Порядок учета и корректировки переплаты по страховым взносам для бюджетной организации

Как узнать про переплату и что с ней делать

Переплата может возникнуть по разным причинам, например, когда вы:

  • ошиблись в расчётах и перечислили больше, чем нужно;
  • не применили пониженный тариф и после уплаты пересчитали взносы;
  • неправильно заполнили в платёжном поручении сумму или перепутали КБК;
  • уплатили взносы по требованию, а налоговики или соцстрах списали эти же суммы с расчётного счёта.

Выявить переплату можно самостоятельно, но она не всегда совпадает со сведениями налоговиков и соцстраха.

Самый простой способ сверить суммы с ИФНС — запросить справку о состоянии расчётов по налогам и сборам (КНД 1160080). Заказать и получить её можно в электронном виде через спецканалы связи, в личном кабинете юрлица или ИП на сайте ФНС. Отрицательные суммы в справке — это долг перед бюджетом, положительные — переплата.

Чтобы сверить расчёты по взносам от несчастных случаев, обратитесь в территориальное отделение соцстраха за актом сверки по форме 21-ФСС РФ. Заказать его можно в электронном виде через сайт госуслуг.

Пользователи интернет-бухгалтерии «Моё дело«могут заказать акт сверки с налоговой и фондами в личном кабинете, результат придёт туда же. Электронную подпись всем пользователям мы оформляем бесплатно!

Не спешите обращаться в ИФНС за возвратом или зачётом, если не установили из-за чего возникла переплата. Бывает, что взносы уже заплатили, а отчёт за этот период еще не сдали, поэтому в справке числится переплата. После того, как вы отчитаетесь, налоговая отразит начисления и такая переплата «закроется».

Согласно п. 1.1 ст. 78 НК РФ излишне уплаченные взносы можно:

  • зачесть по тому же виду взносов в счёт предстоящих платежей или задолженности, в том числе по пеням и штрафам;
  • вернуть на расчётный счёт.

Распорядиться переплатой можно в течение трёх лет со дня перечисления в бюджет лишних взносов.

Возврат излишка в бюджетных учреждениях

В части излишней выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности, произведённой бюджетным учреждением в рамках исполнения сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности, и (или) за счет субсидий на выполнение госзадания, суммы возврата дебиторской задолженности, зачисленные на лицевой счет бюджетного учреждения, остаются в самостоятельном распоряжении учреждения (независимо от того, зачисляются средства прошлого финансового года или текущего). Они используются в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности в порядке, установленном учредителем (часть 17 ст. 30 Закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ).

Суммы возврата дебиторской задолженности, поступившие на счет бюджетного учреждения, открытый ОФК в подразделении расчетной сети ЦБ РФ на балансовом счете 40501, подлежат отражению на лицевом счете, предназначенном для учета операций со средствами бюджетных учреждений, по коду 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» классификации операций сектора государственного управления. Данный порядок установлен письмом Минфина РФ от 26.09.2012 № 02-03-07/3956.

Там же отмечено, что суммы возврата дебиторской задолженности, поступившие в наличной форме в кассу бюджетного учреждения, подлежат взносу на счет, открытый ОФК в подразделении расчетной сети ЦБ РФ или в кредитной организации на балансовом счете 401 16 на основании Объявлений на взнос наличными (ф. 0402001).

Учитывая вышеизложенное, при отражении операций по возврату излишне выплаченного пособия за первые 3 дня учреждением могут применяться следующие корреспонденции:

Открыть таблицу

№ п/п Содержание бухгалтерской операции Бухгалтерская запись Тип учреждения Отражение в программе документом
1 Начисление задолженности за лицом, допустившим переплату (независимо от периода возникновения переплаты), либо за сотрудником, в отношении которого возникла переплата (если речь идет о прошлых годах) Дт 209 30 560

Кт 401 10 130

Казенное/

Бюджетное

«Операция (бухгалтерская)»
либо

Уменьшение суммы пособия, начисленного в текущем году за первые три дня нетрудоспособности методом «Красное сторно»

