В каких случаях можно провести консервацию?
Консервация нужна, когда основное средство временно не эксплуатируется по различным причинам. Приведем примеры.
Завершились сезонные работы, а потому оборудование перестает эксплуатироваться до следующего сезона. Например, организация использует зимой снегоуборочное оборудование. Так как летом оно не используется, актуальной становится консервация.
Временный простой на предприятии. К примеру, на производство поставили недостаточное количество сырья. До поставки сырья в полном объеме эксплуатация оборудования приостанавливается.
В связи с недостатком средств и экономической неэффективностью были проведены сокращения. К примеру, закрылся цех.
ОС сломалось и было переведено на ремонт.
Если срок полезного использования в период консервации истек
Аналогичный порядок действует и в случае, если в период консервации ОС срок его полезного использования истек.
Такие разъяснения дал Минфин в письмах от 18.08.2020 № 03-03-06/1/72415, от 02.07.2020 № 03-03-07/57451, от 01.04.2020 № 03-03-06/1/25858.
Он обратил внимание, что истечение срока полезного использования объекта основных средств в период его консервации не влияет на указанный порядок начисления амортизации.
Таким образом, после расконсервации ОС, срок его полезного использования не продлевается.
Минфин отмечал, что период начисления амортизации не является периодом, равным сроку полезного использования объекта основных средств (письмо Минфина России от 02.07.2020 № 03-03-07/57451).
Ранее по теме:
Консервация основных средств: зачем нужна и как оформить
Как учитывать амортизацию после расконсервации ОС
Документальное оформление консервации
Обязательное условие для признания расходов на проведение консервации при исчислении налога на прибыль – правильное документальное оформление.
Решение о консервации оформляется приказом руководителя организации. В приказе нужно указать срок консервации и перечислить мероприятия (например, транспортировка), которые нужно провести для перевода ОС на консервацию.
Затем проводится инвентаризация основных средств.
После инвентаризации нужно составить акт о переводе ОС на консервацию. Акт о переводе основных средств на консервацию оформляется в произвольной форме, подписывается членами комиссии и утверждается руководителем организации. В акте отражается экономическая целесообразность консервации объекта основных средств.
В акте должны быть указаны:
- ОС, переведенные на консервацию;
- дата перевода ОС на консервацию;
- затраты на проведение консервации.
Этот акт является первичным документом для того, чтобы учесть затраты на консервацию в расходах и приостановить начисление амортизации по ОС, переведенным на консервацию больше, чем на три месяца.
В бухгалтерском учете переведенный на консервацию объект продолжает числиться в составе ОС.
Что такое консервация основных средств
Временный перевод основных средств на консервацию подразумевает вынужденную приостановку эксплуатации объекта. При этом автоматически предполагается, что через какое-то время актив начнет использоваться заново. Экономический смысл данной меры заключается в том, что предприятие получает возможность сохранить производственные мощности, без потери лишних средств.
Экономия в том числе достигается за счет отсутствия амортизационных отчислений в учете: согласно п. ПБУ 6/01 начисление износа приостанавливается в бухучете при консервации ОС на период более 3 мес. Эта же норма действует и для налогового учета (п. 3 ст. 256 НК). Амортизацию прекращают начислять с месяца, следующего за месяцем передачи объекта на консервацию (п. 2 ст. 322 НК РФ), а возобновляют – с месяца, последующего за месяцем расконсервации. Законсервированное ОС продолжает числиться в бухучете — на отдельном субсчете к счету 01.
Каковы причины консервации основных средств? Как правило, к подобной мере вынуждены прибегать организации в случае ведения сезонных работ; при сокращении или временной приостановке производства; в результате поломки техники и оборудования или при проведении ремонтных работ. Переводить ОС на консервацию компания не обязана (за исключением стратегических учреждений), но вправе. Поскольку консервационные затраты разрешено принять как внереализационные для налогового учета (подп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ) и как прочие – для бухучета (п. 4, 11 ПБУ 10/99), порой нелишне перевести неиспользуемые объекты на консервацию сроком от 3 мес.
Амортизация основного средства в период консервации
По ОС, законсервированному на три месяца или меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке.
По ОС, законсервированному на срок более трех месяцев с первого числа месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию, начисление амортизации прекращается.
Период, в течение которого имущество находится на консервации (даже если он превышает трехмесячный период), не повлияет на срок его полезного использования относительно бухгалтерского учета.
После расконсервации объектов начисление амортизации можно продолжать в прежнем порядке вплоть до полного погашения их стоимости.
Таким образом, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано, начисление амортизации возобновляется в той же сумме, что и до консервации.
Информация, которая должна присутствовать в документе
Акт должен содержать в себе следующую информацию:
- дату перевода оборудования на консервацию;
- перечень оборудования, которое необходимо перевести;
- первоначальную стоимость оборудования;
- причину перевода;
- действия, которые были совершены для перевода;
- сумму предстоящих расходов;
- остаточную стоимость, если планируется консервация больше трех месяцев;
- сумму уже произведенных затрат;
- срок консервации.
