Порядок открытия расчетных счетов клиентам банка. Бухгалтерский учет операций по расчетным счетам

Что представляют собой активные и пассивные счета учета?

Проще говоря, активные счета финансового учета – это такие счета, специализирующиеся на учете всех активов компании. В то время как счета пассивного типа представляют собой бухгалтерские счета, которые предназначены с целью учета пассивов организации, то есть своими денежными средствами: капитала, резервов и прочих обязательств.

Основываясь на более существенной разнице, можно отметить, что активные бухучеты созданы для учета следующих позиций:

• Материальное и нематериальное имущество организации. Сюда можно отнести основные средства фирмы, ее запасы и активы нематериального типа.
• Денежные средства во всех видах, то есть в наличной бумажной форме и на расчетных счетах и вкладах банка;
• затраты, связанные с производством продукта, незавершенное производство, полуфабрикаты;
• Различные денежные вложения: краткосрочные и долгосрочные.

Из-за того, что активные счета предполагают учет имущества и финансов предприятия, остатки по таким счетам могут быть исключительно по дебету, то есть иметь положительное значение.

Источники создания активов компании отражают пассивную сторону финансового баланса. Так, пассивные счета составляют:

• капиталы экономического субъекта;
• обязательства, приятые предприятием к выполнению;
• заем, кредит и полученные ссуды;
• дополнительные расходы, к примеру, амортизационные отчисления;
• резервные фонды по неблагоприятным долгам.

Соответственно, пассивный счет имеет исключительно кредитовый остаток на конец отчетного периода, а дебетовое сальдо по пассивному счету информирует об ошибках в ведении бухгалтерского учета. Возрастание коэффициентов по пассивному счету, как правило, оформляют с помощью кредитовому обороту, а сокращение числа обязательств, капиталов или списание необходимых расходов считается операцией по дебету пассивного счета.

В финансовом балансе пассивные счета соответственно определяют раздел — пассив. Сформированные остатки к концу отчетного периода распределяются по определенным строкам пассивной стороны баланса финансов, согласно действующим правилам формирования бухгалтерской отчетности.

Активно-пассивные счета также применяют при работе с различными накладными. Вдобавок, они могут высвечивать расчеты с участниками деловых взаимоотношений.

Бывает, что на некоторых финансовых счетах находятся остатки по кредиту или же по дебету. Подобные счета также называют активно-пассивными. Сюда можно отнести бухгалтерские счета, которые способны отражать информационные сведения о расчетах с потребителями или поставщиками. Из этого следует то, что во время отгрузки какого-либо товара потребителю в учете создается дебиторский долг, а когда поставщик получает определенную предоплату от этого же покупателя, создается кредиторская задолженность по бухгалтерскому счету.

Стоит учитывать, что некоторые финансовые счета нельзя категорично отнести к активному или пассивному виду. К примеру, счет 60, который направлен на расчеты с лицами, занимающимися поставками, и на подрядчиков. Дебет подобного бухгалтерского счета указывает на сокращение кредитного долга, то есть пассива, а также на возрастание дебиторского долга, другими словами, актива. Таким же образом, по кредиту бухсчета 62, направленному на расчеты с покупателями и заказчиками, можно проследить финансовые операции, которые создают не только актив, но и пассив.

К примеру, в случае если предприятие купила продукцию, но не успела за нее заплатить, это значит, что по кредиту 60 счета у покупателя образовалась кредиторский долг по оплате товаров или услуг. Однако если компания дала аванс лицу, поставляющему продукцию, то до того, как будет поставлен ТМЦ по дебету счета 60, будет значиться дебиторский долг. Сперва речь идет о пассивном счете бухгалтерского учета, а затем уже об активном. Исходя из того, что счет 60 напрямую связан с определенными хозяйственными аспектами, этот счет считается активно-пассивным.

Как правило, принято выделять два основных вида активно-пассивных счетов бухгалтерского учета, а именно:

• с односторонним сальдо;
• с двусторонним сальдо.

