С начала года всегда вступают в силу новые правила. В этом году законодатели тоже потрудились на славу и к началу 2022 года накопилось немало изменений, которые нужно учесть в работе. Подготовили подробный обзор изменений в налогах и бухгалтерском учёте.
В конце статьи — видео с вебинара Алексея Иванова и Людмилы Архипкиной по изменениям-2022.
Общие изменения
Новый перечень КБК. В целом по сравнению с прошлым годом КБК не изменились. Ввели только новый КБК для НДФЛ с базы свыше 5 млн руб. и исключили один КБК для уплаты НДПИ.
Подтверждение: Приказ Минфина России № 75н от 8 июня 2022.
Новые возможности зачёта переплаты. Переплату по налогам теперь можно зачесть и в счёт уплаты страховых взносов. И наоборот, переплаченные взносы можно зачесть в счёт уплаты налогов.
Подтверждение: п. 6-7 ст. 1 Федерального закона № 379-ФЗ от 29 ноября 2022.
Единый налоговый платёж для ИП. Предприниматели, которые перейдут на такой режим, будут платить налоги и сборы одним платёжным поручением без уточнения вида платежа, срока уплаты и принадлежности к уровню бюджета. ИФНС самостоятельно зачтёт суммы в счёт предстоящих платежей или недоимки.
Перейти на такой порядок уплаты можно будет только с 1 июля 2022 года и применять его по 31 декабря 2022 года включительно. Для этого нужно будет пройти сверку расчётов с ИФНС и подать электронное заявление.
Подтверждение: п. 3 ст. 1 Федерального закона № 379-ФЗ от 29 ноября 2022.
Новый порядок получения и использования электронной подписи. С 1 января 2022 года выдавать квалифицированные электронные подписи индивидуальным предпринимателям и руководителям коммерческих организаций могут только ФНС России и её доверенные лица.
Подтверждение: Федеральный закон № 476-ФЗ от 27 декабря 2019.
Новый налоговый режим — АУСН. С 1 июля 2022 года должен заработать новый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения. Пока только в качестве эксперимента в четырёх регионах: Москва, Московская область, Калужская область и Татарстан. Действовать будет для малого бизнеса с численностью до 5 человек и доходами до 60 млн руб. Ставка налога будет 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы» с минимальным налогом 3%. При этом страховые взносы за работников и фиксированные взносы ИП будет нулевые.
Подтверждение: Законопроект № 20281-8.
Кроме того:
- в 2022 году действует мораторий на надзорные проверки бизнеса, продлённый на 2022 год Постановлением Правительства № 1520 от 8 сентября 2021;
- вступают в силу новая единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности и Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза (Решение Совета Евразийской экономической комиссии № 80 от 14 сентября 2021).
Изменения в налоговом законодательстве с 2021 г. по НДФЛ
НДФЛ будет взиматься по ставке 13% с процентов по вкладам, при превышении суммы, рассчитанной как:
1 млн. руб. × ключевая ставка ЦБ на начало года (закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
Под налогообложение не попадают проценты по вкладам ниже 1% и по счетам эскроу.
Вводится «налог для богатых»: с годовых доходов свыше 5 млн. руб. налог будет начисляться по более высокой ставке 15% (закон № 372-ФЗ от 23.11.2020).
Физические лица при получении вычета на лечение с 2022 года должны руководствоваться обновленными перечнями медицинских услуг и дорогостоящего лечения (утв. постановлением Правительства от 08.04.2020 № 458).
Изменения в бухгалтерском учёте
Отменены ограничения по способу передачи отчётности в электронном виде. В законе о бухучёте теперь закреплена возможность подавать бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение в виде электронного документа не только через оператора ТКС, но и иными способами. Альтернативный способ — отчитаться в сервисе «Представление налоговой и бухгалтерской отчётности в электронном виде» на сайте ФНС РФ.
Подтверждение: Приказ ФНС России № ЕД-7-1/843 от 28 сентября 2021.
Отменена обязанность дублировать отчётность в органы власти. Если отчётность содержится в государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчётности (ГИРБО), дублировать её в другие органы не нужно.
Подтверждение: Федеральный закон от 02.07.2021 № 352-ФЗ.
Стали обязательными для применения четыре федеральных стандарта бухгалтерского учёта:
- ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды»;
- ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»;
- ФСБУ 6/2020 «Основные средства»;
- ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учёте».