Дт 401 20 211

Кт 302 11 730

2 Поступление денежных средств в кассу учреждения от лица, допустившего переплату (либо от сотрудника, в отношении которого возникла переплата в прошлых отчетных периодах) Дт 201 34 510

Кт 209 30 660

Дт 17 34 130

«Приходный кассовый ордер», вид операции – «Поступление средств в возмещение ущерба»
либо

Внесение денежных средств в кассу учреждения сотрудником, в отношении которого возникла переплата в текущем году

Дт 201 34 510

Кт 302 11 730

Дт 18 34 211

Казенное «Приходный кассовый ордер», вид операции – «Прочие поступления д/с»
Дт 201 34 510

Кт 302 11 730

Дт 17 34 211

Бюджетное
3 Выбытие возвращенной суммы переплаты (лицом, допустившим переплату, либо сотрудником, в отношении которого возникла переплата в прошлых отчетных периодах) из кассы для зачисления на лицевой счет учреждения Дт 1 210 03 560

Кт 1 201 34 610

Дт 17 30 130

Кт 17 34 130

Казенное «Расходный кассовый ордер», вид операции – «Сдача наличных д/с на счет №40116»
либо

Выбытие суммы переплаты, возвращенной сотрудником, в отношении которого возникла переплата в текущем году, из кассы для зачисления на лицевой счет учреждения

Дт 1 210 03 560

Кт 1 201 34 610

Кт 18 34 211

Дт 18 30 211

Выбытие возвращенной суммы переплаты из кассы для зачисления на лицевой счет учреждения Дт 210 03 560

Кт 201 34 610

Кт 17 34 610

Дт 17 30 510

Бюджетное
4 Зачисление на лицевой счет учреждения суммы, возвращенной лицом, допустившим переплату, либо сотрудником, в отношении которого возникла переплата в прошлых отчетных периодах Дт 1 304 05 130

Кт 1 210 03 660

Кт 17 30 130

Казенное «Кассовое поступление», вид операции – «Поступление наличных в счет восстановления расходов»
либо

Зачисление на лицевой счет учреждения суммы, возвращенной сотрудником, в отношении которого возникла переплата в текущем году

Дт 1 304 05 211

Кт 1 210 03 660

Кт 18 30 211

Зачисление возвращенной суммы на лицевой счет учреждения Дт 201 11 510

Кт 210 03 660

Дт 17 01 510

Кт 17 30 610

Бюджетное
5 Перечисление поступившей переплаты прошлых лет в доход соответствующего бюджета Дт 1 303 05 830

Кт 1 304 05 211

Казенное «Заявка на кассовый расход»/»Кассовое выбытие», вид операции – «Прочие перечисления»
6 Оформление и направление в адрес администратора кассовых поступлений в бюджет Извещение (ф. 0504805) с информацией об ожидаемых к поступлению доходах бюджета «Извещение», вид операции – «Передача денежных средств»
7 Отражение зачисления в доход соответствующего бюджета перечисленной суммы на основании возвращенного Извещения (ф. 0504805) с отметкой администратора кассовых поступлений Дт 1 304 04 130

Кт 1 303 05 730

«Извещение ответное»
8 Перечисление возврата дебиторской задолженности в доход бюджета Дт 1 210 02 130

Кт 1 304 05 211

«Заявка на кассовый расход»/»Кассовое выбытие», вид операции – «Перечисление в бюджет средств дебиторской задолженности прошлых лет»

Бухгалтерские операции 5-7 оформляются казенным учреждением в случае, если речь идет о переплате в прошлых отчетных периодах, и учреждение не наделено полномочиями администратора доходов бюджета в полном объёме.

