Трудности применения кодов вида дохода в платежных документах

Платежное поручение можно также создать из документа Начисление дивидендов по кнопке Создать на основании.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

• Вид операции – Перечисление дивидендов;
• Получатель – Физическое лицо;
• Статья расходов – Выплата дивидендов с установленным видом движения Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственников. PDF

Статья расходов – это статья движения денежных средств (ДДС), она важна для корректного отражения дивидендов в Отчете о движении денежных средств, если организация его формирует.

Документ Списание с расчетного счета

Суммы выплаченных дивидендов и уплаченных налогов будут отражены в отчетности после проведения документов Списание с расчетного счета.

Списание с расчетного счета можно сформировать по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета в документе Платежное поручение:

Для физических лиц – Иванова А.П. и Кутузова А.П.:

• на выплату дивидендов;
• на уплату НДФЛ;

Для российского юридического лица – ООО «Карандаш»:

• на выплату дивидендов;
• на уплату налога на прибыль с дивидендов.

Сформированный документ Списание с расчетного счета автоматически заполнится.

Необходимо проверить поля:

• Вид операции – Перечисление дивидендов;
• Статья расходов – Выплата дивидендов.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Дт 75.02 Кт – выплата дивидендов.

Код валютной операции — выплата дивидендов нерезиденту

Оформление платежного поручения на перечисление денег иностранному инвестору имеет особенность: при выплате дивидендов код валютной операции указывается как комбинация знаков, шифрующих основание расчетов с нерезидентом.

Код прописывается в самом начале поля платежки «Назначение платежа» и принимает вид:

{VOххххх}, где:

• фигурные скобки и буквы «VO» неизменны;
• ххххх – применяемый код.

При выплате дивидендов нерезиденту какой код валютной операции следует указать, подскажет Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И — расчеты шифруются значением 50110. Назначение платежа может выглядеть так:

{VO50110} Перечисление дивидендов за 2022 год согласно протоколу общего собрания участников № 2 от 28.04.2020

Уплата НДФЛ с дивидендов

Для отражения сумм уплаченного НДФЛ с дивидендов необходимо сформировать документ Списание с расчетного счета:

• в документе Платежное поручение по ссылке Вести документ списание с расчетного счета;
• Банк и касса – Банк – Банковские выписки — кнопка Списание. PDF

Документ формирует проводки:

Дт 68.01 Кт – уплата НДФЛ с дивидендов физических лиц.

Узнать подробнее об уплате НДФЛ с дивидендов физическому лицу

Уплата налога на прибыль с дивидендов

Для отражения сумм уплаченного налога на прибыль с дивидендов, полученных от российских организаций российскими юридическими лицами, необходимо сформировать документ Списание с расчетного счета:

• в документе Платежное поручение по ссылке Вести документ списание с расчетного счета;
• Банк и касса – Банк – Банковские выписки — кнопка Списание. PDF

Документ формирует проводки:

Дт 68.34 Кт – уплата налога на прибыль с дивидендов.

Узнать подробнее об уплате налога на прибыль с дивидендов юридическому лицу

Определяем Д2

Суммы тех дивидендов, которые получены самим обществом, отражены в показателе Д2. Определяется он с учетом чистых дивидендов, то есть тех сумм выплат, из которых вычтен удержанный налог (письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-08-05/28295).

В показатель Д2 следует включать дивиденды, которые получены как от иностранных, так и от российских компаний, при условии что они не облагаются нулевой ставкой налога (письмо Минфина от 11.06.2014 № 03-08-05/28295).

В объем показателя Д2 можно включать и дивиденды, выплачиваемые в текущем периоде за предшествующие ему. Однако в отношении того, какие именно это могут быть периоды (любые или непосредственно предшествующие текущему), и у контролирующих, и у судебных инстанций имеются разные мнения.

Подробнее об этих точках зрения читайте в материале «Как правильно рассчитать налог на прибыль с дивидендов?».

Если организация, выплачивающая дивиденды, является также и их получателем, то для дивидендов, выплачиваемых с 01.01.2021, установлен новый порядок зачета налога на прибыль в счет НДФЛ (п.3.1 ст. 214 НК РФ). Рассмотрим алгоритм зачета более детально.

Отчетность

6-НДФЛ

Суммы выплаченных физическим лицам дивидендов и исчисленного с них НДФЛ нужно отразить в расчете 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• в Разделе I – за период выплаты физ.лицам (п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, ст. 216 НК РФ);
• в Разделе II – за квартал, в котором наступил срок перечисления НДФЛ с них (Письмо ФНС РФ от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507).

Налоговый агент обязан уплатить НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Расчет 6-НДФЛ формируется из раздела:

• Зарплата и кадры – НДФЛ – Отчетность по 6-НДФЛ – кнопка Создать;
• Отчеты – 1С Отчетность – Регламентированные отчеты – кнопка Создать – 6-НДФЛ.