Кроме того, принят закон, который существенно реформирует аудиторскую деятельность (ст. 6 Федерального закона № 359-ФЗ от 2 июля 2021).
Изменения в коммуникации с ИФНС с 2022 года
Налоговики будут слать вам СМС
Налоговикам разрешат рассылать вам СМС с сообщениями о неуплаченном налоге, задолженности по пеням, штрафам, процентам. Такие сообщения ИФНС будет рассылать вам по электронной почте или иными способами. Пока неясно какими именно «иными».
Правда, вы должны дать свое письменное согласие на получение таких сообщений. А у налоговиков будет ограничение: рассылать вам «письма счастья» не чаще одного раза в квартал.
Изменение в НК РФ о рассылке СМС налогоплательщикам вступает в силу с 1 апреля 2022 года.
Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Решения об обеспечительных мерах будут обнародованы
С 1 апреля 2022 года в сети интернет появятся решения об обеспечительных мерах.
На сайте налоговой службы будут публиковаться решения о принятии и об отмене обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение имущества. С указанием имущества, в отношении которого действует запрет. Перечень сведений, которые будут размещаться на сайте, налоговая служба утвердить позднее.
Информация о решениях будет публиковаться на сайте налоговой в течение трех дней с даты принятия решения, но не ранее вступления в силу решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности.
Изменение НК РФ вступает в силу с 1 апреля 2022 года.
Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Изменения в налоге на добавленную стоимость
Общепит не будет платить НДС. С 2022 года предприятия общественного питания смогут не платить НДС, если общий доход за прошлый год по данным налогового учёта не более 2 млрд руб., а доля доходов от общепита — не менее 70%. Новые организации и ИП, созданные в 2022-2023 годах, в год создания смогут сразу применять эту льготу.
С 2024 года для освобождения от НДС у действующих организаций среднемесячная зарплата за прошлый год должна быть не ниже средней по отрасли. У вновь созданных организаций и ИП в год создания зарплата за квартал, который предшествует использованию льготы, должна быть не ниже среднеотраслевой.
Подтверждение: п. 2 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021.
При перепродаже товаров, приобретённых у граждан, НДС нужно считать с межценовой разницы. С 1 января 2022 года при реализации некоторых видов электронной и бытовой техники, приобретённой у граждан без статуса ИП для перепродажи, НДС нужно будет рассчитывать с разницы между ценой продажи и ценой покупки. Раньше такой порядок применялся только при перепродаже автомобилей, приобретённых у граждан.
Перечень видов электронной, бытовой техники, для которых применяется такой порядок налогообложения, утвержден Постановлением Правительства РФ № 1544 от 13 сентября 2022. В список вошли бытовые пылесосы, стиральные машины, холодильники, морозильники, телефоны для сотовых и беспроводных сетей и некоторые компьютеры.
Подтверждение: Федеральный закон № 103-ФЗ от 30 апреля 2022.
Изменено налогообложение продукции рыбоводства. Освободили от НДС реализацию (передачу для собственных нужд) племенных рыб, их эмбрионов и молоди. Для реализации любых видов форели установили единую ставку НДС 10%. Раньше реализация морской форели облагалась по ставке 10%, а форели пресноводной — 20%.
Подтверждение: Федеральный закон № 308-ФЗ от 2 июля 2022.
Изменения в налоге на прибыль
Новая форма декларации. Её нужно применять начиная с отчёта за 2022 год.
Подтверждение: Приказ ФНС России № ЕД-7-3/869 от 5 октября 2021.
Смягчены правила учёта расходов на санаторно-курортное лечение. Расходы на санаторно-курортное лечение в России работников и членов их семей можно учитывать даже если:
- договор заключён напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента;
- изначально расходы несёт сам работник или члены его семьи, а работодатель затем их компенсирует полностью или частично.
Раньше для учёта таких затрат работодатель должен был заключать договор строго с туроператором или турагентом.
Подтверждение: п. 5 ст. 1 Федерального закона № 8-ФЗ от 17 февраля 2022.
Уточнены правила амортизации имущества. Первоначальная стоимость основного средства после достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации изменяется независимо от размера остаточной стоимости, даже если объект основных средств был полностью самортизирован.