Бухгалтерская операция 8 оформляется казенным учреждением в случае, если учреждение осуществляет полномочия по администрированию доходов операцию по перечислению в доход бюджета средств, поступивших на лицевой счет учреждения в возмещение дебиторской задолженности прошлых лет, следует отразить следующим образом (пункт 111 Инструкции № 162н):

По счету 1 210 02 130 выбираем субконто: КПС = КДБ; КЭК = 130; операция = «Перечисление в бюджет средств дебиторской задолженности прошлых лет». Обороты по указанному счету найдут отражение в форме 0503127 «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» в разделах 1 «Доходы бюджета» и 3 «Источники финансирования дефицита бюджета».

Особенности зачёта и возврата страховых взносов в 2022 году

При возврате и зачёте действуют следующие правила.

  1. Взносы нельзя зачесть в счёт налогов и других видов взносов. Например, переплатой по пенсионным взносам не получится «перекрыть» долг по взносам в соцстрах или по налогу при УСН.
  2. Взносы можно зачесть в счет будущих платежей, задолженности, пеней, штрафов по таким же взносам. Например, переплату пенсионных взносов можно направить на погашение пеней по ним.
  3. Если есть задолженность по взносам, сначала нужно сделать зачёт, чтобы её погасить. Остаток можно вернуть или зачесть в счёт предстоящих платежей.
  4. При ликвидации организации переплату можно вернуть, пока компанию не исключили из ЕГРЮЛ. Подать заявление от имени ликвидированного юрлица нельзя, а бывшим собственникам бизнеса переплату не возвращают (п. 4 ст. 49 НК РФ, письмо Минфина № 03-02-07/1/24222 от 12.04.2018).
  5. ИП имеет право на возврат переплаты даже после его закрытия.
  6. Порядок возврата излишне перечисленных взносов ИП за себя такой же, как для работодателей.

В п. 6.1 ст. 78 НК РФ говорится, что нельзя вернуть пенсионные взносы, если ПФ успел разнести их по индивидуальным счетам застрахованных физлиц. Но Конституционный Суд в Постановлении № 32-П от 31.10.2019 признал этот запрет недопустимым и обязал законодателей внести изменения в НК РФ.

Проектом Федерального закона N 953961-7 в Налоговый кодекс планируется внести соответствующие поправки. Они должны вступить в силу с 1 января 2022 года, но разнесённую переплату можно вернуть уже сейчас. Это действует только в том случае, если человек, за которого переплатили взносы, ещё не вышел на пенсию.

За 2 квартал 2022 года малый бизнес из пострадавших от коронавируса отраслей освободили от уплаты страховых взносов за работников (кроме платежей в соцстрах от несчастных случаев). Точнее, на апрель, май и июнь установили тариф 0%. Если вы имеете право на такое освобождение, но уже заплатили взносы по обычной ставке, переплату налоговики пообещали зачесть в счёт предстоящих начислений без вашего обращения в ИФНС.

Как использовать переплату: возврат или зачёт

В соответствии со ст. 78 НК РФ у налогоплательщика есть выбор, как поступить с выявленной суммой переплаты:

  • зачесть в счёт будущих платежей или покрытия текущей задолженности
  • вернуть на расчётный счёт

Организация может воспользоваться таким правом в течение трёх лет с момента возникновения переплаты.

Существуют определённые ограничения:

  • переплату по взносам нельзя перенести на другой вид страхования, например, переплатой по ОМС нельзя закрыть долг по ОСС
  • в счёт будущих платежей (в т.ч. по существующим пеням и штрафам) могут быть направлены взносы того же вида страхования, например, переплатой по страховым взносам на ОСС можно погасить штрафы только данному виду страхования
  • прежде чем вернуть переплату на расчётный счёт, инспекция гасит имеющиеся заложенности
  • необходимо своевременно обращаться в налоговую или фонд с заявлением о возврате, поскольку ликвидированному предприятию или бывшему владельцу переплату вернуть не удастся, такая позиция изложена в письме Министерства финансов РФ от 12.04.2018 № 03-02-07/1/24222
  • за индивидуальным предпринимателем сохраняется право на возврат суммы переплаты по взносам даже после закрытия
  • ИП, переплатившие взносы «за себя», руководствуются общим порядком возврата