Во время проведения инвентаризационного учета оборудование, которое предназначено для консервирования, комиссия выделяет в отдельную группу. Для его учета используется субсчет «Объекты, переведенные на консервацию». В акте такое оборудование прописываются с указанием фирмы-производителя, наименования модели и инвентаризационного номера.
Учет и формирование отчетов
Если объекты основных средств законсервированы, то процесс начисления амортизации будет приостановлен. Так как амортизация начисляется каждый месяц, то в случае консервации процесс начисления амортизации будет приостановлен, начиная с нового месяца.
Но если амортизация начисляется по собственному методу предприятия, то это является исключительной ситуацией. Это значит, что амортизация перестанет начисляться на следующий день после того, как объекты будут законсервированы.
Изначальная стоимость объектов, которые были законсервированы, а также сумма начисленной амортизации указываются в общем балансе. Также необходимо дополнительно указать информацию об остаточной стоимости ОС, которые подверглись консервации.
Чтобы было намного легче указать эту информацию, рекомендуется учесть первоначальную стоимость ОС и амортизации отдельно. Таким образом создаются дополнительные счета и можно обойтись отдельным бухгалтерским учетом. Стоимость расходов на консервацию и расконсервацию, а также содержание объектов, которые подверглись этой процедуре, необходимо учитывать по-разному, в зависимости от рода деятельности предприятия, объектов, а также сроков и причин проведения данной операции.
Стоит рассмотреть конкретный случай на примере предприятия, которое организовывает досуг в определенный сезон. Такими предприятиями могут быть летние кафе, аттракционы, прокат лодок или лыжные базы и так далее. Для таких предприятий операция по консервации ОС является частью деятельности или же технологией производства.
Необходимость в проведении данной операции и обратной процедуры необходимо заранее предусмотреть. Очевидным является тот факт, что проведение этих операций следует включить в стоимость товара или оказываемых услуг.
В случае, когда консервация происходит из-за того, что снижается объем производства или временно прекращается определенный вид деятельности на предприятии, данное событие можно рассматривать в рамках обычной деятельности, которая не будет связана с производством в целом. Расходы на проведение данных операций необходимо отобразить в бухгалтерском учете, впрочем, как и другие.
Также стоит отметить, что процесс консервации может произойти по причине возникновения чрезвычайной ситуации. К таким ситуациям можно отнести пожар или стихийное бедствие, которое вызвало сильные повреждения склада. Если рассматривать один из таких вариантов событий, то можно предположить, что предприятие не имеет средств для восстановления, однако в планах совершить это через год или два. Тогда консервация средств будет уместной и, пожалуй, единственным верным решением. В таком случае расходы на консервацию указываются как чрезвычайные.
[docs]
После того как объекты будут расконсервированы, необходимо возобновить начисление амортизации. Для этого издается приказ руководителем, и амортизация начнет начисляться с нового месяца. Если возникла необходимость законсервировать основные средства, то следует помнить следующее:
- Данная процедура осуществляется на три года.
- При консервации ОС не начисляется амортизация.
- Данный вопрос утверждается руководителем в присутствии комиссии.
- Необходимо заключить акт, который является доказательством проведения процедуры.
Самоучитель по консервации и перемещению ОС в 1С Бухгалтерия представлен ниже.
Об авторе
Григорий Знайко Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.
Ликвидация
Для определения возможности дальнейшего использования объекта имущества, решением руководства компании создается комиссия в которую включаются ответственные за сохранность имущества лица, технические специалисты, финансовые работники (п. 77 Приказа Минфина 91н от 13.10.03).
На комиссию возлагаются обязанности по обследованию объекта, принятию решения о его ликвидации, выявлению причин невозможности дальнейшей эксплуатации и виновных в этом лиц, а также составления акта на списание. Акт на списание может быть разработан организацией самостоятельно, а может быть использована одна их унифицированных форм: ОС-4, ОС-4а, ОС-4б (Постановление Госкомстата РФ 7 от 21.01.03). На основании акта списывается объект с учета и в его инвентарной карточке ставится отметка о выбытии.
Остаточная стоимость списываемого объекта отражается во внереализационных расходах и в бухгалтерском и в налоговом учете на дату акта на списание. Также во внереализационных расходах следует отразить затраты на демонтаж, вывоз и иные действия, связанные с ликвидацией объекта.
Составные части ликвидируемого объекта, пригодные для дальнейшего использования, приходуются по текущей рыночной стоимости, с отражением во внереализационных доходах.
Образец приказа о списании основных средств
Приказ на инвентаризацию основных средств
Приказ на модернизацию основного средства
Приказ о консервации основных средств
Консервация основных средств в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
Опубликовано 01.11.2021 10:30 Автор: Administrator Бухгалтерская программа автоматически начисляет амортизацию основных средств (ОС) на основании установленной группы, СПИ и выбранного способа. В этой публикации мы рассмотрим, как оформить в 1С и документально отразить перевод объекта на консервацию.
