Настройка учетной политики по НУ в 1С: Налог на прибыль

В учетной политике для целей исчисления налога на прибыль налогоплательщик определяет порядок ведения налогового учета, который предусматривает большое количество различных вариантов.

Рассмотрим подробнее:

• где и как задается учетная политика по налогу на прибыль в 1С;
• где устанавливаются ставки налога на прибыль по уровням бюджета;
• как настроить перечень прямых расходов;
• как и для чего указывать номенклатурные группы реализации продукции и услуг;
• и многое другое.

Учетная политика по налогу на прибыль

Каждое предприятие должно разработать учетную политику в части налогообложения прибыли, полностью учитывающую нюансы своей деятельности.

Подробнее Конструктор учетной политики по налогу на прибыль

Настройка параметров учетной политики для налога на прибыль осуществляется в разделе Главное – Настройки – Налоги и отчеты – вкладка Налог на прибыль.

Данная вкладка доступна для редактирования, только если Система налогообложения организации — Общая.

На ней необходимо определить общие параметры ведения налогового учета в 1С:

• методы начисления амортизации;
• способы погашения стоимости спецодежды и спецоснастки;
• базу распределения расходов, если организация ведет разные виды деятельности;
• формирование резервов по сомнительным долгам;
• перечень прямых расходов;
• номенклатурные группы реализации продукции, услуг;
• порядок уплаты авансовых платежей.

Несмотря на то, что учетная политика формируется один раз и применяется последовательно из года в год (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ), в программе желательно ее создавать ежегодно, так как могут дорабатываться механизмы работы программы, изменяться законодательство и прочее.

Для этого необходимо:

• Внести любые изменения: можно просто перещелкнуть переключатель и вернуть его на место. В поле Применяется с указать новый год и нажать ОК.

• Перейти по ссылке История изменений, создать или скопировать учетную политику по налогу на прибыль предыдущего года.

Разберемся, как установить ту или иную настройку, на что она влияет и как отразится это в программе.

Кто и зачем применяет ПБУ 18/02

ПБУ ­18/02 применяют организации на ОСНО, не имеющие права на упрощенные способы ведения бухучета.

Настройка ПБУ ­18/02 в 1С: Бухгалтерия 8.3:

Главное — Учетная политика:

Посмотрите наш подробный разбор, объясняющий что такое ПБУ 18 02 простыми словами:

• Для чего нужен стандарт и кто применяет ПБУ 18/02

Ставки налога

Стандартная налоговая ставка по налогу на прибыль, установленная НК РФ, составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ):

• 3% — в федеральный бюджет;
• 17% — в региональный бюджет.

Законами субъектов Российской Федерации может быть определен пониженный процент налога, подлежащий перечислению в региональный бюджет, но до 12,5 %.

Соответствующие ставки налога на прибыль по бюджетам необходимо указать в полях:

• Федеральный бюджет;
• Региональный бюджет.

В соответствии с указанными ставками программа осуществляет автоматический расчет налога на прибыль при выполнении процедуры Закрытие месяца. Рассчитанная сумма налога по уровням бюджета отражается в Листе 02 Декларации по налогу на прибыль: PDF

• стр. 140 — общая ставка;
• стр. 150 — ставка в федеральный бюджет;
• стр. 160 — ставка в региональный бюджет.

Кто вправе не осуществлять бухучет налога на прибыль организаций?

В соответствии с ПБУ 18/02 бухучет НП не ведут (пп. 1, 2 ПБУ 18/02):

• Компании и ИП, которые не осуществляют исчисление налога. К указанным категориям относятся: спецрежимники — на УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также выполняющие соглашение о разделе продукции и прочие лица, освобожденные от уплаты налога в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ. Напомним, что хозсубъекты на спецрежимах уплачивают единый налог и освобождены от налогового бремени по НП.
• Кредитные организации.
• Государственные или муниципальные предприятия.
• Организация с упрощенным бухучетом. При этом в случае отсутствия у таких организаций НУ это необходимо отразить в УП.

О том, кому следует применять ПБУ 18/02, см. статью «ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?».

Метод начисления амортизации

В учетной политике по НУ для амортизируемых объектов необходимо установить один из методов начисления амортизации (п. 1 ст. 259 НК РФ):

• линейный метод;
• нелинейный метод.