По кнопке Заполнить отчет по форме 6-НДФЛ автоматически заполнится суммами начисленных дивидендов, исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ заполнится:

• Раздел 1 Обобщенные показатели (двумя блоками): стр. 010 – 13% (15%);
• стр. 025 – сумма начисленных дивидендов;
• стр. 045 – сумма исчисленного налога с дивидендов; PDF

• Раздел 2 Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц:
  стр. 100 – дата фактического получения дохода;
• стр. 110 – дата удержания налога;
• стр. 120 – срок уплаты налога;
• стр. 130 – сумма фактически полученного дохода;
• стр. 140 – сумма удержанного налога. PDF

2-НДФЛ

Сведения о выплаченных физическим лицам дивидендах и удержанном с них НДФЛ нужно отразить в справке 2-НДФЛ в периоде, когда дивиденды были фактически перечислены получателю дохода (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Справка по форме 2-НДФЛ может быть сформирована:

• для получателя доходов из раздела Зарплата и кадры – НДФЛ – 2-НДФЛ для сотрудников;
• по результатам года как отчет, Зарплата и кадры – НДФЛ – 2-НДФЛ для передачи в ИФНС.

В 2-НДФЛ по кнопке Заполнить автоматически заполняются суммы:

• начисленных дивидендов;
• исчисленного НДФЛ;
• удержанного НДФЛ;
• перечисленного в бюджет НДФЛ.

Дивиденды, облагаемые по ставке 13%, отражаются в Справке в составе доходов, облагаемых по ставке 13% на вкладке 13%.

Дивиденды, облагаемые по ставке 15%, отражаются обособленно от других доходов на вкладке 15%.

В справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ заполнится:

Для физического лица-резидента:

• Раздел 2 Данные о физическом лице – получателе дохода: Статус налогоплательщика – 1.

• Раздел 3 Доходы, облагаемые по ставке 13%: Код дохода – 1010;
• Сумма дохода – сумма начисленных дивидендов. PDF

Для физического лица-нерезидента:

• Раздел 2 Данные о физическом лице – получателе дохода: Статус налогоплательщика – 2;

• Раздел 3 Доходы, облагаемые по ставке 15%: Код дохода – 1010;
• Сумма дохода – сумма начисленных дивидендов. PDF

Декларация по налогу на прибыль

Суммы дивидендов, выплаченных другим организациям, а также удержанный с них налог на прибыль, необходимо отразить в декларации по налогу на прибыль за отчетный период, в котором производилась выплата:

• Лист 03 – заполняется по каждому решению собственников (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
• Раздел В Листа 03– заполняется по каждой организации, которой выплачены дивиденды, отраженные в Листе 03 Раздела А;
• Подраздел 1.3 Раздела 1 Листа 01 заполняется суммами налога с дивидендов, выплаченных в квартале (месяце), по итогам которого представляется декларация (п. 4.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Декларация по налогу на прибыль формируется в разделе Отчеты – 1С Отчетность – Регламентированные отчеты.

В декларации по кнопке Заполнить автоматически заполняется:

• стр. 022 Листа 03 Раздел А – дивиденды юридическим лицам, налоги с которых исчислены по ставке 13%;
• стр. 030 Листа 03 Раздел А – по дивидендам физических лиц; PDF
• Лист 3 Раздел В – по дивидендам ООО «Карандаш»; PDF
• Подраздел 1.3 Раздела 1. PDF

Стр. 050 – дивиденды, начисленные получателям дохода-физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, автоматически не заполняется.

Необходимо вручную:

• скорректировать сумму в стр. 030, указав 700 000 руб. – дивиденды Иванова А.П.
• заполнить стр. 050, указав 300 000 руб. – дивиденды Кутузова А.П. PDF

Отчет о движении денежных средств

Организации, не применяющие упрощенные формы бухгалтерской отчетности, отражают сведения о выплаченных дивидендах и удержанном с них НДФЛ в Отчете о движении денежных средств (пп. в п. 11 ПБУ 23/2011).

В составе бухгалтерской отчетности формируется Отчет о движении денежных средств (ОДДС) из раздела Отчеты – 1С Отчетность – Регламентированные отчеты.

В ОДДС автоматически заполняется:

• стр. 4124 – налог на прибыль организаций; PDF
• стр. 4129 – прочие платежи; PDF
• стр. 4322 – платежи на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) суммами выплаченных дивидендов. PDF

Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.

См. также:

• Уплата НДФЛ с дивидендов
• Уплата налога на прибыль с дивидендов РО НА

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. Займы учредителям У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую…
2. Выдача подотчетному лицу из кассы и возврат неиспользованных подотчетных средств …
3. Выдача денежных средств подотчетному лицу из кассы …
4. Выдача денежных документов (авиабилетов) подотчетному лицу …