Активно-пассивный счет бухгалтерского учета с односторонним сальдо подразумевает дебетовое или кредитовое сальдо. Ярким примером может служить счет 99, который подразумевает прибыли и убытки компании. Так, если у организации общая сумма доходов заметно превышает сумму производственных и прочих расходов, то разница между этими суммами дает чистую прибыль, соответственно, сальдо считается кредитовым, потому что кредитовый оборот превышает дебетовый. Доход – это главный источник создания материального и нематериального имущества фирмы, который виден в пассиве баланса. Тем не менее, если происходят убытки в организации, то сальдо по счету бухучета считается дебетовым, потому что дебетовый оборот больше чем кредитовый.

Активно-пассивный счет бухгалтерского учета с двухсторонним развернутым сальдо указывает одновременно и на дебетовое и на кредитовое сальдо. Привести в пример можно счет 76, указывающий на расчеты с различными дебиторами и кредиторами. В данном случае дебетовое сальдо обозначает долги контрагентов фирмы перед ней, другими словами, дебиторскую задолженность, в то время как сальдо по кредиту – на кредиторскую задолженность. Таким образом, учетные записи по дебету подобного счета означают возрастание дебиторского долга или же, наоборот, снижение задолженности организации, которую она должна погасить.

Учет операций по расчетному счету

1. Главная
2. Проводки

На территории Российской Федерации безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации — банки по расчетным счетам, открытым на основании договора банковского обслуживания (как открыть расчетный счет). Операции по расчетному счету проводятся с помощью расчетных документов. Наиболее распространенными являются операции расчетов платежными поручениями.

Расчетные документы принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. В случае недостаточности денежных средств на расчетном счете организации банк поступает следующим образом: по расчетному счету организации заводится картотека – учет расчетных документов на списание средств со счета. Для оплаты расчетных документов, оказавшихся в картотеке, законодательством (ст. 855 ГК РФ) установлена следующая очередность исполнения:

• проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
• проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда;
• проведение операций по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации;
• проведение операций по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды;
• проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
• проведение операций по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. При частичной оплате платежного документа банком оформляется платежный ордер и один из его экземпляров прилагается к банковской выписке по счету.

С порядком заполнения, представления, отзыва и возврата расчетных документов можно ознакомиться в главе 2 Положения о безналичных расчетах РФ.

Учет операций по расчетному счету в валюте Российской Федерации ведется на счете 51 «Расчетные счета» бухгалтерского плана счетов. В дебет этого счета отражают поступление денежных средств, а по кредиту – списание денежных с расчетного счета. Если организация имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.

Операции по расчетным счетам отражаются на основании выписок кредитных организаций (банков) и приложенных к ним расчетных документов. После получения выписки бухгалтер должен сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня предыдущей (последней) выписки с остатком средств на начало дня текущей выписки, а также проверить полноту отражения информации в выписке в соответствии с первичными расчетными документами. Все обнаруженные при проверке расхождения отражаются на субсчете «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Проверка расчетных документов и отражение операций по расчетным счетам должны производиться в день поступления выписок. Рассмотрим учет типовых операций по расчетным счетам:

• учет поступления денежных средств на расчетный счет;
• учет перечисления денежных средств с расчетного счета;
• учет возврата денежных средств на расчетный счет.

Отдельно можно выделить учет операций по расчетным счетам в валюте. На территории Российской Федерации проведение операций с иностранной валютой регулируется Федеральным законом № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Активные счета бухгалтерского учета

Прежде всего, необходимо определить типы активных счетов бухучета. Обычно их подразделяют на четыре следующие категории:

• Инвентарные счета, которые учитывают все имущество организации, а именно:

– основные денежные средства предприятия;

– нематериальные активы фирмы, сюда также можно отнести вложения в научно исследовательские и опытно конструкторские работы;

– материалы, которые используются с целью учета количества материалов, сырья, полуфабрикатов и так далее;

• Денежные счета, которые отражают средства компании как в наличном, так и безналичном виде;
• Собирательно-распределительные счета, которые служат для разнообразных затрат предприятия. Они не связаны напрямую с производственным процессом, тем не менее, они включаются в расчет из-за распределения пропорционально какому-либо признаку;
• Затратные или калькуляционные счета, которые созданы для формирования себестоимости готовых товаров и услуг.

