Налог на имущество за год — как произвести расчет?

Новый порядок расчета

Согласно действующим нормам фискального законодательства расчет имущественного налога зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой.
ВАЖНО!

С 01.01.2019 правила расчета изменены. Теперь налоговую базу по налогу на имущество организаций рассчитывают исходя из стоимости недвижимости. Движимые активы полностью исключены из налогооблагаемых объектов. Введено законом № 302-ФЗ от 03.08.2018.

Имущественный платеж — региональное обязательство. Ставки, льготы и освобождения обязаны устанавливать органы власти соответствующего региона, субъекта или области. А вот сроки уплаты итогового и авансовых платежей теперь едины. Заплатите годовой платеж до 1 марта следующего года, а авансовые платежи — до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы оплатить налог на имущество.

Налоговая база на имущество физических лиц

Налогообложение производится по кадастровой стоимости, если исполнительные органы региона приняли соответствующий закон. Если не приняли, расчет ведется по инвентаризационной стоимости. До 2020 г. такой локальный закон должен быть принят повсеместно. Сейчас только 11 регионов не перешли на исчисление налога по кадастровой стоимости. Ниже вы найдете таблицу, в каких регионах и с какого года применяется исчисление налога на имущество исходя из кадастровой стоимости имущества.

Правила установления базы следующие.

По кадастровой стоимости

Базой считается кадастровая стоимость в ЕГРН на 1 января года, за который подсчитывается налог. При внесении объекта в ЕГРН в отчетном году, базой является кадастровая стоимость на дату постановки. Ее изменение в отчетном периоде на расчет за этот или предыдущий срок не влияет. Если изменение вызвано исправлением прежде допущенной ошибки, оно учитывается при исчислении налога.

Вычеты:

• база по квартире исчисляется как кадастровая стоимость площади, уменьшенной на 20 м2;
• база по комнате определяется как кадастровая стоимость площади, уменьшенной на 10 м2;
• база по жилому дому рассчитывается как кадастровая стоимость площади, уменьшенной на 50 м2,
• по единому комплексу недвижимости, хоть с одним жилым домом, стоимость по кадастру уменьшается на 1 млн.руб.

Местными законами, эти размеры вычетов могут увеличиваться.

По инвентаризационной стоимости

Расчет налога на имущество физических лиц выполняется по инвентаризационной стоимости, данные о которой представлены ИФНС до 01.01.2013 г., увеличенной на особый коэффициент-дефлятор. Если объектов несколько, и они в одном регионе, сначала необходимо найти их общую инвентаризационную стоимость, а затем уже исчислять налог.

Особенности расчета

Налоговики определили, как рассчитать налог на имущество в 2022 году для бюджетных учреждений, коммерческих и некоммерческих организаций — расчет ведется двумя способами. Первый, общепринятый вариант — это исчисление налогооблагаемой базы исходя из среднегодовой стоимости недвижимых активов. Второй — расчет по кадастровой цене. Второй вариант более простой, но применяют его только в отношении закрытого перечня объектов. Все имущество, стоимость которого определяется по кадастру, указано в п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ

Если на балансе одной компании имеются обе категории имущественных активов, то исчислять налоговые обязательства придется отдельно по каждой категории объектов. То есть в расчет налога на имущество по кадастровой стоимости нельзя включать объекты, по которым начисляется налог по среднегодовой стоимости, и наоборот. По ним нужен отдельный учет.

О том, как рассчитать и учесть налоги кадастровой стоимостью, мы рассказали в специальной статье «Учет налога на имущество юрлиц, исходя из кадастровой стоимости».

Налоговые ставки

В НК РФ даны базовые значения ставок. Окончательные их размеры устанавливают региональные власти.

Всю информацию о ставках и льготах можно получить по ссылке. Я даю пример по г. Иваново, где проживаю. Вам достаточно поменять субъект, чтобы увидеть актуальные сведения по своему региону.