Компаниям, чья деятельность осуществляется в отраслях наиболее пострадавших от распространения COVID-19, был установлен нулевой тариф по страховым взносам за апрель, май и июнь. В случае если компания перечислила взнос, то ФНС пообещала произвести зачёт сумм в счёт будущих платежей без обращения в инспекцию. (см. Кто освобождается от уплаты налогов и взносов за II квартал 2020 года)

Как подать заявление

По излишне уплаченным пенсионным, медицинским и социальным взносам на случай временной нетрудоспособности нужно обращаться в налоговую инспекцию. Организациям — в ИФНС по месту своего нахождения, а ИП — по месту жительства.

Формы заявлений утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-8/182 от 14 февраля 2022 г.:

  • о возврате — приложение № 8 (КНД 1150058);
  • о зачёте — приложение № 9 (КНД 1150057).

Бланки одинаковы для ИП и юрлиц. По каждому виду взносов нужно заполнить отдельное заявление. Срок подачи — 3 года с даты перечисления взносов, из-за которых образовалась переплата (п. 7 ст. 78 НК РФ). То есть в 2022 г. можно вернуть или зачесть взносы, которые вы переплатили в 2022 году и позже.

Заявление можно подать:

  • в бумажном виде — отнести в налоговую лично или через представителя с доверенностью, отправить Почтой России письмом с описью вложения;
  • в электронном виде — через спецоператоров связи, через личный кабинет юрлица или ИП на сайте ФНС, или через сервис «Моё дело», если у вас есть учётная запись.

По переплате взносов от несчастных случаев нужно обращаться в отделение соцстраха, в котором вы состоите на учёте. Заявление подают в бумажном или электронном виде по формам, утвержденным приказом ФСС РФ № 457 от 17.11.2016:

  • 22-ФСС — о зачёте;
  • 23-ФСС — о возврате.

Если заявление не подавать, ФСС может самостоятельно зачесть переплату в счёт предстоящих платежей или задолженности по пеням и штрафам.

Куда представить корректировку и по какой форме

Сдать корректировочный 4-ФСС нужно в то же территориальное отделение ФСС, куда был представлен исходный расчет и где вы зарегистрированы как страхователь.

Для оформления корректировочного расчета необходимо использовать ту форму, которая действовала в расчетном периоде, за который вносятся изменения (п. 1.5 ст. 24 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Разобраться с тем, по какой форме сдавать корректировочный расчет, несложно — бланк расчета меняется не часто. Форма 4-ФСС, действующая в настоящее время (с 3 квартала 2022 года), утверждена приказом ФСС от 26.09.2016 № 381. За отчетные периоды 2021-2022 годов сдавать нужно эту же форму, но с учетом нюансов, связаных с переходом на прямые выплаты пособий ФСС. О них мы рассказали здесь.

Об эволюции бланка 4-ФСС читайте здесь.

Образец заполнения 4-ФСС за 4 квартал 2022 года вы можете скачать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Сроки возврата

Налоговики возвращают переплату страховых взносов в течение месяца со дня получения заявления. В этот срок они должны:

  • провести с вами сверку взаиморасчётов (при необходимости);
  • зачесть переплату или её часть в счёт погашения долга (если есть долг);
  • принять решение о возврате, на которое отводится 10 рабочих дней;
  • передать его в казначейство для оплаты;
  • после принятия решения сообщить о нём заявителю в течение 5 рабочих дней.

Если вы сдавали отчёт РСВ или корректировку, в которых показали излишне уплаченные взносы, то решение о возврате примут через 10 рабочих дней со дня, следующего после окончания камеральной проверки. Срок её проведения — 3 месяца со дня представления расчёта по страховым взносам.

Если при «камералке» налоговики обнаружат нарушения законодательства о налогах и сборах, то срок будет отсчитываться с даты, следующей за вступлением в силу решения по проверке.

