Услугами эквайринга пользуются бизнесмены, которые принимают оплату пластиковыми картами. Эквайринговые операции отличаются от наличных расчётов: платёж от покупателя приходит в кассу продавца не сразу и облагается комиссией. Поэтому налоговый и бухгалтерский учёт эквайринга вызывает вопросы. Ответим на них.
Эквайринг и его виды
Бухгалтерский учёт эквайринга
- Выручка поступает на счёт в день оплаты
- Выручка поступает на счёт позднее
- Когда принимать выручку к учёту
Учёт возврата товара, оплаченного с помощью эквайринга
Налоговый учёт эквайринга
Документы при эквайринге
Эквайринг и его виды
Эквайринг — это банковская услуга, которая позволяет бизнесменам получать выручку с платёжных карт. Если карта привязана к смартфону или smart-часам с NFC-модулем, то покупатель может заплатить с гаджета, а ещё можно провести оплату через интернет — всё это тоже эквайринг.
Эквайринг бывает нескольких видов:
1. Торговый — покупатель приобретает товар или получает услугу и расплачивается по карте через терминал, который находится в торговой точке.
2. Мобильный — похож на торговый, но терминал не установлен стационарно. Его возит с собой курьер, доставляющий товары, или водитель транспортного средства. Для связи с банком терминал подключают к мобильному телефону или планшету.
3. Интернет-эквайринг — вариант для покупок в интернет-магазинах и дистанционного приобретения услуг (например, авиабилетов). В этом случае карта не взаимодействует с терминалом напрямую. Покупатель выбирает нужный товар или услугу, а затем вводит данные своей карты и пин-код в специальном разделе на сайте
Эквайринг отличается по времени зачисления денег на расчётный счёт продавца.
1. Зачисление с отсрочкой. Этот вариант используется чаще всего. Кредитной организации неудобно обрабатывать множество мелких операций в момент их совершения. Поэтому банки обычно включают в договоры условия о возмещении средств по операциям эквайринга через 1-3 рабочих дня.
2. Зачисление «день в день». Некоторые банки для привлечения клиентов предлагают им зачисление денег на счёт в день оплаты покупателем. Часто такую опцию используют кредитные организации, которые специализируются на работе с малым бизнесом. Это удобно при получении торговой выручки в выходные или в период длительных праздников
Особенность эквайринга в том, что поступление денег от покупателя на счёт продавца происходит не мгновенно, а через 1–3 рабочих дня. А ещё есть комиссия за оказание эквайринговых услуг, которую банк удерживает с каждой операции. Это основные особенности, который влияют на бухгалтерский и налоговый учёт.
Бухгалтерский учёт эквайринга
Основные проводки по эквайрингу в розничной торговле, услугах или при оплате через интернет будут одинаковыми. Отражение эквайринга в бухгалтерском учёте зависит только от порядка зачисления средств.
Выручка поступает на счёт в день оплаты
Если банк сразу перечисляет средства по итогам операции по эквайрингу, проводки будут следующими.
| Проводка | Смысл операции |
| ДТ 62 — КТ 90 | Начислена выручка за реализацию |
| ДТ 51 — КТ 62 | Деньги поступили на счёт |
| ДТ 90.3 — КТ 68.2 | Начислен НДС, если продавец платит этот налог |
| ДТ 91 — КТ 51 | Комиссия банка за услуги эквайринга отнесена на прочие расходы |
Составление бухгалтерских проводок по хозяйственным операциям
МЕТОД ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ
Составление бухгалтерских проводок по хозяйственным операциям
| № п.п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонди- рующие счета | Активн, Пассивн | +, — | Дебет, Кредит | Бухгалтерская проводка |
| 1. | Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка – 850 тыс. руб. | 51-расчетный счет 66- краткосрочные кредиты и займы | А П | + + | Дт Кт | Дт 51 Кт 66 850 |
| 2. | Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу – 900 тыс. руб. | |||||
| 3. | Выдана из кассы зарплата персоналу – 870 тыс. руб. | |||||
| 4. | Удержан из зарплаты персонала налог на доходы физ. лиц 130 тыс. руб | |||||
| 5. | Получены от поставщиков: Материалы – 100 тыс.руб НДС – 18 тыс. руб. | |||||
| 6. | Зачислены на расчетный счет: В погашение задолженности покупателей – 250 тыс. руб. Долгосрочный кредит банка – 1000 тыс.руб. |
№ 15
СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ
Задание
- Составить бухгалтерский баланс организации на 31 марта 20__ г.