Если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования объекта основных средств не увеличился, нужно применять норму амортизации, определенную по первоначально установленному сроку полезного использования.
Эти правила применяли и раньше согласно разъяснениям Минфина, теперь они «прописались» в Налоговом кодексе.
При применении линейного метода в установленных случаях начисление амортизации прекращается независимо от того, закончился ли срок полезного использования амортизируемого имущества.
Подтверждение: п. 33-35 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022.
Уточнены правила формирования расходов на НИОКР. В отдельный вид расходов на НИОКР выделили расходы на приобретение прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем:
- по договору об отчуждении исключительных прав;
- по лицензионному договору.
Приобретённые права должны использоваться исключительно для НИОКР.
Подтверждение: п. 36 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022.
Дополнен перечень расходов, которые нельзя учесть при расчёте налога на прибыль. Это платежи по возмещению ущерба, перечисляемые в бюджет и в государственные внебюджетные фонды.
Подтверждение: п. 39 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022.
Другие изменения по налогу на прибыль:
- изменены правила формирования интервалов предельных значений процентных ставок по долгам, возникшим из контролируемых сделок (п. 38 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022, п. 25 ст. 2 Федерального закона № 374-ФЗ от 23 ноября 2020);
- скорректирован порядок расчёта налога на прибыль налоговым агентом при выплате дивидендов российским организациям (абз. 4 пп. «а» п. 6 ст. 1 Федерального закона № 8-ФЗ от 17 февраля 2021);
- продлён срок действия ограничения по переносу на будущее убытков прошлых лет (п. 40 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021);
- расширен перечень доходов иностранной организации, облагаемых у источников выплаты в России (п. 48 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021);
- уточнён перечень СОНКО, стоимость безвозмездно переданного которым имущества можно учесть в составе налоговых расходов (Федеральный закон № 104-ФЗ от 30 апреля 2021);
- введено ограничение суммарного объема льгот для участников региональных инвестиционных проектов (РИП), включённых в соответствующий реестр (пп. «б» п. 42 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021).
Налоговые изменения с 29 сентября 2022 года
Большинство поправок коснулось тех организаций, которые работают на спецрежимах.
Учет расходов на объекты, требующие госрегистрации
Компании, применяющие УСН, теперь могут расходы на приобретение недвижимости учитывать для налогообложения как расходы, не дожидаясь момента подачи документов на госрегистрацию этого объекта недвижимости. Причем изменение относится ко всем основным средствам, приобретенным в 2022 году. Поправки внесены в ст. 346.16 НК РФ.
Ранее факт подачи документов на госрегистрацию был очень важен. А с 29 сентября 2022 года он роли в данном случае не играет.
Отражение в учете доходов в виде субсидий
Внесение поправок в ст. 346.17 НК РФ прояснило спорный вопрос о том, когда «упрощенцам» нужно отражать в доходах получение господдержки.
Теперь признавать такие доходы надо не единовременно, а пропорционально расходам, в том периоде, когда в налоговых расходах отражены соответствующие затраты.
Исключением являются случаи, когда субсидия поступила не заранее для осуществления расходов, а как позже, после того как в прошлом периоде уже были совершены расходы (то есть вам их возмещают).
Налоговые каникулы для ИП на УСН, которые владеют гостиницами
Дополнен перечень видов деятельности, которыми могут заниматься вновь зарегистрированные ИП и при этом не уплачивать налог. В перечне появился такой вид деятельности, как предоставление помещений во временное пользование, то есть отели и гостиницы (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Однако важно помнить, что воспользоваться этой льготой на местах можно в том случае, если приняты соответствующие региональные законы.
Дополнительные ограничения для тех, кто применяет ПСН
Поправки, которые внесены в ст. 346.43 НК РФ (появился новый пп. 2.1 п. 8), разрешают региональным властям вносить дополнительное ограничение для применения патентной системы налогообложения. к таким «ограничителям» могут относится размер площади, количество автотранспортных средств, количество объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания.
Уточнения по лимиту среднесписочной численности для ПСН
В новой редакции п. 5 ст. 346.43 НК РФ проясняется вопрос о том, как ИП на ПСН определять среднесписочную численность сотрудников. Учитывать нужно только тех, кто занимается видом деятельности по патенту.
Субъекты РФ вправе устанавливать стоимость патента
Стоит обратить внимание на новую редакцию пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.