Соцстрах возвращает излишне уплаченные взносы от несчастных случаев в тот же срок — в течение месяца с момента получения заявления.

Порядок учета и корректировки переплаты по страховым взносам для бюджетной организации

Операции в 2022 году по корректировке задолженности по страховым взносам могут быть отражены в качестве исправления ошибок прошлых лет с применением специальных счетов 0 401 28 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному», 0 401 29 000 «Расходы прошлых лет»
17.09.2020Российский налоговый портал
Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Толмачева Татьяна

Ответ прошел контроль качества

В 2022 году в результате сверки расчетов с ИФНС в бухгалтерском учете автономного учреждения была выявлена переплата по страховым взносам на обязательное страхование. При этом на начало текущего года сальдо по аналитическим счетам счета 0 303 00 000 в учете учреждения закрыто. По каким КВР и подстатье КОСГУ отразить возврат переплаты страховых взносов от ИФНС? Какие бухгалтерские записи нужно сделать?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Операции в 2022 году по корректировке задолженности по страховым взносам могут быть отражены в качестве исправления ошибок прошлых лет с применением специальных счетов 0 401 28 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному», 0 401 29 000 «Расходы прошлых лет».

Возврат сумм страховых взносов, в свою очередь, может рассматриваться в качестве возврата дебиторской задолженности прошлых лет по статье 510 «Поступление денежных средств и их эквивалентов» аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов и статье 510 «Поступление денежных средств и их эквивалентов» КОСГУ.

Обоснование вывода:

В рассматриваемой ситуации в прошлых периодах учреждением были неверно рассчитаны и перечислены страховые взносы. В текущем году в результате сверки расчетов с ИФНС была выявлена переплата по страховым взносам. В таком случае учреждению, прежде всего, необходимо скорректировать задолженность по страховым взносам в порядке исправления ошибок прошлых лет.

Исправление ошибок прошлых лет осуществляется в зависимости от периода их обнаружения дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью способом «Красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью с формированием бухгалтерской (финансовой) отчетности с учетом выявленных ошибок (п. 28 федерального стандарта «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утвержденного приказом Минфина России от 30.12.2017 N 274н, п. 17 методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 31.08.2018 N 02-06-07/62480 (далее — Методические рекомендации)).

Кроме того, данные операции обособляются на отдельных счетах бухгалтерского учета, в отдельном регистре, но в отчетности за 2019 год не отражаются, а корректируются входящие остатки на начало 2019 года (в межотчетном периоде) (п. 1.7 методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 31.07.2018 N 02-06-07/55005). В таком случае у контролирующих органов, скорее всего, не возникнет претензий относительно предоставления недостоверной отчетности за 2018 год и предшествующие периоды.

В настоящее время Инструкция, утвержденная приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), предусматривает несколько специальных счетов для исправления ошибок прошлых лет. Примеры по исправлению ошибок прошлых лет приведены в п. 17 Методических рекомендаций.

При этом выбор корреспонденций счетов для исправления таких ошибок зависит от их влияния на валюту баланса. Поскольку операции по начислению страховых взносов влияли на показатели финансового результата прошлых периодов, в 2022 году в целях исправления ошибки может применяться счет 0 401 28 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному» в части расчетов прошлого года, счет 0 401 29 000 «Расходы прошлых лет» в части расчетов предыдущих периодов (т. е. до 2022 года) (п. 298 Инструкции N 157н).

Следует отметить, что бухгалтерские записи для исправления ошибок прошлых лет Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н (далее — Инструкция N 183н), не предусмотрены. Поэтому учреждению необходимо их согласовать в порядке, предусмотренном п. 5 Инструкции N 183н.