- В журнале регистрации хозяйственных операций составить и записать бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы.
- Открыть бухгалтерские счета, записать в них начальные сальдо, разнести операции по счетам, подсчитать дебетовые и кредитовые обороты за месяц и вывести конечные сальдо
- Составить бухгалтерский баланс на 30 апреля 20__ г.
Исходные данные
1. Остатки по счетам на 31 марта 200_ г.
| Номер и наименование счета | Сумма (руб) |
| 10 «Материалы» | |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредиторская задолженность) | |
| 51 «Расчетный счет» | |
| 50 «Касса» | |
| 70 «Расчеты с работниками по оплате труда» | |
| 43 «Готовая продукция» | |
| 80 «Уставный капитал» | |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (дебиторская задолженность) | |
| 99 «Прибыли и убытки» (прибыли) | |
| 01 «Основные средства» |
2. Хозяйственные операции за месяц
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п.п | Документ и краткое содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма (руб) |
| Дебет | Кредит | частная | общая |
| 1. | Счета и приходные ордера склада. Оприходованы на склад поступившие от поставщиков материалы | ||
| Выписка с расчетного счета (ВРС). Перечислено в оплату счетов поставщиков | |||
| 3. | Лимитно-заборные карты . Отпущены материалы в основное производство для изготовления продукции | ||
| 4. | Расчетная ведомость . Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление продукции | ||
| 5. | Приходный ордер склада Возвращены на склад неиспользованные в производстве материалы . | ||
| 6. | Авансовый отчет. Приобретены агентом снабжения материалы за счет подотчетных сумм | ||
| 7. | Справка бухгалтерии . Удержан из зарплаты агента снабжения невозвращенный остаток подотчетных сумм | ? | |
| 8. | ВРС,приходный кассовый ордер. Получено в кассу: а) для выдачи зарплаты б) на командировочные расходы | ||
| 9. | Расходные кассовые ордера. Выдано: а) зарплата персоналу б) под отчет директору на командировочные расходы | ||
| ВРС. Сдана на расчетный счет излишне полученная сумма на командировочные расходы | ? | ||
| 11. | Накладные. Сдана на склад из производства готовая продукция |
№ 5
УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Задание
Отразить на счетах операции по движению денежных средств. Определить конечное сальдо по счету 50 «Касса», сделать выводы.
Исходные данные
1. Лимит остатка кассы 20000 руб
2.
Остаток по счету «Касса» 500 руб.
3. Аналитические данные к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
на 01.10.200_ г.:
| № п/п | Фамилия, И.О. подотчетного лица | Сумма (руб) |
| Дебет | Кредит | |
| 1. | Иванов А.Н. | |
| 2. | Петров В.А. | |
| 3. | Сидоров К.С. |
Журнал хозяйственных операций за октябрь
| № п,п | Содержание операции | Сумма (руб) | Бухгалтерская проводка |
| Дебет | Кредит | ||
| Поступили деньги с расчетного счета: | |||
| а) на выплату зарплаты | 300 000 | ||
| б) на хозяйственные и командировочные расходы | 50 000 | ||
| Поступили деньги за проданную за наличный расчет продукцию | |||
| Поступили деньги от родителей за содержание детей в детском саду организации | |||
| Выдано из кассы: | |||
| а) зарплата работникам | 280 000 | ||
| б) единовременная помощь | 10 000 | ||
| Выдано Иванову А.Н. в возмещение перерасхода по подотчетным суммам | |||
| Списаны использованные подотчетные суммы: | |||
| а) с Петрова В.А.на материалы | |||
| б) с Сидорова К.С. на общехозяйственные расходы | |||
| Внесен Сидоровым К.С. остаток неиспользованной подотчетной суммы | ? | ||
| Выдано Борисову И.А. на командировочные расходы | 45 000 | ||
| Внесены на расчетный счет в банке деньги | ? |
№ 6
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ
Задание
Отразить на счетах операции по движению денежных средств, определив недостающие суммы
Исходные данныеОстатки по счетам на 01.11. 20__ г.