Переход с одного метода на другой можно осуществлять раз в 5 лет с начала очередного налогового периода.

Для зданий, сооружений, передаточных устройств и НМА, входящих в 8-10 амортизационные группы, всегда применяется линейный способ начисления амортизации вне зависимости от данной настройки (п. 3 ст. 259 НК РФ).

В отличие от БУ, способ начисления амортизации в НУ задается только в настройках учетной политики, без возможности его изменения в документе ввода амортизируемого имущества в эксплуатацию.

Изучить подробнее Амортизация ОС

Способ погашения стоимости спецодежды и спецоснастки

В составе материальных расходов по НУ учитываются затраты на приобретение спецодежды и специнструментов, не являющихся амортизируемым имуществом (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

В учетной политике по НУ необходимо закрепить один из возможных вариантов включения стоимости спецодежды (спецоснастки) в состав расходов:

• по выбранному способу:
• линейный;
• пропорционально сроку использования (объему выпущенной продукции, работ, услуг);
• полностью в момент передачи ее в эксплуатацию.

При вводе в эксплуатацию материалов указывается их назначение использования.

Рассмотрим как влияет на проводки выбранный на вкладке Налог на прибыль способ погашения:

• Единовременно — стоимость включается в состав расходов полностью в момент передачи их в эксплуатацию, независимо от настроек БУ;

• Указывается при передаче в эксплуатацию — порядок признания материальных расходов в НУ используется непосредственно из документа Передача материалов в эксплуатацию в разделе Склад — Спецодежда и инвентарь — Передача материалов в эксплуатацию.

В этом случае при проведении документа Передача материалов в эксплуатацию проводки по признанию затрат не будет, т.к. Способ погашения стоимости установлен как Линейный.

Расходы будут признаваться при Закрытии месяца операция Погашение стоимости спецодежды и спецоснаски.

Изучить подробнее Передача в эксплуатацию спецодежды

Какие отличия налога на прибыль в бухучете и налоговом учете?

Для отражения операций по формированию налога на прибыль (далее — НП) применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». В соответствии с ПБУ хозсубъект должен различать бухгалтерскую прибыль и прибыль для исчисления НП. Прибыль в бухгалтерском учете (далее — БУ) корректируется на возникающие разницы между бухгалтерскими записями и налоговыми расчетами, формируя прибыль в налоговом учете (далее — НУ). Указанные разницы подразделяются на временные и постоянные (п. 3 ПБУ 18/02).
Временные разницы бывают двух видов — вычитаемые и налогооблагаемые (п. 10 ПБУ 18/02). Вычитаемые временные разницы формируют отложенные налоговые обязательства (ОНО). Такие разницы встречаются, если сумма расходов по данным НУ преобладает над суммой расходов в БУ или сумма доходов в БУ превышает сумму доходов в НУ. ОНО является произведением налоговой ставки 20% и величины разницы БУ и НУ, полученный «отложенный налог» уменьшает значение НП в текущем периоде, при этом в последующих периодах увеличивает налог. Причинами образования ОНО могут быть, например, применение неодинаковых методов амортизации (в НУ стоимость основного средства может быть списана быстрее, чем в БУ), применение в НУ амортизационной премии (в НУ амортизационная премия учитывается в расходах, для БУ такого понятия не существует), приобретение спецодежды (в БУ стоимость одежды списывается постепенно, в НУ — сразу). Налогооблагаемые разницы, или отложенный налоговый актив (ОНА), наоборот, встречаются при превышении расходов в БУ над расходами в НУ и превышении доходов в НУ над доходами в БУ. Например, реализация основного средства с убытком (если в БУ признается убыток сразу, а в НУ постепенно), безвозмездное получение основного средства не от учредителя (в НУ доход от полученного основного средства будет учтен сразу во внереализационных доходах, в БУ сумма дохода будет учитываться частями весь период амортизации). Алгоритм определения ОНА аналогичен тому, что применяется при вычислении ОНО, при этом полученное значение, наоборот, увеличивает НП текущего периода, но уменьшает будущий НП.

Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Рассмотрим на примерах возникновение и исчисление ОНА и ОНО.