Приведем основные активные счета бух­гал­тер­ско­го учета:

• 01 «Основные средства»;
• 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
• 04 «Нематериальные активы»;
• 07 «Оборудование к установке»;
• 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
• 09 «Отложенные налоговые активы»;
• 10 «Материалы»;
• 11 «Животные на выращивании и откорме»;
• 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
• 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
• 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;
• 20 «Основное производство»;
• 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
• 23 «Вспомогательные производства»;
• 25 «Общепроизводственные расходы»;
• 26 «Общехозяйственные расходы»;
• 28 «Брак в производстве»;
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• 40 «Выпуск продукции»;
• 41 «Товары»;
• 43 «Готовая продукция»;
• 44 «Расходы на продажу»;
• 45 «Товары отгруженные»;
• 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;
• 50 «Касса»;
• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 55 «Специальные счета в банках»;
• 57 «Переводы в пути»;
• 58 «Финансовые вложения»;
• 81 «Собственные акции»;
• 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
• 97 «Расходы будущих периодов».

Классификация и виды

Активные, пассивные и активно-пассивные

В зависимости от того, какой тип имущества или обязательств подлежит бухгалтерскому учету, счета делятся на активные, пассивные и активно-пассивные.
Активные — ведется учет активов (имущественных ценностей) по составу и размещению.
Данные активных счетов отражаются в левой части баланса в разделе «Активы».

Отличительные признаки:

• начальное сальдо всегда дебетовое;
• по дебету счета показывается увеличение имущества;
• по кредиту — уменьшение имущества;
• конечное сальдо всегда дебетовое.

Примеры активных счетов бухучета:

• для отражения денежных средств — 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»;
• для отражения имущества — 01 «Основные средства», 02 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары» и т.д.;
• для отражения затрат — 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные затраты», 44 «Расходы на продажу» и т.д.

Пассивные — ведется учет пассивов (источников активов) с распределением в зависимости от целевого назначения.
Данные пассивных счетов включаются в правую часть баланса в раздел «Пассивы».

Отличительные признаки:

• начальное сальдо всегда кредитовое;
• по дебету счета показывается уменьшение пассива;
• по кредиту — увеличение пассива;
• конечное сальдо всегда кредитовое.

Примеры пассивных счетов:

• для отражения капитала — 80 «Уставный капитал», 83 «Добавочный капитал», 82 «Резервный капитал»;
• для отражения кредитов — 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
• для отражения амортизации — 02 «Амортизация основных средств», 04 «Амортизация нематериальных активов».

Активно-пассивные — учитываться могут как активы, так и пассивы. Показатели данных счетах могут включаться как в актив, так и в пассив баланса.
Основные характеристики:

• сальдо начальное может быть как дебетовое, так и кредитовое
• при учете активов такие счета ведут себя как активные,
• при учете пассивов — как пассивные;
• сальдо конечное может быть как дебетовое, так и кредитовое.

Примеры активно-пассивных счетов:

• для отражения расчетов с различными лицами — 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.д.;
• для отражения доходов/расходов — 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и т.д.

Балансовые и забалансовые

По отношению к бухгалтерскому балансу счета можно разделить на балансовые и забалансовые.

Балансовыми являются все счета из 8-ми разделов счетного Плана с номерами от 01 до 99. Это основные счета для ведения бухгалтерского учета, их показатели входят в итоговые финансовые отчеты предприятия и, прежде всего, в баланс и отчет о финансовых результатах.

Примеры балансовых счетов:

• 01 «Основные средства»;
• 02 «Амортизация основных средств»;
• 04 «Нематериальные активы»;
• …
• 99 «Прибыли и убытки.

Забалансовые счета не входят в основные 8 разделов счетного Плана и отражаются отдельно в последнем разделе. В отличие от балансовых они имеют трехзначный цифровой код, а не двухзначный.

Это вспомогательные счета, где отражаются данные о:

• том имуществе, которое находятся во временном пользовании или распоряжении;
• полученных и выданных правах и обязательствах;
• отдельных операциях — учет БСО, износа ОС, списанных дебиторских долгах.

Примеры забалансовых счетов:

• 001 «Арендованные основные средства»;
• 002 «ТМЦ, принятые на ответ.хранение»;
• …
• 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Синтетические и аналитические, субсчета

По детализированию бухучета счета можно разделить на синтетические и аналитические.

