Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Поступление основных средств на предприятие

Основными средствами называют активы, непосредственно используемые для выпуска продукции, оказания услуг и осуществления иных функций предприятия, имеющие срок службы не менее одного года. Кроме находящихся в эксплуатации, часть ОС может содержаться в запасе или сдаваться в аренду. Об аренде ОС читайте здесь. Амортизация подверженных износу основных средств, например, станков или автотранспорта, учитывается в себестоимости выпускаемой продукции (оказанных услуг).
Понятие и классификацию объектов ОС мы разбирали в этой статье, здесь подробнее остановимся на особенностях учета поступления их на предприятие, рассмотрим проводки, выполняемые при принятии ОС к учету в случае строительства, покупки, безвозмездного получения, а также при получении объекта в виде взноса в уставный капитал.

Основные операции

1 Приобретение ОС

Покупка внеоборотного ОС отражается проводками:

Дт 08 Кт 60 – учтено купленное ОС (договорная цена без НДС), а также расходы на транспортировку, наладку, хранение по договорам со сторонними организациями – по каждой операции оформляют отдельную проводку;

Дт 19 Кт 60 – выделен НДС;

Дт 68 Кт 19 – возмещен НДС.

2 Создание актива собственными силами (полностью или частично)

Дт 08 Кт 23 – приняты в качестве внеоборотных средств расходы вспомогательных цехов;

Дт 08 Кт 10 (70, 69) – приняты в качестве внеоборотных ОС расходы на материалы и зарплату сотрудников, занятых в создании имущества.

3 Безвозмездное поступление

Возможно 2 варианта:

Дт 08 Кт 76 – дарение имущества:

Дт 08 Кт 98/2– принятие объекта ОС к учету в результате проведенной инвентаризации.

Внимание! Бесплатно полученное имущество принимается к учету по цене, по которой оно обычно продается на конкурентном рынке (рыночная стоимость).

4 Внесение учредителем в качестве вклада в УК

Дт 08 Кт 75 – приняты активы в качестве вклада учредителя в УК.

5 Поступление оборудования, нуждающегося в установке

Дт 08 Кт 07 – принято в качестве вложений во внеоборотные средства оборудование, готовое к монтажу.

6 Перевод животных во взрослое стадо

Дт 08/6 Кт 11 — принята к учету стоимость подросших животных;

Дт 07 Кт 08/6 – увеличена стоимость основного стада.

7 Ввод имущества в эксплуатацию

Дт 01 (03, 04) Кт 08 – принятие актива к учету в качестве ОС (доходного вложения, НМА).

Внимание! Как правило, имущество, покупаемое у поставщиков, полностью готово к эксплуатации, и его списывают со сч. 08 на сч. 01 (03, 04) сразу после оформления сделки. Если же строительство (создание) ведется организацией самостоятельно, стоимость объекта может копиться на Дт 08 в течение продолжительного времени. Как правило, сальдо счета на конец периода представляет собой остатки по не до конца сформированным активам, создаваемым собственными силами.

Рублева Елена Алексеевна, 2016-10-30

Проводки + документы 1С 8.2

Вводите указанные проводки в Тренажер по проводкам и обязательно проговаривайте «информацию» — что отражает проводка, какую «информацию» (смотрите описание — я даю описание для каждой проводки), запоминаемость 100%, обязательно проговариваем «вслух».

ПОСТУПИЛ объект капитальных вложений от поставщика

Проводка : Д. 08 «Вложения во внеоборотные активы» — К. 60 «Расчеты с поставщиками».

Описание : проводкой мы зафиксировали «информацию» о расходах на объект капитальных вложение (счет 08) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о задолженности перед поставщиком оборудования (счет 60).

Сумма : сумма БЕЗ НДС, указана в накладной или акте приемки-передачи. Дата проводки : дата накладной или акта приемки-передачи.