| Номер и наименование счета | Сумма (руб) |
| 50 «Касса» | |
| 51 «Расчетный счет» | |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредиторская задолженность) | |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (дебиторская задолженность) | |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» (кредиторская задолженность) | |
| 69 « Расчеты по социальному страхованию» (кредиторская задолженность) | |
| 70 «Расчеты с работниками по оплате труда» | |
| 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (дебиторская задолженность) |
Журнал хозяйственных операций за октябрь
| № п/п | Содержание операции | Сумма (руб) | Бухгалтерская проводка |
| Дебет | Кредит | ||
| Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию | |||
| Поступило на расчетный счет за реализованные основные средства | |||
| Оплачены счета поставщиков за полученные от них материалы | |||
| Получен аванс от заказчика | |||
| Получено от дебиторов в погашение задолженности | ? | ||
| Ошибочно зачислено на расчетный счет | |||
| Перечислена зарплата работников на лицевые счета в сбербанке | |||
| Перечислены платежи: | |||
| а) налог на прибыль | |||
| б) страховые взносы в социальные фонды | |||
| Внесен на расчетный счет остаток денег в кассе | ? | ||
| Списана с расчетного счета ошибочно зачисленная сумма | ? | ||
| Открыт аккредитив за счет собственных средств | |||
| Возвращен на расчетный счет остаток неиспользованного аккредитива | |||
| Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
№ 7
УЧЕТ РАСЧЕТОВ
Задание 7.1.
Открыть счета бухгалтерского учета, отразить операции на счетах, вывести конечные сальдо.
Исходные данные:
1. Остатки по счетам:
| У покупателя | У поставщика | ||
| № счета | Сумма (тыс.руб) | № счета | Сумма (тыс.руб) |
Справочно: договорная стоимость продукции поставщика 160 тыс.рублей без НДС
Хозяйственные операции за месяц
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма (тыс.руб) |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. У ПОКУПАТЕЛЯ | |||
| 1. | Выдан аванс под поставку материалов | ||
| 2. | Получены от поставщика материалы НДС | ||
| 3. | Перечислено поставщику в окончательный расчет | ||
| 4. | |||
| 2. У ПОСТАВЩИКА | |||
| 1. | Получен аванс от покупателя под поставку продукции | ||
| 2. | Отгружена покупателю продукция по договорной стоимости | ||
| 3. | Списывается себестоимость проданной продукции | ||
| 4. | Поступило от покупателя в окончательный расчет | ||
| 5. | Начислен НДС по проданной продукции | ||
| 6. | Списан финансовый результат от продажи |
Аккредитивная форма расчетов
Задание 7.2.
Открыть счета бухгалтерского учета, отразить операции на счетах, вывести конечные сальдо.
Исходные данные:
1. Остатки по счетам:
| У покупателя | У поставщика | ||
| № счета | Сумма (тыс.руб) | № счета | Сумма (тыс.руб) |
Справочно: договорная стоимость продукции поставщика 140 тыс.рублей без НДС
АМОРТИЗАЦИЯ
Задача 9.1.
На основании исходных данных отразить бухгалтерскими проводками хозяйственные операции по учету основных средств и признанию дохода от их безвозмездного получения в течение 2012 года.
Определить стоимость основных средств, по которой они будут отражаться в балансе по состоянию на конец 2012 г. При начислении амортизации использовать все способы, предусмотренные ПБУ 6/01.
