Как узнать о переплате
Чаще всего причиной переплаты становятся ошибки в платежном поручении или декларации, двойное списание налога по требованию ФНС, ранее уплаченные авансовые платежи, превышающие итоговую сумму налога за год.
Узнать о переплате можно после сверки с налоговой инспекцией или из справки по форме КНД 1160081. Если ФНС обнаружит переплату первой, она обязана уведомить налогоплательщика о том, что на его лицевом счету есть излишне уплаченная сумма по налогу, в 10-дневный срок с момента ее выявления (п. 3 ст. 78 НК РФ).
Запросите в ИФНС сверку о состоянии расчётов с бюджетом через Контур.Экстерн
Зачесть переплату по НДФЛ
Зачет производится по правилам, приведенным в ст. 78 НК РФ. Федеральные налоги засчитывают в счет федеральных, региональные — в счет региональных, местные — в счет местных.
НДФЛ является федеральным налогом. Поэтому сумму переплаты по НДФЛ можно зачесть в счет недоимки по налогам федерального уровня. Кроме того, ошибочный платеж по НДФЛ можно зачесть в счет будущих платежей. Например, по НДС или налогу на прибыль. Возможен также зачет в счет платежей по УСН. Обусловлено это тем, что такие налоги вносятся из собственных средств. А их платить можно досрочно.
Но нужно доказать, что переплата по НДФЛ не является суммами налога, удержанными из доходов налогоплательщиков, а является именно средствами фирмы, как ошибочно перечисленными. Для этого проведите с налоговой инспекцией акт сверки и представьте подтверждающие документы.
Как можно распорядиться деньгами
Распорядиться переплатой можно тремя способами (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ):
- вернуть на свой расчетный счет;
- зачесть в счет будущих платежей;
- погасить задолженность по другим платежам, уплатить пени или штрафы.
Раньше переплату по налогу можно было зачесть только в счет налога одного уровня. Это правило отменили еще в 2022 году, а с 1 января 2022 года появится еще больше возможностей для использования переплаты. Зачесть ее можно будет по следующим направлениям:
- предстоящие платежи по налогам, сборам, страховым взносам;
- погашение недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам;
- задолженность по пеням по налогам, сборам, страховым взносам;
- задолженность по штрафам за налоговые правонарушения.
Имеющаяся задолженность по налогам, сборам и страховым взносам не позволит вернуть переплату. По новым правилам инспекторы должны будут сначала зачесть излишне уплаченную сумму в счет погашения не только недоимок, пеней и штрафов по налогам, но и аналогичных платежей по страховым взносам и сборам (п. 6 ст. НК РФ). Оставшуюся после зачета сумму можно будет вернуть на свой счет или зачесть в счет будущих платежей.
Сроки для подачи заявления о возврате или зачёте
Подать заявление о возврате или зачете денег нужно не позднее 3 лет с момента образования переплаты, который определяется по дате перечисления средств в бюджет (п. 7 ст. 78 НК РФ). Из этого правила есть исключения.
Если переплата образовалась из-за превышения авансовых платежей, например по налогу на прибыль, к сумме налога, рассчитанного по итогам года, то срок начинает отсчитываться со дня подачи годовой налоговой декларации (постановление президиума ВАС от 28.06.2011 № 17750/10).
В случае пропуска трехлетнего срока, указанного в Налоговом кодексе РФ, деньги из бюджета можно вернуть только через суд. Срок исковой давности по таким делам — 3 года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о своем праве на возврат денег (письмо Министерства финансов РФ от 15 марта 2022 № 03-02-08/16920). В статье «Как вернуть излишне уплаченный налог» мы разобрались, как правильно считать сроки и избежать конфликтов с налоговой.
Сейчас, когда ФНС обязана уведомлять об обнаружении переплаты, срок для подачи иска о возврате денег необходимо отсчитывать с момента получения налогового уведомления или сверки с бюджетом.
Как быть, если пропустили трёхлетний срок
По общему правилу, срок для зачёта или возврата переплаты — три года со дня уплаты налога. Если три года прошли — налоговая инспекция откажет.