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.08 — К.60:

док.»Поступление товаров и основных средств

— выставляем тип операции -» оборудование « — закладка.Оборудование, выставляем «счет учета» для каждого объекта ОС = счет 08.04 — закладка.Счета расчетов, выставляем «счет учета расчетов» с контрагентом = счет 60.01/ 60.02

док.»Поступление товаров и услуг» — поступление «услуг», по доведению объекта до готовности

— выставляем тип операции -» оборудование « — закладка. и объект = счет 08.04 + объект — выставляем «счет учета расчетов» с контрагентом = счет 60.01 и счет 60.02

Объектом капитальных вложений может быть расход в 100 руб. (например купили мешочек гвоздей). В варианте с мешочком гвоздей поступила часть объекта, который еще нужно будет собрать в единое целое. Если не собирать расходы на данный мешочек гвоздей на счете 08 сразу, то можно по итогу пропустить миллон таких мешочков, а это уже объект стоимостью 100 мил.рублей. Главное, Вы должны из всего потока расходов выделять те расходы, которые необходимо отдельно собирать на счете 08, расходы, которые связанны на прямую с созданием нашего будущего объекта основных средств.

В своей деятельности я сразу предупреждаю руководителей о том, что они должны меня информировать о решении создавать объекты ОС, а так были случаи, когда я узнавал о строящемся объекте примерно на половине срока его строительства, и конечно я не верно отражал расходы по данному объекту, так как мой бухгалтер списывал расходы на создание объекта просто в расходы периода, что НЕ верно (искажение бухгалтерской отчетности, налога на прибыль, налога на имущество).

ПРИНИМАЕМ объект в состав основных средств

Проводка : Д. 01 «Основные средства» — К. 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Описание : проводкой мы зафиксировали «информацию» о «первоначальной стоимости» объекта ОС (счет 01) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о завершении формирования «первоначальной» стоимости объекта ОС (счет 08) и списание всех расходов на счет 01.

Сумма : сумма накопленных расходов, которая числится на счете 08 в момент введения в эксплуатацию основного средства. Дата проводки : Дата ввода в эксплуатацию основного средства, обычно указывается в акте ввода в эксплуатацию. Примечание : перед формированием проводки проверяем «лимит отнесения к ОС».

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.01 — К.08:

док.»Принятие к учету ОС»

— выставляем тип операции -» оборудование « — закладка.Основные средства, выставляем «счет учета» для объекта кап.вложения= счет 08.04 — закладка.Бух.учет, выставляем «счет учета» объекта ОС = счет 01.01 — закладка.Бух.учет, выставляем «счет учета амортизации» объекта ОС = счет 02.01

Учёт поступления, выбытия основных средств и порядок проведения их инвентаризации

Д 08 — К 60 — отражены затраты по принятым от подрядных организаций строительно-монтажным работам;

Д 19 — К 60 — отражён НДС, предъявленный подрядчиком к оплате заказчику;

Д 01 — К 08.3 — основные средства введены в эксплуатацию.

При выполнении организацией строительно-монтажных работ хозяйственным способом в бухгалтерском учёте делают следующие записи:

Д 10 — К 60 — приобретены материалы для выполнения работ по сооружению объекта;

Д 19 — К 60 — отражён НДС по приобретенным материалам.

Отражены затраты по возведению зданий, сооружений, монтажу и другие расходы на капитальное строительство за минусом НДС:

Д 08 — К 07 — отражены затраты по монтажу оборудования;

Д 08 — К 10 — отражены затраты по использованным материалам;

Д 08 — К 70 — заработная плата работникам;

Д 08 — К 69 — сумма страховых взносов с заработной платы работников;

Д 08 — К 19 — не возмещаемый НДС списан на увеличение фактических затрат на сооружение и изготовление;

Д 08 — К 68 — начислен НДС на объем выполненных работ;

Д 60 — К 51 — перечислены денежные средства;

Д 68 — К 19 — отражён НДС по приобретенным материалам, выполненным работам, оказанным услугам;

Д 01 — К 08.3 — объект основных средств введен в эксплуатацию.

Приёмку законченных работ по достройке и дооборудованию объекта, производимых в порядке капитальных вложений, оформляют актом приёмки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма № ОС-3). Передача оборудования в монтаж оформляется актом о приёме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15). На дефекты оборудования, выявленные в процессе монтажа, наладки или испытания, а также по результатам контроля, составляется акт о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16) [1, с. 128].