Проходя в каждую вкладку, вы узнаете ставки, вычеты, местные и федеральные льготы. Например, по г. Иваново никаких местных льгот нет. А ставка для категории объектов, в которую входят квартиры, дома, комнаты и т. д., меняется от 0,1 до 0,3 в зависимости от стоимости недвижимости.

Порядок исчисления налога

Размер налога определяется как произведение налогооблагаемой базы на ставку, утвержденную региональными властями на отчетный период. Показатели ставок отличаются в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика. Уточните текущие значения на сайте ФНС. Максимальное значение не превышает 2,2 %. Формула такова:

В первую очередь определяем налогооблагаемую базу.

Вариант № 1. По среднегодовой стоимости

Вот как определяется среднегодовая стоимость имущества за налоговый период (год):

СрГодСт = (ОС1 + ОС2 + … + ОСп1 + ОСп2) / (М + 1),

где:

• СрГодСт — среднегодовая стоимость за налоговый период;
• ОС1, ОС2… — остаточная стоимость (ОС) имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода;
• ОСп1 — ОС имущества на 1-е число последнего месяца налогового периода;
• ОСп2 — ОС имущества на последнее число последнего месяца налогового периода;
• М — количество месяцев в налоговом периоде.

Налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов (кварталов). Например, чтобы рассчитать авансовый платеж за 9 месяцев 2022 года, в знаменателе укажите 10 (9 + 1). Полученную сумму разделите на 4 и только потом примените налоговую ставку.

Вариант № 2. По кадастровой стоимости

Исчисление проводим по формуле:

Сумма взноса = кадастровая стоимость × ставка.

Для расчета используйте значение кадастровой цены недвижимости, утвержденной на 1 января года, за который считаете взнос. Узнайте показатель онлайн на официальном сайте Росреестра.

ВАЖНО!

Если компания владела недвижимостью не полный год, то применяется коэффициент КВ в налоге на имущество, который снижает базу пропорционально времени владения объектом.

Коэффициент определяется следующим образом:

Кв = количество полных месяцев владения / количество месяцев в расчетном периоде.

Рассчитайте авансовый платеж по формуле:

Авансовый платеж = кадастровая цена × ставка / 4.

Не забудьте, что обязательства по уплате авансовых платежей региональные власти больше не устанавливают.

Разберем пример, как посчитать налог на имущество по кадастровой стоимости в 2022 году: компания владеет зданием, которое включено в региональный перечень по кадастру. Кадастровая цена объекта на 01.01.2022 — 1 500 000 рублей.

Сумма взноса за год = 1 500 000 × 2,2 % = 33 000 руб.

Аванс = 33 000 / 4 = 8250 за каждый квартал.

Что указано в уведомлении

ФНС обычно сама определяет, в каком размере гражданин должен уплатить налог со своего имущества. Орган высылает квитанцию на оплату по почте. Также уведомление можно найти в личном кабинете на сайте. В этом документе указана следующая информация:

• год;
• налоговая база (кадастровая или инвентаризационная стоимость);
• доля плательщика в праве собственности;
• налоговая ставка;
• количество месяцев в году, на протяжении которых плательщик владел этим имуществом;
• коэффициент к налоговому периоду;
• льготы (если предусмотрены);
• сумма к уплате.

Как именно проводился расчет налога на недвижимость, ФНС не указывает. Проверить его правильность можно с помощью калькулятора на сайте ведомства. Он находится в разделе «Электронные сервисы».

Расчет по среднегодовой стоимости

Теперь приведем расчет среднегодовой стоимости имущества для налога на имущество в 2022 году. Тип и организационно-правовая форма учреждения при исчислении значения не имеют. Остаточная стоимость объектов недвижимости ООО «Ppt.ru» по бухгалтерскому учету:

Порядок расчета:

Шаг № 1. Исчисляем среднегодовую цену недвижимости.

195 650 000 / 13 = 15 050 000 рублей.