Все счета из счетного Плана являются синтетическими (первого порядка). Их назначение — вести учет операций в денежном обобщенном виде без излишней детализации.

Пример:

Синтетический счет 10 «Материал» предназначен для отражения материальных ценностей в виде сумм.

По дебету можно увидеть, на какую сумму предприятие имеет материалы на складе, но невозможно определить, какие виды материалов имеются и в каком количестве.

По кредиту можно увидеть, на какую сумму выбыло материалов со склада, но возможно сказать, какие именно МЦ отпущены и в каком количестве.

Для более подробного учета к синтетическим счетам открывают субсчета (второго порядка), где активы и пассивы разделяются по отдельным видам, типам, назначению. Учет на субсчетах ведется в российских рублях.

В счетном Плане содержатся рекомендации для каждого синтетического счета о том, какие именно субсчета можно открыть и что на них учитывать. Субсчета имеют номер, состоящий из двузначного номера счета и через точку добавляется порядковый номер субсчета.

Пример:

Синтетический счет 41 «Товары» используется для учета товарных ценностей, предназначенных для продажи. По дебету отражается общая сумма товаров, поступающих на склад, а также имеющихся в наличии, по кредиту — общая сумма товаров, направляемых на продажу без детализации по видам ценностей.

К синтетическому счету 41 «Товары» согласно Плану можно открыть:

• 41.1 «Товары на складах, базах и овощехранилищах»;
• 41.2 «Товары в розничной торговле» и т.д.

Для большей детализации к синтетическим счетам и субсчетам открываются дополнительно аналитические, где учет можно вести как в рублях, так и в натуральном (штуки, метры, граммы, литры, коробки и т.д.).

Аналитических счетов можно открыть любое количество, так как они служат только для удобства бухучета. Бухгалтер может присвоить им любые номера или наименования.

Предприятие должно вести синтетический учет, но не обязано вести аналитический учет, как правило, он необходимо на крупных предприятиях с больших количеством совершаемых операций и многочисленными денежными потоками.

Пример:

Предприятие продает товары — бытовую химию (стиральные порошки, средства для мытья посуды, стекол, пола, сантехники).

Учет товаров в рублях будет вестись на синтетическом счете 41 «Товары», к которому бухгалтер для удобства и наглядности вправе открыть аналитические счета:

• «Стиральные порошки»;
• «Средства для мытья посуды»;
• «Средства для мытья стекол»;
• «Средства для мыть пола» и т.д.

Возможно ведение аналитического учета по производителям бытовой химии.

Аналитику можно вести в рублях или в коробках, штуках.

Правила ведения счетов

Следует понимать, что отчет на финансовых счетах подается, исходя из определенного порядка действий.

Главной характеристикой активно – пассивного счета считается то, что он может быть разнородным. Так, на активно-пассивном счете остаток может выражаться по кредиту и по дебету в зависимости от ситуации. Поэтому, сальдо на синтетических счетах можно определить исключительно по итоговому учету на счетах второго порядка, а также на счетах, предназначенных для детальных и конкретных сведений о присутствии, состоянии и движении денежных средств и их источников в синтетических счетах, другими словами, на аналитических счетах.

Необходимо понимать, что нельзя развернуть сальдо на аналитических счетах, однако, оно может видоизменяться, то есть за один период оно может быть дебетовым, а за другой – кредитовым. В случае полного погашения обязательств, подобный счет может быть уже успешно закрыт. Из этого следует, что последовательность расчетов может видоизмениться, основываясь на инструкции по использованию планов счетов бухгалтерского учета.

Сальдо может быть развернутым на синтетическом активно-пассивном счете при условии существования остатка по обе стороны плана счетов. Аналогичным образом, в случае если у конкретной формы возникают долги перед поставщиками или покупателями, то они отражаются в кредите этого счета, который открыт для бухучета, погасить же подобную задолженность можно по дебету соответствующего счета. Но при обнаружении дебиторской задолженности весь процесс ее погашения происходит по кредиту конкретного счета.

Курс 2: Создаем свой первый счет учета

Теперь немного о терминах, касающихся счета бухгалтерского учета.