Начисление амортизационных отчислений прекращается только в случаях консервации сроком более трёх месяцев, и в период восстановления объекта (ремонт, модернизация или реконструкция), длительностью более 12 месяцев.
Консервация основных средств — это временное неиспользование объекта с возможностью возобновления. Она включает мероприятия, обеспечивающие сохранность и поддержание имущества в исправном состоянии на период его простоя.
При ее сроке больше трёх месяцев начисление амортизации прекращается, а после расконсервации будет продолжено.
Напоминаем, что с января 2022 года утратит силу ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. 30.03.2001 г. № 26н.
При этом вступит в действие ФСБУ «Основные средства», утв. Приказом № 204н от 17.09.2020 г., согласно ему объекты ОС, которые временно простаивают, могут быть переведены на консервацию. Но теперь такое имущество из состава внеоборотных активов не исключают и учитывают обособленно. Начисление амортизации не приостанавливают независимо от срока консервации.
В каких случаях проводится консервация?
• Прекращены сезонные работы и оборудование не задействовано в деятельности до следующего сезона.
• Временный простой на предприятии.
• были проведены сокращения производства, например, временно закрылся цех.
• ос переведено на длительный ремонт.
В любом случае консервация — это право, а не обязанность.
Что требуется для оформления консервации и расконсервации объектов
1. Провести осмотр и определить перечень временно не используемого имущества и оценить экономическую целесообразность его консервации.
Это можно поручить постоянно действующей инвентаризационной комиссии и делать в рамках инвентаризации, а можно создать специальную комиссию.
2. Издать приказ о переводе объекта на консервацию по результатам рассмотрения подготовленных комиссией материалов.
Он составляется в произвольной форме в котором указывают:
• причины временного неиспользования ОС;
• перечень объектов;
• дату перевода;
• срок;
• лиц, ответственных за сохранность ОС в период их консервации.
Приказ может выглядеть так:
3. Оформить акт о переводе ОС на консервацию по завершении мероприятий, необходимых для подготовки имущества к дальнейшему хранению (демонтаж, упаковка, транспортировка, отключение коммуникаций и пр.).
Форма акта также свободная, в нем следует отразить:
• учетные данные об объектах ОС, переводимых на консервацию;
• причину консервации;
• срок;
• сведения о проведенных работах и их стоимость;
• перечень демонтированных составных частей законсервированных ОС (при наличии);
• иные необходимые или важные сведения (подписи ответственных лиц, дату составления и др.).
Пример акта:
При расконсервации объектов ОС следует оформить приказ о расконсервации и акт о расконсервации основного средства.
Как консервацию основных средств отражать в бухгалтерском учете?
Для этих целей в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, ред. 3.0 предназначен документ «Изменение состояния ОС».
Он находится в разделе «ОС и НМА», блок «Амортизация ОС» — «Параметры амортизации ОС».
Создаем документ с видом операции «Изменение состояния ОС».
Заполняем документ:
В поле «Событие ОС» добавляем новое событие «Консервация ОС» с видом «Прочее».
Устанавливаем галочки в полях, как указано на картинке:
А вот флажок в поле «Начислять амортизацию (износ)» обязательно должен быть снят.
После по кнопке «Добавить» выбираем основные средства, которые переводятся на консервацию, далее кнопка «Провести и закрыть».
Документ «Изменение состояния ОС» не формирует проводок.
Затем переходим в раздел «Операции», «Закрытие месяца», перепроводим документы и выполняем операцию «Амортизация и износ основных средств».
В завершении нам нужно узнать прекратилось ли начисление амортизации.
Заходим в раздел «Отчёты», выбираем пункт «Анализ субконто».
Открывается поле документа, указываем период, за который должен быть сформирован отчет, вид субконто «Основные средства».
Произведем отбор нужного объекта ОС.
В закладке «Группировка» укажем периодичность «По месяцам».
Теперь сформируем отчет, и видим, что со следующего месяца амортизация больше не начисляется.
При этом сам объект и его стоимость продолжает числиться на счете 01 «Основные средства».
Как отразить в бухгалтерском учете расконсервацию основного средства?
Чтобы снять объекты основных средств с консервации и продолжить начислять амортизацию, применяется также документ «Изменение состояния ОС».
Оформляем новый документ, проводим датой, с которой объект будет расконсервирован. Главный момент – установить галку «Начислять амортизацию (износ)».
Амортизация начнет начисляться со следующего месяца.
Как отразить в бухгалтерском учете затраты, связанные с консервацией основного средства?
Признавать затраты на проведение консервации/расконсервации, на содержание законсервированных объектов, в расходах по обычным видам деятельности или в прочих расходах необходимо определить самостоятельно (п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Затраты на ремонт объектов основных средств на консервации, отражаются так же, как и ремонт ОС, не выведенных из эксплуатации, в зависимости от того, является ли ремонт капитальным, текущим.
Автор статьи: Евгения Тарасова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Добавить комментарий
JComments