Исходные данные:
Хозяйственные операции за 2012 г.: 18.04.2012 ООО «Омега» получило безвозмездно производственное оборудование, рыночная стоимость которого составляет 100 000 руб., стоимость, по которой оборудование числилось у передающей стороны – 80 000 руб. Стоимость доставки силами собственного транспортного цеха составила 10 000 руб. 21.04.2012 оборудование принято к учету в качестве основных средств.
Срок полезного использования полученного оборудования составляет 5 лет, коэффициент ускорения – 2.
Задача 9.2.
ЗАО «Сигма» создало устройство, признанное патентным ведомством как изобретение, используемое обществом при производстве продукции в течение 4 лет. В процессе разработки были произведены следующие расходы:
— стоимость материалов 708 тыс. руб., в т.ч. НДС по установленной ставке
— начислена зарплата работникам и страховые взносы на сумму 300 тыс.руб.
— начислена амортизация по основным средствам, используемым при создании устройства, в сумме 280 тыс.руб.
— уплачена пошлина патентному ведомству в сумме 520 тыс.руб.
Отразить операции на счетах за отчетный период. На какую сумму оприходовано изобретение?
Задача 9.3.
ООО «Конт» использует устройство, на которое получен патент, при производстве продукции. Первоначальная стоимость нематериального актива составляет 580 тыс.руб.
Устройство рассчитано для изготовления 2900 тыс. ед. продукции, амортизация начисляется способом списания стоимости пропорционально объему продукции.
В январе – марте 2012 года изготовлено 150 тыс. ед. готовых изделий. В соответствии с учетной политикой амортизация начисляется способом уменьшения первоначальной стоимости.
Отразить на счетах операции бухгалтерского учета. Какова сумма амортизации в месяц?
№ 10
Определить содержание операций
| № п/п | Корреспондирующие счета | Документ и содержание операции |
| Дебет | Кредит |
№ 11
Задание
1. Открыть счета для учета процесса заготовления материалов
2. Отразить на счетах операции по их приобретению
3. Исчислить фактическую заготовительную себестоимость материалов
Исходные данные
Остатки по счетам материалов:
-стоимость материалов по учетным ценам (счет 10) – 10400 рублей
-отклонение фактической себестоимости материалов от учетных цен (счет 16
(дебетовое сальдо)) — +180 рублей
Остаток по счету 51 «Расчетный счет» — 10000 рублей
Порядок выполнения
1. На основании данных журнала хозяйственных операций заполнить таблицу расчета среднего % и величины отклонений фактической себестоимости от учетной цены
2. Определить бухгалтерские проводки в журнале хозяйственных операций
УЧЕТ ЗАТРАТ
Открыть счета учета производственных затрат:
1. 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы
2. К сч. 20 открыть субсчета по видам продукции 20-А и 20-Б
3. Отразить операции на счетах в журнале хозяйственных операций
4. Подсчитать прямые затраты на счетах 20-А и 20-Б (по дебету)
5. Подсчитать затраты на счетах 25 и 26 (дебетовые обороты)
6. Распределить сумму затрат на счете 25 пропорционально прямым затратам по видам продукции ( т.е. суммам по дебету счетов 20-А и 20-Б (п.4)
7. Определить стоимость выпущенной из производства продукции, если конечное сальдо на субсчете 20-А – 3800 д.е., на субсчете 20-Б — 2600 д.е.
8. Остатки по счетам на начало месяца: счет 10 – 14500 д.е., счет 16 – 1740 д.е.
ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
| Содержание операции | Сумма (д. е.) | Бухгалтерская проводка |
| Дебет | Кредит | |
| Остаток по счету «Основное производство» | 20-А | |
| 20-Б | ||
| 1. Отпущены материалы по учетным ценам на: | ||
| А) производство продукции А | ||
| Б) производство продукции Б | ||
| В) содержание оборудования в основных цехах | ||
| Г) ремонт оборудования | ||
| Д) общехозяйственные нужды | ||
| 2. Списываются отклонения фактической себестоимости от учетных цен (12%), относящиеся к отпущенным материалам на: | ||
| А) производство продукции А | ||
| Б) производство продукции Б | ||
| В) содержание оборудования в основных цехах | ||
| Г) ремонт оборудования | ||
| Д) общехозяйственные нужды | ||
| 3. Начислена заработная плата | ||
| А) рабочим за изготовление продукции А | ||
| Б) рабочим за изготовление продукции Б | ||
| В) рабочим, занятым обслуживанием оборудования | ||
| Г) рабочим за ремонт оборудования | ||
| Д) администрации организации | ||
| 4.Начислены страховые взносы в социальные фонды (произведены отчисления в социальные фонды) 30 % от начисленной оплаты труда | ||
| А) | ||
| Б) | ||
| В) | ||
| Г) | ||
| Д) |
| 5. Начислена амортизация: |
| А) производственного оборудования |
| Б) здания цеха |
| В) здания офиса |
| 6. Акцептован счет энергосбыта за потребленную энергию: |
| А) основным цехом на производство продукции А |
| Б) основным цехом на производство продукции Б |
| В) основным цехом на освещение и другие производственные нужды |
| Г) административными службами |
| Д) НДС |
| 7. Списываются по окончании месяца общепроизводственные расходы на затраты : |
| А) по изготовлению продукции А |
| Б) по изготовлению продукции Б |
| 8. Выпущена из производства готовая продукция |
| В том числе: продукция А |
| Продукция Б |
| Остаток НЗП продукт А |
| Остаток НЗП продукт Б |
Расчет доли общепроизводственных расходов (ОПР)
| Виды продукции | Субсчета | Прямые затраты | Коэффициент распределения | ОПР |
| А | 20-А | |||
| Б | 20-Б | |||
| Итого | х | (100%) |
№ 13
УЧЕТ ТРУДА И ЗАРПЛАТЫ
Задача 13.1
Задание
Отразить на счетах операции по начислению и выдаче заработной платы
Исходные данные
В организации работает 100 человек. Всего у всех сотрудников 100 детей.
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
1.Остатки по счетам на 01 декабря 20__ г. ( руб.):
Расчетный счет — 1000
Уставный капитал – 1000
2. Хозяйственные операции за декабрь:
| № | Хозяйственные операции | Сумма (руб) | Бух. проводка |
| Акцептован счет поставщика за поступившие материалы НДС 18% | |||
| Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов НДС 18% | |||
| Отпущены материалы в производство | |||
| Начислена зарплата за изготовление продукции | |||
| Начислены страховые взносы в социальные фонды 30% | |||
| Выпущена из производства готовая продукция: -нормативная себестоимость -фактическая себестоимость | |||
| Отгружена покупателям готовая продукция (по договорной стоимости) | 240 +18% | ||
| Акцептован счет за тару, используемую при отгрузке НДС 18% | |||
| Оплачены с расчетного счета транспортные расходы по доставке готовой продукции НДС 18% | |||
| 9а | |||
| Списывается нормативная себестоимость отгруженной продукции | |||
| Списываются отклонения фактической производственной себестоимости от нормативной | |||
| Списываются расходы на продажу | |||
| Начислен НДС по проданной продукции | |||
| Списывается финансовый результат от продажи | |||
| Поступила выручка за проданную продукцию |
МЕТОД ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ
Составление бухгалтерских проводок по хозяйственным операциям
| № п.п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонди- рующие счета | Активн, Пассивн | +, — | Дебет, Кредит | Бухгалтерская проводка |
| 1. | Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка – 850 тыс. руб. | 51-расчетный счет 66- краткосрочные кредиты и займы | А П | + + | Дт Кт | Дт 51 Кт 66 850 |
| 2. | Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу – 900 тыс. руб. | |||||
| 3. | Выдана из кассы зарплата персоналу – 870 тыс. руб. | |||||
| 4. | Удержан из зарплаты персонала налог на доходы физ. лиц 130 тыс. руб | |||||
| 5. | Получены от поставщиков: Материалы – 100 тыс.руб НДС – 18 тыс. руб. | |||||
| 6. | Зачислены на расчетный счет: В погашение задолженности покупателей – 250 тыс. руб. Долгосрочный кредит банка – 1000 тыс.руб. |
№ 15
СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ
Задание
- Составить бухгалтерский баланс организации на 31 марта 20__ г.