Пример 1

Сумма издержек, понесенных в связи с амортизацией основных средств по состоянию на 30.06.2021, в БУ составила 1 500 000 руб., в НУ — 1 300 000 руб.

Определим разницу между БУ и НУ:

1 500 000 – 1 300 000= 200 000.

Отметим, что образованная разница обусловлена разными правилами начисления амортизации, предусмотренными учетной политикой (далее — УП) с учетом требований ПБУ 6/01 и гл. 25 НК РФ. Такое расхождение привело к образованию ОНА в размере 20% × 200 000 = 40 000 руб. ОНА будет списываться по мере увеличения суммы амортизации в НУ.

ВНИМАНИЕ! С 2022 года ПБУ 6/01 утратит силу. Ему на смену придут новые ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».

Как организации перейти на учет основных средств и капитальных вложений по ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Пример 2

При вводе в эксплуатацию основного средства организация применила амортизационную премию в соответствии с п. 9 ст. 257 НК РФ в размере 10%. Первоначальная стоимость основного средства — 7 000 000 руб.

Сумма амортизационной премии, которая может быть учтена в расходах для НУ, составила 7 000 000 × 10% = 700 000 руб. В целях исчисления БУ указанный расход не может быть учтен, т. к. ПБУ 6/01 это не предусмотрено. В учете будет образовано ОНО в сумме 20% × 700 000 = 14 000 руб., которое будет погашено после полного списания стоимости указанного основного средства.

Также ПБУ 18/02 выделяет постоянные разницы. Постоянные разницы классифицируются на постоянный налоговый расход (ПНР) и постоянный налоговый доход (ПНД) (п. 4 ПБУ 18/02). ПНР имеет одинаковый принцип возникновения с ОНА, т. к. ПНР увеличивает значение НП отчетного периода. Главным же отличием между двумя разницами является то, что ПНР не будет учтено в дальнейшем при расчете налога. ПНД имеет общие черты с ОНО, уменьшая налог текущего периода, но так же, как и ПНР, потом не списывается. Значение ПНР и ПНД рассчитывается как произведение разницы между БУ и НУ и ставки 20%.

Рассмотрим примеры.

Пример 3

Организация в 202021 г. понесла расходы на рекламу в сумме 850 000 руб. При этом выручка за указанный период составила 50 000 000 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ рекламные расходы в целях НП могут приниматься в значении, не превышающем 1% от выручки.

В расходах организация вправе учесть 1% × 50 000 000 = 500 000 руб.

Разница между БУ и НУ составит 850 000 – 500 000 = 350 000 руб.

ПНР — 350 000 × 20 % = 75 000 руб.

Пример 4

Налоговый орган вернул на расчетный счет организации ранее излишне уплаченный налог на имущество в сумме 300 000 руб.

В БУ указанная сумма будет отражена в доходах, при этом в НУ возврат налогов не признается доходом при определении налогооблагаемой базы при исчислении НП (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Таким образом, будет сформировано ПНД 300 000 × 20% = 60 000 руб.

База распределения расходов по видам деятельности

В данном разделе осуществляется настройка базы для распределения так называемых «общих» расходов при совмещении следующих видов деятельности:

• Для организаций — совмещение общей системы налогообложения (ОСНО) и ЕНВД. Настройка доступна при включении флажка ЕНВД на вкладке Система налогообложения. PDF
• Для ИП — совмещение общей системы налогообложения (ОСНО) и ЕНВД (ПСН). Настройка доступна при включении флажка ЕНВД и (или) флажка Патент на вкладке Система налогообложения. PDF

Согласно п. 9 ст. 274 НК РФ и п. 7 ст. 346.26 НК РФ (п. 6 ст. 346.53 НК РФ), налогоплательщики обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности на ОСНО и деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД (ПСН).

При совмещении нескольких видов деятельности расходы организации можно разделить условно на три группы:

• расходы по деятельности на ОСНО — учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (для ИП — НДФЛ) в полном объеме;
• расходы, которые можно полностью можно отнести к деятельности на ЕНВД (ПСН), — не учитываются при исчислении налога на прибыль;
• «общие» расходы, которые прямо не отнести к какому-либо виду деятельности, связаны одновременно с деятельностью на ОСНО и на ЕНВД (ПСН).

