Отражение прибыли в бухгалтерском учете — проводки


Как отразить в бухучете прибыль или убыток от продаж

Операции по обычным видам деятельности фиксируются на сч. 90 «Продажи». Здесь на отдельных субсчетах собираются показатели выручки, себестоимости, НДС, акцизов. Финрезультат от этой деятельности будет получен арифметическим путем, а бухпроводка выглядеть так:

  • Дт 90.9 Кт 99 — для фиксации прибыли;
  • Дт 99 Кт 90.9 — для фиксации убытка.

О том, как собирается себестоимость, читайте в публикации «Какие затраты включает коммерческая себестоимость продукции?».

В практическом пособии по составлению бухгалтерской отчетности от КонсультантПлюс детально показан порядок отражения нераспределенной прибыли в бухгалтерском балансе.

Где в бухучете собирается информация о чистой прибыли в течение года

Для отражения финрезультатов деятельности предприятия в течение года используется сч. 99 «Прибыли и убытки». Именно на него списываются финрезультаты от продаж и от прочей деятельности. Кроме того, на сч. 99 попадают:

  • начисление условного налога на прибыль;

Что такое условный расход и доход по налогу на прибыль и как правильно отобразить его в бухучете, узнайте в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

  • начисление единого налога при УСН;
  • начисление единого налога при ЕНВД;

ВНИМАНИЕ! С 2022 года ЕНВД утрачивает силу. Подробнее читайте здесь.

  • налоговые санкции;
  • убытки, связанные с чрезвычайными обстоятельствами;
  • доходы, которые получены вследствие чрезвычайных обстоятельств;
  • списание отложенных налоговых активов и обязательств;
  • иные доходные или расходные статьи.

В результате анализа оборотов по счету за год можно понять, прибыльной была деятельность предприятия или нет. Если дебетовый оборот превысит оборот по кредиту сч. 99, то организация отработала с убытком, а если наоборот — то год завершился прибылью. Реформация баланса завершается записью, отражающей финрезультат всей деятельности организации за год:

  • Дт 99 Кт 84 — начислена прибыль;
  • Дт 84 Кт 99 — запись означает, что деятельность за год была убыточной.

Для лучшего понимания процесса формирования прибыли или убытка почитайте о том, какие счета являются активными.

Последовательность операций учета операций розничной торговли в 1С

В 1С: Бухгалтерия наименования операций соответствуют практике бухгалтерского учета, чтобы сам процесс был интуитивно понятен для опытных бухгалтеров. Кроме всего, система учета является сквозной, чтобы специалисты, меняющие рабочее место, могли быстро разобраться в проводках.

Поступление товаров и услуг

Итак, поступление товаров регистрируется в программной вкладке «Поступление товаров и услуг». Что потребуется для регистрации:

  • первичный документ – документ отгрузки от поставщика, обычно это накладная с номером. В отдельном случае это может быть акт приемки-передачи работ;
  • в приложении имеется пометка, позволяющая отслеживать наличие первичных документов, так как часто передаются бумажные или электронные копии. Пометку «оригинал получен» ставится в том случае, если пришел документ с «мокрой» печатью;
  • номер и дата формируются программой по мере поступления и текущей даты приемки;
  • есть еще одна интересная пометка для бухгалтеров, работающих на ряд работодателей «в облаке». Можно поставить название в поле «Организация» и программа сама разнесет данные по разным торговым организациям.

Это полезно и для тех случаев, когда в рамках одной торговой сети работает несколько предпринимателей, принимающих и отгружающих конкретные товары. Это позволяет оптимизировать налоговые выплаты, но при этом требуется обеспечить сквозной хозяйственный учет. Компании должны быть зарегистрированными в системе, тогда можно выбрать по названию из выпадающего меню;

  • в поле «Склад» указывается тип склада. Это могут быть стандартные «виртуальные» позиции, как «Оптовый склад» или «Основной склад», так и собственные места хранения;
  • в поле «Контрагент» отражаем поставщика. Если его нет в списке, нужно предварительно создать новое предприятие и отразить его в базе «Контрагентов»;
  • договор с «Контрагентами» обычно один и регистрируемый при создании поставщика, в поле «Договор» документ проставляется автоматически;
  • «Счет», если выписывался и имеется в базе;
  • «Расчеты» – требуется выбрать тип расчетов с поставщиком;
  • «Грузоотправитель» и «Грузополучатель»: эти графы заполняются, если отправка и получение товара осуществлялись не напрямую, а через компании, обеспечивающие доставку. Это может быть и собственное отделение, это часто необходимо, чтобы обеспечить сохранность продукции во время доставки при привлечении внешних исполнителей;
  • налог на добавленную стоимость в графе «НДС» рассчитывается автоматически на основе данных в карточке контрагента.

После заполнения данных товар добавляется при нажатии кнопки «Добавить». Если товар типовой, то программа сохраняет номенклатуру. В этом случае нужно добавить только наименование и количество принимаемой продукции, отраженное в накладной. Не забудьте сверить с фактически принятым товаром!

