Заполняем строку 041 декларации по налогу на прибыль

Код периода

Код отчетного периода указывают на титульном листе декларации по налогу на прибыль. Этот код зависит от того, как определяется отчетный период.
Если фирма платит налог и отчитывается поквартально, то в декларации за год нужно поставить 34. Те, кто сдает отчетность помесячно, ставят 46.

Если на титульном листе укажете не тот код периода, налоговики посчитают, что декларация не сдана. Если такую ошибку вы допустите в годовой декларации, то инспекция заблокирует расчетный счет. Основание — подпункт 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Основания для блокировки расчетного счета по Налоговому кодексу

Каков общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Для корректного заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль следует обратиться к Порядку из приложения 2 к приказу № ММВ-7-3/[email protected] (далее — Порядок заполнения). В нем прописаны все основные правила, которыми следует руководствоваться:

• Для оформления бумажного отчета используются синие, фиолетовые либо черные чернила.
• Исправлять ошибки штрих-корректором нельзя.
• Декларация распечатывается только с одной стороны листа, скреплять степлером страницы запрещено.
• Данные в отчет вносятся нарастающим итогом с начала года.
• Страницы нумеруются по порядку.
• Стоимостные показатели в отчете округляются по математическим правилам до полных рублей.
• Определенному показателю соответствует свое поле, состоящее из конкретного количества знакомест.
• Поля заполняются слева направо. Незаполненные поля прочеркиваются.

Заполнить декларацию разрешается вручную, однако уже мало кто выбирает этот способ. Также можно оформить бланк на компьютере с помощью программного обеспечения. А можно воспользоваться специализированными бухгалтерскими программами, где заполнение строк отчета происходит в автоматическом режиме на основании вводимых в отчетном периоде данных.

Новая форма декларации по налогу на прибыль

ФНС России выпустила приказ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме».

Таким образом, ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль, порядок её заполнения и формат представления в электронной форме.

При этом признан утратившим силу приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected], которым была утверждена «старая» форма налоговой декларации.

Надо сказать, что обновление формы налоговой декларации продиктовано внесением многочисленных изменений в законодательство о налогах и сборах.

Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

Напомним наши читателям, что в обязательном порядке в состав декларации включаются:

• титульный лист (Лист 01);
• подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
• Лист 02 «Расчет налога»;
• приложение №1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к Листу 02;
• приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.

Остальные листы декларации по налогу на прибыль нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

При этом даже при наличии данных организация не включает в состав декларации по налогу на прибыль за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1.

А приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав декларации только за 1-ый квартал и календарный год.

Рассмотрим на примерах какие ошибки допускают работники бухгалтерской службы при заполнении декларации по налогу на прибыль.

Страховые взносы

Обязательные пенсионные, социальные и медицинские взносы административного и управленческого персонала нужно отражать в строке 041 приложения № 2 к листу 02 декларации. Причем показывать нужно начисленные взносы, а не сумму, которую перечислили в бюджет.

В этой строке отражают налоговые платежи, которые учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Кроме обязательных страховых взносов, это (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ):

• налог на имущество организаций;;
• транспортный налог;
• госпошлина;
• земельный налог.

В строке 041 не нужно указывать налоги и другие обязательные платежи, которые не учитываются в расходах для целей налога на прибыль. Это НДС, предъявленный покупателю товаров (работ, услуг), и торговый сбор (п. 19 ст. 270 НК РФ). Также здесь не отражают страховые взносы, которые относятся к прямым расходам, то есть начисленные на вознаграждения основному производственному персоналу.

Что касается взносов на травматизм, то они относятся полностью к косвенным расходам, независимо от того, на зарплату какой категории работников они начислены. Поэтому их полностью и один раз показывают по строке 040 «Косвенные расходы» приложения № 2 к листу 02 декларации. В строку 041 их не выносят.

Для чего предназначена строка 041 декларации по прибыли

Стр. 041 (включена в Приложение 2 листа 02 отчета) предназначена для формирования информации о косвенных расходах предприятия за отчетный или налоговый период. Здесь налогоплательщики указывают начисленные согласно законодательным нормам суммы налогов/сборов, а также страховых взносов. Исключение составляют суммы налогов, перечисленные по ст. 270 НК.

Ранее, до вступления в силу глав. 34 НК, страховые начисления в эту строчку вносить не требовалось. С 2022 г. ситуация изменилась, взносы причислены к налоговым платежам, поэтому попадают под требование отражать суммы в стр. 041 в части ОПС, взносов соцстраха по временной нетрудоспособности и ОМС.

Обратите внимание! «Травматизм» остался под контролем ФСС и не подлежит занесению в строку 041 декларации по налогу с прибыли.

Заполнение данных производится по факту начисления налоговых сумм при методе начисления или по факту уплаты сборов при кассовом методе.

Прямые расходы

Сумму прямых расходов, относящихся к реализованным товарам (работам, услугам) собственного производства, укажите по строке 010 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Строки 020 и 030 нужно заполнять тем, кто в отчетном (налоговом) периоде занимались оптовой, мелкооптовой или розничной торговлей покупными товарами.