Дебет — это название левой стороны счета учета. Кредит — это название правой стороны счета учета. Оборот по дебету счета — это сумма всех движений по дебету, т.е по левой стороне счета учета. Оборот по кредиту счета — это сумма всех движений по кредиту, т.е по правой стороне счета учета. Сальдо по счету — это остаток или на начало или на конец счета учета.

В нашем случае: сальдо на начало 0 руб., сальдо на конец 5 000 руб, оборот по дебету 12 000 руб., оборот по кредиту 7 000 руб.

Как вы увидите далее, любые системы бухгалтерского учета состоят из набора счетов учета.

Что за страшное слово — субконто

Переводится все просто: суб от subject — с английского «зависимый», conto — с итальянского «счет», пошло от итальянского математика и прородителя учета — Почоли Луки. По-русски будет: зависимый от счета. Так в учете называют обычно дополнительные столбцы, которые входят в таблицу (счет учета). Эти столбцы нужны для того:

— чтобы при заполнении таблицы мы в нее сразу записывали информацию, для которой создавался этот столбец в момент записи в таблицу (в счет учета). — чтобы быстро сделать отбор информации по счету учета, используя данный столбец.

Например: я хочу, чтобы при записи «информации» по счету «Касса», указывалось по какой кассе делается запись, тогда я в счет учета (таблицу) добавлю дополнительный столбец «Касса», и после того, как информация накопится в моей таблице (счете учета), я смогу выбрать все записи, которые связаны именно с конкретной кассой, например «Касса-Производство».

Таких субконто по счету учета в базе 1С можно сделать необходимое количество. Посмотреть, какие субконто введены для конкретного счета учета, в 1С можно в Плане счетов (меню.Операции-Планы счетов…)

Далее вы увидите, что правильные субконто, установленные для счета учета, позволяют построить информативные отчеты и быстро понять в цифрах, что происходило с тем или иным объектом учета (деньгами, дебиторкой, товаром) в разрезе конкретного объекта (конкретной кассы, конкретным клиентом, конкретным товаром), а не в общем. Т.е. структура счета (таблицы учета), дополненная правильными субконто (столбцами), позволяет существенно увеличить объем информации, который можно получить по счету учета и ускоряет получение такой информации.

Как выжимать (получать) всю информацию со счета учета и из системы бухгалтерского учета стандартными средствами 1С мы рассмотрим на заключительном уроке курса.

Курс 3: Создаем структуру нашей системы бухгалтерского учета >>>

Что представляет собой синтетический учет?

Синтетический учет — это учет всей информации по видам имущества, хозяйственных операций, по задолженностям, с учетом их экономических признаков. Такой учет производится на синтетических счетах по Закону о бухгалтерском учете.

Синтетические счета бывают как первого порядка, так и второго, то есть субсчета. Сальдо группируется в форме № 1 бухгалтерского отчета.

Подобные счета служат для работы с информацией различного вида о больших объектах бухгалтерского учета, но исключительно в денежном выражении. Синтетический учет можно проводить лишь в национальной валюте.

Определение бухгалтерского счета

Давайте попробуем научно-популярно объяснит, что такое счета бухгалтерского учета для чайников.

Счета – это метод совокупного взаимосвязанного отражения и группировки имущества по размещению и составу, по источникам его образования, а также метод хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженным в натуральных, трудовых и денежных измерителях.

Это официальное и весьма сложное определение. Давайте скажем более простыми словами: это таблицы из 2-х столбцов: левого (дебета) и правого (кредита). Такая таблица позволяет увидеть все произошедшие за месяц операции предприятия.

Слева отражаются поступления на счет предприятия, справа учитываются выбытия. Цифры, отображаемые в таблице, приравнены к денежным выражениям.

Счета бухучета отображаются в таблице

Внутри предприятия каждый день осуществляется много разных хозяйственных операций: поступление средств и их выбытие, выплаты з/п, уплата налогов и многое другое. Все эти операции принято группировать по общим признакам. Каждая группа относится к определенному счету.

Например, любые операции по учеты материальных ценностей относятся к счету 10 (материалы). Любые операции по наличным средствам относятся к счету 50 (касса) и т.д.