Дополнительные пометки, как страна происхождения и ГТД, заполняются по необходимости. Счет-фактура, предоставленная поставщиком, также отражается в проводке – регистрируется номер и дата. Эти данные можно заполнить внизу документа.

После осуществления этих операций товар является оприходованным.

Ценообразование

Следующим этапом регистрации товара и подготовки его к продаже является установление цены. Это делается с помощью документа «Установка цен номенклатуры». Его можно найти в меню «Склад». Данные вносятся специалистом вручную, при этом можно на все товары устанавливать цены автоматически в предыдущем документе. Такой вариант подходит предприятиям, использующим фиксированную торговую наценку.

При ручном внесении данных нужно ввести непосредственно стоимость товара и тип цены. Приложение позволяет сделать разные типы цен, например, в разных валютах или цены для разных категорий покупателей. Если такая возможность в программе отсутствует, эту проблему решают созданием нескольких документов с разными типами цен. Таким образом, товар на розничный склад будет передан не целой партией, а по частям с разной торговой наценкой.

Имеется возможность регистрации бесплатных товаров, тогда в этом случае проставляется о. Однако параметр будет применен только к тем наименованиям, у которых не были проставлены цены. Регистрация нулевой цены для платной продукции недопустима.

В процессе допускается изменение цены в %. Это можно сделать, выбрав напротив цены кнопку «Изменить».

После назначения стоимости товар должен быть перемещен формально на розничный склад, его функции может выполнять торговый зал.

Перемещение товара на розничный склад

За эту операцию с ранее оприходованным товаром отвечает документ «Перемещение». Фактически она подразумевает регистрацию товара на разных счетах учета при использовании двойной записи. 1С: Бухлгалтерия проводки делает самостоятельно, отражая нужные суммы по дебету и кредиту счетов, используемых предприятием для учета деятельности.

Как уже говорилось выше, перемещать можно не всю партию, а по частям, причем под разными ценами. При множественных проводках можно выполнить автоматическое перемещение с помощью кнопки-функции «Создать на основании». В этом случае все данные проставляются программой, но нужно указать тип и вид склада, а также количество перемещаемого товара.

Программное приложение ориентировано на разных пользователей и разные предприятия. Поэтому товар одной партии можно переместить на разные объекты складского розничного хранения.

Обратите внимание, что переместить больше, чем имеется на оптовом складе, нельзя. При вводе некорректных данных будет показано оповещение об ошибке.

Торговый зал и розничный склад

После перемещения товара на розничный склад его можно продавать. Продажи могут вестись со склада или «Торгового зала», если имеется специализированное место хранения и требуется учет. Отличием продаж в этом случае будет формирование отчета о дневной выручке и реализации под названием «Отчет о розничных продажах». Он создается по каждому отдельному складу, который работает с «Торговым залом».

При этом нужно внести следующие данные:

  • тип или номер склада, выбрать из списка;
  • статью прихода – укажите «Приход денежных средств с розничной выручки»;
  • счет кассы – указывается счет регистрации кассовой наличности;
  • иногда нужно указать счет учетности и счет доходов, если это не сделано субконто. Имеются в виду счета бухгалтерского учета, по которым осуществляются проводки двойной записи.

Перед продажами принято делать инвентаризацию в соответствующей вкладке в меню «Склад» – «Инвентаризация товаров». Данная возможность позволяет отразить остатки по складу и заполнить «Торговый зал» автоматически. В этом случае на экран выводится вся доступная номенклатура на складе с фактическим количеством. Остается только проверить физическое соответствие товара и подготовить его продажу в учете. Если товар продан, он должен появиться в колонке «Отклонение».

После инвентаризационной проверки можно сделать автоматический экспорт номенклатуры с помощью «Создать на основании…». В этом случае появляется «Отчет о продажах», который будет проведен при внесении или поступлении выручки.

Касса – поступление денежных средств

Этот документ можно найти в меню «Банк и касса», он называется «Поступление наличных».

При поступлении выручки заполняются следующие данные:

  • наименование товара;
  • вносится вид операции: розничная выручка;
  • вид и номер склада из списка;
  • сумма выручки.

В результате в таблице добавляется строка платежа по товару и статья ДДС. После проведения документа, нужно провести отчет о продажах. Эти операции можно делать автоматически в автоматизированных точках продаж.

Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!

Понравилась статья?

Хотите получать подобные статьи по четвергам? Быть в курсе изменений в законодательстве? Подпишитесь на рассылку

Нераспределенная прибыль и ее расходование в бухучете

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отражается на одноименном сч. 84. Его дебетовое сальдо говорит о накопленном убытке, а кредитовое — о прибыли. По решению собственников предприятия могут производиться расходы за счет прибыли организации или может быть погашен убыток за счет каких-либо источников.