«Общие» расходы не могут быть прямо отнесены на ОСНО или ЕНВД (ПСН) и должны распределяться пропорционально доле доходов от конкретной деятельности в общем доходе по всем видам деятельности.

В программе порядок распределения расходов по видам деятельности настраивается непосредственно в каждой статье затрат справочника Статьи затрат.

Если в Статье затрат в разделе Статья для учета затрат организации переключатель установлен По разным видам деятельности, такие расходы будут распределяться по видам деятельности ОСНО и ЕНВД (ПСН) пропорционально базе распределения в процедуре Закрытие месяца.

При этом нет единства в том, учитываются ли внереализационные доходы при определении базы для распределения. ФНС придерживается мнения, что внереализационные доходы не должны участвовать при распределении расходов (Письма ФНС РФ от 24.03.2006 N 02-1-07/27, от 28.09.2005 N 02-1-08/[email protected], Письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.10.2005 N 20-12/78737).

Мнение Минфина России неоднозначно: так, в Письмах от 18.02.2008 N 03-11-04/3/75 и от 14.03.2006 N 03-03-04/1/224 говорится, что внереализационные доходы участвуют в определении пропорции, а в Письме от 17.03.2008 N 03-11-04/3/121 и от 28.06.2007 N 03-11-04/3/237 даются иные разъяснения.

Каждый налогоплательщик должен самостоятельно указать в учетной политике базу для распределения «общих» расходов — с учетом внереализационных доходов или без них.

В программе доступны два варианта распределения расходов:

• Только доходы от реализации;
• Доходы от реализации и внереализационные.

В операции Расчет долей списания косвенных расходов процедуры Закрытие месяца в графе ЕНВД отразится доля, в соответствии с которой распределяемые расходы будут отнесены на ЕНВД (ПСН).

Только доходы от реализации

При выборе способа распределения Только доходы от реализации база по ОСНО рассчитывается как выручка, отраженная по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» за минусом сумм НДС по дебету счета 90.03 «Налог на добавленную стоимость».

База по ЕНВД (ПСН) равна выручке, которая отражена по кредиту счета 90.01.2 «Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения».

В данном случае доля «общих» расходов, приходящихся на ЕНВД, будет определяться по формуле:

Доходы от реализации и внереализационные

При выборе способа распределения Доходы от реализации и внереализационные к базе по ОСНО добавляются еще и внереализационные доходы: оборот по кредиту счета 91.01 «Прочие доходы» за вычетом НДС по дебету счета 91.02 «Прочие расходы».

Тогда доля «общих» расходов, приходящихся на ЕНВД, будет определяться по формуле:

«Общие» расходы, которые относятся к разным видам деятельности, распределяются пропорционально расчетной доли в процедуре Закрытие месяца:

• в операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 общехозяйственные расходы, распределенные на: ОСНО — списываются в дебет счета 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»;
• ЕНВД — списываются в дебет счета 90.08.2 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения» (при методе распределения директ-костинг).

Балансовый метод ведения ПБУ 18/02

В программе 1С Бухгалтерия 8 учет постоянных и временных разниц ПБУ ­18/02 ведется балансовым методом.

Разница, возникающая между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его налоговой величиной, — временная (п. 8 ПБУ 18/02).

При балансовом методе временные разницы определяются на отчетную дату, в 1С — на последний день месяца.

• Что такое балансовый метод ведения ПБУ 18/02

Основные понятия ПБУ 18/02

Временная разница — разница в БУ и НУ, возникающая в оценке активов или обязательств (на балансовых счетах).

Как определить тип временной разницы.

• Временные разницы
• Порядок определения временных разниц

Регистр временных разниц

Регистр учета временных разниц — бухгалтерский регистр для определения временных разниц и отложенного налога (ОНА, ОНО) по ним.

Формируется по активам и обязательствам и соответствующим им счетам.

Форма регистра предложена НРБУ БМЦ в Рекомендации от 11.12.2019 N Р-109/2019 – Кпр «Регистр учета временных разниц».