Стоимость патента может устанавливаться:
- на единицу средней численности наемных работников;
- на единицу автотранспортных средств, судов водного транспорта;
- на 1 тонну грузоподъемности транспортных средств, на одно пассажирское место;
- на 1 кв. метр площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков;
- на 1 объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общественного питания и (или) 1 кв. метр площади такого объекта.
Изменения в налоге на имущество организаций
Новая форма декларации. Её нужно применять с отчётности за 2022 год.
Подтверждение: п. 4 Приказа ФНС России № ЕД-7-21/574 от 18 июня 2021.
Введены единые сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей. С 2022 года все организации должны платить налог не позднее 1 марта, а авансовые платежи — в течение месяца после отчётного периода. Раньше срок устанавливали региональные власти.
Подтверждение: п. 82 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022.
Отменена обязанность включать в декларацию сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости. Правило действует начиная с налогового периода 2022 года. Если у организации есть только такие объекты, сдавать декларацию не нужно.
Подтверждение: пп. «б» п. 83 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022.
Введён порядок предоставления льгот по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости. Раньше льготы заявлялись в декларации по налогу на имущество. Но так как обязанность указывать такие объекты в декларации отменили, начиная с налогового периода 2022 года налогоплательщикам нужно будет направлять заявление на предоставление льготы. Без такого заявления льготу будут предоставлять на основе сведений, имеющихся у налоговой инспекции.
Подтверждение: п. 81 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022.
Определён порядок расчёта налога по уничтоженному (погибшему) имуществу. C 2022 налог на такое имущество не рассчитывается с 1-го числа месяца его гибели или уничтожения. Для этого нужно представить в ИФНС заявление.
Подтверждение: п. 81 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022.
Другие изменения:
- изменения в перечне объектов, облагаемых по кадастровой стоимости власти субъекта Российской Федерации должны размещать в интернете в пятидневный срок (п. 79 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021);
- утверждён порядок расчёта налога по объектам общей долевой собственности, облагаемым по кадастровой стоимости (пп. «б» п. 79 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021);
- имущество, переданное в аренду, в том числе по договору лизинга, облагается налогом на имущество у арендодателя (лизингодателя) (п. 49 ст. 1, п. 3 ст. 3 Федерального закона № 382-ФЗ от 29 ноября 2021).
Что поменялось в исчислении НДФЛ?
С января 2022 года будет установлена прогрессивная ставка НДФЛ. Налог в размере 15 % будет удерживаться с дохода физических лиц при превышении порога 5 млн рублей[1].
Есть исключения, которые не входят в предел 5 млн рублей. Так, не учитываются при определении порога в 5 млн рублей и облагаются по ставке 13 % доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нём, доходов в виде дарения имущества, а также полученные физическими лицами страховые выплаты по договорам страхования и пенсионных договоров. Ставка 35 % действует для любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятий в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). Такой же размер НДФЛ — 35 % — останется и по процентам от облигаций с ипотечным покрытием для доходов по ценным бумагам российских организаций.
Большинства людей по всей территории Российской Федерации изменение ставки налога на 2022 год не коснётся, так как наш доход за налоговый период меньше 5 млн рублей. Единственным плюсом является то, что ставка 15 % не применяется к доходам от продажи имущества сверх 5 млн рублей. При повышении ставок налогов всегда есть риск возникновения серых схем и уклонения от уплаты налогов.
С 2022 года форма 2-НДФЛ отменена, что значительно упрощает жизнь бухгалтеру. Начиная с отчётности за первый квартал 2022 года, 2-НДФЛ включена в состав 6-НДФЛ. За 2022 год 6-НДФЛ подается по старой форме. 2-НДФЛ за 2022 год сдайте не позднее 01.03.2021.
В соответствии с Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected], 2-НДФЛ будет включена в состав расчёта 6-НДФЛ в виде приложения. Сам расчёт также был изменён, и в его внесены несколько поправок. Из этого следует, что форма 6-НДФЛ будет состоять из таких разделов, как:
- титульный лист;
- раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
- раздел 2 «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»;
- приложение 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица».
Важно уточнить, что приложение 1 «Справка о доходах и суммах налогов физического лица» необходимо будет заполнить и подать в составе 6-НДФЛ только в отчётности за год.