Одним из способов поступления основных средств является получение объектов в счёт вклада в уставный капитал вновь образуемой или увеличивающей уставный капитал организации. Внося вклады в уставный капитал организации, учредители действуют на основании учредительного договора, и при их внесении в бухгалтерском учёте организации первоначальной стоимостью признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации. При принятии к учёту объектов основных средств, внесённых учредителями в счёт их вклада в уставный капитал организации, делают следующие бухгалтерские записи:

Д 75 — К 80 — на сумму задолженности учредителей в денежной оценке по вкладам в уставный капитал при создании организации;

Д 08 — К 60 — отражение расходов по доставке;

Д 08.4 — К 75.1 — поступление вкладов в виде основных средств от учредителей;

Д 19 — К 83 — НДС по вкладу в уставный капитал;

Д 01 — К 08.4 — принятие объектов основных средств в эксплуатацию;

Д 68 — К 19 — НДС по вкладу в уставный капитал принят к вычету.

Согласно договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом [17]. Объекты основных средств, поступивших по договору дарения, принимаются к бухгалтерскому учёту по рыночной стоимости. Рыночная стоимость имущества устанавливается документальным или экспертным путем. Расходы по установлению и подтверждению рыночной цены включаются в первоначальную стоимость объектов основных средств. Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» активы, полученные безвозмездно, включаются в состав прочих доходов организации [21].

Принятие к учёту объектов основных средств, поступивших от других юридических и физических лиц по договору дарения, а также в иных случаях их безвозмездного получения, отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Д 08 — К 98 субсчёт 2 «Безвозмездное поступление» — поступление объектов основных средств по договору дарения;

Д 08 — К 60 — отражение расходов, связанных с транспортировкой объектов основных средств;

Перейти на страницу: 2

Другие статьи

Технико-экономическое обоснование разработки инновационного проекта, снижающего трудоемкость изделия на предприятии отрасли В настоящее время мировая экономика в большей степени представляет собой рыночную экономику, поэтому она требует постоянного пребывания новых видов промышленного производства, а учитывая, что современные технологии регулярно развиваются, то конкуренция весьма ощутима. Все компании модернизируют тех …

Учет офисной мебели в бухгалтерии

Если предметы мебели по правилам бухгалтерского учета и нормам учетной политики должны быть отнесены к МПЗ, то приходовать их надо на 10 счет такими корреспонденциями:

• Д10 – К60 – запись показывает факт поступления на предприятие мебели;
• Д19 – К60 – этой проводкой отражается сумма НДС.

Если мебельный гарнитур по всем стандартам должен учитываться в составе основных средств, то его сумма после установки и начала эксплуатации будет отражаться на счете 01. Ежемесячно по таким объектам надо будет начислять амортизацию. Приходование новой мебели показывается в бухгалтерии записями:

• Д08 – К60 – поступление предметов мебели от поставщика и их отгрузка на территории покупателя;
• Д19 – К60 – выделяется сумма НДС;
• Д01 – К08 – проводка вводится в учет после того, как мебель будет собрана и установлена на место эксплуатации.

Процесс списания будет отражаться через комплекс корреспонденций:

• Д91 – К01 проводка формируется в сумме остаточной стоимости объекта, который решили вывести из эксплуатации;
• Д02 – К01 – списываются начисленные амортизационные суммы;
• Д10 – К99 – корреспонденция будет актуальна в ситуациях, когда мебель ликвидируется путем разбора, а оставшиеся отдельные материалы ставятся на учет и используются в деятельности предприятия;
• Д91 – К99 – указывается сумма, вырученная организацией в результате выбытия мебельного гарнитура;
• Д99 – К91 – проводка отражает убыток, который был спровоцирован выбытием мебели.

Учет мебели в организации сопровождается начислением амортизации на те предметы, которые признаны основными средствами. Для этого необходимо определить, в какую амортизационную группу должны входить эти активы. Идентификация проводится по критериям, обозначенным в правительственном постановлении от 1 января 2002 г. под № 1 и ст. 258 НК РФ. Мебель в принятой законодателем классификации не выделяется, как отдельный элемент. В таких ситуациях разрешено ориентироваться на срок эксплуатации. Значение этого показателя должно быть взято из технической документации или рекомендаций изготовителя мебели.

Чтобы между данными бухгалтерского и налогового учета не возникало противоречий, рекомендуется в отношении мебели устанавливать в разных типах учета одинаковый временной интервал для эксплуатации. Амортизация начисляется на 02 счет проводкой Д26 – К02.

В каких случаях составляется проводка Дт 08 Кт 60?

Проводка Дт 08 Кт 60 применяется при создании (установке, модернизации) внеоборотных активов силами сторонних организаций и отражает отнесение стоимости полученных от подрядчиков объектов (работ, услуг) на увеличение первоначальной стоимости внеоборотных активов.