Регистр заполняется с учетом правил:

• записывается со знаком: «+» — стоимость активов;
• «-» — стоимость обязательств;

• Регистр учета временных разниц
• Балансовый метод без отражения ПР и ВР

Постоянная разница

Постоянные разницы — это доходы и расходы:

• формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток), но НИКОГДА не учитываемые при определении налоговой базы, и наоборот:
• формирующие (уменьшающие) налоговую базу, но не влияющие на бухгалтерскую прибыль (убыток).

Посмотрите видеоматериал, чтобы разобраться с учетом постоянных разниц:

• Постоянные разницы
• Непринимаемые в НУ расходы. Формирование ПНР

Расход по налогу на прибыль

Расход (доход) по налогу на прибыль (РНП) — сумма налога на прибыль, уменьшающая (увеличивающая) прибыль (убыток) до налогообложения.

или

• Расход по налогу на прибыль (РНП)
• Памятка по ведению ПБУ 18/02 балансовым методом в 1С:Бухгалтерия

Флажок Формировать резервы по сомнительным долгам

В налоговом учете создание резерва — это право, т. е. налогоплательщик может создавать или не создавать резерв по сомнительным долгам (Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-03-06/1/295).

Налогоплательщик вправе отказаться от создания резерва с начала нового налогового периода, внеся изменения в свою учетную политику по налоговому учету (ст. 313 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 21.09.2007 N 03-03-06/1/688).

Читайте также:  Как малому бизнесу получить субсидию с 1 ноября 2022: пошаговая инструкция

Подробнее Параметры учетной политики для целей Налогового учета по налогу на прибыль

Сомнительные долги (ст. 26 НК РФ) — это задолженность перед организацией, возникшая при реализации товаров, работ и услуг, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая НЕ погашена или с высокой степенью вероятности НЕ будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

В налоговом учете резерв по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 16.11.2006 N 03-03-04/2/245).

В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам — это обязанность, в т. ч. и для субъектов малого предпринимательства (ПБУ 21/2008). Но в отличие от НУ, методику создания резерва в БУ каждый налогоплательщик должен разрабатывать самостоятельно в учетной политике, и правила налогового учета применять, на наш взгляд, недопустимо.

Подробнее Пример Методики по созданию резервов по сомнительным долгам

В программе поддержка формирования резерва по сомнительным долгам задается:

• в бухгалтерском учете — в форме Учетная политика; PDF
• в налоговом учете — в форме Настройки налогов и отчетов — вкладка Налог на прибыль.

При этом программа в налоговом учете рассчитывает резерв по следующему алгоритму:

• если срок возникновения задолженности превышает 45 календарных дней, то начисляется резерв в размере 50% от суммы остатка по дебету счетов 62.01 и 76.06;
• если срок превышает 90 дней — то в размере 100%.

Срок возникновения задолженности рассчитывается исходя из количества дней, прошедших после реализации товаров (работ, услуг) покупателю. Он указывается:

• в общих заданных параметрах в Администрирование – Настройки программы – Параметры учета – ссылка Сроки оплаты покупателями – Срок оплаты долга покупателями;
• в конкретном договоре с покупателем, если установлен флажок Установлен срок оплаты.

Изучить подробнее Сроки оплаты покупателями

В 1С:Бухгалтерия 3.0 пока формируется резерв по договорам только в руб.

Создание резерва производится при выполнении процедуры Закрытие месяца регламентной операцией Расчет резервов по сомнительным долгам.

Как организовать налоговый учет?

О порядке организации НУ говорится в ст. 313 НК РФ. В соответствии с данной нормой хозсубъектам, исчисляющим НП, необходимо формировать учетную политику (далее — УП) в целях НУ. УП должна отражать основные моменты НУ, позволяющие определить возможность включения доходов и расходов в налогооблагаемую базу по налогу. Кроме того, УП содержит разработанные и применяемые организацией регистры НУ, из которых видно состав доходов и расходов, участвующих в формировании налоговой базы.

На основании данных НУ налогоплательщик составляет декларацию по НП, форма которой утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/[email protected]

Какие вопросы отражаются в учетной политике для налогового учета по налогу прибыль, узнайте в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+.

Ссылка Перечень прямых расходов

В налоговом учете расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на два вида: прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ):

• прямые расходы уменьшают налогооблагаемую базу в момент реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены;
• косвенные — в момент их возникновения.