Полагаем, что из-за принятых изменений, которые внесены в 6-НДФЛ, первоначально возникнет масса вопросов в рамках заполнения разделов 1 и 2 отчёта, так как разъяснений по заполнению будет небольшое количество.
ФНС была утверждена новая форма 3-НДФЛ, а также порядок заполнения и электронный порядок заполнения формы[2]. Обновлённая декларация применяется с 2022 года при декларировании дохода за 2020 год. Обязательными листами для заполнения являются титульный лист, раздел 1, раздел 2.
В декларацию внесли изменения:
- заявление о зачёте (возврате) суммы излишне уплаченного НДФЛ представлено теперь как приложение к разделу 1;
- сведений о суммах налога (авансового платежа по налогу), а также расчёта авансовых платежей, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой, в виде пункта 2 раздела 1 и расчёта к приложению 3;
- добавили строки 020 и 040 к приложению 1, которые необходимы для отражения кадастровой стоимости недвижимости для расчёта дохода от её продажи.
Изменения, которые внесли в декларацию 3-НДФЛ, особенно включение заявления о зачёте (возврате) суммы излишне уплаченного НДФЛ, окажутся достаточно полезными для налогоплательщиков.
Новые льготы по налогу на прибыль
С 2022 года для некоторых российских организаций в области информационных технологий налоговая ставка по налогу на прибыль составит 3 %. Зачисляется налог только в федеральный бюджет, а в региональный в размере 0 %.
Чтобы применять льготу по налогу на прибыль, IT-компании одновременно должны соблюдать некоторые условия.
- Организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологиях, должен быть получен документ о государственной аккредитации.
- Доля доходов, полученная от IT-деятельности, не должна быть менее 90 %.
- Среднесписочная численность сотрудников должна составлять не менее 7 человек за отчётный период.
В 2022 году все IT-компании платят налог на прибыль по ставке 20 %, зачисляя в федеральный бюджет 3 %, а в региональный бюджет 17 %.
Конечно, уменьшение ставки налога для компаний плюс, и это стимул работы в развитии информационных технологий в стране. Но всё же есть некий минус: региональные бюджеты потеряют часть доходов, которые до 2022 года зачислялись в бюджеты субъектов РФ.
С 1 января 2022 года изменяется порядок определения доли прибыли обособленных подразделений. Так, организации, которые ведут раздельный учёт и платят налог не по общим ставкам, с 2022 года будут считать долю прибыли для каждого обособленного подразделения отдельно по базам, сформированным для каждой специальной ставки[3].
Изменилась форма декларации по налогу на прибыль[4]. В новую декларацию надо внести новые признаки налогоплательщика:
- 15 – организация, которая применяет пониженную ставку согласно пункту 8-1 статьи 284 НК РФ;
- 16 – организация, которая применяет пониженную ставку согласно пункту8-2 статьи 284 НК РФ;
- 17 – организация, которая осуществляет деятельность в области информационных технологий;
- 18 – резидент Арктической зоны РФ;
- 19 – организация, которая осуществляет деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
Также в форме обновлены штрих-коды, добавили поля в лист 02, которые предусмотрены в том числе для участников инвестконтрактов и резидентов ТОР; для листа 04 добавили код вида доходов – 9, который необходимо заполнять когда в декларации нужно отразить доходы акционера от распределения имущества ликвидируемой организации; в листе 08 появился код корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры.
Нововведения в декларации применяются со сдачи отчётности за 2020 год, но не ранее чем 01.01.2021.
Пониженные тарифы и новая отчётность по взносам
В рамках налогового маневра пониженными страховыми взносами с 2021 года могут воспользоваться IT-компании, получившие аккредитацию, а также разработчики электроники при выполнении определённых условий, указанных в НК РФ (пп.3 п.1, пп. 18 п.1, п. 5, п. 14 ст. 427 НК РФ).
Для IT-компаний, а также российских организаций, которые осуществляют проектирование и разработку изделий ЭКБ, электронной (радиоэлектронной) продукции, размеры страховых взносов с 1 января 2021 года будут:
- 6 % — на ОПС;
- 1,5 % — по ВНиМ;
- 0,1 % — ОМС.