- В журнале регистрации хозяйственных операций составить и записать бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы.
- Открыть бухгалтерские счета, записать в них начальные сальдо, разнести операции по счетам, подсчитать дебетовые и кредитовые обороты за месяц и вывести конечные сальдо
- Составить бухгалтерский баланс на 30 апреля 20__ г.
Исходные данные
1. Остатки по счетам на 31 марта 200_ г.
| Номер и наименование счета | Сумма (руб) |
| 10 «Материалы» | |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредиторская задолженность) | |
| 51 «Расчетный счет» | |
| 50 «Касса» | |
| 70 «Расчеты с работниками по оплате труда» | |
| 43 «Готовая продукция» | |
| 80 «Уставный капитал» | |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (дебиторская задолженность) | |
| 99 «Прибыли и убытки» (прибыли) | |
| 01 «Основные средства» |
2. Хозяйственные операции за месяц
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п.п | Документ и краткое содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма (руб) |
| Дебет | Кредит | частная | общая |
| 1. | Счета и приходные ордера склада. Оприходованы на склад поступившие от поставщиков материалы | ||
| Выписка с расчетного счета (ВРС). Перечислено в оплату счетов поставщиков | |||
| 3. | Лимитно-заборные карты . Отпущены материалы в основное производство для изготовления продукции | ||
| 4. | Расчетная ведомость . Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление продукции | ||
| 5. | Приходный ордер склада Возвращены на склад неиспользованные в производстве материалы . | ||
| 6. | Авансовый отчет. Приобретены агентом снабжения материалы за счет подотчетных сумм | ||
| 7. | Справка бухгалтерии . Удержан из зарплаты агента снабжения невозвращенный остаток подотчетных сумм | ? | |
| 8. | ВРС,приходный кассовый ордер. Получено в кассу: а) для выдачи зарплаты б) на командировочные расходы | ||
| 9. | Расходные кассовые ордера. Выдано: а) зарплата персоналу б) под отчет директору на командировочные расходы | ||
| ВРС. Сдана на расчетный счет излишне полученная сумма на командировочные расходы | ? | ||
| 11. | Накладные. Сдана на склад из производства готовая продукция |
№ 5
УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Задание
Отразить на счетах операции по движению денежных средств. Определить конечное сальдо по счету 50 «Касса», сделать выводы.
Исходные данные
1. Лимит остатка кассы 20000 руб
2.
Остаток по счету «Касса» 500 руб.
3. Аналитические данные к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
на 01.10.200_ г.:
| № п/п | Фамилия, И.О. подотчетного лица | Сумма (руб) |
| Дебет | Кредит | |
| 1. | Иванов А.Н. | |
| 2. | Петров В.А. | |
| 3. | Сидоров К.С. |
1
Что делать, если нет взаимности? А теперь спустимся с небес на землю. Приземлились? Продолжаем разговор…
Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? — задался я вопросом…
Конфликты в семейной жизни. Как это изменить? Редкий брак и взаимоотношения существуют без конфликтов и напряженности. Через это проходят все…
Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право…
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
Выручка поступает на счёт позднее
Если деньги попадают на счёт продавца не сразу, то появляются дополнительные проводки по эквайрингу. Для этого используют счёт 57 «Переводы в пути».
| Проводка | Смысл операции |
| ДТ 62 — КТ 90 | Отражена выручка от реализации |
| ДТ 57 — КТ 62 | Средства списаны с карты покупателя |
| ДТ 91 — КТ 57 | Комиссия банка за услуги эквайринга отнесена на прочие расходы |
| ДТ 51 — КТ 57 | Выручка зачислена на счёт продавца за вычетом комиссии |
В бухгалтерском учёте выручку от продажи товаров или оказания услуг нужно учитывать в полном объёме, даже если по факту на счёт вы получите сумму за вычетом комиссии банка. Комиссию относится на прочие расходы организации (п. 11 ПБУ 10/99).