Шаг № 2. Вычисляем годовой платеж.

Налогооблагаемая база × региональная ставка. По условиям примера учтем максимальную ставку — 2,2 %.

Пример расчета:

15 050 000 × 2,2 % = 3 311 000 рублей.

Сумму платежа следует округлять до полных рублей. Сумму меньше 50 копеек отбрасываем, а более 50 копеек округляем до полного рубля.

Шаг № 3. Рассчитаем авансы:

Расчет на 1-й квартал:

Ст. недвижимости = (15 000 000 + 14 900 000 + 14 800 000 + 14 700 000) / 4 = 14 850 000 руб.

Сумма аванса за 1-й квартал = 14 850 000 / 4 × 2,2 % = 81 675.

1-е полугодие:

Ст. НД = (15 000 000 + 14 900 000 + 14 800 000 + 14 700 000 + 14 600 000 + 14 500 000 + 14 400 000) / 7 = 14 700 000 руб.

Сумма за 6 месяцев: 14 700 000 / 4 × 2,2 % = 80 850.

9 месяцев:

Ст. НД = (15 000 000 + 14 900 000 + 14 800 000 + 14 700 000 + 14 600 000 + 14 500 000 + 14 400 000 + 15 750 000 + 15 600 000 + 15 500 000) / 10 = 14 975 000 руб.

Аванс за 9 месяцев: 14 975 000 / 4 × 2,2 % = 82 362,50. К уплате: 82 363 рубля, так как необходимо округлить сумму.

Шаг № 4. Исчисляем взнос к уплате за год:

3 311 000 – 81 675 – 80 850 – 82 363 = 3 066 112.

Расчет суммы налога

Если надо определить, сколько платить за объект, облагаемый по кадастровой стоимости, калькулятор расчета налога на имущество юридических лиц в 2022 году не понадобится, поскольку формула совсем простая:

Авансовый платеж = кадастровая цена × ставка.

Чтобы рассчитать авансовый платеж, полученный показатель делим на 4.

Подробнее: Пример расчета налога на имущество организаций

Гораздо сложнее производится расчет по среднегодовой стоимости, и тут калькулятор налога на имущество юридических лиц в 2022 году по кадастровой стоимости не пригодится, поскольку алгоритмы отличаются. В этом случае сначала суммируют остаточную стоимость объектов, затем определяют среднегодовую цену недвижимости, а потом уже ее умножают на налоговую ставку. Для расчета авансовых платежей повторяют ту же процедуру, но делят уже на 4, 7, 10, в зависимости от периода, за который производится уплата. Взнос к уплате за год определяют путем уменьшения общей суммы на уплаченные авансы.

Формула, как производится расчет авансового платежа по налогу на имущество, выглядит следующим образом:

Расчет налога на дом по кадастровой стоимости: примеры

Пример 1

Налог за 2022 год рассчитывается по жилому дому в Новосибирске площадью 168 кв. м. Кадастровая стоимость объекта равна 5 700 000 руб. Как рассчитать налог на дом:

1. Переход Новосибирской области на расчет налогов с имущества физических лиц по кадастровой оценке произведен в 2015 году, это означает, что переходный период к 2022 году завершен, и налог должен исчисляться без корректирующих коэффициентов.
2. Ставка налогообложения в соответствии с Решением Совета депутатов г. Новосибирска от 26.11.2014 г. № 1210 (с изм. от 28.10.2015) составляет 0,1%.
3. На федеральном уровне к жилым домам применяется вычет – 50 кв. м. площади домовладения освобождается от налогообложения, значит налог будет взиматься с площади 118 кв. м (168 – 50).
4. Выводится налоговая база – стоимость дома с учетом вычета: 5 700 000 – 5 700 000 / 168 х 50 = 4 003 571 руб.
5. Налог за 2022 год составит 4004 руб. (4 003 571 х 0,1%).