Перечень затрат, которые относятся к прямым расходам определен ст. 318 НК РФ:

• материальные затраты;
• расходы на оплату труда и обязательное страхование (страховые взносы и взносы на НС и ПЗ);
• суммы начисленной амортизации по ОС, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

К косвенным расходам относятся все иные расходы, осуществляемые налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ.

Перечень прямых расходов для НУ определяется в учетной политике самостоятельно налогоплательщиком. Он должен быть экономически обоснованным и применяться не менее 2-х налоговых периодов.

По нашему мнению, в учетную политику по НУ необходимо включить все прямые расходы, которые являются частью готовой продукции (работ, услуг), т. е. исходными элементами.

В 1С перечень прямых расходов при производстве готовой продукции, выполнении работ, оказании услуг задается по ссылке Перечень прямых расходов. При открытии ссылки отображается перечень только за тот год, по которому составлена учетная политика.

Для торговли действуют особые правила определения прямых расходов.

К прямым расходам при реализации покупных товаров (Лист 02 Приложение N 2 стр. 020) относятся:

• себестоимость реализованных товаров НУ Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с ОСНО» Кт 41, 45;
• прямые транспортные расходы по ст. 320 НК РФ, НУ Дт 90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности с ОСНО» Кт 44.01, имеющий Вид расхода (НУ) — Транспортные расходы.

Прямые расходы по торговой деятельности по ссылке Перечень прямых расходов указывать не нужно, программа их отнесет в состав прямых расходов по другим признакам.

Перечень прямых расходов на вкладке Налог на прибыль необходимо заполнять ежегодно даже, если перечень остался неизменным.

Перечень прямых расходов в 1С на текущий год можно задать:

• в соответствии со ст. 318 НК РФ;
• в соответствии с записями прошлого года;
• вручную самостоятельно.

Перечень в соответствии со ст. 318 НК РФ

При выборе данного способа определения прямых расходов в регистре сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ автоматически будет создан перечень расходов в соответствии со ст. 318 НК РФ.

Если вы нажмете на кнопку Да, список заполнится автоматически, на кнопку Нет — останется пустым, что позволит заполнить его самостоятельно.

Перечень в соответствии с записями прошлого года

При создании перечня на очередной год программа предложит скопировать список за прошлый период.

Если нажмете на кнопку Да — записи предыдущего периода скопируются на текущий год, на кнопку Нет — будет предложено заполнить перечень в соответствии со ст. 318 НК РФ.

Перечень вручную самостоятельно

При данном способе необходимо отказаться от автоматического заполнения перечня и создать записи в регистр Методы определения прямых расходов производства в НУ вручную в соответствии с учетной политики по следующим правилам.

Методы определения прямых расходов производства в НУ

Для указания параметров отнесения затрат к прямым расходам необходимо создать запись в регистре сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ, где должно быть заполнено:

• Год действия — год, в рамках которого действует данная запись. Поэтому важно заполнять перечень прямых расходов каждый год.
• Организация — конкретная организация, по которой задается запись в данном регистре: для каждой организации создается свой перечень прямых расходов.
• Вид расходов НУ — вид прямого расхода, который выбирается из предопределенного списка расходов. Вид расходов (НУ) также обязательно указывается для каждой статьи затрат справочника Статьи затрат.

Если метод отнесения затрат к прямым задан, как показано на рисунке выше, то по данному примеру к прямым расходам будут относиться все затраты, у которых статьях затрат имеет Вид расхода (НУ) Амортизация.

По нашему мнению, задавать правила для определения перечня прямых расходов, опираясь только на Вид расхода (НУ), не совсем корректно. Поэтому необходимо добавить уточняющие параметры для отнесения расхода к прямым.