В практическом пособии по составлению бухгалтерской отчетности от КонсультантПлюс детально показан порядок отражения нераспределенной прибыли в бухгалтерском балансе. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Нераспределенная прибыль может быть направлена на следующие расходы:

  • выплата дивидендов — Дт 84 Кт 75 (или Дт 84 Кт 70, если кто-то из получателей дивидендов является сотрудником предприятия);
  • формирование резервного капитала — Дт 84 Кт 82;
  • увеличение уставного капитала — Дт 84 Кт 80.

Убыток по решению собственников может быть погашен:

  • из прибыли — Дт 84 Кт 84 с использованием соответствующих субсчетов;
  • средств учредителей — Дт 75 Кт 84;
  • резервного капитала — Дт 82 Кт 84;
  • уставного капитала (но с условием, что его сумма не станет меньше величины чистых активов) — Дт 80 Кт 84;
  • добавочного капитала, если отсутствуют иные источники — Дт 83 Кт 84.

Признание доходов и расходов «упрощенцами» при оплате банковскими картами

Напоминаем, что особенностью оплаты по банковским картам является то, что денежные средства за совершенные операции поступают в организацию не от покупателя, а от банка-эквайера, причем:

  • момент фактического поступления денежных средств на расчетный счет организации, как правило, отличается от момента оплаты покупа­телем;
  • денежные средства в большинстве случаев поступают не в полной сумме, а за вычетом комиссии банка.

Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), должны признавать в доходах полную стоимость реализованных товаров (работ, услуг), оплаченных покупателем, без уменьшения на сумму комиссии банка. Такая точка зрения неоднократно высказывалась контролирующими органами в письмах и разъяснениях. Дело в том, что «упрощенцы» при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). А выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права (п.п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Что касается суммы комиссии банка, то она является затратами на оплату услуг кредитной организации. «Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» комиссию банка могут учесть в расходах (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 14.05.2012 № 03-11-11/161, от 21.11.2007 № 03-11-04/2/280, УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 № 16-15/[email protected]). Ну а «упрощенцы» с объектом «доходы» не вправе учитывать никакие расходы, в том числе и расходы на комиссию банка (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Поскольку при применении УСН доходы учитываются «по оплате» (кассовым методом), то датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), оплаченных банковской картой, признается день поступления денежных средств на расчетный счет организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 28.07.2014 № 03-11-06/2/36926, от 03.04.2009 № 03-11-06/2/58, УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 № 16-15/[email protected]).

Именно такой подход реализован в «1С:Бухгалтерии 8»: запись в регистр Книга учета доходов и расходов (раздел I) вводится при проведении документа Поступление на расчетный счет, а не в момент отражения оплаты платежной картой, как ожидают некоторые пользователи.

В то же время другая группа пользователей (особенно это относится к индивидуальным предпринимателям, которые не обязаны вести бухучет) зачастую пренебрегает порядком отражения операций в учетной системе и регистрирует исключительно банковские и кассовые документы, полагая, что для налогового учета при УСН с объектом «доходы» этого вполне достаточно. Но к чему может привести такой «учет» у пользователя?

Если сформировать в программе документ Поступление на расчетный счет с видом операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам, не отразив при этом реализацию товаров (работ, услуг), по которым поступила данная оплата, то по счету 57.03 образуется «красное» дебетовое сальдо. Сам по себе этот «красный» остаток не страшен в случае применения пользователем только упрощенной системы налогообложения, без совмещения с уплатой единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или патентом. В самом деле: в отчет Книгу учета доходов и расходов УСН (далее — КУДиР) доходы от продаж по платежным картам попадают, а в качестве неприятностей в этом случае пользователь имеет только неверно организованный учет хозяйственных операций без влияния на конечный результат в налоговом учете.

Проблемы начинаются, если УСН совмещается с деятельностью, доходы от которой учитываются особым образом, например:

  • продажа товаров и услуг комитентов (принци­палов);
  • совмещение с уплатой единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
  • совмещение с патентной системой налого­обложения (ПСН);
  • уплата торгового сбора (при УСН «доходы») и раздельный учет доходов для целей уменьшения налога, уплачиваемого при УСН, на сумму торгового сбора.

В таких случаях «краснота» по счету 57.03 гарантированно приводит к неверному отражению (или неотражению) доходов в КУДиР. Иначе говоря, в раздельном учете у пользователя наступает крах, и последствия этого краха разрешаются с очень большим трудом.

Итоги

Результаты хоздеятельности предприятия собираются на нескольких счетах бухучета. Главное, что необходимо запомнить, — прибыль собирается по кредиту, а убыток по дебету. Это значит, что дебетовое сальдо на сч. 99 в течение года, а также накопленный остаток на сч. 84 говорят об убытке организации, а кредитовые остаточные показатели — о ее прибыли.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Рейтинг
( 2 оценки, среднее 4.5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Для любых предложений по сайту: [email protected]
Для любых предложений по сайту: [email protected]