Когда принимать выручку к учёту
При любом из вариантов работы с банком выручка от реализации должна быть учтена в дату передачи покупателю товаров или оказания услуг, вне зависимости от даты поступления денег на счёт. Такой подход применяется при методе начисления, который используют для бухучета почти все организации.
Малые предприятия, которые ведут учёт по упрощённой схеме, теоретически имеют право использовать в бухучете кассовый метод, т.е. признавать выручку при поступлении денег (п. 4 ПБУ 9/99). На практике так почти никто не делает, так как при кассовом методе сложно адекватно оценить доходы, расходы и структуру баланса.
Поможем с выбором партнера по торговому эквайртингу
Выбрать партнера
Как отразить в учете счете поступление выручки на расчетный счет
Расчеты между организациями, а также между индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами проходят в основном через расчетный счет. Если выручка от реализации продукции, работ или услуг поступила на расчетный счет организации, то необходимо сделать следующие проводки.
| Хозяйственная операция | Проводка |
| Реализована продукция организации | Дебет 62 / Кредит 90.1 субсчет «Выручка» |
| Начислен НДС | Дебет 90.3 / Кредит 68 |
| Поступила оплата за продукцию на расчетный счет организации | Дебет 51 / Кредит 62 |
Счет 62 называется «Расчеты с покупателями и заказчиками». Это счет, на котором отражается обобщенная информация о расчетах с контрагентами.
Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, которые связаны с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость организации. Для отражения на счете валютной выручки применяется счет 52 «Валютные счета». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях, как в России, так и за рубежом.
Учёт возврата товара, оплаченного с помощью эквайринга
Если покупатель оплачивал товар с пластиковой карты, то деньги за возвращённый товар он тоже должен получить на карту. Возврат наличными допускается только по тем покупкам, которые были оплачены наличными (п. 2 Указания ЦБ РФ № 3073-У).
В бухучёте расчёты по возврату товара отражают с помощью сторнирования, то есть обратных проводок. Их выделяют красным цветом.
| Проводка | Смысл операции |
| ДТ 62 — КТ 90 | Сторнирована выручка |
| ДТ 90.3 — КТ 68.2 | Сторнирован НДС |
| ДТ 62 — КТ 57 | Заявление на возврат передано в банк |
| ДТ 57 — КТ 51 | Деньги возвращены покупателю |
При возврате покупатель должен получить полное возмещение стоимости товара. За продажу вы получили на счёт оплату за вычетом банковской комиссии, но эту разницу придётся компенсировать за свой счёт. Удержать комиссию с покупателя нельзя.
Оснований для возврата комиссии в данной ситуации нет — ведь услуга по эквайрингу была оказана. Однако некоторые банки предусматривают возмещение комиссии при определенных условиях: например, если покупатель вернул товар через короткое время — 3–5 дней.
Основные бухгалтерские проводки по счету 60 с субчетами
По дебету счета:
| Счет Дт | Счет Кт | Содержание операции |
| 60 | 50.01 | Погашение задолженности перед поставщиком из кассы |
| 60 | Погашение перед поставщиком задолженности в безналичной форме | |
| 60 | Погашение перед поставщиком задолженности в иностранной валюте | |
| 60 | 55.01 | Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком |
| 60 | Отражен зачет встречных однородных требований | |
| 60 | 66 | Переоформление долга перед поставщиком в краткосрочный заем |
| 60 | 67 | Переоформление долга перед поставщиком в долгосрочный заем |
| 60 | 76.02 | Удержание суммы признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику |
| 60 | 91.01 | Непогашенная кредиторская задолженность, включенная в состав прочих доходов, в связи истечением срока исковой давности |
| 60 | 91.01 | Положительная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте, включенная в состав прочих доходов |
По кредиту счета:
| Счет Дт | Счет Кт | Содержание операции |
| 60 | Оприходовано оборудование, требующее монтажа | |
| 08 | 60 | Счета поставщиков, принятые к оплате за приобретенные внеоборотные активы |