В сумме страховые взносы составляют 7,6 %, что почти в два раза меньше, чем в 2022 году. На дaнный момент, в 2022 году, IT-компании также применяют льготу по страховым взносам и применяют пониженные тарифы. Размер пониженных страховых взносов для IT-компаний до 31.12.2020 года включительно составляет 14 %[5]. А именно:
- 8 % — на ОПС;
- 4 % — на ОМС;
- 2 % — по ВНиМ.
Конечно, для компаний, работающих в сфере информационных технологий важно понимать, что государство не забывает их как отдельную отрасль и предоставляет им льготы по налогам и взносам, что позволит в будущем данным компаниям более эффективно развиваться.
ФНС с 2022 года утвердила изменения в расчёте по страховым взносам. Форма теперь будет включать в себя сведения о среднесписочной численности. Сведения о среднесписочной численности не нужно будет сдавать отдельной формой до 20 января 2022 года. Данные о численности необходимо будет указать на титульном листе РСВ. Изменения произошли в связи с изданием Приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected]
Изменятся штрих-коды и формат предоставления электронного расчёта.
Установлены дополнительные коды тарифа плательщика:
- 20 — для плательщиков взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства;
- 21 — для тех, кому установили нулевой тариф за второй квартал 2020 года;
- 22 — для плательщиков страховых взносов, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции[6].
Появятся новые коды категорий застрахованного лица, указанные в приложении 7 «Коды категории застрахованного лица»[7]. Новые коды будут такими:
- МС — физические лица, которые получают доход в части превышения минимального размера oплаты труда от субъектов МСП;
- КВ — физические лица, с доходов которых страховые взносы исчисляются по нулевoму тарифу в соответствии с Федеральным закoнoм от 06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
- ЭКБ — физические лица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы организациями, осуществляющими деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции; применяется начиная с отчётного периода первый квартал 2021 года.
За первый квартал 2022 года необходимо будет заполнять новое приложение 5.1 «Расчёт соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 (подпункте 18) пункта 1 статьи 427 НК РФ». Приложение 5.1 должны будут заполнять российские организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
Разработчикам программ и баз данных приложение 5.1 необходимо уже будет представить в отчётности за 2022 год.
Изменения по страховым взносам как по тарифам, так и в отчётности — к лучшему. Особенно для IT-компаний. Что касается расчёта по страховым взносам — по нашему мнению, внесённые изменения упростят сдачу отчетнности.
О чём не забыть при исчислении транспортного и земельного налогов?
Установлены общие сроки для уплаты транспортного и земельного налогов. Срок уплаты налога за год – 01.03.2021, авансовые платежи – 30.04.2021, 02.08.2021, 01.11.2021. В 2022 году и ранее сроки уплаты налогов устанавливались региональными законами.
Например, в Москве срок уплаты транспортного налога за год был не позднее 5 февраля следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи по налогу организациями в данном регионе не уплачивались вообще. С 2022 года региональные нормы, регулирующие уплату налога, утрачивают свою силу.
Декларации по этим налогам сдавать за 2022 год не нужно[8]. Налог рассчитывается организациями самостоятельно, и по окончании года ИФНС направляет организациям сообщение об исчисленных налоговыми органами суммах налога[9]. При неполучении сообщения от налогового органа организация вправе уведомить об этом налоговую.
Если организация не согласна с расчётом ИНФС, то в ответ может подать пояснения со своими данными.
Изменения в налоге на доходы физических лиц
Новая форма декларации 3-НДФЛ. Применять её нужно начиная с отчётности за 2022 год.
Подтверждение: Приказ ФНС России № ЕД-7-11/903 от 15 октября 2021.
Изменения в форме 6-НДФЛ. Обновлённую форму нужно применять начиная с отчётности за 2022 год.
Подтверждение: Приказ ФНС России № ЕД-7-11/845 от 28 сентября 2021.
Изменены условия освобождения от НДФЛ компенсации стоимости путевок для работников. Теперь такие компенсации не облагаются НДФЛ, если:
- путёвки приобретаются для детей до 18 лет, а также детей до 24 лет, учащихся очной формы обучения, родители которых не состоят в трудовых отношениях с работодателем;
- работодатель выплачивает компенсации за счёт собственных средств и первый раз за год.
Подтверждение: п. 3 ст. 1 Федерального закона № 8-ФЗ от 17 февраля 2022.