Пример (продолжение)

Для оформления магазина-склада ООО «Строй Маркет» обратилось к подрядчику за услугами по изготовлению и установке витрин, стоимость которых составила:

• изготовление витрин — 127 810,16 руб. (с НДС);
• установка витрин — 5 837,28 руб. (с НДС).

В том же периоде ООО «Строй Маркет» заказало у сторонней ИТ-компании разработку:

• учетной программы для ведения торгово-складского учета на сумму 128 572,87 руб. (с НДС) — без перехода исключительного права к заказчику;
• приложения к сайту интернет-магазина на сумму 4 413,56 руб. (с НДС) — с переходом исключительного права к заказчику.

После получения конечных результатов по вышеуказанным работам ООО «Строй Маркет» отразило операции в бухучете:

В первоначальной стоимости витрин отражены затраты на их изготовление

106 508,47 руб. = 127 810,16 – 127 810,16 × 20 / 120

п. 1 ст. 257 НК РФ

21 301,69 руб. = 125 680 × 20 / 120

В первоначальной стоимости витрин отражены затраты на их установку

4 864,40 руб. = 5 837,28 – 5 837,28 × 20 / 120

972,88 руб. = 5 837,28 × 20 / 120

Списаны на расходы будущих периодов затраты по разработке учетной программы

107 144,06 руб. = 128 572,87 – 128 572,87 × 20 / 120

п. 5, п. 7, п. 18, п. 19 ПБУ 10/99

подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ

21 428,81 руб. = 128 572,87 × 20 / 120

В первоначальную стоимость сайта интернет-магазина включены расходы по разработке приложения

3 677,97 руб. = 4 413,56 – 4 413,56 × 20 / 120

п. 9, п. 10 ПБУ 14/2007

п. 3 ст. 257 НК РФ

735,59 руб. = 4 413,56 × 20 / 120

Учет ремонта основных средств

Существует два варианта ремонта ОС, рассматриваемых с точки зрения бухучета:

• Текущий ремонт – такие затраты можно списать сразу по факту;
• Капитальный ремонт (еще его могут называть модернизацией или реконструкцией) – такие затраты должны быть или отнесены на стоимость объекта, или должны учитываться как отдельное ОС (заполняется новая карточка на сумму расходов);

Различие между капитальным и текущим ремонтом – во втором случае технические и другие значимые характеристики не меняются, а первый тип подразумевает их улучшение.

Возможные проводки при текущем ремонте:

• Д20 К60 – отражена цена ремонта ОС, эксплуатируемого на основном производстве, ремонт выполнен контрагентом;
• Д25 К60 — отражена цена ремонта ОС, эксплуатируемого для общепроизводственных нужд, ремонт выполнен контрагентом;
• Д26 К60 — отражена цена ремонта ОС, эксплуатируемого для общехозяйственных нужд, ремонт выполнен контрагентом;
• Д23 К10 – отпущены материалы на ремонт ОС, произведенный организацией самостоятельно;

Модернизация в бухгалтерском учете:

• Д08 К60 – капитальный ремонт выполнен контрагентом, отражена цена на услуги;
• Д08 К10 – отпущены материалы при самостоятельной реконструкции;
• Д01 К08 – цена модернизации ОС отнесена к первоначальной стоимости.

Документальное оформление модернизации ОС:

• ОС-15 — передача в монтаж;
• приказ;
• дефектный акт.

Модернизация может повлечь за собой увеличение срока использования ОС.

Проводки по счету 08 — Вложения во внеоборотные активы

08 без НДС: сумма, указанная в счете-фактуре, делится на собственно цену объекта (записывают в Дт 08) и сумму НДС (в Дт 19).

Внимание! На счете учитывают только имущество, не готовое к использованию в хозяйственной деятельности. Как только объект готов к использованию, а стоимость имущества сформирована, необходимо списать его на соответствующие счета (01, 03, 04). Если этого не сделать вовремя, у налоговой службы могут возникнуть вопросы к организации, так как это влечет за собой неправильное исчисление (недоначиление) сумм по налогу на имущество.