Это могут быть:

• Подразделение — подразделение, по которому накапливаются прямые затраты.
• Счет Дт — счет учета затрат, по дебету которого накапливаются прямые затраты. Это могут быть счета 20, или . Если в данном поле задать правило для включения в состав прямых затрат расходов, учтенных на счете 44, то оно не сработает, т. к. программа затраты, учтенные на счете 44 будет всегда считать косвенными. Для отнесения затрат, учтенных на счете к прямым расходам в налоговом учете, помимо настройки регистра сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ, еще необходимо настроить распределения косвенных расходов на себестоимость продукции (работ, услуг). То есть, Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов организаций (раздел Главное – Настройки – Учетная политика). PDF
• Счет Кт — счет, который корреспондирует со счетом учета прямых затрат, указанным в поле Счет Дт. Может быть любым, например, счет 10.01 «Сырье и материалы».
• Статья затрат — статья затрат справочника Статьи затрат, по которой накапливаются прямые затраты.

По методу отнесения расходов с уточняющими параметрами, указанными выше на рисунке, к прямым расходам будут относиться только затраты по Дт счета 20 «Основное производство» и Кт 10.01. При этом аналитика по счету 20 должна быть следующая:

• Подразделение — Производство;
• статья затрат Материальные затраты (основное производство), у которой Вид расхода (НУ) Материальные расходы.

Признание прямых расходов

Прямые затраты признаются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу текущего периода, после реализации готовой продукции, работ, услуг. Они отражаются по Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»:

• при реализации готовой продукции в документе Реализация товаров (накладная);
• при реализации производственных работ, услуг в документе Оказание производственных услуг;
• при реализации «обычных» работ, услуг при корректировке расчета себестоимости готовой продукции, работ, услуг в момент процедуры закрытия месяца в операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26.

Декларация по налогу на прибыль

Прямые расходы в Декларации по налогу на прибыль отражаются в Листе 02 Приложении N 2 следующим образом:

• стр. 010 — сумма прямых расходов, относящаяся к реализованной готовой продукции, оказанным услугам, выполненным работам: оборот по НУ Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» минус оборот НУ Дт 90.02.1 Кт 41, 45.

Расходы, которые не указаны в Перечне прямых расходов, являются косвенными.

Как вести бухгалтерский учет налога на прибыль организаций?

В БУ НП используется счет 68, к которому открывается субсчет «Налог на прибыль» (например, 68.01).

Необходимо выделить следующую последовательность отражения в учете операций по расчету НП:

• Начисление условного расхода — Дт 99 Кт 68.01 или условного дохода — Дт 68.01 Кт 99.

Условный расход — налог, исчисленный по ставке 20% с бухгалтерской прибыли. Условным доходом является сумма налога в БУ, определенного с убытка, который образуется на основании данных БУ (п. 20 ПБУ 18/02).

Например, в соответствии с БУ сумма прибыли за 1-й кв. 2022 — 1 100 000 руб. Условный расход будет определяться как 20% × 1 100 000 = 220 000 руб.

• Отражение записей по возникшим разницам: Дт 09 Кт 68.01 — ОНА;
• Дт 68.01 Кт 77 — ОНО;
• Дт 99 Кт 68.01 — ПНР;
• Дт 68.01 Кт 99 — ПНД.

При этом погашение разниц будет отражено «зеркальными» проводками: Дт 68.01 Кт 09 — погашение ОНА, Дт 77 Кт 68.01 — погашение ОНО.

Отраженные в бухучете условный расход (доход), а также временные и постоянные разницы формируют на счете 68 текущий НП или убыток, значение которых будет отражено в декларации по НП.

Рассмотрим пример.

Организация отразила следующие доходы и расходы за 2022 год:

В регистре по НУ организация отразит следующие доходы и расходы:

Таким образом, в учете организации выявлены следующие разницы между БУ и НУ:

Организация 31 декабря 2022 отразит следующие проводки:

Дт 99 Кт 68 — 651 000 руб. = 3 255 000 × 20% — начисление условного расхода по НП;

Дт 09 Кт 68 — 30 000 руб. = (100 000 +50 000) × 20% — начисление ОНА;

Дт 99 Кт 68 — 35 400 руб. = (27 000 +150 000)× 20% — начисление ПНР;

Дт 68 Кт 99 — 156 000 руб. = 780 000 × 20% — начисление ПНД

Таким образом, текущий НП будет равен 560 400 руб. = 651 000 + 30 000 +35 400 – 156 000.