На заметку!

В общей сложности в бухучете выделено 99 счетов, ознакомиться с каждым из которых можно в документе «План счетов».

Что такое аналитически учет?

Аналитический бухгалтерский учет проводится как в материальных, так и в других счетах учета. Он должен группировать определенные сведения об имуществе, хозяйственных операциях и задолженностей всех синтетических счетов.

Аналитический бухсчет формируется в процессе создания синтетического счета, под все его составляющие. Он включает в себя детальные и полные финансовые данные о ценностях предприятия и всей активности, обнаруженной внутри всех синтетических счетов.

Каждая организация создает подобные счета самостоятельно, учитывая все особенности своей направленности. Именно таким образом, появляется учетная политика конкретного предприятия.

Аналитический счет обеспечивает получение всей бухгалтерской характеристики, включая заключенные контракты с заемщиком или стороной договора в гражданско-правовых отношениях. Такой учет также ведется в любой иностранной валюте или даже вместе с национальной одновременно.

• Активные;
• Пассивные;
• Активно-Пассивные.

Активные — это счета, в которых идет учет активов предприятия. Начальное и конечное сальдо у них всегда дебетовое, по дебету отражается увеличение актива предприятия, по кредиту — уменьшение.
К основным активным счетам относятся:

• 01 Основные средства;
• 04 Нематериальные активы;
• 10 Материалы;
• 20 Основное производство;
• 43 Готовая продукция;
• 50 Касса;
• 51 Расчетные счета;
• 52 Валютные счета;
• 58 Финансовые вложения;

Пассивные — счета, в которых учитываются пассивы предприятия, то есть источники формирования активов. Начальное и конечное сальдо у пассивных счетов всегда кредитовое. Их отличительной особенностью является то, что увеличение пассивов отражается по кредиту, а уменьшение по дебету.

К основным пассивным счетам относятся:

• 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам;
• 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам;
• 68 Расчеты по налогам и сборам;
• 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
• 70 Расчеты с персоналом по оплате труда;
• 80 Уставный капитал;
• 82 Резервный капитал;
• 83 Добавочный капитал;
• 99 Прибыли и убытки.

Активно-пассивные — счета, учитывающие как активы предприятия, так и пассивы. У них обычно есть и дебетовое сальдо, и кредитовое.

К основным активно-пассивным счетам относят:

• 71 Расчеты с подотчетными лицами;
• 75 Расчеты с учредителями;
• 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
• 99 Прибыли и убытки.

КАК РАЗЛИЧИТЬ АКТИВНЫЙ ИЛИ ПАССИВНЫЙ СЧЕТ В БУХУЧЕТЕ?

Проведем анализ и выясним как можно определить активный это или пассивный счет.

Счет 62 активный или пассивный?

Данный счет отражает взаимоотношения с покупателями. При продаже покупателю товара возникает задолженность последнего перед организацией, которую мы отразим по дебету 62, дебиторская задолженность — это актив предприятия, то есть по дебету отражается увеличение актива.

При оплате товара задолженность уменьшается, уменьшение актива мы отразим по кредиту 62. На первый взгляд, 62 — активный счет, так как для него характерны признаки активных счетов.

Однако, возможна ситуация, когда покупатель перечисляет аванс (предоплату), в этом случае возникает кредиторская задолженность организации перед покупателем (пассив), отразится он по кредиту 62. После отгрузки товара покупателю в зачет этого аванса, кредиторская задолженность уменьшается, уменьшение пассива мы отразим по дебету 62. Видим, что в этом случае сч. 62 подходит под определение пассивных счетов.

Из всего вышесказанного можно сделать следующий вывод: сч. 62 соответствует признакам и активного, и пассивного счета, то есть является активно-пассивным.

Также можно взять 60 «Расчеты с поставщиками». 60 счет активный или пассивный? Аналогично его проанализировав, делаем вывод, что сч. 60 также активно-пассивный. Также счета можно разбить на синтетические и аналитические.

В бухгалтерском учете также используются синтетический и аналитический учет

Синтетический учет – это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операциях по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет – это учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующий детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами

1. Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данным синтетическому счету, равняется начальному сальду синтетического счета, которому они открыты;
2. Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данным синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета;
3. Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открытым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета.

Группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет — это промежуточное учетное звено между синтетическим и аналитическими счетами бухгалтерского учета.

Например, на нашем предприятии закупаются материалы в виде продуктов: мука и сахар, и мы хотим вести отдельно учет по каждому виду материалов.

В бухгалтерском учете открываем синтетический сч. 10 “Материалы” и к нему два аналитических «Мука» и «Сахар». Причем на синтетическом сч. 10 мука и сахар будут учитываться в рублях, а на аналитических могут и в других величинах (штуках, килограммах, тоннах), как будет удобно бухгалтеру.

Особенности активного и пассивного счетов

Активный и пассивный счета бухгалтерского учета составляют базу бухгалтерских счетов. Однако по внешним признакам они сильно различаются.

Так, активные счета подразумевают объекты, в которые организация вкладывает свои денежные средства. Они создают записи по возрастанию активов и осуществляют учет нынешнего остатка в дебетовой части. В случае если активы сокращаются, ее определяют к кредитной учетности.

Главное отличие заключается в том, что первостепенное сальдо и конечное – всегда дебетовое. Чтобы рассчитать значение конечного сальдо, используют следующую формулу: Ск = Сн + ДОб – Коб Ск.

• Ск – сальдо начальное;
• ДОб – оборот по дебету;
• КОб – оборот по кредиту.

В то же время пассивные счета определяют все движения организации, их относят к источникам возникновения денежных средств.

Его отличием считается то, что начальное и конечное сальдо всегда кредитовое. Поэтому, чтобы рассчитать значение конечного сальдо, используют следующую формулу:

Ск = Сн + ОбК – ОбД.

• Сн – сальдо начальное;
• ДОб – оборот по дебету;
• КОб – оборот по кредиту.

Типовой План счетов

Бухгалтеру не нужно придумывать свои счета для ведения бухучета. Министерство финансов РФ своим приказом №94н от 31.10.2000 утвердило типовой счетный План, где представлен список бухгалтерских счетов, которые можно применять для бухгалтерского учета.

План содержит:

• 8 разделов с перечнем балансовых счетов с номерами от 01 до 99 — основных, где ведется учет операций.
• 1 раздел с перечнем забалансовых счетов с номерами от 001 до 011 — вспомогательных, где ведется учет активов и пассивов, не находящихся в собственности компании (арендованное, на временном хранении, на комиссии, выданные и полученные гарантии).

Данные балансовых счетов показывают суммы активов и пассивов предприятия и используются для составления бухгалтерского баланса. Номера у них от 01 до 99, но сейчас задействованы только 62, остальные номера запасные и могут быть использованы компанией в своих целях в соответствии с особенностями деятельности, если не хватает имеющихся счетов.

Данные забалансовых счетов не показываются в бухгалтерском балансе и необходимы для отражения имущества и обязательств, не принадлежащих компании — активы в аренде, на ответхранении, на комиссии, принятые для монтажа, бланки строгой отчетности, гарантии, невозвратные дебиторские долги.

Структура типового Плана:

Рабочий План

Предприятие не обязано применять все счета бухгалтерского учета, включенные в типовой счетный План.

Компания вправе выбрать необходимые счета — Рабочий План, и прописать этот перечень в Приказе по учетной политике.

.

Определение конечного сальдо на активно-пассивном счете

Для того, чтобы выявить конечное сальдо на активно-пассивном счете, рекомендуется сложить все суммы по дебету и выяснить конечную сумму по кредиту. Таким образом, конечное сальдо будет находиться по ту сторону, где сумма будет больше и, тем не менее, будет равняться разности сумм по кредиту и дебету.

Главное понимать, что дебиторская задолженность возникает, когда организации должные вернуть денежные средства по истечении обговоренного периода времени, но если при займе возникает дебиторская задолженность.

1С:Бухгалтерия 8

«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!

• Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
• Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
• Расчет зарплаты, учет денежных операций;
• Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
• Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).

Попробовать 30 дней бесплатно Заказать
Понравилась статья?

Хотите получать подобные статьи по четвергам? Быть в курсе изменений в законодательстве? Подпишитесь на рассылку