В отношении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов отметим следующее. Возврат сумм страховых взносов в данном случае может рассматриваться в качестве возврата дебиторской задолженности прошлых лет. В соответствии с прямой нормой п. 66.4.1 порядка, утвержденного приказом Минфина России от 08.06.2018 N 132н, поступления бюджетных учреждений от возврата дебиторской задолженности по расходам прошлых лет отражаются по статье 510 «Поступление денежных средств и их эквивалентов» аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов. Согласно п. 13.1 порядка, утвержденного приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н, поступления от возврата дебиторской задолженности прошлых лет отражаются по статье 510 «Поступление денежных средств и их эквивалентов» КОСГУ.

Вместе с этим для отражения возврата дебиторской задолженности по расходам прошлых лет применяется забалансовый счет 17 «Поступления денежных средств» (п. 365 Инструкции N 157н).

Таким образом, руководствуясь п. 160 Инструкции N 183н, в рассматриваемой ситуации в учете автономного учреждения могут быть отражены следующие бухгалтерские записи:

1. Дебет 0 401 28 213 Кредит 0 303 ХХ 731

— способом «красное сторно» отражено восстановление в учете дебиторской задолженности в размере излишне начисленных и уплаченных страховых взносов в части расчетов 2022 года;

2. Дебет 0 401 28 213 Кредит 0 303 ХХ 731

— способом «красное сторно» отражено восстановление в учете дебиторской задолженности в размере излишне начисленных и уплаченных страховых взносов в части расчетов предыдущих периодов;

3. Дебет 0 201 11 510 Кредит 0 303 ХХ 731,

Одновременно увеличение забалансового счета 17 (АнКВИ 510 КОСГУ 510)

— отражен возврат дебиторской задолженности прошлых лет на лицевой счет автономного учреждения.

Разместить:

Комментарии

Как отражать облагаемое взносами не зачтенное ФСС пособие: отчетность страхователя

4-ФСС

Порядок исправления зависит от года выплаты незачтенного пособия. Если это 2016 год и раньше, то исправляются прежде всего данные в таблице 2: страхователь исключает не принятые фондом соцвыплаты из соответствующих строк и граф таблицы. Соответственно уменьшаются показатели по строкам «Расходы на цели обязательного соцстрахования» и «Задолженность за территориальным органом ФСС на конец отчетного (расчетного) периода». А сумму не принятого соцстрахом пособия бухгалтер зафиксирует в одноименной строке 5 таблицы 1.

Еще страхователю по общему правилу нужно будет откорректировать строки 1–4 таблицы 3 и строки 1–3 таблицы 6 (в части общей суммы выплат и вознаграждений в пользу физлиц и распределения этих сумм на облагаемые и не облагаемые страхвзносами). На сумму доначисленных страховых взносов корректируются строки 2 таблицы 1 и таблицы 7 «Начислено к уплате страховых взносов» — если недоимка обнаружена в том же году, в котором выплатили первоначально пособие. Соответственно вносятся правки в строки, фиксирующие задолженность за страхователем на конец отчетного периода.

Если корректируется 4-ФСС уже за периоды 2022 года, то там нет таблиц по расчетам взносов и выплат на ВНиМ. Исправлению подлежит база для расчета взносов на травматизм, общая сумма выплат и вознаграждений в пользу физлиц, сумма начисленных взносов и задолженность за страхователем на конец периода.

РСВ-1

За периоды до наступления 2022 года уточнять персонифицированные сведения следует по форме СЗВ-КОРР (постановление Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п). В этой форме вы приводите персональные данные работника, исправленные суммы выплат в его пользу и рассчитанные суммы взносов. В случае неполного отражения в отчетности страхвзносов за какие-либо отчетные периоды, суммы доначислений отражаются нарастающим итогом в 120-й строке и в разделе 4 годовой формы РСВ-1 отдельной строкой по каждому периоду.

ЕРСВ

Новый расчет по страховым взносам страхователи сдают за периоды начиная с 2022 года. Общий принцип корректировки расчета в случае отказа ФСС в возмещении или зачете тот же, что и при исправлении формы 4-ФСС за 2016 год: нужно исключить незачтенные пособия из Приложения 3, а также скорректировать базу для начисления каждого типа страхвзносов и общую сумму выплат и вознаграждений в пользу физлиц. Также корректируются строки, содержащие информацию о сумме начисленных страхвзносов и суммы по строкам 070 и 090 приложения 2.