Бухучет ОС в проводках

Д 08 К 60 (02, 10, 70, 69)

Отражается формирование затрат на строительство и(или) сборку, которые формируют первоначальную стоимость

Для оборудования, требующего монтаж:

Отражена первоначальная стоимость, проводка

Отражается входящий НДС по затратам на приобретение (сооружение)

НДС заявлен к вычету

Документально ОС приходуются на основании унифицированных форм ОС-1 и ОС-6. Формы могут дополняться иными сведениями, необходимыми организации. Их выбытие (при продаже, ликвидации, иных случаях) осуществляется по остаточной стоимости (для амортизируемого имущества). Остаточная стоимость (проводка) определяется следующим образом:

Типы бухгалтерских записей

Бух. записи подразделяются на 2 типа: простые и сложные. Сложные проводки – это записи, в которых корреспондируется больше двух счетов. Они делятся на два типа:

1. Бух. проводки, в которых происходит дебетование только одного счета, а кредитование сразу нескольких. Сумма кредитовых счетов должна равняться сумме дебетовых счетов.
2. Бух. проводки, в которых происходит кредитование только одного счета, а дебетование сразу нескольких. Сумма дебетовых счетов должна равняться сумме кредитовых счетов.

Простые бухгалтерские проводки – это записи, в которых корреспондируют только 2 бух. счета. Какой тип проводки необходимо использовать будет зависеть от конкретной проведенной операции.

По характеру отображаемых сведений бухгалтерские проводки подразделяются на:

• реальные;
• условные;
• уточняющие.

Предназначением реальных проводок является учет операций, явлений и фактов, которые действительно были совершены. К примеру, оплата поставщику.

Проводки условного характера возникают как итог учетной методологии. На самом деле операция совершена не была, но проводку сформировать требуется. Их используют для уточнения и переноса показателей. В качестве примера можно привести включение затрат управленческого характера в производственные издержки.

К бух. проводкам уточняющего типа относятся записи исправительного характера и записи по списанию калькуляционной разницы по счетам производственного процесса. Они делятся на два вида:

• дополнительные – их записывают синими или черными чернилами, их сумма повышает обороты по бух. счетам;
• сторнировочные – их записывают чернилами красного цвета, при исчислении итогов красная сумма вычитается.

Бухгалтерский учет на 60 счете

Таким образом, по кредиту счета 60 отражается кредиторская задолженность организации перед поставщиком или подрядчиком.

Дебет счета 60 показывает уменьшение этой задолженности, то есть оплату согласно документам поставщика, корреспондирует дебет 60 с кредитом счетов учета денежных средств, проводка по оплате задолженности поставщику имеет вид Д60 К50 (51, 52, 55).

Бухгалтерские проводки по счету 60:

Учет расчетов по авансам выданным

Отдельно хочется сказать об особенностях учета на счете 60 выданных авансов. Если организация перечисляет поставщику предоплату за будущую поставку активов, за работы или услуги, то есть выдает аванс, то для их учета открывается отдельный субсчет 60.2 «Аванс выданный». При этом на субсчете 60.1 будут учитываться расчеты с поставщиками в общем случае.

При перечислении аванса выполняется проводка Д60.2 К51 (50, 52). При этом образуется дебиторская задолженность поставщика перед организацией.

Когда поставщик зачтет полученный аванс и поставит активы (работы, услуги), то выполняется проводка Д60.1 К60.2.

Проводки по учету выданных авансов:

Очень часто возникает вопрос: 60 счет активный или пассивный? Как видим, по дебету может учитываться дебиторская задолженность организации, а по кредиту – кредиторская, то есть 60 счет бухгалтерского учета может одновременно учитывать активы и пассивы, а значит является активно-пассивным. Подробно об этом говорилось здесь.

План счетов. Счет 07 «Оборудование к установке»

Бухгалтерский учет ~ план счетов >>

Счет 07 «Оборудование к установке» предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Этот счет используется организациями-застройщиками.

К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

На счете 07 «Оборудование к установке» не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по мере поступления их на склад или в другое место хранения.

Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 «Оборудование к установке» по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке этих ценностей на склады организации.

Приобретение оборудования за плату у других организаций и лиц отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или др.

Принятие к бухгалтерскому учету оборудования, внесенного учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал организации, отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».

Поступление оборудования к установке может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». При этом завезенное на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с забалансового учета по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика.

При продаже, списании, передаче безвозмездно и др. оборудования к установке его стоимость списывается в дебет счета 91″Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 07 «Оборудование к установке» ведется по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.).

Счет 07 «Оборудование к установке» корреспондирует со счетами

Бухгалтерский учет ~ план счетов >>