В отчетности по форме 2 организация отразит информацию по расчету НП в следующих строках:

• 2300 — 3 255 000 — прибыль до налогообложения;
• 2410 — 560 400 — текущий НП
• 2421 — 120 600 (156 000 – 35 400) — значение ПНД и ПНР;
• 2450 — 30 000 — сумма ОНА;

Если бы организация начислила ОНО, то значение по указанной разнице было бы показано по строке 2430.

Оплата НП будет отражена проводкой Дт 68.1 Кт 51 — 560 400 руб.

Ссылка Номенклатурные группы реализации продукции, услуг

Номенклатурная группа — это вид товаров, работ, услуг, т. е. обобщенное понятие, аккумулирующее затраты и выручку в разрезе видов продукции, товаров, работ и услуг.

По ссылке Номенклатурные группы реализации продукции, услуг необходимо указать номенклатурные группы, связанные с реализацией:

• произведенной готовой продукции;
• оказанных услуг;
• выполненных работ.

Тогда в декларации по налогу на прибыль строка 011 «выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства» Листа 02 Приложения N 1 будет заполняться автоматически.

Для заполнения других строк Приложения N 1 к Листу 02 специальных настроек в учетной политике делать не нужно.

Изучить подробнее Алгоритм автоматического заполнения Листа 02 Приложения N 1 в декларации по налогу на прибыль

В перечне Номенклатурные группы реализации продукции, услуг не должно быть номенклатурных групп, относящихся к оптовой и розничной торговле.

Не нужно сразу продумывать на все годы Номенклатурные группы и вводить их по ссылке Номенклатурные группы реализации продукции, услуг. Можно это сделать в любой момент, как только добавился новый вид продукции или услуг, — указав их в данных настройках Учетной политики по налогу на прибыль.

Итоги

Применяя нормы ПБУ 18/02, организации сталкиваются с бухгалтерским учетом расчетов по налогу на прибыль, который заключается в отражении проводок по учету условного расхода (дохода), а также постоянных и временных разниц. При этом следует отметить, что действующим законодательством не предусмотрена ответственность за неприменение положений ПБУ 18/02.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Порядок уплаты авансовых платежей

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются в течение всего налогового периода (года).

Настройка уплаты авансовых платежей налога на прибыль в 1С выполняется на вкладке Налог на прибыль учетной политики: раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка Налог на прибыль.

Выбор варианта уплаты определяет:

• периодичность уплаты авансов на прибыль в 1С (в Списке задач бухгалтера): Ежеквартально — Квартал;
• Ежемесячно по расчетной прибыли — Месяц;
• Ежемесячно по фактической прибыли — Месяц.

Ежеквартально

Если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) в среднем не превысили 15 млн руб. за каждый квартал.

Ежемесячно по расчетной прибыли

• Организации — если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) в среднем превысили 15 млн руб. за каждый квартал.
• Вновь созданные компании уплачивают ежемесячные авансовые платежи при условии, если выручка превысила 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение произошло (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Ежемесячно по фактической прибыли

Организация может добровольно перейти на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли. При этом необходимо уведомить налоговый орган о своем намерении не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Вариант ежемесячных авансов по фактической прибыли можно рекомендовать при сезонности выручки. В этом случае может быть невыгодно уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущих кварталов, — с пиками продаж.

«Фактическая» — означает, что в НУ считают доходы, расходы и финансовый результат именно за текущий отчетный период. Затем определяют сумму налога и уплачивают ее в бюджет ежемесячно.

Организация утрачивает право на ежеквартальное перечисление авансов и обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если (п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ):

• она не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли — это делается до 31 декабря предшествующего года (ст. 286 НК РФ).

Уведомлять налоговиков о переходе на авансы, рассчитываемые исходя из расчетной прибыли, закон не требует.

См. также:

• Налог на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово
• Уведомление в ИФНС о переходе на авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли
• Переход на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли
• Переход на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль с начала года

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. Настройка учетной политики по НУ в 1С: НДС При формировании учетной политики по налоговому учету особое место занимает…
2. Настройка учетной политики по НУ в 1С: УСН Если ­организация применяет УСН, порядок признания расходов в ее налоговом…
3. Настройка учетной политики по НУ в 1С: Страховые взносы Начисление страховых взносов в большинстве случаев производится автоматически и не…
4. Настройка Учетной политики при переходе с ЕНВД на ОСНО …