| 10 | 60 | Оприходованы поступившие от поставщиков материалы |
| 15 | 60 | Учтена покупная стоимость запасов, по которым расчетные документы от поставщиков не поступили |
| 15 | 60 | Учтены расходы, связанные с заготовкой запасов |
| 19 | 60 | НДС по оприходованным материальным ценностям |
| 20 | 60 | Учтена в затратах стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг) |
| 60 | В составе общепроизводственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг) | |
| 60 | В составе общехозяйственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг) | |
| 60 | Стоимость работ подрядчиков включена в расходы по устранению брака | |
| 41 | 60 | Оприходованы поступившие от поставщиков товары |
| 44 | 60 | Включение в состав расходов стоимости работ и услуг, связанных с процессом продажи |
| 50 | 60 | Возврат поставщиком излишка уплаченных ему денежных средств в кассу организации |
| 60 | Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на расчетный счет организации | |
| 60 | Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на валютный счет организации | |
| 76.02 | 60 | Отражена сумма претензии к поставщику |
| 91.02 | 60 | Приняты к оплате счета других организаций по услугам, связанным с выбытием прочих активов |
| 91.02 | 60 | Списание дебиторской задолженности нереальной для взыскания (резерв не создавался) |
| 91.02 | 60 | Отражение отрицательной курсовой разницы по кредиторской задолженности в иностранной валюте |
| 60 | Отражение недостачи при приемке ценностей, поступивших от поставщика | |
| 97 | 60 | Отражение задолженности перед поставщиками за выполненные работы, по которым затраты относятся на расходы будущих периодов |
Налоговый учёт эквайринга
Бизнесмен по итогу эквайринговой операции получает на расчётный счёт сумму меньшую, чем заплатил покупатель, так как банк удержал комиссию. Но для исчисления налога на прибыль, НДС или УСН (ЕСХН) выручку нужно учесть полностью.
Пример.
ООО «Альфа» работает на ОСНО. По договору об эквайринге комиссия банка составляет 1,5 %. Выручка за день по картам равна 120 000 рублей.
Комиссия банка составит:
120 000 × 1,5 % = 1 800 рублей
На расчётный счёт поступят деньги:
120 000 – 1 800 = 118 200 рублей
Выручка без НДС для налога на прибыль:
120 000 / 120 % × 100 % = 100 000 рублей
Расходы на уплату комиссии за эквайринг уменьшают облагаемую базу, как по налогу на прибыль, так и по УСН «Доходы минус расходы» или ЕСХН. Взять к вычету НДС с комиссии банка нельзя, так как она не облагается этим налогом.
Порядок признания выручки в налоговом учёте зависит от режима налогообложения. При УСН и ЕСХН доходы учитываются только кассовым методом, то есть в дату оплаты. В этом случае важно включить в выручку все средства, полученные от покупателя, иначе налоговая база будет занижена.
Для расчёта налога на прибыль обычно используют метод начисления — выручка признаётся в момент начисления, то есть когда вы передаёте покупателю товар или оказываете услугу. Небольшие предприятия с выручкой до 1 млн рублей в квартал имеют право рассчитывать налог на прибыль кассовым методом. Но на практике так почти никто не делает, чтобы не возникали отклонения между бухгалтерским и налоговым учётом.
Документы при эквайринге
При расчёте картой продавец обязан выдать покупателю обычный кассовый чек и слип, который формируется платёжным терминалом. Слип содержит основные данные о платеже: сумму, время, реквизиты карты, номер терминала.
Покупатель физлицо может использовать слип аналогично кассовому чеку для подтверждения факта оплаты (ст. 493 ГК РФ). Например, если возникнут споры по возврату товара.
Покупателям ИП или юридическим лицам одного слипа для подтверждения затрат недостаточно. Слип не содержит все необходимые реквизиты, которые есть в чеке, например — ИНН продавца.
Расчёты картами — это безналичные платежи, поэтому включать суммы поступлений по эквайрингу в приходный кассовый ордер не нужно. Но в журнал кассира-операциониста эта выручка должна войти. Для безналичных поступлений предназначены графы 12 и 13 журнала «Оплачено по документам: количество, сумма».