Однако трёхлетний срок не всегда отсчитывается с даты уплаты. Например, переплата возникла из-за уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. А бухгалтер узнал о ней, когда подал декларацию по итогам года.
Поэтому если налоговая вам отказала, проверьте, знали ли вы о переплате в тот момент, когда она возникла. Или вы по объективным причинам узнали о ней позже.
Если со дня, как налогоплательщик реально узнал об излишке, три года еще не истекли, можно обратиться в суд. Суд считает трёхлетний срок с момента, когда компания узнала или должна была узнать о переплате. При этом судья проверит причины, из-за которых фирма или ИП не смогли узнать о переплате раньше.
Например
, подала декларацию по налогу на прибыль и уплатила налог за 2016 год 13 марта 2022 года. 20 марта 2022 года фирма подала уточнённую декларацию за 2016 г. В ней она дозаявила расходы, которые не могла отразить в первичной декларации из-за судебного спора с контрагентом. В результате, после подачи уточнённой декларации, образовалась переплата. 10 июля 2022 г. компания подала заявление о возврате излишне уплаченного налога. Инспекция отказала в возврате налога, так как с момента его уплаты (13 марта 2022 г.) прошло больше трёх лет. Однако организация может добиться возврата налога через суд, так как о переплате ей стало известно только 20 марта 2022 г., когда были скорректированы данные учёта. Если считать три года от этой даты, то на момент подачи заявления срок возврата еще не прошел.
Механизм возврата или зачета переплаты
Налоговая не возвращает излишне уплаченные суммы автоматически. Это происходит только по заявлению налогоплательщика. Для вашего удобства мы подготовили подробную схему проведения зачёта по налогам или возврата переплаты.
Этап 1. Проведите сверку с налоговой инспекцией
Подайте в ИФНС по месту учета заявление о необходимости провести сверку. Такое заявление можно принести лично или отправить по почте или через Контур.Экстерн. В течение 5 рабочих дней налоговая направит вам акт сверки, проверьте его.
Запросите в ИФНС сверку о состоянии расчётов с бюджетом через Контур.Экстерн
Если всё верно, подпишите акт и передайте его в налоговую инспекцию. Если обнаружены ошибки или расхождения, укажите в конце раздела 1 акта, что «акт подписан с разногласиями».
Этап 2. Подготовьте заявление о проведении зачета или возврате переплаты
Направьте заявление о проведении зачета или возврате денег в налоговую инспекцию по месту регистрации или по месту нахождения налогоплательщика. Заявление можно подать в произвольной форме или на бланке, рекомендованном в приложении 9 к приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] К заявлению приложите платёжные поручения и документы, подтверждающие переплату. Если переплата возникла из-за ошибок в налоговой декларации — сдайте уточненный расчет.
Этап 3. Дождитесь решения налоговой инспекции
В течение 10 рабочих дней, но не ранее дня окончания камеральной проверки по уточненной декларации, инспектор примет решение о проведении зачета по налогам или возврате денег.
Срок для возврата переплаты — 1 месяц со дня подачи заявления или со дня окончания камеральной проверки по уточненной декларации (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Если в возврате денежных средств отказано, в течение одного года можно обжаловать отказ в вышестоящий налоговый орган (ст. 137, 138 НК РФ). Когда обжалование не помогло, верните переплату через суд. Срок исковой давности для подачи заявления — 3 года.