Введён новый вычет на фитнес. Вычет предоставляется в сумме фактических расходов, но с учётом ограничения для всей группы социальных вычетов в 120 тыс. руб. Получить вычет можно только если оплаченные виды услуг и оказывающие их организации входят в утверждённые перечни. Вычет применяется к доходам, полученным с 1 января 2022 года.
Подтверждение: Федеральный закон № 88-ФЗ от 5 апреля 2022.
Изменены правила предоставления социального и имущественного вычетов работодателем. Теперь уведомление о праве работника на вычет работодателям будет направлять налоговая инспекция после обращения к ней работника. Раньше работник получал уведомление в налоговой и приносил его работодателю.
Подтверждение: п. 1, пп. «в» п. 3 ст. 2 Федерального закона № 100-ФЗ от 20 апреля 2022.
Платформа для передачи административных данных
Кроме того, согласно Плану деятельности ФНС на 2022 год, ведомство намерено разработать концепцию автоматизированной информационной системы ФНС четвертого поколения «Налог-4», а также создать цифровую аналитическую платформу для передачи административных данных в государственные органы.
Пресс-служба ФНС сообщает, что цифровая аналитическая платформа для электронного обмена данными с органами государственной власти и иными потребителями данных в настоящее время находится на этапе проектирования. «Состав сведений участвующих в информационном обмене будет определен исходя из существующих требований к предоставлению данных, в рамках действующих нормативно правовых актов и потребностей органов исполнительной власти (сведения содержащихся в налоговых декларациях, задолженности, данные ККТ и другие)», — сказали в пресс-службе.
Предполагается, что поставка данных будет осуществляться в автоматизированным режиме с учетом ограничений, предусмотренных нормативно-правовыми актами, в объеме требуемом для обеспечения деятельности государственных органов.
Изменения в транспортном налоге
Определён порядок прекращения расчёта транспортного налога по изъятым транспортным средствам. С 2022 года при изъятии расчёт налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором это произошло. Об этом налогоплательщик сможет сообщить в ИФНС заявлением.
Подтверждение: пп. «б» п. 76 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022.
Установлены правила расчёта транспортного налога по водному или воздушному транспорту в общей, долевой или совместной собственности. Налог нужно рассчитывать для каждого участника исходя из его доли. Для долевой собственности — пропорционально доле, для совместной собственности — в равных долях.
Подтверждение: пп. «б» п. 76 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022.
Прописано как считать налог, если в течение года появилось или прекратилось право на льготу. В таких случаях налог нужно рассчитывать с учётом коэффициента: число полных месяцев без льготы, делённые на 12. Месяц возникновения или прекращения права на льготу принимается за полный месяц.
Подтверждение: пп. «б» п. 76 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022.
Изменены формы для извещения налоговиков о наличии объектов налогообложения и о льготах:
- сообщение о наличии объектов недвижимости или транспорта для граждан;
- сообщение о наличии транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения для организаций;
- заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу.
Подтверждение: Приказ ФНС России № ЕД-7-21/574 от 18 июня 2021.
Изменения в обязательных страховых взносах
Новый размер взносов ИП за себя. За 2022 год нужно будет заплатить 34 445 руб. на обязательное пенсионное страхование и 8 766 руб. — на обязательное медицинское. Итого 43 211 руб.
Подтверждение: п. 1 ст. 430 Налогового кодекса.
Новая форма РСВ. Применяется с отчётности за I квартал 2022 года.
Подтверждение: Приказ ФНС России № ЕД-7-11/875 от 6 октября 2021.
Пониженные взносы для общепита. Субъекты МСП из этой сферы с численностью работников свыше 250 человек, но не больше 1 500, теперь тоже имеют право на пониженные тарифы: 15% вместо 30% с зарплаты, превышающей МРОТ.
Подтверждение: пп. «б» п. 88 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022.
Дополнены основания для представления СЗВ-СТАЖ в сокращенные сроки. Теперь в течение трёх дней нужно отчитаться, когда сотрудник обратился за срочной пенсионной выплатой и единовременной выплатой пенсионных накоплений.
Подтверждение: п. 1 ст. 2 Федерального закона № 153-ФЗ от 26 мая 2021.
Новые предельные величины баз для начисления страховых взносов. 1 032 000 руб. на обязательное социальное страхование и 1 565 000 руб. — на обязательное пенсионное.
Подтверждение: Постановление Правительства РФ № 1951 от 16 ноября 2022.