Подробнее о порядке уточнения персонифицированных сведений в ЕРСВ читайте здесь.

Алгоритм отражения в учете пособий, не принятых ФСС к зачету

Если ФСС не принял облагаемое пособие и отказал в возмещении или зачете соцвыплат, то бухгалтер должен поступить следующим образом:

  • Сторнировать в бухучете суммы незачтенных пособий.
  • Списать незачтенные суммы в расходы либо удержать их с работника.
  • Исчислить с незачтенной соцвыплаты страховые взносы — это наиболее безопасный путь для страхователя в настоящий момент, рекомендованный ФНС и Минфином (письма от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093 и от 01.09.2017 № 03-15-07/56382 соответственно).

С требованием чиновников начислять взносы можно и поспорить. Поможет вам в этом подборка правоприменительной практики, которую вы найдете в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, его можно получить бесплатно.

  • Доплатить взносы в ФНС либо в ФСС (за периоды до 2022 года) — если вы уменьшаете ежемесячные соцвзносы на ВНиМ на суммы пособий, то после отказа ФСС в зачете пособий нужно доплатить администратору взносов на ВНиМ (до 2022 года — ФСС, с 2022 года — ФНС) в размере суммы соцвыплаты, не принятой к зачету
  • Начислить и удержать НДФЛ с работника — данный пункт не касается пособия по временной нетрудоспособности, с которого НДФЛ и так удерживается. А вот с другими видами соцпособий ситуация сложнее. По аналогии с начислением страхвзносов: если ФСС отказывается засчитывать выплату пособия, то оно прекращает быть страховым обеспечением по обязательному соцстрахованию. А значит, не относится к выплатам, из сумм которых подоходный налог не удерживается. Следовательно, если работник отказывается вернуть пособие, не зачтенное ФСС, то такая выплата становится его доходом, с которого надо удержать подоходный налог. Однако в законе отсутствует прямая обязанность взимать НДФЛ с не зачтенных соцстрахом пособий. Но если не удержите НДФЛ, но начислите страхвзносы, это может вызвать вопросы у налоговиков, так как между базой для начисления страхвзносов и базой по подоходному налогу возникнет разница.
  • Разобраться с возможной переплатой по НДФЛ — если работник вернул пособие, ранее облагаемое подоходным налогом, то у него возникает переплата. Вы должны сообщить о ней сотруднику (п. 1 ст. 231 НК РФ), а затем эту переплату либо зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ, либо вернуть работнику на основании заявления исключительно на его банковский счет.
  • Перечислить взносы и НДФЛ* в бюджет.
  • Рассчитать пени по взносам и подоходному налогу* и также перечислить государству. На момент признания соцвыплат невозмещаемыми у организации образуется недоимка по страхвзносам и НДФЛ*. А пени рассчитываются за период от дня, следующего за установленной датой перечисления страхвзносов за месяц, в котором было выплачено пособие, до дня, предшествующего дню погашения задолженности по взносам или подоходному налогу.

В помощь вам калькулятор пеней.

  1. Скорректировать отчетность — нужно внести исправления в бухгалтерскую и налоговую отчетность, в том числе в отчеты по персоналу: 2-НДФЛ**, 6-НДФЛ** (за периоды с 2016 года), 4-ФСС, РСВ-1 (за периоды до 2022 года), ЕРСВ (за периоды начиная с 2017 года).

* Если подоходный налог ранее не был удержан и вы решили все же его удержать.

** Корректируется, если вы предпочли удержать подоходный налог с сумм, ранее им не облагаемых.

Рассмотрим подробнее каждый этап.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Для любых предложений по сайту: [email protected]
Для любых предложений по сайту: [email protected]