Зачёт налога НДФЛ в конфигурации 1С:ЗУП 3.1
Для составления заявления о зачете НДФЛ в рабочем месте 1С-Отчетность в программе Зарплата и управление персоналом 3.1, в разделе «Отчётность, справки» нужно провести следующие действия:
- ввести команду для формирования нового экземпляра отчета, кликнув на «Создать»;
- выбрать в форме «Виды отчетов» тот отчет, у которого название «Заявление о подтверждении права на зачет авансов по НДФЛ» и кликнуть на «Выбрать», как показано на скриншоте ниже:
Рис. 1 Подтверждение права на зачет авансов в 1С:ЗУП 3.1
В результате на экран выведется форма с новым экземпляром заявления о зачете НДФЛ, которую необходимо заполнить:
- В поле «Год» указать налоговый период, в котором будет уменьшена сумма НДФЛ с доходов иностранного сотрудника (сотрудников) на сумму уплаченных этим сотрудником фиксированных авансовых платежей. По умолчанию указывается текущий налоговый период;
- Поле «Организация» заполняется по умолчанию. Если в информационной базе зарегистрировано более одной организации, необходимо выбрать ту организацию, по сотруднику (сотрудникам) которой составляется заявление;
- В поле «Дата» указывается дата заполнения заявления для зачета налога НДФЛ (по умолчанию указывается текущая рабочая дата);
- В поле «Регистрация в налоговом органе» автоматически указывается название налогового органа, в котором организация стоит на учете и куда предполагается представить заявление для зачета налога НДФЛ, данное поле находится по пути: раздел «Настройка»–«Организации»–«Регистрация в налоговом органе». Также автоматически заполняются поля В ИФНС (код) и КПП;
- 5. В табличной части (слева) по кнопке «Подбор» в 1С 8.3 Зарплата и управление персоналом указывается имя сотрудника (сотрудников), по которому заполняется заявление. При выборе сотрудника автоматически заполняются данные по сотруднику (Ф.И.О. сотрудника, дата рождения, ИНН, вид документа, удостоверяющий личность, его серия, номер, дата выдачи и кем выдан) из справочника «Физические лица», который располагается в разделе «Кадры». Если некоторые личные данные не заполнены или заполнены некорректно, можно непосредственно из формы документа по ссылке «Редактировать» изменить персональные данные сотрудника. Отредактированные данные обновятся в форме автоматически;
- В поле «Руководитель» в 1С 8.3 ЗУП, редакция 3.1 указываются данные лица подписывающего форму заявления;
- В поле «Телефон» вручную прописывается номер контактного телефона;
- После подготовки заявления документ следует записать, как указано на скриншоте ниже:
Рис. 2 Заявления для зачета НДФЛ
Подача заявления в налоговый орган
Перед передачей заявления в налоговый орган рекомендуется проверить свой образец заявления о зачете НДФЛ на наличие ошибок. Для этого следует кликнуть на кнопку «Проверить», расположенную в верхней части формы документа. В этом случае производится проверка данных документа на соответствие требованиям ИФНС. При проверке в случае обнаружения ошибок выводится сообщение.
По кнопке «Заявление» можно сформировать печатную форму заявления, как показано на скриншотах с образцом зачета НДФЛ ниже:
Рис. 3 Печатная форма заявления для зачета НДФЛ
Рис. 4 Образец зачета НДФЛ
С помощью кнопки «Выгрузить» производится выгрузка файла в указанный каталог на магнитный носитель для передачи в ИФНС в электронном виде. Имя файлу программа 1С ЗУП 3.1 присваивает автоматически;
В программе 1С:Зарплата и управление персоналом 3.1, содержащей подсистему регламентированной отчетности, реализован механизм, который позволяет непосредственно из программы (без промежуточной выгрузки в файл электронного представления и использования сторонних программ) отправить заявление в налоговый орган в электронном виде с ЭЦП (в случае если подключен сервис «1С-Отчётоность»). Перед отправкой рекомендуется выполнить форматно-логический контроль заполнения заявления. Для этого нажмите на кнопку «Отправить → Проверить в интернете», как показано на скриншоте далее. Для отправки заявления в налоговый орган непосредственно из программы надо кликнуть на кнопку «Отправить → Отправить в контролирующий орган»:
Рис. 5 Отправка заявления для зачета НДФЛ
После того как заявление будет передано в ИФНС, документ рекомендуется защитить от изменения. Для этого проводим документ и устанавливаем «галочку» около «Документ принят в налоговый орган и архивирован» и еще раз проводим документ. Отредактировать документ после этого невозможно.