Установлены пределы финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний. Он остался на уровне 2022 года: 20% от суммы взносов, начисленной за прошлый год. В отношении работников предпенсионного возраста при направлении их на санаторно-курортное лечение этот показатель может быть увеличен до 30%.
Подтверждение: пп. 2 п. 1 ст. 5 Федерального закона № 393-ФЗ от 6 декабря 2022.
Изменения в трудовом законодательстве и расчётах с персоналом
Новый МРОТ на 2022 год. Новая величина составила 13 890 руб.
Подтверждение: Федеральный закон № 406-ФЗ от 6 декабря 2022.
Скорректировали правила расчёта страхового стажа для определения размеров пособий по болезни, беременности и родам. Теперь в стаж включают и периоды работы в иностранном государстве до получения гражданства в России, если есть международные договоры, предусматривающие суммирование стажа.
Подтверждение: Приказ Минтруда России № 388н от 9 июня 2022.
Отменили бумажные больничные. Пособия теперь будут назначать только на основании электронных больничных. Оформлять их будут по новым правилам. Бумажные больничные больше не применяются.
Подтверждение: Федеральный закон № 126-ФЗ от 30 апреля 2022.
Утвердили правила возмещения расходов на оплату дополнительных выходных при уходе за ребенком-инвалидом. На 2022 переходный год были установлены временные правила. Теперь они утверждены на постоянной основе и по сути не отличаются от прежних.
Подтверждение: Постановление Правительства РФ № 1320 от 9 августа 2022.
Установили новые правила расчёта пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. От прежних они отличаются тем, что теперь при расчёте пособий для добровольных плательщиков взносов учитывают районный коэффициент.
Подтверждение: Постановление Правительства РФ № 1540 от 11 сентября 2022.
Актуализировали порядок предоставления и оплаты отпуска пострадавшим на производстве. Правила привели в соответствие с механизмом прямых выплат.
Подтверждение: Постановление Правительства РФ №1584 от 21 сентября 2022.
Утвердили новый перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. Но список районов остался прежний, обновили только структуру документа в связи с изменениями в муниципально-территориальном устройстве страны.
Подтверждение: Постановление Правительства РФ № 1946 от 16 ноября 2022.
Определили список документов для выплаты пособия и порядок их получения. Это связано с тем, что на постоянной основе начинает действовать механизм прямых выплат и переходом на электронные больничные. ФСС, страхователь и работник будут взаимодействовать и обмениваться документами по упрощённой процедуре.
Подтверждение: Постановление Правительства РФ № 2010 от 23 ноября 2022.
Команда «Моё дело» держит руку на пульсе и всегда в курсе изменений. Все новшества мы учитываем в работе интернет-бухгалтерии и наши пользователи могут быть уверены, что заполняют отчёты и считают налоги строго по действующим правилам.
ПСН: рост числа видов деятельности на патенте с 63-х до 80-ти.
Условия по патентной системе налогообложения также становятся более интересными. Однако нужно помнить, что патент доступен только для индивидуальных предпринимателей. В патентную систему налогообложения внесены следующие ключевые изменения:
- Расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств и др. Если раньше в итоговом перечне было 63 вида деятельности, то (с принятием Федерального закона № 373-ФЗ) их стало 80-ть.
- Плательщики ПСН так же, как ранее и плательщики ЕНВД, получили право уменьшить сумму исчисленного налога на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды, на расходы работодателя по выплате пособий по временной нетрудоспособности, на платежи организации по добровольному страхованию работника на случай временной нетрудоспособности.
- Для торговли и общепита увеличили предельные показатели по площади торгового зала и зала обслуживания. Показатели «подтянули» до тех, что были на ЕНВД – с 50 кв. м. до 150 кв. м.
Изменения-2022 в деталях
Подарок для наших читателей — запись вебинара по предстоящим изменениям в налогах и бухгалтерском учёте. Полтора часа подробного разбора новаций, конкретных примеров и ответов на вопросы! Спикеры — известные эксперты в бухгалтерии и участники разработки новых ФСБУ:
- Алексей Иванов — директор по знаниям и развитию учётной системы интернет-бухгалтерии «Моё дело».
- Людмила Архипкина — ведущий методолог по бухгалтерскому учёту и налогообложению интернет-бухгалтерии «Моё дело».