Пример 2

Налог за 2022 год рассчитывается по жилому домовладению, расположенному в Нижнем Новгороде. Площадь дома – 350 кв. м., кадастровая стоимость равна 55 000 000 руб., период владения в 2019 г. – 7 полных месяцев. Как рассчитывается налог на дом:

1. В Нижегородской области переход на расчет налога на недвижимость по кадастровой стоимости произошел в 2015 году, переходный период завершен.
2. Ставка налогообложения равна 0,3% (этот тариф действует для жилых домов стоимостью свыше 50 млн. руб. – Решение Гордумы от 19.11.2014 г. № 169 с изм. на 19.09.2018).
3. Налог с учетом вычета стоимости 50 кв. м. составит 82 500 руб. ((55 000 000 – 55 000 000 / 350 х 50) х 0,3% х 7 / 12).

Как рассчитывается налог на частный дом

Правовое регулирование вопросов налогообложения жилья, принадлежащего физическим лицам, осуществляется в соответствии с нормами главы 32 НК РФ. Региональные нюансы законодательства можно узнать на сайте ФНС в разделе по имущественным налогам.

Как считается налог на дом:

1. По инвентаризационной стоимости, которая должна определяться с учетом коэффициента-дефлятора. Эта методика на сегодня актуальна лишь в некоторых субъектах РФ, и может применяться ими лишь до 2020 года.
2. По кадастровой стоимости – с 2022 года все субъекты РФ должны будут перейти к схеме налогообложения исходя из этого вида оценки имущества.
3. По кадастровой стоимости с учетом размера налога, исчисленного по инвентаризационной оценке – такой подход применяется в переходный период для предотвращения резкого роста фискальной нагрузки на граждан. Длительность переходного периода обозначена в п. 8 ст. 408 НК РФ – 3 года.

Читайте также: Как узнать кадастровую стоимость онлайн

В общем случае расчет налога на загородный дом и частное домовладение в пределах города производится путем умножения стоимости дома на ставку налога. Но в течение переходного периода применяется усложненная формула расчета:

Разница между налогом, исчисленным по кадастровой и инвентаризационной оценочной стоимости х Корректирующий коэффициент + Значение налога исходя из инвентаризационной стоимости за последний год применения этой методики расчета.

Корректирующий коэффициент в первый год после применения алгоритма расчета налога по кадастровой оценке равен 0,2, во второй год его значение составляет 0,4, на третий год – 0,6. За последующие годы рассчитать налог на дом по кадастровой стоимости следует без понижающих коэффициентов.

При выведении суммы налоговых обязательств должны учитываться льготы, установленные ст. 407 НК РФ — некоторым категориям собственников законодательство позволяет воспользоваться правом на освобождение от налогообложения по одному из объектов недвижимости. Также для всех налогоплательщиков, владеющих жилым домом, применяется вычет, уменьшающий налоговую базу по жилому дому на кадастровую стоимость 50 кв. м. площади такого имущества, а по части жилого дома – на 20 кв. м. Если у собственника трое и более детей, не достигших совершеннолетия, ему положен дополнительный вычет – налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 7 кв. м. за каждого ребенка (п. 3, 5, 6.1 ст. 403 НК РФ).

Как посчитать налог на дом при владении имуществом неполный год? Если право собственности появилось у человека не с начала года, за основу принимается кадастровая стоимость, зафиксированная на дату регистрации имущества в ЕГРН на нового владельца. К учету принимается количество полных месяцев владения имуществом в расчетном году, разделенное на 12 (количество месяцев в налоговом периоде). Месяц приобретения (прекращения) права на дом считается полным, если право собственности возникло не позднее 15 числа, либо было прекращено после 15 числа.

С 2022 года внесены поправки в налоговое законодательство, в соответствии с которыми перерасчет погашенных ранее налоговых обязательств по любым основаниям не допускается, если это повлечет увеличение фискальной нагрузки на гражданина.

Читайте также: Как изменить кадастровую стоимость в 2019 году