А те, кто исчисляет доходы и расходы кассовым методом, строки 010 — 030 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль не заполняют.

Какие налоги не требуется включать в строку 041?

Для понимания сути обратимся за разъяснениями к НК, а именно к ст. 270. Согласно указанной норме не подлежат отражению в стр. 041 те расходы, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы.

Не требуется вносить в стр. 041 следующие виды налогов:

• Предъявленные покупателям акцизы и НДС.
• Страховые взносы в части травматизма, уплачиваемые в ФСС.
• Налог на прибыль.
• Платежи за загрязнения окружающей среды.
• Связанные с оплатой налоговых сборов суммы пеней, недоимок и штрафов.

Согласно п. 9 ст. 274 НК также не требуется вносить в стр. 041 суммы налогов в части игорного бизнеса и ЕНВД, начисляемого при совмещении общего и вмененного режимов.

Дополнительно необходимо отметить, что не входят в стр. 041 суммы по:

1. Начисленным дивидендам.
2. Добровольному страхованию.
3. Санкции, наложенные на компанию государственными уполномоченными органами.
4. Суммы, уплаченные НПФ.
5. Гарантийные взносы, перечисленные в специальные фонды.
6. Суммы торгового сбора.
7. Суммы налогов, отнесенных ранее в расходы при списании кредиторских долгов.
8. Суммы нотариальных сборов сверх тарифов.
9. Прочие суммы по ст. 270 НК.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Расходы и доходы прошлых лет

Часто забывают, что для неучтенных расходов и завышенных доходов прошлого года в налоговой декларации по прибыли есть свои строки.

Так, если вам нужно исправить ошибку 2022 года, следует заполнить строки 400 и 401 приложения № 2 к листу 02 декларации.

Ошибки в налоговой базе нельзя показывать, как убытки прошлых лет. Строку 301 приложения № 2 к листу 02 декларации для этих случаев не используют.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как заполнять приложение № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Строка 041 декларации – какие налоги конкретно включать:

• Транспортный налог.
• Имущество.
• НДПИ.
• Страховые взносы в части взносов по временной нетрудоспособности и по БиР, ОПС, ОМС.
• Земельный налог.
• Водный налог.
• Сборы за пользование различными объектами животного мира.
• Суммы входного НДС, уже принятого налогоплательщиком к вычету и затем восстановленного – при условии использования в необлагаемой льготной деятельности или при закупке за счет средств бюджетного финансирования (ст. 170 НК).

Зачастую у бухгалтеров возникает вопрос: Как отражать в строке 041 новой декларации госпошлину? Согласно ст. 13 НК государственная пошлина является федеральным сбором и по общему Порядку заполнения отчета подлежит включению в показатели стр. 041 нарастающим итогом. Но, если пошлина была уплачена за регистрацию объектов основных средств, алгоритм учета в этом случае будет особый – такие суммы входят в первоначальную стоимость объекта и отдельно не отражаются. При этом в налоговом учете государственная пошлина относится на прочие расходы на фактическую дату начисления (ст. 264 НК) – момент определяется в зависимости от назначения платежа.

Расшифровка стр

Необходимо помнить, что форма декларации установлены Приказом ФНС от октября 2016 года. В пунктах подробно скомпонованы показатели, на основании которых определяется налоговая база текущего отчетного периода, отображающая сведения прошлых лет, благодаря чему можно казать существенное влияние на отчетные результаты деятельности.

Строка 041 декларации по налогу на прибыль отображается во втором Приложении листа 02. В данное поле должны быть занесены сведения исключительно по отчетному конкретному периоду.

В прошлом году перечень значений, которые подлежат суммированию для отображения по строке 041, был скорректирован.

Изменения правил во многом связано с изменением непосредственно самого статуса страховых взносов.

С прошлого года их учет подлежал передаче в ведение налогового органа, а нормы по регулировке взносов подробно изложены в налоговом законодательстве в качестве отдельного возложенного налогового обязательства.

Говоря о том, какие именно налоги строка 041 должна отображать, то в данном случае можно говорить обо всех разновидностях обязательств, которые признаны косвенными издержками.

В перечень косвенных расходов включены страховые отчисления с доходов наемного штата сотрудников, а также:

• некоторые типы налогов;
• и сборы.

При этом исключения могут быть сделаны для сумм, которые указаны в нормах налогового законодательства, в частности в статье 270.

Из перечня так называемых зарплатных страховых взносов обособленно берутся во внимание в ФСС непосредственно по травматизму. Данная разновидность сбора не подлежала при изменениях передачи на учет в налоговый орган.

В соответствующую декларацию по налогу на прибыль косвенные затраты должны быт отображены одним из нескольких методом:

Подлежит непосредственному отображению в строке 041 и сумма перечисляемых компанией пошлин. Они берутся во внимание по нарастающему итогу.

В стандартных ситуациях строка 041 налога на доходы включает в себя размер транспортного налога, а также:

• обязательств по уплате имущественного налога;
• и НДПИ в частности.

Рассчитанный объем земельного налога должен быть включен в перечень косвенных затрат. Подобного рода норма распространяется и на водный налог, на входящий НДС.